稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃知識(shí)點(diǎn)歸納

1、精品稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)概述一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念1 .稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)：國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)基本原理和方法：會(huì)計(jì)學(xué)方式：連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)納稅主體稅款的形成、調(diào)整、計(jì)算和繳納即納稅主體涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。2 .稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系聯(lián)系：稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域；稅務(wù)會(huì)計(jì)資料來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。區(qū)別：稅務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)提供企業(yè)稅款的形成，計(jì)算，申報(bào)和繳納等稅務(wù)信息滿足投資者，債權(quán)人，政府部門等的決策需求對(duì)象稅務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)資產(chǎn)，負(fù)債，權(quán)益，收入，費(fèi)用利潤(rùn)核算基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制3.稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：法律性（稅法導(dǎo)向性

2、）、融合性（協(xié)調(diào)性）、籌劃性二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)1 .總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益。2 .具體目標(biāo)：依法納稅（稅務(wù)會(huì)計(jì)的首要目標(biāo)）；正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理；合理進(jìn)行納稅籌劃。三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的模式1. 立法背景角度：立法會(huì)計(jì)、非立法會(huì)計(jì)、混合會(huì)計(jì)2. 稅制結(jié)構(gòu)角度：所得稅為主體、流轉(zhuǎn)稅為主體、二者并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象：概括地說(shuō)，是企業(yè)中凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)，即應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、繳納、退補(bǔ)和罰沒(méi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨幣表現(xiàn)。具體而言，就是稅務(wù)會(huì)計(jì)要素，也是稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要素：1. 計(jì)稅依據(jù)：是指稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，又稱稅基。納稅人的各種應(yīng)納稅款是各稅種的計(jì)稅依據(jù)與其稅率的乘積。2.

3、應(yīng)納稅額：又稱應(yīng)繳稅額，它是計(jì)稅依據(jù)與適用稅率（或單位稅額）的乘積。3. 應(yīng)稅收入：是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入，因此，也可稱為法定收入。4. 扣除費(fèi)用：稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時(shí)扣除項(xiàng)目的金額，亦稱法定扣除項(xiàng)目金額。5. 應(yīng)稅所得額（或虧損額）：是應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額之間的差額。兩個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)等式：應(yīng)稅收入扣除費(fèi)用=應(yīng)稅所得計(jì)稅依據(jù)X適用稅率（或單位稅額）=應(yīng)納稅額前者適用于所得稅，后者適用于所有稅種。五、稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法1. 納稅計(jì)算方法；2. 納稅調(diào)整方法；3. 納稅申報(bào)方法；4. 納稅籌劃方法。六、稅務(wù)會(huì)計(jì)基本假設(shè)1. 納稅主體假設(shè)：稅主體是指稅

4、法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。2. 年度會(huì)計(jì)核算假設(shè)：這是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的假設(shè)。各國(guó)稅制都建立在年度會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。3. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)4. 貨幣時(shí)間價(jià)值假設(shè)七、稅務(wù)會(huì)計(jì)一般原則1. 法定性原則2. 修正的應(yīng)計(jì)制原則3. 以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)原則4. 劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則5. 配比原則6. 稅款支付能力原則第二章納稅籌劃概述一、納稅籌劃的概念納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃狹義的納稅籌劃：節(jié)稅廣義的納稅籌劃：避稅及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁二、納稅籌劃的特點(diǎn)1 .非違法性（本質(zhì)特點(diǎn)）：是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征2 .超前性：納稅義務(wù)通常

5、具有滯后性。納稅籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性極強(qiáng)的管理活動(dòng)。3 .綜合性：納稅籌劃兼顧短期和長(zhǎng)期效益、局部和整體利益4 .時(shí)效性三、納稅籌劃與偷稅的區(qū)別1 .在行為性質(zhì)上：偷稅是公然違反稅法、與稅法對(duì)抗的一種行為。2 .在法律后果上：偷稅行為要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到制裁。3 .在對(duì)稅法的影響上：偷稅是納稅人的一種藐視稅法的行為，偷稅成功與否和稅法的科學(xué)性關(guān)系不大。四、納稅籌劃與避稅、節(jié)稅的關(guān)系避稅的構(gòu)成要件：（1）納稅義務(wù)尚未產(chǎn)生；（2）通過(guò)不為法律所明確禁止的行為對(duì)其交易進(jìn)行安排；（3）導(dǎo)致納稅義務(wù)不產(chǎn)生或者減輕納稅義務(wù)。狹義的納稅籌劃=節(jié)稅廣義的納稅籌劃=節(jié)稅行為+避稅行為偷稅避稅（廣義納稅

