一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)知識(shí)考點(diǎn)工程財(cái)務(wù)

1、1、 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)。企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是正確計(jì)算2、 會(huì)計(jì)核算的處理包括收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。收付實(shí)收入、費(fèi)用和損益的前提?，F(xiàn)制以相關(guān)貨幣收支時(shí)間為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)。3、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。4、 資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付賬款、短期投資、存貨）；長(zhǎng)期資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)）；無形資產(chǎn)（專利權(quán)、租賃權(quán)、特許營(yíng)業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和

2、商譽(yù)）。負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債（短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款）；長(zhǎng)期負(fù)債（應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款）。所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積（全體所有者共同享有的資金）、盈余公積金（用來彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本）、未分配利潤(rùn)。5、 利潤(rùn)反映的指標(biāo)有兩個(gè)：利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。6、 （靜態(tài)）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素；（動(dòng)態(tài)）收入、費(fèi)用、和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素7、 會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬、試算平衡、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)；動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是編制損益表的重要依據(jù)。8、 費(fèi)

3、用不是偶發(fā)的；可能表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，目的是為了取得收入；將引起所有者權(quán)益減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的支出；只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，不包括第三方或客戶待付的款項(xiàng)，流出的利益能夠可靠的計(jì)量。9、 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)分為：構(gòu)建勞動(dòng)對(duì)象、勞動(dòng)手段、支付活勞動(dòng)力方面的費(fèi)用；按照經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)費(fèi)用（可盤存成本）和期間費(fèi)用（不可盤存成本）。10、 企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)分配支出。 資本性支出：購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出。（不能作為當(dāng)期費(fèi)用） 收益性支出：外購(gòu)材料、支付工資及其他支出、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金

4、、有關(guān)費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈(zèng)支出、非常損失。 利潤(rùn)非配支出：股利分配支出。11、 固定資產(chǎn)折舊的影響因素：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)使用壽命。12、 固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法、工作量法（行駛里程法、工作臺(tái)班法）、雙倍余額遞減法（不考慮凈殘值）、年數(shù)總和法。 例：某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)置成本為12萬元，設(shè)備使用年限為10年，凈殘值率為5%，按直線法計(jì)提折舊，第三年計(jì)提的折舊額為：（1-5%）1012萬=1.14 某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)置成本為10萬元，設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，按雙倍余額遞減法，第

5、三年計(jì)提折舊額為：折舊率：25年100%=40%第一年折舊額：1040%=4萬元第二年折舊額：（10-4）40%=2.4萬元第三年折舊額：（10-4-2.4）*40%=1.44萬元某企業(yè)購(gòu)入購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為2萬元，增值稅率為17%，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，按年數(shù)總和法，第三年折舊額為： 折舊率：3/（1+2+3+4+5）*100%=20% 設(shè)備總價(jià)值為：2*（1+17%）=23400元 設(shè)備總折舊額：23400*（1-0.05）=22230元 第三年折舊額：22230*0.2=4446元 13、 無形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期、攤銷方法和應(yīng)攤銷金額的確定。14、 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算可以采

6、取按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式。15、 工程費(fèi)用的直接費(fèi)用包括：人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用、其他直接費(fèi)用；間接費(fèi)用包括：獎(jiǎng)金、施工單位管理人員工資、固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程保修費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、排污費(fèi)和其他費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、職工福利費(fèi)。間接費(fèi)不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用。16、 工程成本核算對(duì)象的確定方法主要有：以單項(xiàng)建設(shè)合同作為施工成本核算對(duì)象、對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象、對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。施工企業(yè)的成本核算對(duì)象應(yīng)在

7、工程開工以前確定，且一經(jīng)確定后不得隨意變更。17、 工程成本核算的任務(wù)：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算定額和施工預(yù)算有關(guān)規(guī)定，這是成本核算先決前提和首要任務(wù)；正確及時(shí)的核算施工過程中的各項(xiàng)費(fèi)用，這是成本核算的主體和中心任務(wù)；反映和監(jiān)督施工項(xiàng)目成本計(jì)劃完成情況是成本核算的根本目的。成本核算應(yīng)明確成本核算對(duì)象，設(shè)置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”等明細(xì)科目并建賬。成本核算中，應(yīng)做到形象進(jìn)度、產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸集三同步。18、 機(jī)械使用費(fèi)分配方法有臺(tái)班分配法、預(yù)算分配法及作業(yè)量分配法。19、 建筑工程以直接費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)，安裝工程以人工費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品的分配以直接費(fèi)和人工費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)

8、。20、 期間費(fèi)用一般包括：營(yíng)業(yè)（銷售）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接聯(lián)系。施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、公會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、稅金、其他。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、相關(guān)手續(xù)費(fèi)、收到或支出的現(xiàn)金折扣。21、 利息支出包括：短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、引進(jìn)國(guó)外設(shè)備利息。相關(guān)手續(xù)費(fèi)不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)。其他財(cái)務(wù)費(fèi)用包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用。22、 狹義

