稅務(wù)會(huì)計(jì)各章習(xí)題

1、第一章總論一、單項(xiàng)選擇題1 .下列哪一項(xiàng)不屬于稅收三性”的內(nèi)容（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.合法性2 .以下稅種中屬于流轉(zhuǎn)稅類的是（）。A.個(gè)人所得稅B.增值稅C.資源稅D.印花稅3 .有權(quán)制定稅收行政法規(guī)的部門是（）。A.全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)B.國務(wù)院C.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局D.省級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局4 .下列稅種收入中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車輛購置稅D.土地增值稅5 .對(duì)會(huì)計(jì)核算制度比較健全，能如實(shí)核算企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和財(cái)務(wù)成果，并能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人的稅款征收一般應(yīng)采用（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D

2、.定期定額征收6 .從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.10B.15C.30D.57.納稅人若有特殊困難，不能按期繳納稅款時(shí)，可以申請(qǐng)延期繳納稅款，延長(zhǎng)期最長(zhǎng)不超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.68.某納稅人某月取得的收入為700元，稅率為10%,假定起征點(diǎn)和免征額均為600元，則按起征點(diǎn)和免征額計(jì)算，其應(yīng)納稅額分別為（）。A.70元和10元B.70元和60元C.60元和10元D.以上說法都不對(duì)9.根據(jù)刑法規(guī)定，犯偷稅罪（），處3年以下有期徒刑或者拘役，并處以偷稅額1倍

3、以上5倍以下的罰金。A.偷稅額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30%,并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的B.偷稅額占應(yīng)納稅額30%以上，并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的C.偷稅額占應(yīng)納稅額10%以下，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的D.偷稅額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30%,并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的10.以下說法正確的是（）。A.稅務(wù)籌劃沒有任何風(fēng)險(xiǎn)B.稅務(wù)籌劃對(duì)國家無益C.稅務(wù)籌劃是納稅人的權(quán)利D.稅務(wù)籌劃是非法行為二、多項(xiàng)選擇題1 .我國稅收法律關(guān)系中，履行納稅義務(wù)的自然人包括（）。A.個(gè)體工商戶B.在華外籍人員C.在華無國籍人員D.中國公民2 .我國現(xiàn)行的稅率形式主要有（）。A.比例稅率

4、B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率3 .下列稅種應(yīng)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是（）。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.營業(yè)稅D.關(guān)稅4 .下列各項(xiàng)，屬于納稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)有（）。A.申請(qǐng)延期納稅B.辦理納稅申報(bào)C.申請(qǐng)減免退稅D.接受稅務(wù)檢查5 .下列稅收法律規(guī)范，由全國人民代表大會(huì)立法確立的有（）。A.增值稅暫行條例B.消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則C.個(gè)人所得稅法D.稅收征收管理法6 .納稅人發(fā)生下列（）行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。A.未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的B.未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)處理辦

5、法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的C.未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的D.未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的7 .稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)包括（）。A.合法性B.目的性C.多變性D.籌劃性三、判斷題1 .企業(yè)中凡能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)都是稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象。（）2 .在任何情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體一定是稅務(wù)會(huì)計(jì)主體。（）3 .如果納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于改組、合并、破產(chǎn)等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。（）4 .籌劃性是指稅務(wù)會(huì)計(jì)必須按稅法規(guī)定核算收入與費(fèi)用、計(jì)算應(yīng)納稅額、籌劃稅務(wù)活動(dòng)，并申報(bào)繳納稅款。（）5 .除稅務(wù)機(jī)關(guān)、

6、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。（）6 .納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。（）7 .節(jié)稅與避稅都是合法行為，兩者沒有任何區(qū)別。（）1.4.1單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.B4.B5.A6.B7.C8.A9.A10.C1.4.2多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.BC4,BD5,CD6.ABCD7.ABCD1.4.3判斷題1.對(duì)2.錯(cuò)3.對(duì)4,錯(cuò)5,對(duì)6.對(duì)7.錯(cuò)第二章增值稅會(huì)計(jì)單項(xiàng)選擇題1 .將購買的貨物用于（）項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。A.對(duì)外投資B.無償贈(zèng)送給職工C.發(fā)放獎(jiǎng)品D.修建展銷廳2

7、 .某酒廠系增值稅一般納稅人，本期銷售散裝白酒10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為50000元；收取包裝物押金1755元，已單獨(dú)入賬核算。該廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.8500B.8798.35C.8755D,7519.963 .下列項(xiàng)目不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)B.生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)并驗(yàn)收入庫的原材料C.一般納稅人銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)D.專門用于免稅項(xiàng)目購進(jìn)的存貨4 .某皮革廠將自產(chǎn)的皮鞋作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計(jì)8萬元，利潤(rùn)率為10%,按當(dāng)月同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格計(jì)算為10萬元。則該筆業(yè)務(wù)計(jì)征增值稅的銷售額應(yīng)為（）萬元。A.8.8B.

