我國企業(yè)所得稅籌劃方法研究

1、我國企業(yè)所得稅籌劃方法研究【摘要】企業(yè)所得稅籌劃是優(yōu)化企業(yè)所得稅繳納、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要方式，需要遵循不違犯法律的原那么和系統(tǒng)性原那么。在實(shí)現(xiàn)的過程中，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的不同經(jīng)營期間而采取不同的實(shí)現(xiàn)方式?！娟P(guān)鍵詞】所得稅；籌劃一、相關(guān)理論概述稅收隨著產(chǎn)權(quán)制度和私人財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，納稅籌劃那么在稅收產(chǎn)生之后的理論中逐漸興起。稅收籌劃在西方經(jīng)濟(jì)社會中開展時(shí)間較長，而對于開放不久的市場經(jīng)濟(jì)來說那么是新穎事物。我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)處于高度開展時(shí)期，獨(dú)立的企業(yè)法人越來越多，私營經(jīng)濟(jì)的活潑為社會開展帶來了宏大的市場活力，由此帶來的社會市場經(jīng)濟(jì)競爭也不斷加劇。企業(yè)面臨嚴(yán)峻的市場環(huán)境，需要不斷地對自己的開展戰(zhàn)

2、略和市場行為做出調(diào)整，而稅收籌劃作為一種可以在法律允許的范圍內(nèi)減小企業(yè)支出的方式，被越來越多的企業(yè)所重視。所得稅是我國稅收中的一種，企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的應(yīng)稅所得，應(yīng)稅所得并不是企業(yè)每一年度的收入總額，而是需要在收入總額上減去不征稅部分，免稅部分以及各種扣除之后的部分。對于企業(yè)而言所得稅是企業(yè)必須繳納的部分，但是詳細(xì)繳納的額度并非是固定的，可以通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)優(yōu)化。稅收籌劃的概念在理論概念上尚無統(tǒng)一的定論，一般來說，稅收籌劃的意義是指：在不違犯我國法律的前提下，企業(yè)通過對于其自身的組織構(gòu)造、市場經(jīng)營活動、內(nèi)部管理活動等與涉及到稅收的事項(xiàng)進(jìn)展規(guī)劃籌備，從而優(yōu)化稅收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的過

3、程。二、稅收籌劃的原那么一不違犯法律原那么稅收由國家強(qiáng)迫收取，以法律形式確定下來，因此具有強(qiáng)迫性。稅收的籌劃與偷逃稅款不一樣，一旦觸犯和違犯法律的規(guī)定，也就不再是稅收籌劃。稅收籌劃包括兩個(gè)層面的含義：首先是在納稅環(huán)節(jié)必須按照法律的規(guī)定履行公民的義務(wù)，這是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的前提；其次是企業(yè)有調(diào)整自身經(jīng)營管理活動的權(quán)利，但是以優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)為目的的籌劃調(diào)整活動必須是在法律允許的框架下進(jìn)展。二系統(tǒng)性原那么企業(yè)所得稅籌劃過程是一個(gè)長期的系統(tǒng)性過程，其涉及到企業(yè)的籌資、消費(fèi)和市場經(jīng)營管理活動，因此在進(jìn)展企業(yè)所得稅籌劃時(shí)，需要把握整體性和系統(tǒng)性原那么，這樣才能最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的優(yōu)化。三、企業(yè)所得稅籌劃的詳

4、細(xì)做法一合理利用優(yōu)惠政策稅收的征收在不同行業(yè)領(lǐng)域、不同地區(qū)和不同性質(zhì)的法人之間有非常大的區(qū)別，這些區(qū)別的產(chǎn)生主要是源于國家對于不同行業(yè)和地區(qū)在政策扶持上的差異性。這些政策的不同在企業(yè)所得稅的征收上也同樣適用，為企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃提供了條件和可能。1、企業(yè)建立地點(diǎn)的設(shè)置企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)的設(shè)置是企業(yè)所得稅籌劃中的重要一環(huán)，我國特定區(qū)域的稅收與其他區(qū)域之間的稅收比例差異性非常大，尤其是在民族自治地方，保稅區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)等地，對于稅收的優(yōu)惠額度非常地大，因此假設(shè)企業(yè)需要進(jìn)展擴(kuò)張，那么可以有選擇地將企業(yè)子公司建立在這種特殊地區(qū)，從而爭取到政策優(yōu)勢，優(yōu)化企業(yè)稅收。2、優(yōu)化企業(yè)的組織形式企業(yè)所得稅的征稅對象有著非常