9、收入指營(yíng)業(yè)收入，包括銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入；廣義收入包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)收入是構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)的主要來源。23、 收入不是偶發(fā)的（出售固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)不屬于收入），表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少或二者兼而有之，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，只針對(duì)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)流入不包括第三方代收的款項(xiàng)。24、 企業(yè)收入分為建造施工合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。銷售商品收入包括產(chǎn)品銷售和材料銷售。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入。25、 收入按主次分類分為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入；建筑企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是建筑施工合同收入；其他業(yè)務(wù)收

10、入包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入。26、 合同包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工合同。27、 建造合同特征：針對(duì)性強(qiáng)，先有買主、后有標(biāo)的，建設(shè)周期長(zhǎng)，資產(chǎn)體積大、造價(jià)高，一般是不可撤銷合同。建造合同分為固定造價(jià)合同、成本加成合同。二者區(qū)別在于固定造價(jià)合同風(fēng)險(xiǎn)由承包人承擔(dān)、成本加成合同風(fēng)險(xiǎn)由發(fā)包人承擔(dān)。28、 合同收入包括：合同規(guī)定的初始收入；合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=實(shí)際合同總收入-開累已確認(rèn)收入=合同總收入*完工進(jìn)度-開累已確認(rèn)收入。29、 利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額。利潤(rùn)（利得

11、和損失）分為兩類：一類不計(jì)入當(dāng)期損益(接受捐贈(zèng)、變賣固定資產(chǎn))；一類計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益、投資損失）。30、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（費(fèi)用）-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi) 用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)（損失為負(fù)）+投資收益(損失為負(fù))。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用31、 營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入；營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。32、 稅后利潤(rùn)按以下原則進(jìn)行分配：按法定順序分配；

12、非有盈余不得分配；同股同權(quán)、同股同利原則；公司持有本公司股份不得分配原則。稅后利潤(rùn)分配順序：彌補(bǔ)公司以前年度虧損；提取法定公積金；經(jīng)股東大會(huì)決議提取任意公積金；向投資者分配的利潤(rùn)或股份；未分配利潤(rùn)（企業(yè)未分配的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)反映）。33、 按來源不同，法定公積金分為法定盈余公積金和資本公積金。公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金，法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上，可不再提取。法定公積金轉(zhuǎn)為注冊(cè)資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。34、 資本公積金來源：溢價(jià)款、公司接受的贈(zèng)與、公司資產(chǎn)增值所得的財(cái)產(chǎn)價(jià)額、處

13、置公司資產(chǎn)所得的收入。資本公積金用途：彌補(bǔ)虧損（資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司虧損）；擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；增加公司注冊(cè)資本。35、 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本-以前期間稅前扣除金額（P116-例2） 負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可在稅前扣除金額（P117-例7）36、 暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異 資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)期末遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異期末余額預(yù)計(jì)所得稅稅率期末遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額預(yù)計(jì)所得稅稅率商譽(yù)初始確認(rèn)、與子公司及聯(lián)營(yíng)公司投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)

14、債。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額適用的所得稅率遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅37、 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，包括包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表；利潤(rùn)表反映在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表反映一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。38、 資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶是資產(chǎn)

15、負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表作用：反映各種資源總量及其分布情況；反映償債能力；反映所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。39、 利潤(rùn)表采用多步式利潤(rùn)表，是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要報(bào)表。利潤(rùn)表作用：表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力；分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化的原因。40、 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制。現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、存款、貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物（3個(gè)月到期的）。股票不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。41、 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)：正表：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)

16、對(duì)現(xiàn)金的影響、現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額；補(bǔ)充資料：將凈利潤(rùn)調(diào)解為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。42、 現(xiàn)金流量表作用：對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力；預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展情況。43、 財(cái)務(wù)分析以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其相關(guān)資料為依據(jù)，分析方法有趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法。趨勢(shì)預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展前景，有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)。比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本最重要的方法。比率有三種：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率。因素分析法分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法（其中差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化方式）。44、 償債能

17、力比率常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。資產(chǎn)負(fù)債率是總負(fù)債與總資產(chǎn)之比（總負(fù)債/總資產(chǎn)），綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)(該指標(biāo)為50%比較合適)；流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；行業(yè)平均值為2）；速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比（速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；行業(yè)平均值為1），速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨=貨幣資金+金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款。45、 資產(chǎn)管理比率常用指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與資產(chǎn)總額之比；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額與全部流動(dòng)資產(chǎn)之比；存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入