8、10C.8D.95 .某商場(chǎng)開展買一送一”促銷活動(dòng)銷售貨物。本期銷售A商品30臺(tái)，零售價(jià)為3510元/臺(tái)；同時(shí)贈(zèng)送B商品30件，零售價(jià)為23.4元/件。已知A、B商品的適用稅率為17%。該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅額是（）元。A.15402B.17901C.15300D.180546 .已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（）申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。A.當(dāng)年12月底以前B.次年1月底以前C.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)之日起15日內(nèi)D.次年3個(gè)月內(nèi)7 .單位和個(gè)體經(jīng)營者發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的是（）。A.將購買的貨物用于非應(yīng)

9、稅項(xiàng)目8 .將購買的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)C.將購買的貨物用于對(duì)外投資D.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品8 .進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13%的稅率征收增值稅的是（）。A.電視機(jī)B.汽車C.MP3D.農(nóng)機(jī)9 .納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（）日內(nèi)繳納。A.5B.7C.15D.1010.下列業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（）。A.電器修理B.房屋裝修C.飲食服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)二、多項(xiàng)選擇題1 .下列銷售行為屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售電力B.轉(zhuǎn)讓專利C.銷售水泥D,銷售自來水2 .單位和個(gè)人提供下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（）。A.房屋修理B.房屋裝潢C.汽車修理D.受托加

10、工服裝3 .一般納稅人將購買貨物用于（）時(shí)，則其進(jìn)項(xiàng)稅額在計(jì)算增值稅時(shí)允許抵扣。A.非應(yīng)稅項(xiàng)目B.職工福利或個(gè)人消費(fèi)C.對(duì)外投資D.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品4 .下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.企業(yè)生產(chǎn)防盜門并負(fù)責(zé)安裝B.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)C.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)D.商場(chǎng)批發(fā)貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸5 .根據(jù)增值稅法規(guī)規(guī)定，一般納稅人在下列情況下不可開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.商品零售企業(yè)將貨物出售給消費(fèi)者B.生產(chǎn)企業(yè)將貨物出售給小規(guī)模納稅人C.銷售免稅貨物D.生產(chǎn)企業(yè)將貨物銷售給批發(fā)企業(yè)6 .一般納稅人向購買方收取的（）需計(jì)入銷售額計(jì)算

11、銷項(xiàng)稅額。A.包裝物押金B(yǎng).手續(xù)費(fèi)C.包裝物租金D.銷項(xiàng)稅額7 .下列（）結(jié)算方式，以貨物發(fā)出當(dāng)天作為增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限。A.預(yù)收貨款B.分期收款銷售C.賒銷D.托收承付8 .下列各項(xiàng)中，應(yīng)按稅法規(guī)定征收增值稅的是（）。A.貨物期貨B.寄售業(yè)銷售寄售物品C.郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品D.歌廳向顧客收取的茶水飲料費(fèi)三、判斷題1 .年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，即使企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，一定不能申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)。（）2 .銷售給商業(yè)小規(guī)模納稅人的貨物應(yīng)按4%的征收率計(jì)稅，銷售給其他小規(guī)模納稅人的貨物應(yīng)按6%的征收率計(jì)稅。（）3

12、 .年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不屬于增值稅一般納稅人。（4 .采用分期收款方式銷售貨物，應(yīng)以貨物發(fā)出當(dāng)天作為增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限。（）5 .汽車制造廠回收舊汽車可按收購金額的10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）6 .納稅人為鼓勵(lì)顧客及早償還貨款而承諾給予顧客的折扣額，可以從銷售額中扣除，按扣除折扣后的余額計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。（）7 .對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。（）8 .現(xiàn)行銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)為月銷售額20005000元。（）9 .在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方

13、已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。（）10 .增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）四、實(shí)務(wù)題1 .某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)價(jià)為1500萬元，當(dāng)月將其中的一部分貨物分別銷售給賓館和個(gè)體零售商，取得含稅銷售收入分別為1989萬元和351萬元。個(gè)體零售商將購進(jìn)的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入411萬元。試分別計(jì)算百貨商場(chǎng)和個(gè)體零售商當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2 .某企業(yè)為增值稅一

14、般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，到岸價(jià)50萬元，已驗(yàn)收入庫，關(guān)稅稅率為15%。當(dāng)月內(nèi)銷貨物一批，取得銷售收入80萬元(不含稅)。企業(yè)當(dāng)期其他符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。3 .某涂料廠系增值稅一般納稅人，2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)化工原料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅稅額為13600元，原料已驗(yàn)收入庫并部分投入使用。在購貨過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2200元，其中：運(yùn)費(fèi)1950元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(2)購進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3000元，增值稅額為510元。

