課外練習題答案

1、第一章 緒論參考答案第二章 企業(yè)會計準則參考答案第三章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)習題答案五、業(yè)務處理題1、練習貨幣資金的核算（1）借：庫存現(xiàn)金 1 000貸：銀行存款 1 000（2）借：管理費用 320貸：庫存現(xiàn)金 320（3）借：其他應收款謝元 1 500貸：庫存現(xiàn)金 1 500（4）借：庫存現(xiàn)金 2340貸：其他業(yè)務收入銷售材料 2000應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 340（5）借：庫存現(xiàn)金 120貸：待處理財產(chǎn)損溢 120（6）借：待處理財產(chǎn)損溢 120貸：營業(yè)外收入盤盈利得 120（7）借：管理費用差旅費 1 600貸：其他應收款謝元 1 500 庫存現(xiàn)金 1002、練習銀行存款的

2、核算（1）借：預付賬款南華公司 10000 貸：銀行存款 10000（2）借：銀行存款 32000 貸：預收賬款昌盛公司 32000（3）借：預收賬款昌盛公司 32000 貸：主營業(yè)務收入銷售商品 20000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）3400 銀行存款 8600（4）借：材料采購原材料 10300應交稅金應交增值稅（進項稅額） 1700貸：銀行存款 2000預付賬款南華公司 10000（5）借：銀行存款 60000 貸：短期借款 60000（6）借：應付賬款西江公司 5000 貸：銀行存款 5000（7）借：銀行存款 5000 貸：應收賬款甲廠 2000應收賬款乙廠 3000（8）借：銀

3、行存款 9360 貸：主營業(yè)務收入銷售商品 8000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 1360（9）借：銀行存款 100000 貸：實收資本M公司 100000（10）借：管理費用公司經(jīng)費 10000 貸：銀行存款 10000（11）借：銷售費用廣告費 5000 貸：銀行存款 5000（12）借：銀行存款 46800 貸：主營業(yè)務收入銷售商品 40000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）6800（13）借：營業(yè)外支出 300 貸：銀行存款 300（14）借：材料采購原材料 35000應交稅金應交增值稅（進項稅額） 5950貸：銀行存款 409503、練習其他貨幣資金的核算（1）借：其他貨幣資金外

4、埠存款120000 貸：銀行存款 120000（2）借：其他貨幣資金信用卡 50000 貸：銀行存款 50000（3）借：材料采購原材料 5000應交稅金應交增值稅（進項稅額） 850貸：其他貨幣資金信用卡 5850（4）借：材料采購原材料 40000應交稅金應交增值稅（進項稅額） 6800銀行存款 3200貸：其他貨幣資金銀行本票 50000（5）借：其他貨幣資金銀行匯票100000 貸：銀行存款 100000（6）劃出款項時借：其他貨幣資金存出投資款500000 貸：銀行存款 500000 購買債券時 借：交易性金融資產(chǎn)債券投資（成本）450000 投資收益 5000 銀行存款 45000

5、 貸：其他貨幣資金存出投資款 500000（7）借：銀行存款 120000 貸： 其他貨幣資金外埠存款 1200004、練習銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2006年12月31日項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額6112140銀行對賬單余額7493740加：銀行已收入賬 企業(yè)尚未入賬2855000加：企業(yè)已收入賬 銀行尚未入賬12800減：銀行已付入賬 企業(yè)尚未入賬309400減：企業(yè)已付入賬 銀行尚未入賬1160調(diào)節(jié)后余額8657740調(diào)節(jié)后余額86577405、練習交易性金融資產(chǎn)的核算（1）借：其他貨幣資金存出投資款 500000貸：銀行存款 500000（2）借：交

6、易性金融資產(chǎn)股票投資（成本）50000 投資收益 200 貸：其他貨幣資金存出投資款 50200（3）借：交易性金融資產(chǎn)債券投資（成本）198400 應收利息 1600 投資收益 1400 貸：其他貨幣資金存出投資款 201400（4）借：銀行存款 5000 貸：投資收益 5000（5）借：銀行存款 3200 貸：投資收益 1600 應收利息 1600（6）借：公允價值變動損益 10000 貸：交易性金融資產(chǎn)股票投資（W公允價值變動）10000 同時 借：交易性金融資產(chǎn)債券投資（A公允價值變動） 1600 貸：公允價值變動損益 1600（7）借：銀行存款 25500 交易性金融資產(chǎn)股票投資（W