6、籌劃）節(jié)稅（狹義納稅籌劃）1、性質(zhì)違法，不合理非違法，不合理（有悖于稅法立法意圖）合法，合理2、發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生后納稅義務(wù)發(fā)生前納稅義務(wù)發(fā)生之前3、效果損失大（金錢、聲譽(yù)）只能獲得短期經(jīng)濟(jì)利益能獲得長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益對(duì)微觀無(wú)利對(duì)微觀有利對(duì)微觀有利對(duì)玄觀無(wú)利有利？無(wú)利？對(duì)宏觀有利4、政府態(tài)度堅(jiān)決打擊和懲罰反避稅保護(hù)、鼓勵(lì)和倡導(dǎo)5、發(fā)展趨勢(shì)越來(lái)越少越來(lái)越多越來(lái)越多五、納稅籌劃的意義宏觀層面：1、有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展2、有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用3、有利于國(guó)家不斷地完善稅法和稅收政策微觀層面：1、促進(jìn)納稅人會(huì)計(jì)管理水平提高2、有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化3、有助于納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng)六

7、、納稅籌劃的原則1 .守法原則2 .經(jīng)濟(jì)原則：進(jìn)行“成本效益分析”納稅籌劃經(jīng)濟(jì)利益=籌劃后的經(jīng)濟(jì)利益-籌劃的經(jīng)濟(jì)成本（風(fēng)險(xiǎn)）3 .綜合原則：綜合兼顧各稅種以及納稅人利益相關(guān)者的利益。4 .適時(shí)調(diào)整原則：因人、因地、因時(shí)的不同而適時(shí)調(diào)整。七、納稅籌劃的目標(biāo)基本目標(biāo)：就是減輕稅收負(fù)擔(dān)、爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化，其外在表現(xiàn)是納稅最少、納稅最晚,即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。具體目標(biāo)：（1）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)（2） 納稅成本最低化（3） 稅收負(fù)擔(dān)最低化第三章增值稅會(huì)計(jì)與籌劃一、增值稅的稅制要素（一）性質(zhì)：價(jià)外稅（二）特點(diǎn)：不重復(fù)征稅；既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收；若同種產(chǎn)品售價(jià)相同則其稅負(fù)相同。（三）起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)：不達(dá)

8、不征稅、達(dá)則全部征稅免征額：征收超過(guò)免征額部分。（四）增值稅的納稅范圍一般范圍：在我國(guó)境內(nèi)銷售和進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)；銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。視同銷售：1 、手續(xù)費(fèi)方式或視同自購(gòu)自銷方式的委托代銷和受托代銷2 、實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人下的不同縣市機(jī)構(gòu)移送貨物用于銷售；3 、自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；4、自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人5 、將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外捐贈(zèng)兼營(yíng)：兼營(yíng)不同征收率或稅率貨物或服務(wù)，從高征收率或稅率混合銷售：銷售額和運(yùn)費(fèi)均按17%計(jì)稅不征稅范圍：1 、無(wú)償提供鐵路、航空運(yùn)輸服務(wù)（屬公益事業(yè)服

9、務(wù)）2 、存款利息3 、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付4、房地產(chǎn)主管部門等代收的住宅專項(xiàng)維修資金（五）增值稅稅率、征收率1 、稅率17%：一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)13%：銷售民生農(nóng)業(yè)相關(guān)貨物11%：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；銷售不動(dòng)產(chǎn)和提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。6%：銷售轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）；提供增值電信業(yè)務(wù)、金融、生活服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（除租賃業(yè)務(wù)外）零稅率：出口稅率為零（不等于免稅）或跨境應(yīng)稅服務(wù)稅率為零2、征收率和預(yù)征率3%征收率：銷售舊物、提供建筑、公交運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人5%征收率：小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得時(shí)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5