15、月未，該批包裝物尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。(3)銷售甲種涂料2000桶，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為120000元；同時(shí)收取包裝物押金23400元，并單獨(dú)設(shè)賬核算。(4)沒收逾期包裝物押金23400元，已入賬核算。(5)為粉刷辦公室、車間，從成品庫領(lǐng)用甲種涂料20桶，已按成本價(jià)轉(zhuǎn)賬核算。甲種涂料的單位生產(chǎn)成本為40元/桶。計(jì)算該涂料廠本月應(yīng)繳增值稅稅額。4 .某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：(1)購入日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100000元，同時(shí)支付貨物運(yùn)輸費(fèi)3500元。(2)將購入的一批貨物作為禮物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類商品的銷售價(jià)為30000元(不含稅價(jià))。(

16、3)向小規(guī)模納稅人銷售貨物金額為23400元，柜臺(tái)零售貨物金額為11700元，向一般納稅人銷售貨物價(jià)款60000元。(4)三八”節(jié)以價(jià)值8000元(不含稅進(jìn)價(jià))的庫存商品為女職工搞福利。(5)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)貨物一批，不含稅金額為50000元。5 .某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)因購進(jìn)商品質(zhì)量有問題，退回上月從A企業(yè)購進(jìn)的貨物40件，每件不含稅價(jià)500元。商業(yè)企業(yè)取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定。(2)銷售給B企業(yè)貨物一批，不含稅價(jià)為260000元，合同約定的折扣條件為“5/102/20,n/30B企業(yè)于提貨后9天全部付清貨款。該企業(yè)以自有汽

17、車運(yùn)送上述貨物，同時(shí)向購買方收取運(yùn)費(fèi)2000元。(3)企業(yè)促銷開辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機(jī)50臺(tái)，原價(jià)每臺(tái)3000元，換出新電視機(jī)市場(chǎng)價(jià)為2500元(含稅價(jià))。已知商業(yè)企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100000元，除上述業(yè)務(wù)外還銷售商品取得收入2340000元(含稅價(jià))。計(jì)算商業(yè)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。五、綜合題某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個(gè)月為納稅期限。2007年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為700000元，增值稅額為119000元。供貨單位交來的運(yùn)單上反映其代墊運(yùn)費(fèi)20000元。企業(yè)因資金不足，上述各款項(xiàng)全部尚未支付，材料尚未驗(yàn)收入庫

18、。(2)上述材料到達(dá)驗(yàn)收入庫。(3)接受聯(lián)營單位投入的一批原材料，專用發(fā)票上注明的貨款為均享受注冊(cè)資本份額。40000元，增值稅額為6800元，材料已驗(yàn)收入庫。假定30 000元，增值稅額為5100元，材料已驗(yàn)收入(4)接受某公司無償捐贈(zèng)的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為庫，以銀行存款支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)300元。假設(shè)所得稅稅率為30%。3000元，增值稅額為 510元。工廠已收到機(jī)修廠開具(5)基本生產(chǎn)車間委托某機(jī)修廠修理設(shè)備，以銀行存款支出修理費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。(6) 付。(8)(9)購入不需安裝的新設(shè)備一臺(tái)，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為銷售產(chǎn)品獲得銷售價(jià)款500000元，按規(guī)定收取增

19、值稅額為隨同產(chǎn)品出售一批單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)收取包裝物價(jià)款為結(jié)轉(zhuǎn)逾期未退還的包裝物押金936元，適用增值稅稅率為20000元，增值稅額為3400元，款項(xiàng)已用銀行存款支85000元，款項(xiàng)已收到存入銀行。900元，按規(guī)定收取增值稅額為153元，款項(xiàng)均未收到。17%。(10)委托A公司代銷產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為80元/件，制造成本為50元/件，增值稅率為17%。A公司把全部產(chǎn)品出售后送來代銷清單時(shí)，工廠開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)為8000元，增值稅為1360元。A公司實(shí)際銷售時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000元，增值稅額為1700元。(11)工廠的基建部門因從事某項(xiàng)目的建設(shè)領(lǐng)用自

