一級建造師工程經(jīng)濟知識考點工程財務(wù)

1、1、 會計核算的基本假設(shè)包括會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)、貨幣計量假設(shè)。企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。會計分期假設(shè)是正確計算2、 會計核算的處理包括收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。收付實收入、費用和損益的前提?，F(xiàn)制以相關(guān)貨幣收支時間為基礎(chǔ)的會計。3、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量與報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為前提的會計基礎(chǔ)。4、 資產(chǎn)：流動資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、預(yù)付賬款、短期投資、存貨）；長期資產(chǎn)（長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn)）；無形資產(chǎn)（專利權(quán)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和

2、商譽）。負(fù)債：流動負(fù)債（短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款）；長期負(fù)債（應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款）。所有者權(quán)益：實收資本、資本公積（全體所有者共同享有的資金）、盈余公積金（用來彌補企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本）、未分配利潤。5、 利潤反映的指標(biāo)有兩個：利潤總額、凈利潤。6、 （靜態(tài)）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映某一時點財務(wù)狀況的會計要素；（動態(tài)）收入、費用、和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素7、 會計等式是復(fù)式記賬、試算平衡、編制會計報表的理論依據(jù)。靜態(tài)會計等式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)；動態(tài)會計等式是編制損益表的重要依據(jù)。8、 費

3、用不是偶發(fā)的；可能表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，目的是為了取得收入；將引起所有者權(quán)益減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤無關(guān)的支出；只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，不包括第三方或客戶待付的款項，流出的利益能夠可靠的計量。9、 費用按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)分為：構(gòu)建勞動對象、勞動手段、支付活勞動力方面的費用；按照經(jīng)濟用途分為：生產(chǎn)費用（可盤存成本）和期間費用（不可盤存成本）。10、 企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出、利潤分配支出。 資本性支出：購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出。（不能作為當(dāng)期費用） 收益性支出：外購材料、支付工資及其他支出、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、稅金

4、、有關(guān)費用。 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈支出、非常損失。 利潤非配支出：股利分配支出。11、 固定資產(chǎn)折舊的影響因素：固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值、固定資產(chǎn)使用壽命。12、 固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法、工作量法（行駛里程法、工作臺班法）、雙倍余額遞減法（不考慮凈殘值）、年數(shù)總和法。 例：某企業(yè)購入一臺設(shè)備，購置成本為12萬元，設(shè)備使用年限為10年，凈殘值率為5%，按直線法計提折舊，第三年計提的折舊額為：（1-5%）1012萬=1.14 某企業(yè)購入一臺設(shè)備，購置成本為10萬元，設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，按雙倍余額遞減法，第

5、三年計提折舊額為：折舊率：25年100%=40%第一年折舊額：1040%=4萬元第二年折舊額：（10-4）40%=2.4萬元第三年折舊額：（10-4-2.4）*40%=1.44萬元某企業(yè)購入購入一臺設(shè)備，價款為2萬元，增值稅率為17%，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，按年數(shù)總和法，第三年折舊額為： 折舊率：3/（1+2+3+4+5）*100%=20% 設(shè)備總價值為：2*（1+17%）=23400元 設(shè)備總折舊額：23400*（1-0.05）=22230元 第三年折舊額：22230*0.2=4446元 13、 無形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期、攤銷方法和應(yīng)攤銷金額的確定。14、 建設(shè)工程價款結(jié)算可以采

6、取按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式。15、 工程費用的直接費用包括：人工費用、材料費用、機械費用、其他直接費用；間接費用包括：獎金、施工單位管理人員工資、固定資產(chǎn)折舊及修理費、低值易耗品攤銷、物料消耗、取暖費、辦公費、差旅費、水電費、勞動保護費、工程保修費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、排污費和其他費用、臨時設(shè)施攤銷費、職工福利費。間接費不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的費用。16、 工程成本核算對象的確定方法主要有：以單項建設(shè)合同作為施工成本核算對象、對合同分立以確定施工工程成本核算對象、對合同合并以確定施工工程成本核算對象。施工企業(yè)的成本核算對象應(yīng)在

7、工程開工以前確定，且一經(jīng)確定后不得隨意變更。17、 工程成本核算的任務(wù)：執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍、費用開支標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算定額和施工預(yù)算有關(guān)規(guī)定，這是成本核算先決前提和首要任務(wù)；正確及時的核算施工過程中的各項費用，這是成本核算的主體和中心任務(wù)；反映和監(jiān)督施工項目成本計劃完成情況是成本核算的根本目的。成本核算應(yīng)明確成本核算對象，設(shè)置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”等明細(xì)科目并建賬。成本核算中，應(yīng)做到形象進度、產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集三同步。18、 機械使用費分配方法有臺班分配法、預(yù)算分配法及作業(yè)量分配法。19、 建筑工程以直接費為標(biāo)準(zhǔn)，安裝工程以人工費為標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品的分配以直接費和人工費為標(biāo)準(zhǔn)