10、%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，取得的不動(dòng)產(chǎn)非自建時(shí)須從銷售額總減去作價(jià)后的余額2%預(yù)征率：一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)3%預(yù)征率：房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目5%預(yù)征率：一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，選擇一般計(jì)稅方法時(shí)二、增值稅的納稅籌劃（一）納稅人類別的納稅籌劃稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率為D,一般納稅人的適用稅率為T1,小規(guī)模納稅人的征收率為T2,則，一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅售價(jià)XT1XD小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅售價(jià)XT2當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，均衡點(diǎn)增值率的計(jì)算如下：不含稅售價(jià)XT1XDe=不含稅售價(jià)XT2De=T2H1無(wú)差別平衡點(diǎn)一般納稅人小規(guī)模納稅人不含稅平衡點(diǎn)增值率含稅平衡點(diǎn)增值率17%3%1

11、7.65%20.05%11%3%27.27%29.39%1.若D>DE,增值率較高，進(jìn)項(xiàng)稅較少，小規(guī)模納稅人更有利;2.若D<DE,增值率較低，進(jìn)項(xiàng)稅較多，一般納稅人更有利。（二）采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃假設(shè)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額為A,從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額為B,另假定城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%,所得稅率25%。若稅后利潤(rùn)相等，則：B=AX（1+征收率）/（1+稅率）X（1-稅率X12%）/（1-征收率X12%）一般納稅人抵扣率小規(guī)模納稅人抵扣率價(jià)格折讓臨界點(diǎn)%17386.5417083.7511391.8911088.9小規(guī)模納稅人的價(jià)格高于臨界點(diǎn)數(shù)據(jù)

12、時(shí)，從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨不利。小規(guī)模納稅人的價(jià)格低于臨界點(diǎn)數(shù)據(jù)時(shí)，從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨有利。（三）銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃買一贈(zèng)一、明碼折扣（四）結(jié)算方式的籌劃1 .直接收款方式：只要將提貨單交給購(gòu)貨方并開具發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)是稅款的時(shí)間價(jià)值，壞賬損失2 .賒銷或分期收款：按合同約定的收款日期，風(fēng)險(xiǎn)是推遲納稅義務(wù)發(fā)生3 .托收承付或委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，風(fēng)險(xiǎn)較小，僅墊付稅款第四章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)與籌劃一、消費(fèi)稅的稅制要素（一）性質(zhì)：價(jià)內(nèi)稅（二）特點(diǎn)：選擇性、稅率調(diào)節(jié)性、單一征收環(huán)節(jié)（除卷煙）、征收方式多樣（三）納稅范圍：過(guò)度消費(fèi)危害人類健康、社會(huì)秩序：煙、酒非環(huán)保消費(fèi)品：鞭炮、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木

13、地板、電池和涂料奢侈品：高檔化妝品、高爾夫、高檔手表、游艇、貴重首飾及珠寶玉石高能耗品：小汽車、摩托車不可再生或替代石油類消費(fèi)品：汽油柴油等（四）稅率1. 煙類：卷煙（生產(chǎn)）每箱150元，70元以上56%稅率，70元以下36%稅率復(fù)合計(jì)稅商業(yè)批發(fā)煙類（零售）復(fù)合計(jì)稅雪茄（生產(chǎn)）、煙絲（生產(chǎn)）從價(jià)定率2. 酒類：白酒按20%的稅率及每斤0.5元復(fù)合計(jì)稅黃酒、啤酒從量定額其他酒從價(jià)定率3. 化妝品、珠寶玉石、貴金屬鉆石飾品（零售）從價(jià)定率4. 小汽車和摩托車，按檔從價(jià)定率5. 其余從價(jià)定率（五）計(jì)稅依據(jù)及納稅期限同增值稅二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品會(huì)計(jì)處理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律由委托方收回后在委托方所在

14、地繳納消費(fèi)稅。1. 收回后直接出售：已經(jīng)繳納消費(fèi)稅的，委托方收回后直接銷售的，不再計(jì)征消費(fèi)稅。其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資成本。2. 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)：從最終銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額中扣除原已繳納的消費(fèi)稅。三、應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理1. 應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物一并出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)，則同一般銷售做會(huì)計(jì)處理2. 應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物一并出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)，則包裝費(fèi)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，消費(fèi)稅計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。3. 包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，押金不計(jì)入收入，逾期未還的押金轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)繳納消費(fèi)稅（計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出）和增值稅。4. 都要繳納增值稅，從量計(jì)稅，包裝物不繳納消費(fèi)稅；從價(jià)計(jì)稅