20、制的產(chǎn)品50件，每件售價(jià)150元，每件的實(shí)際成本為100元，適用的增值稅率為17%。(12)將一批外購的原材料對(duì)外投資，原材料賬面實(shí)際成本為65000元，增值稅組成計(jì)稅價(jià)為70000元，適用增值稅率為17%。(13)工廠以自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本廠職工，該批產(chǎn)品實(shí)際制造成本為60000元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)，適用增值稅率為17%。(14)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品送給某災(zāi)區(qū)，作為抗洪救災(zāi)用。該批產(chǎn)品按售價(jià)計(jì)算金額為80000元，其實(shí)際制造成本為60000元，增值稅適用稅率為17%。(15)購進(jìn)一批原材料發(fā)生非正常損失10000元，經(jīng)查實(shí)其中有7000元材料是因自然災(zāi)害造成的損失，有2000元材料發(fā)生

21、了霉?fàn)€變質(zhì)，有1000元材料因管理人員失職造成丟失。該批材料在購進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1700元。(16)工廠因火災(zāi)燒毀一批自制產(chǎn)成品，其制造成本為60000元，其中原材料成本為40000元，該材料適用的增值稅率為17%,根據(jù)保險(xiǎn)部門核批，該批發(fā)生自然災(zāi)害的產(chǎn)成品應(yīng)取得保險(xiǎn)賠款10000元。(17)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額。根據(jù)以上業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄，登記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，填制增值稅申報(bào)表2.7.1 單項(xiàng)選擇題1. A2.C3.D4.B5.A6.B7.C8.D9.C10.A2.7.2 多項(xiàng)選擇題1. ACD2.CD3.CD4.AD5.ABC6.BC7.ACD8.ABC2.7.

22、3 判斷題1.錯(cuò)2.錯(cuò)3.對(duì)4,錯(cuò)5.錯(cuò)6.錯(cuò)7.對(duì)8.對(duì)9.對(duì)10.對(duì)2.7.4 實(shí)務(wù)題1 .百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人：進(jìn)項(xiàng)稅額=1500X17%=255萬元銷項(xiàng)稅額=(1989+351)+(1+17%)X17%=340萬元應(yīng)交增值稅=340255=85萬元個(gè)體零售商為小規(guī)模納稅人：應(yīng)交增值稅=411+(1+4%)X4%=15.81萬元2 .關(guān)稅完稅價(jià)=50X(1+15%)=57.5萬元進(jìn)口貨物繳納稅額=57.5X17%=9.775萬元銷項(xiàng)稅額=80X17%=13.6萬元當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=13.69.7755=1.175萬元(當(dāng)月不足抵扣)3 .進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+(1950+50)X7

23、%+510=14250元銷項(xiàng)稅額=120000X17%+23400+(1+17%)X17%+20X120000+2000X17%=24004元應(yīng)納稅額=24004-14250=9754元4 .進(jìn)項(xiàng)稅額=100000X17%+3500X7%=17245元銷項(xiàng)稅額=30000X17%+(23400+11700)+(1+17%)X17%+60000X17%+50000X17%=28900元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=8000X17%=1360元應(yīng)納稅額=2890017245+1360=13015元5 .進(jìn)項(xiàng)稅額=40X500X17%+100000=96600元銷項(xiàng)稅額=260000X17%+2000+(1+17%

24、)X17%+50X2500-(1+17%)X17%+2340000+(1+17%)X17%=402653元應(yīng)納稅額=402653-100000+3400=306053元2.7.5 綜合題會(huì)計(jì)分錄：(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=119000+20000X7%=120400元采購成本=700000+200001400=718600元借：材料采購718600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)120400貸：應(yīng)付賬款839000(2)借：原材料718600貸：材料采購718600(3)借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800貸：實(shí)收資本46800(4)借：原材料30300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

25、5100貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一一接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值35100銀行存款300(5)借：制造費(fèi)用3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510貸：銀行存款3510(6)借：固定資產(chǎn)23400貸：銀行存款23400(7)借：銀行存款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000(8)借：其他應(yīng)收款1053貸：其他業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153(9)借：其他應(yīng)付款936貸：營業(yè)外收入800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136(10)借：委托代銷商品5000貸：庫存商品5000借：應(yīng)收賬款9360貸：主營業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增

26、值稅(銷項(xiàng)稅額)1360(11)借：在建工程6275貸：庫存商品5000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1275(12)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資76900貸：原材料65000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11900(13)借：應(yīng)付福利費(fèi)71220貸：庫存商品60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11220(14)借：營業(yè)外支出73600貸：庫存商品60000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600(15)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益11700貸：材料采購10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700(16)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益66800貸：庫存商品60000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

27、6800(17)進(jìn)項(xiàng)稅額=120400+6800+5100+510=132810元銷項(xiàng)稅額=85000+153+136+1360+1275+11900+11220+13600=124644元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1700+6800=8500元應(yīng)納稅額=124644132810+8500=334元第三章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1 .下列消費(fèi)品中，實(shí)行從量征收的有（）。A.黃酒B.酒精C.小汽車D.高爾夫球2 .委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指（）。A.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品C.由受托方將原材料賣給委托方，然后再接受加工的產(chǎn)品D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方

28、只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的產(chǎn)品3 .納稅人用外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算納稅時(shí)，其外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理（）。A.該已納稅款當(dāng)期可以全部扣除B.該已納稅款當(dāng)期可扣除50%C.可對(duì)外購應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除D.該已納稅款當(dāng)期不得扣除4 .自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，若沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，其組成計(jì)稅價(jià)格為（）。A.（成本+利潤(rùn)）+（1消費(fèi)稅稅率）8 .（成本+利潤(rùn)）+（1+消費(fèi)稅稅率）C.（成本+利潤(rùn)）+（1增值稅稅率或征收率）D.（成本+利潤(rùn)）+（1+增值稅稅率或征收率）5.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)

29、當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起（）日內(nèi)繳納稅款。A.5B.7C.10D.156 .某酒廠某月生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的其他酒，該廠未分別核算上述2種酒的銷售額，在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)使用的稅率為（）。A.20%B.15%C.不確定D.10%400 000元，價(jià)外費(fèi)用 8892元，增值7 .某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得專用發(fā)票注明的銷售額稅稅額69292元，則消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）元。A.12228B,407600C.408892D.4000008 .消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點(diǎn)正確的是（）。A.納稅人到外縣（市）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)

30、向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅9 .納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，必須向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，必須由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅10 某卷煙廠將一批特制的煙絲作為福利分給本廠職工，已知該批煙絲的生產(chǎn)成本為10000元，其應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。A.4200B.3000C.4500D.428510.A.（材料成本+加工費(fèi)）B.（材料成本+利潤(rùn)）C.（材料成本+加工費(fèi)）D.（材料成本+利潤(rùn)）11.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格為（）。+（1消費(fèi)稅稅率）+（1消費(fèi)稅稅率）+（1+消費(fèi)稅稅率）+

31、（1+消費(fèi)稅稅率）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格為（）。A.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）B.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）C.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）D.（關(guān)稅完稅價(jià)格一關(guān)稅）+（1消費(fèi)稅稅率）+（1+消費(fèi)稅稅率）刈肖費(fèi)稅稅率+（1消費(fèi)稅稅率）12.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方收回后直接用于銷售，支付代扣代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄為（A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：營業(yè)稅金及附加貸：銀行存款C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一代扣消費(fèi)稅貸：銀行存款13.現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是指（）。A.含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額B.含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額C.不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額D.不含消費(fèi)稅

32、也不含增值稅的銷售額14.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅（）。A.委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品B.委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品C.委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品D.委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品二、多項(xiàng)選擇題1 .下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.貴重首飾B.鞭炮C.木制一次性筷子D.摩托車2 .納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于（）的應(yīng)繳納消費(fèi)稅。A.在建工程B.職工福利C.管理部門D.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品3 .我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)有（）。A.征稅項(xiàng)目具有普遍性B.征稅環(huán)節(jié)具有單一性C.征稅方法具有多樣性D.稅收調(diào)節(jié)具有

33、特殊性4 .在從量定額計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為銷售數(shù)量B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用數(shù)量D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為進(jìn)口應(yīng)稅數(shù)量5 .在下列情形中，對(duì)于（）在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。A.用外購已稅的煙絲生產(chǎn)的卷煙B.用外購已稅的化妝品生產(chǎn)的化妝品C.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板D.以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油6 .下列表述中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天8 .納稅人自產(chǎn)自

34、用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天D.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日9 .納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用不包括（）。A.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)10 手續(xù)費(fèi)C.委托方代收代繳的消費(fèi)稅D.違約金11 下列表述中，正確的規(guī)定有（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅12 消費(fèi)稅是價(jià)外稅C.實(shí)行從價(jià)定率征收的消費(fèi)品，是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)D.實(shí)行從價(jià)定率征收的消費(fèi)品，是以含有消費(fèi)稅和增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)13 消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D,生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)14 .下列應(yīng)稅消費(fèi)品中

35、，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.煙絲B.卷煙C.白酒D.酒精15 .下列消費(fèi)品中采用從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.啤酒B.游艇C.成品油D.實(shí)木地板16 .木材加工廠將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板用于在建工程的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅C.借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅D.借：在建工程貸：庫存商品13.某煙草商進(jìn)口煙絲，報(bào)關(guān)時(shí)由海關(guān)征收的稅種有（）。A.關(guān)稅B.增值稅C.營業(yè)稅D,消費(fèi)稅三、判斷題1 .對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅與征收增值稅的征稅環(huán)節(jié)是一樣的，都是在應(yīng)稅消費(fèi)品的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收。（

