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1、稅務(wù)籌劃試題二一、單項(xiàng)選擇題此題型共 10 題,每題 2 分1. 在稅法規(guī)定的范圍內(nèi), 當(dāng)存在多種稅收政策、 計(jì)稅方法可供選擇時(shí), 納稅 人 以稅負(fù)最低為目的, 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、 投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為 稱(chēng)作 A. 避稅 B. 節(jié)稅 C. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 D. 推遲納稅2. 納稅人將其所納稅款,以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或降低工資、延長(zhǎng)工時(shí)等方 法轉(zhuǎn)移 給生產(chǎn)要素提供者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法是 A. 后轉(zhuǎn) B. 消轉(zhuǎn) C. 稅收資本化 D. 前轉(zhuǎn)3. 在以下說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是 A. 在負(fù)債籌資的過(guò)程中,符合條件的籌資費(fèi)用和利息支出均可在稅前扣除B. 在權(quán)益籌資的過(guò)程中, 股息不能作為費(fèi)用稅前列支,

2、只能在企業(yè)稅后利潤(rùn) 中 分配C. 在負(fù)債比例未超過(guò)一定的界限時(shí),權(quán)益資本收益率及普通股每股收益額隨 負(fù)債 比率的上升而下降D. 在息稅前利潤(rùn)不變的條件下,企業(yè)的權(quán)益性籌資方式要比負(fù)債性籌資方式 多繳 納企業(yè)所得稅,說(shuō)明債務(wù)籌資具有節(jié)稅功能4. 金融企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,其接受關(guān)聯(lián)方債券性投資與其權(quán)益 性投資 的比例超過(guò) 時(shí),超過(guò)局部產(chǎn)生的利息不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度 扣除。A.2:1 B.3:1 C.4:1 D.5:15. 小型微利企業(yè)適用所得稅優(yōu)惠稅率為 A.10% B.15% C.20% D.25%6. 以下各工程的所得,免征企業(yè)所得稅的是 A.中藥材的種植B.林木的培育和種植 C.

3、林產(chǎn)品的采集D.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖7. 對(duì)企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額, 按該專(zhuān) 用設(shè)備的投資額的 從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年缺乏抵免 的,可以再以后 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。A.10%;3 B.10% ; 5 C.20% ;3 D.20% ;58. 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)置免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)置 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.3% B.7% C. 13% D.17%9. 在原材料價(jià)格上漲的情況下, 處于免稅期間的企業(yè), 為了能夠最大限度地 享 受免稅帶來(lái)的好處,應(yīng)該選擇的存貨計(jì)價(jià)方法是 A. 后進(jìn)先出法 B. 先進(jìn)先出法

4、C. 移動(dòng)加權(quán)平均法 D. 全月一次加 權(quán)平均法10. 購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)是稅務(wù)籌劃要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題,如果商品的購(gòu)進(jìn)本錢(qián)較高,企 業(yè)應(yīng) 采用哪種促銷(xiāo)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃 A. 打折銷(xiāo)售 B. 贈(zèng)送商品 C. 贈(zèng)送購(gòu)物券 D. 返現(xiàn)金二、多項(xiàng)選擇題此題型共 5 題,每題 4 分11. 稅務(wù)籌劃可能為企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),包括 A. 投資扭曲風(fēng)險(xiǎn) B. 經(jīng)營(yíng)損益風(fēng)險(xiǎn)C.稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)D.稅款支付風(fēng)險(xiǎn)12. 根據(jù)籌劃的著力點(diǎn)不同,可以把稅務(wù)籌劃原理分為 A. 稅目籌劃原理 B. 稅率籌劃原理C . 稅額籌劃原理 D. 稅基籌劃原理13. 以下有關(guān)增值稅中“增值率的公式中,正確的有 A. 增值率 =增值額 /不含稅銷(xiāo)售

5、收入B. 增值率=銷(xiāo)項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)稅額 /銷(xiāo)項(xiàng)稅額C. 增值率=應(yīng)納稅額 /進(jìn)項(xiàng)稅額D. 一般納稅人應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)售收入 X 增值稅稅率 X 增值率14. 稅務(wù)籌劃的原那么包括 A. 守法性原那么B.保護(hù)性原那么C . 實(shí)效性原那么D.整體性原那么15. 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的稅務(wù)籌劃包括 A.銷(xiāo)售方式的稅務(wù)籌劃B.銷(xiāo)售結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃C.銷(xiāo)售價(jià)格的稅務(wù)籌劃D.銷(xiāo)售地點(diǎn)的稅務(wù)籌劃三、簡(jiǎn)答題此題型共 4 題,每題 5 分16. 簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的含義和對(duì)企業(yè)的意義。17. 試闡述企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅人身份選擇時(shí), 小規(guī)模納稅人與一般納稅 人的稅負(fù)比擬思路。18. 銷(xiāo)售本錢(qián)的稅務(wù)籌劃中,不同企業(yè)如盈利企業(yè)

