稅收籌劃可從哪些方面入手

1、稅收籌劃可從哪些方面入手企業(yè)要進行稅收籌劃，可從融資、投資、經(jīng)營三個層面來進行。所有稅收籌劃的內(nèi)容都是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)財務管理全過程。企業(yè)經(jīng)營的第一步就是要籌集到企業(yè)發(fā)展所需要的資金，而融資過程是可以進行籌劃的。因為不同的融資方式之間有稅收差異；企業(yè)融資有成本，不同的融資行為成本不同，企業(yè)不僅僅需要籌集到所需要的足額資金，而且要實現(xiàn)融資成本的最小化，這就為企業(yè)進行稅收籌劃留下了余地。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益。而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配。因此，企業(yè)就可以進行籌劃，通過資本結(jié)構(gòu)

2、的合理搭配來實現(xiàn)稅收籌劃的目的。一般說來，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。因為通過企業(yè)內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種融資行為涉及的人員和機構(gòu)較多，容易尋求到較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果。企業(yè)仍可利用與金融機構(gòu)特殊的業(yè)務聯(lián)系實現(xiàn)一定規(guī)模的籌資，從而達到減輕稅負的目的。另外，企業(yè)應縮短籌建期和資產(chǎn)購建期，盡可能加大籌資利息支出計入財務費用的份額，以便直接沖抵當期損益，從而達到節(jié)稅目的。一般而言，企業(yè)息稅前的投資收益率是要高于債務利息率的，負債的增加可以提高權(quán)益資本的收益水平。但是，負債的過度

3、增加也會導致負效應的出現(xiàn)，因為債務利息是要定期支付的。如果負債的利息率高于息稅前的投資收益率，權(quán)益資本的收益會隨著債務的增加而呈現(xiàn)下降的趨勢。所以，在企業(yè)進行財務決策的時候，就需要認真地考慮債務資本和股權(quán)資本之間的合理搭配，進行稅收和整體利益的比較，作出合理的選擇，以達到權(quán)益資本收益的高水平。企業(yè)在進行融資時，我們不能不考慮融資租賃的利用，因為融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一項重要內(nèi)容和方式。從稅收籌劃的角度來說，融資租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要方法之一。對于承租人來說，租賃可獲雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器設備而承擔的負擔和風險；二是可在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅

4、基，從而減輕稅負。租金的支付過程比較平穩(wěn)，與購買企業(yè)所需的機器設備相比，具有很大的均衡性。因為購買設備時，其價款一般為一次性支持，即使用分期付款的方式，資金的支付時間仍是比較集中的，而租賃過程中所支付租金的方式，可在簽訂合同時與雙方共同商定。這樣，承租企業(yè)可從減輕稅負的角度出發(fā)，通過租金的平衡支付來減少企業(yè)的利潤水平，使利潤在各個年度均攤，以達到減輕稅負的目的。對出租人來說，不需要過分關心機器設備的使用情況，就可取得數(shù)額較高的租金收入。同時，出租人的租金收入要比一般性經(jīng)營利潤收入享受較為優(yōu)惠的稅收待遇，有助于減輕稅負?？梢?，無論是對于承租人，還是對于出租人來說，融資租賃都是十分有利的。當出租人

5、和承租人屬同一利益集團時，租賃還可以使他們之間直接地、公開地將資產(chǎn)從一個企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個企業(yè)。同一利益集團中的一方出于某種稅收目的，將十分贏利的生產(chǎn)項目連同設備一道以租賃形式轉(zhuǎn)租給另一方，并按照有關規(guī)定收取足夠高的租金，最終可使該利益集團所享受的待遇最為優(yōu)惠，稅負最低。對投資者來說，投資決策就必須考慮稅收政策因素對投資收益的影響。首先就是注冊地點的選擇。為實現(xiàn)我國對外開放由沿海向內(nèi)地推進的戰(zhàn)略布局、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)的生產(chǎn)力布局以及扶持貧困地區(qū)的發(fā)展，我國制定了一系列的不同地區(qū)稅負存在差別的稅收優(yōu)惠政策，這就提供了一個極好的稅收籌劃的空間和機會。因此，投資者在選擇企業(yè)的注冊地點的時候，就應該也可以

6、充分利用國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，從而可以節(jié)省大量的稅金支出。其次是投資單位的組織形式的選擇。投資者在投資設立企業(yè)的時候，有多種形式可以選擇，這種選擇又會影響到投資者的投資收益。一般來說，在企業(yè)的創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大，采用分公司的形式可以把分支機構(gòu)的損失轉(zhuǎn)嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔。當投資的企業(yè)進入常規(guī)運行的軌道之后，就要采用設立子公司的形式來享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策。再次是投資方向的選擇。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，人們越來越注重環(huán)保型經(jīng)濟的發(fā)展，環(huán)保型的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品也會享受到稅收政策的優(yōu)惠。企業(yè)可以利用這個機會來實現(xiàn)投資方向的調(diào)整，達到

7、實現(xiàn)稅收籌劃的目的。最后是通過出資方式及資產(chǎn)評估進行稅收籌劃。如盡可能選擇設備和無形資產(chǎn)投資而少選擇貨幣資金投資方式，爭取分期投資等，原因在于設備的折舊，無形資產(chǎn)的攤銷費都在稅前扣除，縮小所得稅稅基，節(jié)約現(xiàn)金流出。同時，設備投資計價及實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)于產(chǎn)權(quán)變動時，須進行資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估增值，既可節(jié)省投資成本，又可縮小稅基而節(jié)稅。僅供個人用于學習、研究；不得用于商業(yè)用途。Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;notforcommercialuse.Nurfurdenpers?nlichenfurStudien,Forschung,zukommerziellenZweckenverwendetwerden.Pourl'etudeetlarechercheuniquementddesfinspersonnelles;pasddesfinscommerciale