15、，包裝物繳納消費(fèi)稅四、消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃（一）單獨(dú)設(shè)立銷售公司：生產(chǎn)企業(yè)以較低價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給獨(dú)立的銷售公司（二）對(duì)不同稅率消費(fèi)品分別核算（三）包裝物的稅務(wù)籌劃：先銷售，后包裝（四）非貨幣性交易的稅務(wù)籌劃：先銷售（加權(quán)平均銷售價(jià)格）后入股（換貨、抵債）第五章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)與籌劃一、企業(yè)所得稅的稅制要素（一）納稅人：居民或非居民企業(yè)（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙人是自然人的合伙企業(yè)）（二）征稅對(duì)象：居民或非居民企業(yè)的所得1 .銷售貨物、提供勞務(wù)所得；2 .轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、接受捐贈(zèng)（居民企業(yè)）所得；3 .股息紅利等權(quán)益性所得；4 .利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得；（三）稅率（比例稅率）稅率類型稅率適應(yīng)范圍基本稅

16、率25%居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)低稅率20%（減按10%）在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率減按20%小微型企業(yè)減按15%高新技術(shù)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（四）企業(yè)所得稅的收入1. 總額收入：銷售貨物、提供勞務(wù)所得;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、接受捐贈(zèng)（居民企業(yè)）所得；被投資方取得的股息紅利權(quán)益性所得；利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得；2. 不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3. 免稅收入：國(guó)債利息收入、股息紅利權(quán)益性收益、非營(yíng)利組織收入、不符合不征稅收入條件的財(cái)政性補(bǔ)貼4. 法定減免農(nóng)林畜牧漁貨物免繳、花卉茶等種植、海水內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收技術(shù)轉(zhuǎn)讓不超500萬(wàn)免征，超過(guò)500萬(wàn)減半征收非居民預(yù)提

17、所得稅減半征收民族自治減半征收或免征二、所得稅的核算方法應(yīng)付稅款法：將所有差異造成的對(duì)所得稅的影響金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：基于資產(chǎn)負(fù)債表觀；確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。三、資產(chǎn)的帳面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的帳面價(jià)值=資產(chǎn)的賬面余額相應(yīng)的減值準(zhǔn)備資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（資產(chǎn)負(fù)債表日）=成本一以前期間已稅前列支的金額=未來(lái)可稅前列支的金額（一）固定資產(chǎn)1. 初始計(jì)量：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)2. 后續(xù)計(jì)量賬面價(jià)值=成本-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的折舊額（二）無(wú)形資產(chǎn)1. 初始計(jì)量：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=開發(fā)階段符合資本化

18、條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出計(jì)稅基礎(chǔ)=當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出總計(jì)以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)2. 后續(xù)計(jì)量使用壽命不確定：賬面價(jià)值=實(shí)際成本-減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-累計(jì)攤銷使用壽命確定：賬面價(jià)值=實(shí)際成本-累計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-累計(jì)攤銷（三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；長(zhǎng)期股權(quán)投資。賬面價(jià)值=公允價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)=初始成本（四）其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款，存貨等）賬面價(jià)值=余額減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=余額四、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前抵扣的金額短期借款或應(yīng)付賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值預(yù)計(jì)負(fù)債或預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=0五、差異永久性差異：只影響發(fā)生當(dāng)期的損益，不影響未來(lái)期間的損益，是一種絕對(duì)性差異。1. 會(huì)計(jì)上作為收益，稅法規(guī)定該收益免稅；如：購(gòu)買國(guó)債利息收入；2. 會(huì)計(jì)上允許不作為收益，但稅法規(guī)定要確認(rèn)為收益；如：視同銷售業(yè)務(wù)；3. 會(huì)計(jì)作為費(fèi)用和損失扣減，但稅法規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目；如非公益性捐贈(zèng)、滯納金等；4. 會(huì)計(jì)上不作為費(fèi)用或損失，但稅法規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目；這種情況目前在我國(guó)還未出現(xiàn)。暫時(shí)性差異：資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時(shí)性差異）：現(xiàn)在多繳稅了，未來(lái)就會(huì)少繳稅遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅暫