[項(xiàng)目管理]項(xiàng)目計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理在中介機(jī)構(gòu)中的應(yīng)用

1、項(xiàng)目計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理在中介機(jī)構(gòu)中的應(yīng)用資產(chǎn)評估、會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)（下文簡稱“中介機(jī)構(gòu)”）的業(yè)務(wù)運(yùn)作是完全建立在業(yè)務(wù)項(xiàng)目承接的基礎(chǔ)之上，每一項(xiàng)受托業(yè)務(wù)就是一個(gè)獨(dú)立完整的交付物-項(xiàng)目。因而該類型中介機(jī)構(gòu)的基本作業(yè)流程就是不斷的去完成客戶交付的項(xiàng)目，并對其多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合管理。在中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目管理的實(shí)踐中，計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用與其它行業(yè)有著不同的特殊性。下面就多年的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合項(xiàng)目管理理念就項(xiàng)目管理過程中計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)控制在中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用談一點(diǎn)體會。中介機(jī)構(gòu)接受委托業(yè)務(wù)的一般程序是：客戶提交項(xiàng)目；中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目的可行性（是否可承接）進(jìn)行初步評估；初步評估可行后與客戶就項(xiàng)目目的和范圍、費(fèi)用等

2、進(jìn)行進(jìn)一步的商榷；訂立委托合同；組織項(xiàng)目組；制訂項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃和質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃；項(xiàng)目實(shí)施；完成項(xiàng)目并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再評估；風(fēng)險(xiǎn)評估可行后，向客戶提交完成項(xiàng)目的成果報(bào)告（也稱“法律文件”）。中介機(jī)構(gòu)所承接的業(yè)務(wù)項(xiàng)目在完成時(shí)間和提交項(xiàng)目成果報(bào)告方面有特定的要求，即很強(qiáng)的時(shí)間性、鮮明的目的性。因而整個(gè)項(xiàng)目管理過程中對計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求由為重要。計(jì)劃是按時(shí)完成項(xiàng)目的前提、是項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)控制是保證項(xiàng)目質(zhì)量并成功完成項(xiàng)目的關(guān)鍵。1 計(jì)劃控制是項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)計(jì)劃的制定是中介機(jī)構(gòu)接受委托項(xiàng)目后首要的管理目標(biāo)，因?yàn)樵陧?xiàng)目目標(biāo)和范圍明確的前提下，客戶因項(xiàng)目成果報(bào)告使用方的要求或客戶要實(shí)現(xiàn)某一目的需要，一般對

3、項(xiàng)目完成時(shí)間要求比較苛刻，一旦不能按時(shí)交付，通常情況下項(xiàng)目的最終成果對客戶而言一文不值。因而在制訂項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)必須在費(fèi)用保障、質(zhì)量保證的條件下按時(shí)或提前交付完成的項(xiàng)目成果報(bào)告。在進(jìn)度控制過程中要充分考慮因工作質(zhì)量差錯(cuò)和資源不足造成的反復(fù)與延期。在實(shí)踐中，因?yàn)閷徲?jì)、評估工作的質(zhì)量問題往往需要增加一定的時(shí)間對原工作進(jìn)行重新審核或者增加時(shí)間擴(kuò)大審計(jì)范圍，這樣原計(jì)劃的項(xiàng)目完成時(shí)間就需要調(diào)整。調(diào)整只能是在總工期不變的情況下利用網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃的工期（時(shí)間）優(yōu)化技術(shù)來有效的避免計(jì)劃調(diào)整造成的資源不足和工序置后，很多中介機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目實(shí)施過程中因工作質(zhì)量和人員調(diào)整進(jìn)行大量的加班加點(diǎn)就是計(jì)劃置后的表現(xiàn)。因而做好計(jì)劃、適時(shí)監(jiān)

4、控、不斷優(yōu)化可以在按計(jì)劃完成項(xiàng)目的過程中胸有成竹、不因時(shí)間調(diào)整而盲目被動(dòng)。這里為什么不采取與客戶協(xié)商延長總工作時(shí)間的方法？因?yàn)榭蛻羰褂庙?xiàng)目成果報(bào)告的時(shí)限因多方面因素制約，一般做出修改比較困難，即使客戶同意延期對中介機(jī)構(gòu)而言是不利的，如長期下去中介機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和客源將受到很大的影響。因而在中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的實(shí)施中超期的可能是沒有的（除非客戶原因、或客戶許可），超期意味著客戶可能無法按時(shí)向報(bào)告使用方交付項(xiàng)目成果報(bào)告，或客戶在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)其委托項(xiàng)目要達(dá)到的目的，所以拖期在一定程度上說就是項(xiàng)目失敗。成功的項(xiàng)目必須有一個(gè)周密的計(jì)劃，計(jì)劃的本質(zhì)就是對項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍作出安排。一個(gè)

5、計(jì)劃能否具有較強(qiáng)的可操控性，除了對實(shí)際工作的深入研究和對計(jì)劃工具的熟練應(yīng)用外，重要的是在計(jì)劃執(zhí)行過程中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)化計(jì)劃技術(shù)。在中介機(jī)構(gòu)接受委托項(xiàng)目的全部管理過程中，計(jì)劃管理顯明的特殊性要求項(xiàng)目管理者對進(jìn)度的安排要充分考慮工期計(jì)劃不合理帶來的風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目在計(jì)劃期內(nèi)能否準(zhǔn)時(shí)提交，計(jì)劃的制定與控制是十分關(guān)鍵的，起著極其重要的統(tǒng)馭全局的作用。2 風(fēng)險(xiǎn)控制是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制是中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目啟動(dòng)、計(jì)劃、實(shí)施、完成各階段始終不能懈怠的極其重要管理過程，項(xiàng)目通過接受委托前的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和制定計(jì)劃時(shí)的內(nèi)控研評，可以對總體風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)作出初步的評估，在評估了這些風(fēng)險(xiǎn)后，才能確定是否承接項(xiàng)目、