18、生產(chǎn)、銷售收回的綜合性指標(biāo)，盡可能少占有經(jīng)營(yíng)性資金、提高資金使用效率、增強(qiáng)企業(yè)短期償債能力、促進(jìn)企業(yè)管理水平提高。（公式：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)成本/存貨、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款之比。46、 盈利能力只涉及正常的營(yíng)業(yè)狀況。排除以下項(xiàng)目：證券買賣非正常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目；將要停止的營(yíng)業(yè)項(xiàng)目；法律變更的特別項(xiàng)目；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度變更的累積影響因素。營(yíng)業(yè)能力比率分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。凈資產(chǎn)收益率是反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)（=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)）；總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額（息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息支出）。47、 發(fā)展能力比率常用的指標(biāo)有營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)

19、率、資本積累率。營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率=本期營(yíng)業(yè)收入增加額/上期營(yíng)業(yè)收入總額；資本積累率=本年所有者權(quán)益增加額/年初所有者權(quán)益；資本積累率是評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。48、 杜邦財(cái)務(wù)分析體系以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩方面。49、 現(xiàn)代企業(yè)的資本來源：權(quán)益資本、債務(wù)資本。50、 正確估計(jì)資金成本是制定投資決策的基礎(chǔ)。資金成本包括資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)兩個(gè)部分，籌資費(fèi)可以看做資金成本的固定費(fèi)用。資金占用費(fèi)包括借款利息和債券利息；籌資費(fèi)包括手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi)、代理費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)。資金成本率=資金占用費(fèi)/籌資凈額（籌資凈額=籌資總額-籌資費(fèi)=籌資總額（1-籌資費(fèi)率），51、 資金

20、成本作用：確定籌資方案的重要依據(jù)；比較投資決策的經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)；資金成本率為最低收益率或必要報(bào)酬率；評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)基準(zhǔn)。52、 資金成本有個(gè)別資金成本和綜合資金成本，個(gè)別資金成本包括長(zhǎng)期借款資金成本、長(zhǎng)期債券資金成本（兩者屬于債務(wù)資金成本）、優(yōu)先股資金成本、普通股資金成本、留存收益資金成本（三者屬于權(quán)益資金成本）。綜合資金成本（加權(quán)平均資金成本）=KjWj。 短期籌資：53、 短期籌資（流動(dòng)負(fù)債籌資）通過流動(dòng)負(fù)債方式取得，特點(diǎn)：速度快、彈性好、成本低、風(fēng)險(xiǎn)高。短期籌資策略：配合性籌資策略、激進(jìn)型籌資策略、穩(wěn)健性籌資策略。短期籌資方式：商業(yè)信用、短期借款。商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款

21、、應(yīng)付費(fèi)用。短期借款指期限在1年內(nèi)的借款，主要形式有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款。54、 應(yīng)付賬款分為免費(fèi)信用、有代價(jià)信用、展期信用。 放棄現(xiàn)金折扣成本=【折扣百分比（1-折扣百分比）】【360（信用期-折扣期）】55、 應(yīng)付票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，支付其最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。應(yīng)付票據(jù)利率一般比銀行借款利率低。56、 預(yù)收賬款適用于生產(chǎn)周期長(zhǎng)、資金需要量大的貨物銷售。57、 應(yīng)付費(fèi)用包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款。58、 商業(yè)信用特點(diǎn)，優(yōu)點(diǎn)：容易取得、無須辦理手續(xù)、不負(fù)擔(dān)成本；缺點(diǎn)：期限較短、放棄折扣時(shí)成本較高。59、 短期借款信用條件：信貸限額（1年）、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定、補(bǔ)償

22、性余額（10%20%）、借款抵押（30%90%）、償還條件。60、 短期籌資借款利息的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法、加息法。61、 企業(yè)選擇銀行時(shí)，應(yīng)選用適宜的借款種類、借款成本、借款條件。還應(yīng)考慮：銀行對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的政策、銀行對(duì)企業(yè)的態(tài)度、貸款的專業(yè)化程度、銀行的穩(wěn)定性。長(zhǎng)期籌資：62、 長(zhǎng)期籌資方式長(zhǎng)期負(fù)債籌資和長(zhǎng)期股權(quán)籌資，長(zhǎng)期負(fù)債籌資可分為長(zhǎng)期借款籌資、長(zhǎng)期債券籌資、融資租賃、可轉(zhuǎn)換債務(wù)籌資。63、 長(zhǎng)期借款具備條件：按計(jì)劃發(fā)放、擇優(yōu)扶植、有物資保證、按期歸還。長(zhǎng)期借款籌資特點(diǎn)：速度快、彈性好、成本低、專款專用；長(zhǎng)期債券籌資的發(fā)行價(jià)格有：平價(jià)、溢價(jià)、折價(jià)(國(guó)際上債券等級(jí)分為3等9級(jí))。融資租賃租賃期超過經(jīng)濟(jì)壽命的75%以上，融資租賃不能將租