6、、處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè) 以及 虧損企業(yè)應(yīng)該怎樣選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法以及為什么選擇這些計(jì)價(jià)方法 以使本錢(qián)費(fèi) 用的地稅效應(yīng)得到充分發(fā)揮?19. 比擬負(fù)債籌資與權(quán)益籌資各自的優(yōu)缺點(diǎn),并簡(jiǎn)要說(shuō)明資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃 的基 本思路。四、案例題此題型共 3 題,前兩題每題 15 分,第三題10 分20. 某百貨公司的商品銷(xiāo)售利潤(rùn)率為 40% ,即銷(xiāo)售 100 元商品,本錢(qián)為 60 元。 該百貨公司是一般納稅人, 購(gòu)貨可取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 百貨公司擬定了一 下三個(gè) 促銷(xiāo)方案:方案一: 8 折優(yōu)惠 將銷(xiāo)售額和折扣額開(kāi)在一張發(fā)票上 方案二:凡購(gòu)物滿(mǎn) 500 元,獲贈(zèng) 50 元商品本錢(qián)為 30 元,都為含稅價(jià)。方

7、案三:凡購(gòu)物滿(mǎn) 500 元,獲贈(zèng)優(yōu)惠券 50 元不可兌換現(xiàn)金,下次購(gòu)物代 幣結(jié) 算。要求:假定消費(fèi)者擬購(gòu)置 500 元商品,通過(guò)計(jì)算每種方案下的應(yīng)納稅情況和 利潤(rùn) 情況,為經(jīng)營(yíng)者選擇最優(yōu)的促銷(xiāo)方式。21. 英國(guó)居民公司A,在中國(guó)投資建立一個(gè)生產(chǎn)基地 B。某年A公司準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一項(xiàng) 專(zhuān)利技術(shù)給中國(guó)的居民企業(yè) C,轉(zhuǎn)讓價(jià)為人民幣2 000萬(wàn)元。:B基 地當(dāng)年在中國(guó) 獲得利潤(rùn)總額 2 500 萬(wàn)元, 其中包括單獨(dú)核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 800 萬(wàn)元。有以下三個(gè)方案:方案 1: B 在中國(guó)注冊(cè)成立 , 為中國(guó)居民企業(yè) , 適用 25%的企業(yè)所得稅稅率。 由 B 成立研發(fā)部門(mén)組織開(kāi)發(fā)該專(zhuān)利技術(shù) , 發(fā)生研發(fā)支出

8、1 200 萬(wàn)元, 再由 B 將該 專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn) 讓給 C。方案 2: B 是 A 設(shè)在中國(guó)的生產(chǎn)機(jī)構(gòu),沒(méi)有在中國(guó)注冊(cè),其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在 英國(guó), 不具備中國(guó)居民身份。由 B 成立研發(fā)部門(mén)組織開(kāi)發(fā)該專(zhuān)利技術(shù), 發(fā)生研發(fā) 支出 1 200 萬(wàn)元,再由 B 將該專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給 Co要求:試分析兩種方案的稅收效應(yīng)并計(jì)算 B 企業(yè)應(yīng)納稅額。22. A公司擬向B公司出售生產(chǎn)線(xiàn)一套,同時(shí)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)贤傤~為3 000萬(wàn), 其中設(shè)備款 2 400 萬(wàn),專(zhuān)有技術(shù)費(fèi) 500 萬(wàn),專(zhuān)有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi) 100 萬(wàn)。財(cái)務(wù)人 員小李提出建議:可將專(zhuān)有技術(shù)費(fèi)和專(zhuān)有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)合并到設(shè)備款中,如此籌劃 可免繳營(yíng)業(yè)稅。你認(rèn)為這個(gè)方

9、案可行嗎?假設(shè)不可行,請(qǐng)給出理由。稅務(wù)籌劃試題二答案一、單項(xiàng)選擇題(此題型共10題,每題2分)15 BACDD 610DBABA二、多項(xiàng)選擇題(此題型共 5題,每題4分)11.ABD 12.BCD 13.ABD 14.ABCD 15. ABCD三、簡(jiǎn)答題(此題型共 4題,每題5分)16. 稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境,在遵守稅法、尊重稅法的前提下,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),控制或減輕稅負(fù),以有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策和安排。狹義的稅務(wù)籌劃僅指節(jié)稅;廣義的稅務(wù)籌劃既包括節(jié)稅,又包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅務(wù)籌劃有助于增強(qiáng)納稅人的法制觀(guān)念, 提高納稅人的納稅意識(shí);有利于實(shí)現(xiàn) 納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化;有助

10、于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平;有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;有利于塑造企業(yè)的良好形象。17. 一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售收入*適用稅率*增值率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售收入*征收率應(yīng)納稅額無(wú)差異平衡點(diǎn)計(jì)算如下:不含稅銷(xiāo)售收入*適用稅率*增值率=不含稅銷(xiāo)售收入*征收率增值率=征收率/適用稅率般納稅人小規(guī)模納稅人不含稅納稅平衡點(diǎn)17%3%17.65%13%3%23.08%當(dāng)增值率小于17.65% (23.08%)時(shí),小規(guī)模納稅人稅負(fù)較重;當(dāng)增值率大于17.65% (23.08%)時(shí),一般納稅人稅負(fù)較重;當(dāng)增值率等于17.65% (23.08%)時(shí),兩者稅負(fù)相同。18. 盈利企業(yè)。由于盈利企業(yè)

