會(huì)計(jì)分錄大全

1、m */ x f * jr r * * J-r e . * a * e * e * e -r e r r 7、i第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 1* * 4JT * * *十 * 4 Z、1 .現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款-備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人） 營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2、貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用一現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2 .銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3 .其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金-外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款4 .壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：

3、管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5 .應(yīng)收票據(jù)（見后）* ，J、-1rx八八八八八八八一-1 第二章 存貨 （一%、 Wb、AX A八1材料（1）取得發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料2 .委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜

4、費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資十剩余物資）貸：委托加工物資3 .包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增（銷）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物（不管是否報(bào)廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀

5、行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借）攤銷（略）一一一次、五五、分次理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)8.存貨的期末計(jì)價(jià)（略）、 T- -一-一、 J：- L - JdJ.、h、 1 仁工 d J、F J、第三章 投投K. -Jd工,J 、-J、： J -，J J :1- 、F i J1 .短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借：

6、銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股/債X貸：短期投資股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益出售股/債X2長期股權(quán)投資投資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的4 .低值易耗品（處理同包裝物）5 .存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)

7、產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）營業(yè)外支出一非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。 分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu) 批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；如果未經(jīng)董事 會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同 時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投資-

8、企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入III投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入長期股權(quán)投資-企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)借：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸成本貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本ii攤銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)借：長期

9、股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整貸：投資收益-股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期 股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢 復(fù)時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整（確認(rèn)的損益一未減記的）貸：投資收益-股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（=捐贈(zèng)物價(jià)值* （1-33%） *持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須

10、交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本200- 企業(yè)-股權(quán)投資差額1- 企業(yè)-損

11、益調(diào)整5- 企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額）205利潤分配-未分配利潤（累計(jì)影響數(shù)）1資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii追加投資時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本302貸：銀行存款302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5 + 2+302借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 2貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投 資成本”借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本7貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5- 企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5 + 2+302-2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額

12、應(yīng)分別計(jì)算， 分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。 但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并 入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限 一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資投資收益-股權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股 利或利潤）資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積-其他

13、資本公積貸：實(shí)收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額3 .投資的期末計(jì)價(jià)（略）4 .委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款-本金貸：銀行存款按期計(jì)提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入 予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后， 收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款” 一級科目，下設(shè)“本 金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在 “短期投 資”、“長期債權(quán)投資”反映。期末計(jì)價(jià)（略）; 第四章固定資產(chǎn)：1 .增加（

14、如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增-進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額十稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額x 33%）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折 舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本 應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自

15、營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增-進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）viii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí)，如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損

16、失計(jì) 入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng) 目全部報(bào)廢或毀損，凈損失計(jì)營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2 .減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出 （如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）

17、累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（售價(jià)X5%）v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因） 長期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3 .固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn) 銷已提取的折舊額借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用

18、的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊， 計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大 修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 -固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì) 提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追 溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4 .固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出 p113114（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估 計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確 認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長 期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先

19、的估計(jì)（即通常所說的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià) 值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金 額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價(jià)收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原

20、值）ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）AS.%*、iS X.A第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)公1 .無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）貸：實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額十支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工

21、資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息折溢價(jià)） 貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5 .預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增（銷）銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)）補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6 .應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員） 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員借：管理費(fèi)用貸：銀行存

22、款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改） P197借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可

23、使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開 始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后, 每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直 接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2 .其他資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用Sji 、h、 fa 1.J J r- - : J J、 J J I 、J 第六章

24、流動(dòng)負(fù)債 二:3 t. = * -%. - ，J J fa 1_ F1 .應(yīng)付賬款（略）2 .應(yīng)付票據(jù)（見后）3 .短期借款借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4 .短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券（實(shí)收發(fā)行債券款）計(jì)提利息在建工程（在建工程人員）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）貸：應(yīng)付工資7 .應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的 14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)

25、及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng) 費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、 職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8 .應(yīng)付股利董事會(huì)提請股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一 致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目 的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤9 .其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額x 2%）貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額X 1.5%）貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)

26、付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款收取存入保證金（如包裝物押金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10 .其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)（按月礦產(chǎn)品銷售收入）借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用-住房公積金貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工

27、資貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工 提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。11 .應(yīng)交稅金（1）增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價(jià)*90%）應(yīng)交稅金增-進(jìn)（買價(jià)*10%）貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物借：物資采購（價(jià)稅合計(jì)）貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅金-增-銷視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金-增-銷