36、）2 .應(yīng)稅消費(fèi)品的銷貨方在銷貨時(shí)為購貨方代墊的運(yùn)費(fèi)，凡符合稅法規(guī)定條件的可不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，由銷貨方與購貨方另行結(jié)算。（）3 .納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用做廣告或樣品，應(yīng)于移送使用時(shí)按銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。4 .對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。（）5 .委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。（）6 .卷煙與酒類產(chǎn)品的計(jì)稅辦法實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。（）7 .用外購已繳稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，按當(dāng)期購入數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅稅款。（）8 .納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，

37、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅（）四、實(shí)務(wù)題1.某化妝品廠2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：100萬元，增值稅款17萬元，貨款已存入（1）銷售一批化妝品，適用消費(fèi)稅稅率為30%,開出增值稅專用發(fā)票，收取價(jià)款銀行。（2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金23400元。（3）將自產(chǎn)化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，按同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)計(jì)算，價(jià)款為50000元，成本價(jià)為30000元。（4）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料20萬元，本企業(yè)U取加工費(fèi)8萬元，本企業(yè)無同類化妝品銷售價(jià)格。（5）將護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品、化妝品裝入一盒內(nèi)作為禮品送給關(guān)系單位，成本價(jià)為16000元，不含稅售價(jià)應(yīng)為20000元。計(jì)

38、算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（含代收代繳消費(fèi)稅）并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2 .A卷煙廠為增值稅一般納稅人，2007年5月份生產(chǎn)并銷售卷煙500箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱售價(jià)12500元(不含稅)；同期從收購部門購入煙葉40萬元，委托B卷煙廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)30萬元；收回?zé)熃z的50%按成本價(jià)加價(jià)10%用于對(duì)外銷售，余下的50%用于連續(xù)加工成卷煙出售。試計(jì)算A、B卷煙廠各應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3 .某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)某月進(jìn)口一批摩托車200輛，每輛的關(guān)稅完稅價(jià)格為2萬元，已納關(guān)稅1萬元。當(dāng)月在國內(nèi)銷售180輛，獲得不含稅銷售收入850萬元。已知摩托車的消費(fèi)稅率為10%,計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月

39、應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅稅額。五、綜合題(一)企業(yè)概況企業(yè)名稱：鹿源摩托車集團(tuán)公司企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司(一般納稅人)企業(yè)地址及電話：濱海市中山路123號(hào)，5654456企業(yè)所屬行業(yè)：工業(yè)企業(yè)開戶銀行及賬號(hào)：建彳T中山路分理處，32-52536納稅人識(shí)別號(hào)：110100000012001(二)模擬業(yè)務(wù)：該企業(yè)主要生產(chǎn)銷售某一型號(hào)銷售摩托車，生產(chǎn)成本每輛22000元。2007年9月份主要購銷業(yè)務(wù)情況如下：(1)按不含稅出廠價(jià)每輛30000元銷售給特約經(jīng)銷商摩托車30輛，已知摩托車的消費(fèi)稅率為10%。另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)每輛1170元?？铐?xiàng)已通過銀行收訖。(2)銷售給某使用單位摩托車10輛，含稅

40、銷售價(jià)35100元/輛，款項(xiàng)已通過銀行收訖。同時(shí)以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)5000元,已取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(3)將同型號(hào)摩托車3輛移送給本廠售后服務(wù)部使用。(4)購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000000元，增值稅款170000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。(5)購進(jìn)一批零部件，已付款并驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為180000元，增值稅款30600元。(6)以銀行存款購入辦公用品一批，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款為6000元。(三)模擬要求：(1)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并登記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬。(2)填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。3.6.1 單項(xiàng)選擇題1.

41、A2.D3.C4.A5.D6.A7.B8.D9.C10.A11.A12.A13.A14.D3.6.2 多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABC3.BCD4.ABCD5.ABCD6.BC7.AC8.AC9.BCD10.BC11.AC12.ABD13.ABD3.6.3 判斷題1錯(cuò)2對(duì)3對(duì)4錯(cuò)5對(duì)6錯(cuò)7錯(cuò)8對(duì)3.6.4 實(shí)務(wù)題1. （1）銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=100X30%=30（萬元）借：銀行存款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000借：營業(yè)稅金及附加300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅300000（2）沒收押金應(yīng)納消費(fèi)稅=23400+（1+17%）X30%=