5、明確的界定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙建立的企業(yè)在所得稅征收上有著非常大的優(yōu)勢，但是同時(shí)由于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任方面有著明顯的優(yōu)勢，因此需要在綜合企業(yè)開展?fàn)顩r和市場行業(yè)狀況的根底上進(jìn)展合理規(guī)劃。已實(shí)行獨(dú)資和合伙制的企業(yè)，那么可積極優(yōu)化所得稅。二籌融資階段籌劃企業(yè)建立和開展的根底是企業(yè)要有足夠的資金進(jìn)展周轉(zhuǎn)，這就出現(xiàn)了企業(yè)的籌融資行為，由于融資行為也是企業(yè)經(jīng)營行為中的一部分，也會有相應(yīng)的稅收要求。這就要求企業(yè)在進(jìn)展籌融資的過程中要進(jìn)展合理地搭配。企業(yè)融資形成了企業(yè)負(fù)債，企業(yè)負(fù)債分為長期負(fù)債和短期負(fù)債，對于企業(yè)來說，企業(yè)的資本構(gòu)造受企業(yè)資本和企業(yè)長期負(fù)債的影響非常明顯。假設(shè)企業(yè)發(fā)行股票，那么可

6、以從本質(zhì)上增加企業(yè)的權(quán)益資本，也沒有明顯的利息，同時(shí)收獲了較小風(fēng)險(xiǎn)，但是股票的股息必須在稅后列支，同時(shí)對于股息統(tǒng)一還需要增稅。相比之下假設(shè)企業(yè)實(shí)行借款等方式融資，其財(cái)務(wù)本錢中可以包含借款的利息，從而防止征收所得稅。但是這種舉債方式的缺點(diǎn)也十清楚顯，即企業(yè)需要在債務(wù)到期之時(shí)歸還本金和利息，假設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況非常困難，那么可能給企業(yè)造成消滅性打擊，造成企業(yè)資金鏈的斷裂。因此選擇哪種融資方式，需要企業(yè)決策者進(jìn)展深化分析和慎重選擇。企業(yè)負(fù)債的一部分用途是為了購置固定資產(chǎn)，尤其是對于新建立的企業(yè)而言更為明顯。這里我們可以采取租賃的方式來實(shí)現(xiàn)固定設(shè)備的配套，減少固定資產(chǎn)的支出。從企業(yè)資金運(yùn)用的角度來說，采用

7、租賃的方式，可以防止企業(yè)尤其是新建企業(yè)將大量的資金用于購置設(shè)備造成資金緊張；而從稅收籌劃的角度來看，租賃所使用的資金可以計(jì)算在企業(yè)利潤中進(jìn)展沖減，從而減少企業(yè)稅負(fù)。三企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃固定資產(chǎn)折舊也就是將固定資產(chǎn)的本錢計(jì)入產(chǎn)品的消費(fèi)本錢中，從而在市場銷售的過程中回收補(bǔ)償?shù)倪^程。由于固定資產(chǎn)折舊關(guān)系到了企業(yè)本錢、利潤和所得稅，因此會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生直接影響。固定資產(chǎn)折舊的過程主要涉及到的因素是固定資產(chǎn)的使用年限，因此在使用年限和折舊過程上可以實(shí)現(xiàn)籌劃，可以采用縮短固定資產(chǎn)折舊年限和延長折舊期限等方式來實(shí)現(xiàn)所得稅籌劃。除了在固定資產(chǎn)折舊上實(shí)現(xiàn)所得稅籌劃，還需要在企業(yè)的收入確認(rèn)方面來實(shí)現(xiàn)。主要的實(shí)現(xiàn)思路是，企業(yè)假設(shè)發(fā)生了當(dāng)期收入，就必須繳納當(dāng)期的所得稅稅款，因此假設(shè)可以延遲收入確認(rèn)的時(shí)間，也就可以延遲所得稅的繳納。在詳細(xì)的企業(yè)經(jīng)營理論中，推延銷售收入的實(shí)現(xiàn)是關(guān)鍵步驟，詳細(xì)而言，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)延期收入的形式包括分期銷售、訂貨銷售、預(yù)售和委托代售等，這些銷售方式可以在銷售收入的時(shí)間確認(rèn)上為企業(yè)所得稅籌劃提供支持。所得稅籌劃可以為企業(yè)帶來更多的利潤，其首