11、的銷(xiāo)售本錢(qián)可以在應(yīng)稅收入中抵扣,銷(xiāo)售本錢(qián) 的抵稅效應(yīng)能得到充分發(fā)揮, 因此應(yīng)選擇前期本錢(qián)較大的計(jì)價(jià)方法。 當(dāng)發(fā)生通貨 膨脹、 材料價(jià)格不斷上漲是,加權(quán)平均法計(jì)入本錢(qián)的費(fèi)用就高, 應(yīng)選擇加權(quán)平均 法。反之, 在通貨緊縮時(shí)可選擇先進(jìn)先出法。處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè)。企業(yè)處于所得稅的減稅或免稅期,就意味著企業(yè)獲 得的 利潤(rùn)越多,其得到的減稅額就越多,減免稅期內(nèi)的抵稅效應(yīng)會(huì)全部或局部被 減免稅優(yōu) 惠抵消。因此,應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期內(nèi)銷(xiāo)售本錢(qián)小的計(jì)價(jià)方法, 減少存 貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?,擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多,就能更大幅度享受減免稅 優(yōu)惠。 在物價(jià)上漲情況下,可以選擇先進(jìn)先出法計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)。反之,在物價(jià)下降

12、的時(shí)候可以選擇加權(quán)平均法計(jì)算本錢(qián)。虧損企業(yè)。虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)考慮虧損的稅前彌補(bǔ)情況。選擇的計(jì)價(jià) 方法 必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的本錢(qián)費(fèi)用降低, 保證 本錢(qián)費(fèi)用 的地稅效應(yīng)得到最大限度發(fā)揮。19. 權(quán)益資本籌資,其優(yōu)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)小、穩(wěn)定、無(wú)固定負(fù)擔(dān);不利之處是本錢(qián) 高、 沒(méi)有節(jié)稅效應(yīng)、稀釋控制權(quán);負(fù)債籌資的優(yōu)點(diǎn)有,“稅收擋板效應(yīng)、資本本錢(qián)低、杠桿作用;缺點(diǎn)是到 期必 須支付利息,財(cái)務(wù)壓力與風(fēng)險(xiǎn)大;資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的根本思路為:權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益,通過(guò)在投資總額中適當(dāng) 壓縮 注冊(cè)資本比例, 增加負(fù)債融資比例, 最大限度享受節(jié)稅和財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。 但 必須注意, 只有在息稅前收益率

13、不低于負(fù)債本錢(qián)率的前提下, 提高負(fù)債比率才能 提高權(quán)益資本收 益率。四、案例題 此題型共 3 題,前兩題每題 15 分,第三題10 分 20. 方案一:將銷(xiāo)售額和折扣額開(kāi)在一張發(fā)票上應(yīng)納增值稅 =400/1.17*0.17-300/1.17*0.17=14.53 應(yīng)納企業(yè)所得稅=400/1.17-300/1.17*25%=21.37 稅后利潤(rùn) =400/1.17-300/1.17-21.37=64.1 納稅 合計(jì) =14.53+21.37=35.9應(yīng)納增值稅 =500/1.17*0.17-300/1.17*0.17-30/1.17*0.17=24.7應(yīng)納企業(yè)所得稅 =500/1.17-300/

14、1.17-30/1.17*25%=36.32稅后利潤(rùn) =500/1.17-300/1.17-30/1.17-36.32=108.98納稅合計(jì) =24.7+36.32=61.02應(yīng)納增值稅 =500/1.17*0.17-300/1.17*0.17+50/1.17*0.17-30/1.17*0.17=31.97 應(yīng)納企業(yè)所得稅=500/1.17-300/1.17*25%=42.74 稅后利潤(rùn) =500/1.17-300/1.17-30/1.17-42.74=102.56 納稅合計(jì) =31.97+42.74=74.71 從稅后利潤(rùn)來(lái)看, 方案三的稅后利潤(rùn)最高; 從納稅合計(jì)來(lái)看, 方案一稅負(fù)最 小。21.方案 1: 根據(jù)相關(guān)規(guī)定,對(duì)居民企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出可以加計(jì)扣除;且其技 術(shù)轉(zhuǎn)讓 所得不超過(guò) 500 萬(wàn)元的局部可以免征企業(yè)所得稅, 超過(guò) 500 萬(wàn)元的局部減 半征收企 業(yè)所得稅。B 在中國(guó)應(yīng)納稅額=(2 500 1 200 X 50 滄 800)X 25 盼(800 500)X 25%< 50%八275+ 37.5 = 312.5 萬(wàn)元。方案 2: 由于 B 為中國(guó)非居民企業(yè),不能享受上述加計(jì)扣除和減免所得稅優(yōu)

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