28、（計(jì)稅價(jià) *稅率）注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii接受方，視同購進(jìn)借：原材料/庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金增-進(jìn)（計(jì)稅價(jià) *稅率）貸：實(shí)收資本不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款ii購入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)貸：銀行存款注:如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金增-進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增

29、值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益貸：應(yīng)交稅金增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）已交稅金-上交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷； 若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金 -未交增值稅”科目（2）消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償 債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，或用于在建工程、非 生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)

30、外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）2000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費(fèi)）80000應(yīng)交稅金-增（銷）13600 （80000*17%）應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：應(yīng)付賬款113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消 費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000應(yīng)交稅金增-銷13600貸：應(yīng)付賬款113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納， 受托方于交貨時(shí)借：主營業(yè)

31、務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交 消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的 分錄（3）營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅

32、等，應(yīng)于實(shí) 際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè) 務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)， 沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí) 際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交）借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅（

33、可抵扣）貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款（9） 土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交（10） 土地增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款

34、借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注:待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)） 第七章長期負(fù)債公1.長期借款取得借款借：銀行存款貸：長期借款利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用）貸：長期借款還本付息借：長期借款貸：銀行存款將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積-其他資本公積2長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)十國外運(yùn)雜費(fèi)）銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅十國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)十安裝費(fèi)）用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理

35、略）借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章所有者權(quán)益上3 AC%、八、% 八、卜1 .實(shí)收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊資本國有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不 會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資 時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有有限責(zé)任公司的投入資本初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積（出資額-所占份額）股份有限公司的投入資本籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。┙瑁洪L期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）

36、i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額小）長期待攤費(fèi)用（金額大，2年）貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用）實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借

37、：實(shí)收資本/股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本2 .資本公積資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本/股本（在注冊資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！ !）借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差

38、額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額十支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅注2 :外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料（確定價(jià)值）20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值20000年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)

39、值13400貸：資本公積-其他資本公積13400資本匯率折算差額 借：銀行存款（收到日市場匯率）貸：實(shí)收資本-外商資本（約定匯率）資本公積-外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入i收到國家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長期負(fù)債項(xiàng)目）ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000貸：銀行存款等5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000貸：資本公積-撥款轉(zhuǎn)入 5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接 借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款貸：資本公積-補(bǔ)充流動(dòng)資本企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值十附加費(fèi)）貸：

40、資本公積-無償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià)貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等貸：資本公積-其他資本公積3 .留存收益（1）盈余公積提取借：利潤分配-提取盈余公積-提取任意盈余公積-提取法定公益金貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積-任意盈余公積盈余公積-法定公益金注：外商投資企業(yè)借：利潤分配-提取儲備基金-提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積-儲備基金盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)）貸：銀行存款同時(shí)借：利潤分配-利潤歸還投資貸：盈

41、余公積-利潤歸還投資使用i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補(bǔ)虧借：盈余公積-儲備基金貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值x新增股數(shù)）資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股本法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實(shí)際用公益金支付時(shí)借：盈余公積-法定公益金貸：盈余公積-任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：盈余公積-任意盈余公積貸：盈余公積-法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈

42、利為例）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項(xiàng)目借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目4 .彌補(bǔ)虧損的核算用稅前利潤彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤用稅后利潤彌補(bǔ)（五年后）i計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤分配-未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補(bǔ)， 可用盈余公積補(bǔ)虧,，一、u 1- 、一、-1 _工 第九章 收入、費(fèi)用、利潤J_-J - 一- J1.商品銷售收入（1）收入無法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）i發(fā)出商品時(shí)

43、借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-企業(yè)（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金增（銷）ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款-企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（2）代銷商品視同買斷方式的處理A委托方（收入為協(xié)議價(jià)）的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷商品（成本價(jià)）貸：庫存商品ii收到代銷清單（按協(xié)議價(jià)開具）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）貸：委托代銷商品iv收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)B受托方（收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià)）處理i收到商品借：受托代銷商

44、品（協(xié)議價(jià)）貸：代銷商品款ii實(shí)際銷售代銷商品借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（受托方的售價(jià)） 應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價(jià)）貸：受托代銷商品借：代銷商品款（協(xié)議價(jià)）貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅金-增-進(jìn)貸：銀行存款收取手續(xù)費(fèi)方式A委托方的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷商品（成本價(jià)）貸：庫存商品ii收到代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價(jià)） 應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）貸：委托代銷商品iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)借：營業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價(jià)不含稅*費(fèi)率）貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)v收到款項(xiàng)借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)