7、公允價值變動）5000 貸：交易性金融資產(chǎn)股票投資（成本） 25000 投資收益 5500（8）借：銀行存款 210000 貸：交易性金融資產(chǎn)債券投資（成本） 198400交易性金融資產(chǎn)債券投資（A公允價值變動） 1600 投資收益 10000第四章 應收款項習題參考答案五、實務題1、（1）借：應收票據(jù)A公司期 11700貸：主營業(yè)務收入銷售商品 10000 應交稅費應交增值稅 1700（2）1/2借：應收票據(jù)B公司 80000 貸：應收賬款B公司 800002/2借：銀行存款 80000 貸：應收票據(jù)B公司 80000（3）A、收到票據(jù)時借：應收票據(jù)乙公司 23400貸：主營業(yè)務收入銷售商品

8、 20000 應交稅費應交增值稅 3400B、2007年12月31日，計提票據(jù)利息并作賬務處理。 23400×10%×=585借：應收利息乙公司 585貸：財務費用利息支出 585C、計算2008年計提的票據(jù)利息并作出票據(jù)到期收回的賬務處理。借：銀行存款 24570貸：應收票據(jù)乙公司 23400 應收利息乙公司 585 財務費用利息支出 585（4）貼現(xiàn)息=30000×10%×=500所得=30000-500=29500借：銀行存款 29500 財務費用利息支出 500貸：應收票據(jù)C公司 30000（5）A、若貼現(xiàn)率為16%，計算貼現(xiàn)額并作賬務處理。到期

9、值=6000+6000×10%×=6100貼現(xiàn)息=6100×16%×=122所得=6100-122=5978借：銀行存款 5978 財務費用利息支出 22貸：應收票據(jù)B公司 6000B、若貼現(xiàn)率為8%，計算貼現(xiàn)額并作賬務處理。貼現(xiàn)息=6100×8%×=61貼現(xiàn)所得=6100-61=6039借：銀行存款 6039 貸： 財務費用利息支出 39應收票據(jù)B公司 6000（6）借：材料采購 原材料 15000 應交稅費應交增值稅 2550貸：應收票據(jù) C公司 11700銀行存款 5850（7）A、計算貼現(xiàn)款并作賬務處理。貼現(xiàn)息=11700&#

10、215;12%×=5577貼現(xiàn)所得=11700-5577=111423借：銀行存款 111423 財務費用利息支出 5577貸：應收票據(jù)乙公司 117000B、1/2借：應收賬款乙公司117000 貸：短期借款 1170002/2借：應收賬款乙公司117000 貸：銀行存款 1170002、（1）A、用銀行存款代墊運雜費時。借：應收賬款D公司 800貸：銀行存款 800B、借：應收賬款D公司 88920貸：主營業(yè)務收入銷售商品 76000 應交稅費應交增值稅 12920C、借：銀行存款 89720貸：應收賬款D公司89720（2） 條 件按總價法處理按凈價法處理確定銷售時借：應收賬款

11、117000貸：主營業(yè)務收入100000 應交稅費17000借：應收賬款115000貸：主營業(yè)務收入98000 應交稅費17000若購貨單位于 10天內(nèi)付款 2%借：銀行存款115000財務費用2000貸：應收賬款117000借：銀行存款115000貸：應收賬款115000 若購貨單位于 20天內(nèi)付款 1%借：銀行存款116000財務費用1000貸：應收賬款117000借：銀行存款116000貸：應收賬款115000 財務費用1000 若購貨單位于 30天內(nèi)付款 0%借：銀行存款117000貸：應收賬款117000借：銀行存款117000貸：應收賬款115000 財務費用20003、根據(jù)下列經(jīng)

12、濟業(yè)務編制會計分錄：（1）借：預付賬款乙單位 75000貸：銀行存款 75000（2）借：材料采購原材料 60000 應交稅費應交增值稅 10200貸：預付賬款乙單位 70200（3）借：銀行存款 4800貸：預付賬款乙單位 4800（4）借：其他應收款存出保證金 10000貸：銀行存款 10000（5）借：其他應收款包裝物押金 400貸：庫存現(xiàn)金 400（6）借：其他應收款膳食科 5000貸：銀行存款 5000（7）借：管理費用 3000貸：銀行存款 30004、A、壞賬損失發(fā)生時借：資產(chǎn)減值損失 8000貸：應收賬款甲公司 8000B、應收甲公司的賬款因某種原因，半年后又收回5000元存入