42、6000（元）沒收押金應(yīng)納增值稅=23400+（1+17%）X17%=3400（元）借：其他應(yīng)付款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400借：其他業(yè)務(wù)成本6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅6000（3）自產(chǎn)自用化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=50000X30%=15000（元）自產(chǎn)自用化妝品應(yīng)納增值稅=50000X17%=8500（元）借：應(yīng)付職工薪酬53500貸：庫存商品30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500應(yīng)交消費(fèi)稅15000（4）受托加工化妝品代收代繳消費(fèi)稅=（20+8）+（130%）X30%=12（萬元）錯(cuò)：銀行存款120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)代收代繳消費(fèi)稅120

43、000（5）組合包裝消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅=20000X30%=6000（元）視同銷售增值稅銷項(xiàng)稅額=20000X17%=3400（元）借：營業(yè)外支出2540016 000貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34006000當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅額當(dāng)月代扣代繳消費(fèi)稅2 A 卷煙廠：銷售卷煙增值稅銷項(xiàng)稅額銷售卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=3000006000150006000=327000（元）=120000（元）=500X12500X17%=1062500（元）=500X12500X45%+500X150=2887500（元）購入煙葉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=400000X17%=68000（元）委托加工支付增值稅進(jìn)項(xiàng)

44、稅額=300000X17%=51000（元）對(duì)外銷售煙絲增值稅銷項(xiàng)稅額=（400000+300000）X（1+10%）X17%X50%=65450（元）收回委托加工煙絲時(shí)，受托方代收代繳消費(fèi)稅=（400000+300000）+（130%）X30%=300000元，其中允許抵扣稅額150000（元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額=1062500654506800051000=1008950（元）當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=2887500150000=2737500（元）A卷煙廠：銷售卷煙時(shí)：借：銀行存款7312500貸：主營業(yè)務(wù)收入6250000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1062500銷售卷煙計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：

45、營業(yè)稅金及附加2887500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2887500購入煙葉時(shí)：借：原材料煙葉400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：銀行存款468000發(fā)出委托加工煙葉時(shí)：借：委托加工物資400000貸：原材料煙葉400000支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：借：委托加工物資300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款351000150 000支付委托加工煙絲消費(fèi)稅時(shí)：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅150000貸：銀行存款300000煙絲對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款450450貸：主營業(yè)務(wù)收入385000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65450B卷煙廠：收到加工費(fèi)時(shí):借：

46、銀行存款351000貸:主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000代收代繳消費(fèi)稅時(shí)：借：銀行存款300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)代收代繳消費(fèi)稅3000003.組成計(jì)稅價(jià)格=200X（2+1）=600（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅=600X17%=102（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅=600X10%=60（萬元）當(dāng)月內(nèi)銷貨物應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=850X17%=144.5（萬元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅=144.5102=42.5（萬元）3.6.5綜合題（1）增值稅銷項(xiàng)稅額=30000X30X17%+1170+（1+17%）X17%=153170（萬元）計(jì)提消費(fèi)稅=30000X30X10%+1170+

47、（1+17%）X10%=90100（元）借：銀行存款1054170貸：主營業(yè)務(wù)收入900000其他業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153170借：營業(yè)稅金及附加90000其他業(yè)務(wù)成本100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅90100（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=10X35100+（1+17%）X17%=51000（元）支付運(yùn)費(fèi)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=5000X7%=350（元）計(jì)提的消費(fèi)稅=10X35100+（1+17%）X10%=30000（元）借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000借：銷售費(fèi)用4650應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350貸：銀行

48、存款5000借：營業(yè)稅金及附加30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅30000（3）視同銷售增值稅銷項(xiàng)稅額=3X30000X17%=15300（元）自產(chǎn)自用應(yīng)交消費(fèi)稅=3X30000X10%=9000（元）借：固定資產(chǎn)90300貸：庫存商品66000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15300應(yīng)交消費(fèi)稅9000（4）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=170000（元）借：原材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款1170000（5）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30600（元）借：原材料180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600貸：銀行存款210600（6）借：管理費(fèi)用6000貸：銀行

49、存款6000當(dāng)月應(yīng)交增值稅=153170+51000+15300-350-170000=49120（元）當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅=90100+30000+9000=129100（元）一、單項(xiàng)選擇題1 .企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納（）。A.增值稅B.營業(yè)稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅2 .建筑企業(yè)分包工程的納稅人（）。A.總承包人B.分包人C.建設(shè)單位D.監(jiān)理公司3 .某明星演出由劇院售票，其應(yīng)納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為（）。A.該明星本人B.該明星經(jīng)紀(jì)人C.該劇院D.明星所在單位4 .保齡球業(yè)務(wù)屬于以下稅目（）。A.文化體育業(yè)B.服務(wù)業(yè)C.金融保險(xiǎn)業(yè)D.娛樂業(yè)5 .金融業(yè)的營業(yè)稅稅率為（）。營業(yè)稅A.3%B.5%C.