6、或接受風(fēng)險(xiǎn)并承接項(xiàng)目后所做的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃。在客戶委托項(xiàng)目前的風(fēng)險(xiǎn)識別和項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控到提交完成項(xiàng)目前的風(fēng)險(xiǎn)再評估過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制程序是一項(xiàng)系統(tǒng)的過程管理。接受項(xiàng)目委托前的首次風(fēng)險(xiǎn)評估中應(yīng)用列項(xiàng)檢查的方法能夠明確客戶委托項(xiàng)目的使用目的，能夠明確提交項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料和程序是否完整、項(xiàng)目范圍定義是否準(zhǔn)確和項(xiàng)目費(fèi)用能否滿足完成項(xiàng)目與項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)儲備。一旦不能實(shí)現(xiàn)上述條件而承接并啟動(dòng)項(xiàng)目，項(xiàng)目失敗的風(fēng)險(xiǎn)不可避免，因?yàn)轫?xiàng)目目的和范圍不明確很可能被客戶錯(cuò)誤使用項(xiàng)目成果報(bào)告或故意錯(cuò)誤使用。實(shí)際工作中因項(xiàng)目初審忽略目的和范圍定義而使項(xiàng)目成果報(bào)告不完整和出現(xiàn)錯(cuò)誤，被客戶錯(cuò)誤使用報(bào)告結(jié)果造成的法律糾紛經(jīng)常發(fā)生。

7、這一階段的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是識別項(xiàng)目的總體的、固有的風(fēng)險(xiǎn)，如果忽略了這些風(fēng)險(xiǎn)下一階段的工作便失去了目標(biāo)，隱含著的目的不明確和范圍不準(zhǔn)確的固有風(fēng)險(xiǎn)會一直延續(xù)到項(xiàng)目完成。項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控實(shí)際就是項(xiàng)目工作質(zhì)量的逐步審核，一般應(yīng)用成熟的多級復(fù)合管理程序和因果分析方法可以細(xì)化原因并在最快的時(shí)間內(nèi)找到解決問題和化解風(fēng)險(xiǎn)的途徑、并能控制工作失誤形成的潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到項(xiàng)目的下一階段。這一階段的風(fēng)險(xiǎn)往往不容易被發(fā)現(xiàn)，它對工作人員的經(jīng)驗(yàn)和技能要求很高，也就是說項(xiàng)目的質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)已溶為一體，沒有科學(xué)細(xì)致的工作質(zhì)量就不能排除風(fēng)險(xiǎn)的存在。中介機(jī)構(gòu)在這一過程中對風(fēng)險(xiǎn)的控制就是要應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析的方法去發(fā)現(xiàn)問題（財(cái)務(wù)帳目的虛假與

8、不合法），并就問題的嚴(yán)重程度分類，最終確定項(xiàng)目成果報(bào)告的類型（如會計(jì)審計(jì)報(bào)告分為無保留意見、保留意見、否定、拒絕四類），若隱含的問題沒有發(fā)現(xiàn)或雖然發(fā)現(xiàn)而沒有選擇與之相稱的報(bào)告類型，項(xiàng)目失敗或遭遇法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)難以避免。項(xiàng)目完成提交客戶前的風(fēng)險(xiǎn)再評估是在已經(jīng)經(jīng)過的項(xiàng)目啟動(dòng)和實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)控制的再控制，這個(gè)階段采用情景分析法進(jìn)行假設(shè)估計(jì)、反推檢查，努力把前兩個(gè)階段可能出現(xiàn)的細(xì)節(jié)錯(cuò)誤造成的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，在中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，客戶轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)和工作人員技術(shù)能力欠缺無法識別的風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)控制中未能發(fā)現(xiàn)，這時(shí)若還不能發(fā)現(xiàn)問題或發(fā)現(xiàn)問題而不能規(guī)避，項(xiàng)目便從此埋下了失敗風(fēng)險(xiǎn)。中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目運(yùn)作成功的內(nèi)在因素是必須把可靠的工作質(zhì)量和嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，以嚴(yán)格的質(zhì)量管理來控制、規(guī)避、化解風(fēng)險(xiǎn)。在中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中，任何可能出現(xiàn)在項(xiàng)目成果報(bào)告中的錯(cuò)誤、瑕疵、疏漏都有可能給中介機(jī)構(gòu)帶來滅頂之災(zāi)。因?yàn)榭蛻粼谑褂庙?xiàng)目成果報(bào)告時(shí)，已經(jīng)實(shí)踐或已經(jīng)形成了項(xiàng)目成果所涉及的法律后果，一旦交付項(xiàng)目成果報(bào)告，在目前的法律框架內(nèi)是無法撤銷的。因而中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)無風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵所在。會計(jì)、資產(chǎn)評估等中介機(jī)構(gòu)的立業(yè)基礎(chǔ)是“獨(dú)立、客觀、公正”。完成的項(xiàng)目成果報(bào)告中的結(jié)果是項(xiàng)目相關(guān)者預(yù)先無法設(shè)定和要求的，追求客觀實(shí)際的結(jié)果是走向公正的基礎(chǔ)，公