13、銀行。1/2借：銀行存款 5000 貸：應收賬款甲公司 50002/2借：應收賬款甲公司 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 50005、借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：壞賬準備 6000借：壞賬準備 8000 貸：應收賬款甲單位 3000 乙單位 50001200000×3%0=3600 補提=3600-（-2000）=5600 借：資產(chǎn)減值損失 5600 貸：壞賬準備 5600借：應收賬款 乙單位 5000貸：壞賬準備 5000 借：銀行存款 5000貸：應收賬款 乙單位 50008600-4500=4100 借：壞賬準備 4100貸：資產(chǎn)減值損失 4100借：壞賬準備 1500 貸：應

14、收賬款 甲單位#215;3%0=3900 3900-3000=900 借：資產(chǎn)減值損失 900 貸：壞賬準備 9006、500000×4%+1000=21000借：資產(chǎn)減值損失 21000貸：壞賬準備 210007、2007年壞賬準備30000-60000+40000=（余額）10000 =（400000×1%+300000×2%+200000×4%+200000×6%+100000×10%）-10000 =3000 借：資產(chǎn)減值損失 30000 貸：壞賬準備 300008、2006年未提取數(shù)=1200000

15、×4%0=4800（元）（1）2007年：A、借：應收票據(jù)C公司 117000 貸：主營業(yè)務收入銷售商品 100000 應交稅費應交增值稅 17000B、票據(jù)到期值=117000×（1+10%×）=4875+117000=121875借：銀行存款 71875 應收賬款C公司 50000貸：應收票據(jù)C公司 117000財務費用利息支出 4875C、借：應收賬款B公司 175500 貸：主營業(yè)務收入銷售商品 150000 應交稅費應交增值稅 25500D、借：銀行存款 100000 貸：應收賬款B公司 100000E、借：其他應收款包裝物押金1000 貸：銀行存款 1

16、0002007年應收賬款余額=1200000+50000+175500-10=1325500 提存=1325500×4%0=5302 5302-4800=502借：資產(chǎn)減值損失502貸：壞賬準備 502（2）2008年業(yè)務A、借：應收賬款A公司 234000 貸：主營業(yè)務收入銷售商品 200000 應交稅費應交增值稅 34000B、借：壞賬準備 50000 貸：應收賬款C公司 50000C、借：預付賬款乙單位 15000 貸：銀行存款 150002008年應收賬款余額=1325500+234000-50000=1509500 提存=1509500×4%0=6038壞賬準備余

17、額=5302-50000=-44698補提=6038+44698=50736 借：資產(chǎn)減值損失 50736貸：壞賬準備 50736 D、借：應收賬款乙單位5000貸：預付賬款乙單位 5000借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：壞賬準備 5000（3）2009年業(yè)務A、1/2借：應收賬款乙公司40000 貸：壞賬準備 400002/2借： 銀行存款 40000貸：應收賬款乙公司 40000 B、2009年末：15000000×4%0=6000 補提壞賬準備=6038+5000+40000-6000=45038借：壞賬準備 45038貸：資產(chǎn)減值損失 45038第五章 存貨習題答案五、業(yè)務處理

18、題1某企業(yè)甲種存貨收入，發(fā)出的數(shù)據(jù)資料如下表所示。要求用不同的計價方法確定發(fā)出及結存存貨的成本。2007年摘 要收 入發(fā) 出結 存月日數(shù)量單金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51期初結存10008.080004購入20008.51700030008發(fā)出1500150015購入10009.09000250020發(fā)出200050025購入15008.012000200030發(fā)出16004001)用“先進先出法”計算發(fā)出、結存存貨的成本。發(fā)出成本=1000×8+500×8.5+1500×8.5+500×9+500×9+1100×8=8000+42

19、50+12750+4500+4500+8800=42800結存成本=8000+38000-42800=3200 2)后進先出法 發(fā)出成本=1500×8.5+1000×9+500×8.5+500×8+1600×8.0=42800結存成本=8000+38000-42800=3200 3)移動平均法 發(fā)出成本=1500×833+2000×8.6+1600×8.15=42735結存成本=8000+38000-42735=32654)采用“加權平均法”計算發(fā)出、結存存貨的成本。加權平均單價=（8000+17000+9000+

20、12000）÷（5500）=8.36本期發(fā)出存貨成本=5100×8.36=42636期末結存存貨成本=33642（1）借：在途物資A材料 6 720.00 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 142.40 貸：銀行存款 7 862.40（2）借：原材料A材料 6 720 貸：在途物資A材料 6 720（3）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4 000（400×10） 貸：原材料A材料 4 000（4）材料成本5400（80056）1002506494（元） 進項稅額91856974（元）借：原材料A材料 6 494 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 974 貸：應付票據(jù) 7 46

21、8 （5）在月末暫估入賬：借：原材料A材料 6 000 貸：應付賬款暫估應付賬款 6 000（6）領用的材料的成本200×10100×（6720/560）3200（元） 借：管理費用 3 200 貸：原材料A材料 3 200本月末的庫存存貨成本460×（6720/560）6494600018014（元）3、（1）4月5日收到材料時：借：原材料甲材料 10 000 貸：材料采購甲材料 10 000（2）4月15日，從外地購入材料時：采購成本59000元2000×（17）60020061660（元）增值稅100302000×710170（元）借：材

22、料采購甲材料 61 660 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10 170 貸：銀行存款 71 830（3）收到4月15日購買的甲材料時：借：原材料甲材料 60 000 材料成本差異甲材料 1 660 貸：材料采購甲材料 61 660（4）4月30日，發(fā)出材料時：借：生產(chǎn)成本 40 000 制造費用 20 000銷售費用 10 000 貸：原材料甲材料 7 0000（5）結轉材料成本差異：材料成本差異率（5006001660）/（400001000060000）1.6發(fā)出材料應計入生產(chǎn)成本的成本差異40000×1.6640（元）發(fā)出材料應計入制造費用的成本差異20000×1.

23、6320（元）發(fā)出材料應計入銷售費用的成本差異10000×1.6160（元）借：生產(chǎn)成本 640 制造費用 320銷售費用 160 貸：材料成本差異甲材料 1 1204（1）當材料發(fā)出時： 借：委托加工物資乙材料 200 000 貸：原材料乙材料 200 000 （2）支付加工費時 增值稅（58500/1.17）×178500（元） 借：委托加工物資飛揚企業(yè) 50 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：應付賬款飛揚企業(yè) 58 500（3）交納消費稅代扣代繳的消費稅=（200000+50000）/（1-10%）×10%=27777.781）若委托加

24、工物資收回直接用于銷售借：委托加工物資B企業(yè) 27 777.78 貸：銀行存款 27 777.782）若委托加工物資收回用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品借：應交稅費應交消費稅 27 777.78 貸：銀行存款 27 777.78（4）收回物資并入庫時：1）委托加工物資收回直接用于銷售委托加工物資的實際成本2000005000027 777.78277777.78（元）借：原材料乙材料 277 777.78 貸：委托加工物資飛揚企業(yè) 277 777.782）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品委托加工物資的實際成本20000050000250 000（元）借：原材料乙材料 250 000 貸：委托加工

25、物資飛揚企業(yè) 250 0005（1）3月1日，購進甲商品：商品成本300001000（17）10031030（元）增值稅51001000×75170（元）借：材料采購甲商品 31 030應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 170 貸：銀行存款 36 200同時：借：庫存商品甲商品 34 500 貸：材料采購甲商品 31 030商品進銷差價甲商品 3 470（2）3月18日，購進甲商品時：借：材料采購甲商 20 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400（3）3月25日收到商品時：借：庫存商品甲商品 20 800 貸：材料采購甲商品 20 000商品進

26、銷差價甲商品 800（4）3月26日，銷售甲商品時：借：銀行存款 46 800 貸：主營業(yè)務收入甲商品 46 800借：主營業(yè)務成本甲商品 46 800 貸：庫存商品甲商品 46 800（5）月末，根據(jù)當月發(fā)生的含稅銷售收入計算增值稅時：不含稅收入46800/（117）40000（元）增值稅40000×176800（元）借：主營業(yè)務收入甲商品 6 800 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6 800（6）結轉已銷商品進銷差價：商品進銷差價率（3470800）/（34500208004680046800）4270/553007.72銷售商品應分攤的商品進銷差價46800×7