50、8%D.20%6.營業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)為（）。A.01000元B.10005000元C.5001000元D.500010000元7 .納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其納稅地點(diǎn)為（）。A.機(jī)構(gòu)所在地B.勞務(wù)發(fā)生地C.運(yùn)輸業(yè)務(wù)所經(jīng)地D.以上任選一地8 .下列混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。A.從事零售的個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為B.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的個(gè)人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售行為C.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售影母片的業(yè)務(wù)D.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售行為9 .下列業(yè)務(wù)中屬于征收營業(yè)稅的有（）。A.非金融機(jī)構(gòu)從事的金融期貨業(yè)務(wù)B.金融機(jī)構(gòu)從事的金融期貨業(yè)務(wù)C.非金融機(jī)構(gòu)從事的貨物期

51、貨業(yè)務(wù)D.金融機(jī)構(gòu)從事的貨物期貨業(yè)務(wù)10 .郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的（）的征稅范圍。A.郵電通信業(yè)”稅目中的郵政業(yè)11 金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目中的金融業(yè)C.服務(wù)業(yè)”稅目中的代理業(yè)D.服務(wù)業(yè)”稅目中的其他服務(wù)業(yè)二、多項(xiàng)選擇題12 營業(yè)稅的征收范圍（）。A.從事商品零售業(yè)務(wù)B.提供加工、修理勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)13 以下稅目適用3%營業(yè)稅稅率的有（）。A.交通運(yùn)輸業(yè)B.文化體育業(yè)C.娛樂業(yè)D.金融保險(xiǎn)業(yè)14 下列項(xiàng)目中，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)使用權(quán)C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人D.將不動(dòng)產(chǎn)出租給他人使用15 以下按規(guī)定免交營業(yè)

52、稅的有（）。A.幼兒園教育服務(wù)B.殘疾人為社會(huì)提供服務(wù)C.醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)D.學(xué)校的教育勞務(wù)16 下列哪些公司發(fā)生的混合銷售行為，對(duì)其合計(jì)的銷售額應(yīng)征收營業(yè)稅（）。A.百貨公司B.建筑公司C.保險(xiǎn)公司D.廣告公司17 下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的有（）A.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)、該專利在中國使用B.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在中國使用C.甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在甲國使用D.甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在甲國使用18 按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同19 轉(zhuǎn)讓單位名稱

53、C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)三、判斷題1 .在工程承包業(yè)務(wù)中，總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包他人的，應(yīng)以工程的全部承包總額作為計(jì)稅依據(jù)。()2 .金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅。()3 .社保基金投資管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入，按服務(wù)業(yè)”稅目中的代理業(yè)”項(xiàng)目征稅。()4 .征收營業(yè)稅勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅勞務(wù)不征收營業(yè)稅。()5 .某運(yùn)輸公司同時(shí)兼營倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)，其運(yùn)輸收入和倉儲(chǔ)收入因故未能分開核算，由于運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入占總收入的50%以上。所以，應(yīng)按運(yùn)輸收入的稅率3%征收營業(yè)稅。()6 .單位或個(gè)人經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主

54、提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。()四、實(shí)務(wù)題1 .某汽車運(yùn)輸公司當(dāng)月取得貨運(yùn)收入300000元，托運(yùn)裝卸收入60000元；代政府有關(guān)部門收取公路建設(shè)基金20000元。另取得貨物堆存收入15000元，汽車租賃租金收入30000元。計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。2 .某建筑安裝企業(yè)取得一項(xiàng)承包額為600萬元的工程項(xiàng)目，該企業(yè)將其中的設(shè)備安裝工程轉(zhuǎn)包給A安裝公司，分包額200萬元。請(qǐng)根據(jù)稅法的規(guī)定計(jì)算該建筑安裝企業(yè)承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。3 .某保險(xiǎn)公司2007年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)為某大型工程項(xiàng)目提供保險(xiǎn)，全部保費(fèi)收入5000000元，該公司以分保形式支付另兩家保險(xiǎn)公司保費(fèi)各1000000元。(2)為一大宗出口貨物提供出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入500000元。(3)辦理其他應(yīng)稅險(xiǎn)種取得保費(fèi)收入共2000000元，其中在機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，當(dāng)月支付投保人無賠款獎(jiǎng)勵(lì)共150000元。試計(jì)算該保險(xiǎn)公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅稅額。4 .大鐘樓電信局2007年5月取得下列收入：168聲訊服務(wù)臺(tái)t費(fèi)收入800000元，電話費(fèi)收入40000元，小靈通、移動(dòng)電話(提供電信服務(wù))銷售收入15000000元，電信物品銷售收入2200000元，其他電信業(yè)務(wù)收入400000元。要求計(jì)算該電信局當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。5