8、。20、 期間費用一般包括：營業(yè)（銷售）費用、管理費用和財務(wù)費用。期間費用與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接聯(lián)系。施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用、財務(wù)費用。管理費用包括管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險費、公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、稅金、其他。財務(wù)費用包括期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、相關(guān)手續(xù)費、收到或支出的現(xiàn)金折扣。21、 利息支出包括：短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、引進國外設(shè)備利息。相關(guān)手續(xù)費不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費。其他財務(wù)費用包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用。22、 狹義

9、收入指營業(yè)收入，包括銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成的經(jīng)濟利益流入；廣義收入包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。營業(yè)收入是構(gòu)成企業(yè)利潤的主要來源。23、 收入不是偶發(fā)的（出售固定資產(chǎn)、接受捐贈不屬于收入），表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少或二者兼而有之，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，只針對本企業(yè)經(jīng)濟流入不包括第三方代收的款項。24、 企業(yè)收入分為建造施工合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。銷售商品收入包括產(chǎn)品銷售和材料銷售。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入。25、 收入按主次分類分為：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入；建筑企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是建筑施工合同收入；其他業(yè)務(wù)收

10、入包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入。26、 合同包括工程勘察、設(shè)計、施工合同。27、 建造合同特征：針對性強，先有買主、后有標(biāo)的，建設(shè)周期長，資產(chǎn)體積大、造價高，一般是不可撤銷合同。建造合同分為固定造價合同、成本加成合同。二者區(qū)別在于固定造價合同風(fēng)險由承包人承擔(dān)、成本加成合同風(fēng)險由發(fā)包人承擔(dān)。28、 合同收入包括：合同規(guī)定的初始收入；合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=實際合同總收入-開累已確認(rèn)收入=合同總收入*完工進度-開累已確認(rèn)收入。29、 利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額。利潤（利得

11、和損失）分為兩類：一類不計入當(dāng)期損益(接受捐贈、變賣固定資產(chǎn))；一類計入當(dāng)期損益（投資收益、投資損失）。30、 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（費用）-營業(yè)稅金及附加-銷售費 用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動（損失為負(fù)）+投資收益(損失為負(fù))。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用31、 營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。32、 稅后利潤按以下原則進行分配：按法定順序分配；

12、非有盈余不得分配；同股同權(quán)、同股同利原則；公司持有本公司股份不得分配原則。稅后利潤分配順序：彌補公司以前年度虧損；提取法定公積金；經(jīng)股東大會決議提取任意公積金；向投資者分配的利潤或股份；未分配利潤（企業(yè)未分配的利潤應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項目中單獨反映）。33、 按來源不同，法定公積金分為法定盈余公積金和資本公積金。公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10%列入公司法定公積金，法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上，可不再提取。法定公積金轉(zhuǎn)為注冊資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。34、 資本公積金來源：溢價款、公司接受的贈與、公司資產(chǎn)增值所得的財產(chǎn)價額、處

13、置公司資產(chǎn)所得的收入。資本公積金用途：彌補虧損（資本公積金不得用于彌補公司虧損）；擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營；增加公司注冊資本。35、 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=取得成本-以前期間稅前扣除金額（P116-例2） 負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可在稅前扣除金額（P117-例7）36、 暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異 資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價值計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)期末遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異期末余額預(yù)計所得稅稅率期末遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時性差異期末余額預(yù)計所得稅稅率商譽初始確認(rèn)、與子公司及聯(lián)營公司投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)

14、債。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額適用的所得稅率遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅37、 財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，包括包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表反映某一特定日期財務(wù)狀況的報表，屬于靜態(tài)報表；利潤表反映在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表，屬于動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量表反映一定會計期間現(xiàn)金流入和流出的財務(wù)報表，屬于動態(tài)報表。38、 資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)單獨列示：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶是資產(chǎn)

15、負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表作用：反映各種資源總量及其分布情況；反映償債能力；反映所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。39、 利潤表采用多步式利潤表，是財務(wù)報表的主要報表。利潤表作用：表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力；分析企業(yè)利潤增減變化的原因。40、 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制。現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、存款、貨幣資金、現(xiàn)金等價物（3個月到期的）。股票不屬于現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動包括承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費等。41、 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)：正表：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動

16、對現(xiàn)金的影響、現(xiàn)金及等價物凈增加額；補充資料：將凈利潤調(diào)解為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。42、 現(xiàn)金流量表作用：對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價；評價企業(yè)的支付能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力；預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展情況。43、 財務(wù)分析以會計核算和報表資料及其相關(guān)資料為依據(jù)，分析方法有趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。趨勢預(yù)測法預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景，有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)。比率分析法是財務(wù)分析最基本最重要的方法。比率有三種：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率。因素分析法分為連環(huán)替代法和差額計算法（其中差額計算法是連環(huán)替代法的一種簡化方式）。44、 償債能