27、.723612.96（元）借：商品進銷差價甲商品 3 612.96 貸：主營業(yè)務成本甲商品 3 612.966（1）借：材料采購A商品 5 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 850 貸：銀行存款 5 850同時：借：庫存商品A商品 5 500 貸：材料采購A商品 5 000 商品進銷差價A商品 500（2）借：銀行存款 35 100 貸：主營業(yè)務收入A商品 35 100同時：借：主營業(yè)務成本A商品 35 100 貸：庫存商品A商品 35 100（3）借：材料采購A商品 9 522 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 558 貸：銀行存款 11 080（4）借：庫存商品A商品 10 000

28、 貸：材料采購A商品 9 522 商品進銷差價A商品 478（5）借：庫存商品A商品 6 000 貸：應付賬款暫估應付賬款 5 850 商品進銷差價A商品 150（6）不含稅收入35100/（117）30000（元）增值稅30000×175100（元）借：主營業(yè)務收入A商品 5 100 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5 100（7）月末商品進銷差價余額2000500478+1503128（元）月末庫存商品余額4680055001000060003510033200（元）商品進銷差價率3128/（3320035100）4.6本月銷售商品應分攤的商品進銷差價35100×4

29、.61614.60（元）借：主營業(yè)務成本A商品 1 614.60 貸：商品進銷差價A商品 1 614.607（1）借：在途物資甲商品 3 500 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 595 貸：應付賬款欣欣公司 4 095同時：借：庫存商品甲商品 3 500 貸：在途物資甲商品 3 500（2）借：在途物資甲商品 2 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 340 貸：銀行存款 2 340（3）借：庫存商品甲商品 5 330（4200100070200） 貸：在途物資甲商品 5 330（4）8月26日和28日不作賬務處理，在月末暫估入賬：借：庫存商品丙商品 6 800 貸：應付賬款暫估應付賬款 6

30、 8008（1）借：生產(chǎn)成本x產(chǎn)品 1 000 貸：包裝物在庫 1 000（2）借：銀行存款 702 貸：其他業(yè)務收入包裝物 600 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 102借：其他業(yè)務成本包裝物 500 貸：包裝物在庫 500（3）借：銀行存款 1 000 貸：其他應付款x租用者 1 000借：銷售費用 800 貸：包裝物在庫 800（4）收取押金時：借：銀行存款 5 000 貸：其他應付款x租用者 5 000發(fā)出包裝物時：借：包裝物在用 4 000 貸：包裝物在庫 4 000同時：借：其他業(yè)務成本包裝物 2 000 貸：包裝物攤銷 2 000收到租金收入時：借：銀行存款 351 貸：其他業(yè)務

31、收入包裝物 300 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 519（1）領用時：借：低值易耗品在用 8 000 貸：低值易耗品在庫 8 000同時：借：制造費用低值易耗品攤消 4 000 貸：低值易耗品攤銷 4 000（2）報廢時：借：制造費用低值易耗品攤消 4 000 貸：低值易耗品攤銷 4 000同時：借：低值易耗品攤銷 8 000 貸：低值易耗品在用 8 00010（1）批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5 850 貸：原材料甲材料 5 000 應交稅費應交增值稅（進項稅轉出） 850批準后：借：營業(yè)外支出非常損失 4 850原材料甲材料 200 其他應收款××保

32、險公司 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5 850（2）批準前：借：原材料乙材料 3 000 庫存商品A商品 6 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 9 000批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 9 000 貸：管理費用 9 000（3）批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 8 000 貸：原材料丙材料 8 000批準后：借：其他應收款小吳 3 000 ××保險公司 4 000 管理費用 1 000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 8 00011（1）2002年末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 2 000 貸：存貨跌價準備 2

33、000（2）2003年末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 3 000 貸：存貨跌價準備 3 000（3）2004年末：借：存貨跌價準備 4 000 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 4 000（4）2005年末：借：存貨跌價準備 1 000 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 1 000第六章 持有至到期投資及長期股權投資習題答案五、業(yè)務處理題1、1）借：持有至到期投資成本 100,000 貸：銀行存款 100,0002）借：持有至到期投資成本 100000貸：銀行存款 95000持有至到期投資 利息調(diào)整 50003) 借：持有至到期投資成本 100000持有至到期投資 利息調(diào)整 4000貸：銀行存款 1040002、根據(jù)1題資料，分別編制珠江公司平價、折價、溢價購入債券持有期各資產(chǎn)負債表日相關的會計分錄。(0.001)1）平價100000元購入2006年12月31日到期價值100000×（16×2）11200