45、）貸：應(yīng)收賬款-企業(yè)B受托方的處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議售價(jià)）貸：代銷商品款ii實(shí)際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入）借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)）應(yīng)交稅金-增-銷借：應(yīng)交稅金增-進(jìn)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款（協(xié)議售價(jià)）貸：受托代銷商品注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)十進(jìn)項(xiàng)稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存款（3）銷售折扣商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（實(shí)收金額）現(xiàn)金折扣（總價(jià)法）i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入（按總價(jià)）10000應(yīng)交稅金-增-銷1700ii付款期內(nèi)付款（

46、2/10,n/30）借：銀行存款（總價(jià)-折扣額）11500財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣額=10000*2%） 200貸：應(yīng)收賬款11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。iii付款期外付款借：銀行存款（按總價(jià)）11700貸：應(yīng)收賬款11700（4）銷售折讓（依上例，假設(shè)折讓率為5%）i銷售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款11115貸：主營業(yè)務(wù)收入（95% *10000） 9500應(yīng)交稅金一增-銷（95% *1700） 1615ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入（5%*10000） 500應(yīng)交稅金一增-銷（5%*1700） 85貸：應(yīng)收賬款585注：此時(shí)“應(yīng)交稅金-增-銷”可用紅字沖減（5）銷售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之前借

47、：庫存商品貸：發(fā)出商品發(fā)生在收入確認(rèn)之后a沖減主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增-銷貸：應(yīng)收賬款/銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品注：若以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào) 告批準(zhǔn)日之間發(fā)生退回的。i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整（收入現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅金一增年肖貸：銀行存款借：以前年度損益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本）貸：庫存商品借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額）ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖 減報(bào)告年度的現(xiàn)金折扣。借：以前年度損益調(diào)整（收入）應(yīng)交稅金一增

48、年肖貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）（6）分期收款銷售i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品ii按合同規(guī)定每期收到的貨款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（總售款/期數(shù)）應(yīng)交稅金-增-銷iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本（總成本/期數(shù)）貸：分期收款發(fā)出商品（7）以舊換新的銷售，視同購銷兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（8）售后回購售后回購本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購情況 下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。若回購價(jià)大于原價(jià)的差 額相當(dāng)于融資費(fèi)用，應(yīng)在計(jì)提時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái) 務(wù)費(fèi)用，并在回購時(shí)將此差額沖回。例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一 批商品，成本為8000元，售價(jià)10000元，增值 稅1700元。協(xié)議規(guī)定甲企

49、業(yè)應(yīng)在 2000年9月 30日購回，回購價(jià)為11000元（不含稅），商品 已發(fā)出，貨款未收到。i 5月1日發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款11700貸：庫存商品8000應(yīng)交稅金-增（銷）1700待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)2000ii由于回購價(jià)大于原價(jià)，因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用（共 5期）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)200iii9月30日回購時(shí)借：庫存商品（物質(zhì)采購）11000應(yīng)交稅金增（進(jìn)）1870貸：應(yīng)付賬款12870借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)2800財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：庫存商品（物質(zhì)采購）3000注：至此，庫存商品的成本又回到8000元。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)沖減而得：回 購價(jià)-

50、原售價(jià)，原售價(jià)-成本價(jià)（9） “三包”銷售政策的處理例：甲公司發(fā)出商品40萬元的家電產(chǎn)品。貨款未 付，成本30萬元，實(shí)行“三包”，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估 計(jì)有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品 30貸：庫存商品30ii確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款-企業(yè)38 X1.17貸：主營業(yè)務(wù)收入38應(yīng)交稅金增（銷）38 X0.17iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本30 X0.95貸：發(fā)出商品30X0.95注：“包修”、“包換”不影響收入的確認(rèn)，即發(fā)生 了 “包修”、“包換”時(shí)，只是增加了本公司的維 修費(fèi)用或相關(guān)成本；對另外5 %的收入，則在退貨期滿時(shí)確認(rèn)。2提供勞務(wù)收入實(shí)際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材料確認(rèn)收入（常用完工百分比法）借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用完工百分比法）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略）商品期貨業(yè)務(wù):工20 %、%、% 八%、八、二八其：;1 .期貨會(huì)員資格投資取得基本席位交納會(huì)員資格費(fèi)時(shí)取得借