17、力比率常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率。資產(chǎn)負(fù)債率是總負(fù)債與總資產(chǎn)之比（總負(fù)債/總資產(chǎn)），綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)(該指標(biāo)為50%比較合適)；流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比（流動資產(chǎn)/流動負(fù)債；行業(yè)平均值為2）；速動比率是速動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比（速動資產(chǎn)/流動負(fù)債；行業(yè)平均值為1），速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨=貨幣資金+金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款。45、 資產(chǎn)管理比率常用指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是主營業(yè)務(wù)收入與資產(chǎn)總額之比；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額與全部流動資產(chǎn)之比；存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入

18、生產(chǎn)、銷售收回的綜合性指標(biāo)，盡可能少占有經(jīng)營性資金、提高資金使用效率、增強企業(yè)短期償債能力、促進企業(yè)管理水平提高。（公式：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本/存貨、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是營業(yè)收入與應(yīng)收賬款之比。46、 盈利能力只涉及正常的營業(yè)狀況。排除以下項目：證券買賣非正常經(jīng)營項目；將要停止的營業(yè)項目；法律變更的特別項目；會計準(zhǔn)則或制度變更的累積影響因素。營業(yè)能力比率分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率。凈資產(chǎn)收益率是反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)（=凈利潤/凈資產(chǎn)）；總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/資產(chǎn)總額（息稅前利潤=利潤總額+利息支出）。47、 發(fā)展能力比率常用的指標(biāo)有營業(yè)增長

19、率、資本積累率。營業(yè)增長率=本期營業(yè)收入增加額/上期營業(yè)收入總額；資本積累率=本年所有者權(quán)益增加額/年初所有者權(quán)益；資本積累率是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。48、 杜邦財務(wù)分析體系以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩方面。49、 現(xiàn)代企業(yè)的資本來源：權(quán)益資本、債務(wù)資本。50、 正確估計資金成本是制定投資決策的基礎(chǔ)。資金成本包括資金占用費和籌資費兩個部分，籌資費可以看做資金成本的固定費用。資金占用費包括借款利息和債券利息；籌資費包括手續(xù)費、印刷費、代理費、律師費、公證費、廣告費。資金成本率=資金占用費/籌資凈額（籌資凈額=籌資總額-籌資費=籌資總額（1-籌資費率），51、 資金

20、成本作用：確定籌資方案的重要依據(jù)；比較投資決策的經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)；資金成本率為最低收益率或必要報酬率；評價經(jīng)營業(yè)績基準(zhǔn)。52、 資金成本有個別資金成本和綜合資金成本，個別資金成本包括長期借款資金成本、長期債券資金成本（兩者屬于債務(wù)資金成本）、優(yōu)先股資金成本、普通股資金成本、留存收益資金成本（三者屬于權(quán)益資金成本）。綜合資金成本（加權(quán)平均資金成本）=KjWj。 短期籌資：53、 短期籌資（流動負(fù)債籌資）通過流動負(fù)債方式取得，特點：速度快、彈性好、成本低、風(fēng)險高。短期籌資策略：配合性籌資策略、激進型籌資策略、穩(wěn)健性籌資策略。短期籌資方式：商業(yè)信用、短期借款。商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款

21、、應(yīng)付費用。短期借款指期限在1年內(nèi)的借款，主要形式有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款。54、 應(yīng)付賬款分為免費信用、有代價信用、展期信用。 放棄現(xiàn)金折扣成本=【折扣百分比（1-折扣百分比）】【360（信用期-折扣期）】55、 應(yīng)付票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，支付其最長不超過6個月。應(yīng)付票據(jù)利率一般比銀行借款利率低。56、 預(yù)收賬款適用于生產(chǎn)周期長、資金需要量大的貨物銷售。57、 應(yīng)付費用包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款。58、 商業(yè)信用特點，優(yōu)點：容易取得、無須辦理手續(xù)、不負(fù)擔(dān)成本；缺點：期限較短、放棄折扣時成本較高。59、 短期借款信用條件：信貸限額（1年）、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定、補償

22、性余額（10%20%）、借款抵押（30%90%）、償還條件。60、 短期籌資借款利息的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法、加息法。61、 企業(yè)選擇銀行時，應(yīng)選用適宜的借款種類、借款成本、借款條件。還應(yīng)考慮：銀行對貸款風(fēng)險的政策、銀行對企業(yè)的態(tài)度、貸款的專業(yè)化程度、銀行的穩(wěn)定性。長期籌資：62、 長期籌資方式長期負(fù)債籌資和長期股權(quán)籌資，長期負(fù)債籌資可分為長期借款籌資、長期債券籌資、融資租賃、可轉(zhuǎn)換債務(wù)籌資。63、 長期借款具備條件：按計劃發(fā)放、擇優(yōu)扶植、有物資保證、按期歸還。長期借款籌資特點：速度快、彈性好、成本低、?？顚Ｓ茫婚L期債券籌資的發(fā)行價格有：平價、溢價、折價(國際上債券等級分為3等9級)。融資租賃租賃期超過經(jīng)濟壽命的75%以上，融資租賃不能將租