會(huì)計(jì)繼續(xù)教育中山市考試題目及答案

1、第一部分 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本情況簡(jiǎn)介小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)采用的是(應(yīng)付稅款法)。  依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，匯兌收益計(jì)入(營(yíng)業(yè)外收入)。  關(guān)于執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問(wèn)題銜接下列說(shuō)法不正確的是(新準(zhǔn)則下不再設(shè)置長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)。  企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)，應(yīng)(貸記“銀行存款”)。  (應(yīng)收賬款)是小企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。   應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)(計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出)。某小企業(yè),其2012年10月銷(xiāo)售的一批貨物在2013年2月發(fā)生銷(xiāo)售退回，其處理正確的有(沖減1

2、3年2月份的收入)。領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，下列賬務(wù)處理中不正確的是(借記“低值易耗品”)。投資活動(dòng)按照投資行為介入程度可分為(對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資)。小企業(yè)應(yīng)對(duì)(自營(yíng)建造的固定資產(chǎn))計(jì)提折舊。網(wǎng)上開(kāi)店屬于(網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)業(yè))。投資活動(dòng)按照投資行為介入程度可分為(直接投資和間接投資)。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括(所有者權(quán)益變動(dòng)表)。新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè)，應(yīng)將原賬中“待攤費(fèi)用”的金額轉(zhuǎn)入(預(yù)付賬款)。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，存貨盤(pán)盈，應(yīng)當(dāng)計(jì)入(營(yíng)業(yè)外收入)。甲公司的A產(chǎn)品本月完工470臺(tái)，在產(chǎn)品100臺(tái)，平均完工程度為30%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計(jì)為100000元。則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為(30)臺(tái)。甲

3、企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為10000元，增值稅稅額為1700元，另支付的運(yùn)雜費(fèi)為100元，包裝費(fèi)200元，款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過(guò)程中用銀行存款支付安裝費(fèi)1000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(11300)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)(沖減壞賬準(zhǔn)備)。小企業(yè)的會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性均為（歷史成本）。小企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者主要為（稅務(wù)部門(mén)和銀行）。企業(yè)外購(gòu)的存貨采購(gòu)成本不包括（可抵扣的增值稅）。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用（成本法）。小企業(yè)出租出借周轉(zhuǎn)材料的租金收入應(yīng)計(jì)入（營(yíng)業(yè)外收入）。在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，采用分期

4、付款方式購(gòu)入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)折現(xiàn)。(錯(cuò)誤) 小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理的需要，也可直接用于出售。(錯(cuò))生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊。(正確)  在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正。(錯(cuò)誤)  小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(正確)  企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)借記“實(shí)收資本”。(錯(cuò)誤)  企業(yè)的基本存款賬戶(hù)可以存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。(錯(cuò)誤)  信用條件(30，1/10)的含義是：客戶(hù)在購(gòu)買(mǎi)貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶(hù)在10日內(nèi)付款，可以享受10%的價(jià)

5、格折扣。(錯(cuò)誤)  應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(錯(cuò)誤)  小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)，要計(jì)入成本。(錯(cuò)誤)長(zhǎng)期債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。(正確)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，沒(méi)有區(qū)分使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。(正確)企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷(xiāo)期不短于5年。(錯(cuò)誤)長(zhǎng)期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。(對(duì))盤(pán)盈存貨的成本,應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格確定。盤(pán)盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

6、。(錯(cuò)誤)企業(yè)的基本存款賬戶(hù)可以存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。(錯(cuò)誤)在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，要求對(duì)固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化或者費(fèi)用化進(jìn)行職業(yè)判斷。(錯(cuò)誤)小企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅。(正確)小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理的需要,也可直接用于出售。(錯(cuò)誤) 商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。(正確)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，滿(mǎn)足一定條件可以資本化。(錯(cuò)誤) 在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,企業(yè)對(duì)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)不做賬務(wù)處理。（對(duì)） 中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收

7、入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。（對(duì)）第三部分 有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定新、舊轉(zhuǎn)換后的幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作3小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正均應(yīng)當(dāng)采用(未來(lái)適用法)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。  新準(zhǔn)則中新設(shè)置的的科目是(周轉(zhuǎn)原材料)。  企業(yè)所得稅法規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不低于(10年)。  新準(zhǔn)則下取消了存貨(后進(jìn)先出法)。  新準(zhǔn)則要求小企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資一律采用(成本法)核算。下列選項(xiàng)中不屬于非貨幣性項(xiàng)目的是(存貨)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于(10年)。針對(duì)小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))，新準(zhǔn)則專(zhuān)門(mén)設(shè)置了“(消耗性生物資產(chǎn))”科目，用于核算小企業(yè)持有的消耗

8、性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用(交易發(fā)生日即期匯率)折算。財(cái)政部于2011年發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求自(2013年1月1日)起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行。小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用(交易發(fā)生日即期匯率)折算。  新準(zhǔn)則要求小企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資一律采用(成本法)核算。  外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的(即期匯率)折算。新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“（預(yù)付賬款）”等科目。企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷(xiāo)期不得低于(10年)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行新準(zhǔn)則前全面清

9、查各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，如實(shí)反映其狀況及潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于清查出的損益，應(yīng)先記入“（待處理財(cái)產(chǎn)損溢）”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。新準(zhǔn)則規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)直接計(jì)入（管理費(fèi)用）。小企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，也減少了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的工作量。（正確）對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)，“制造費(fèi)用”科目年末有余額的，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬時(shí)將原賬中該科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。(正確)  以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。(正確) 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。(正確) &

10、#160;新準(zhǔn)則中沒(méi)有設(shè)置存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目，如果原來(lái)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。(正確)  小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注四個(gè)組成部分。(正確)  小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正均應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(正確)  小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。(正確)  非貨幣性項(xiàng)目,是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。包括：存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。(對(duì))小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未作規(guī)定的事項(xiàng)，參照

11、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。(正確)新準(zhǔn)則設(shè)置了“周轉(zhuǎn)材料”科目，用于核算小企業(yè)庫(kù)存的周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。(正確)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。(正確)小企業(yè)上市或成為大中型企業(yè)時(shí)改為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。(正確)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。(正確)  對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)，“制造費(fèi)用”科目年末有余額的，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬時(shí)將原賬中該科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。（正確）第四部分 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則案例分析下列企業(yè)的劃分，正

12、確的是(工業(yè)制造業(yè)，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上不足2000萬(wàn)元的為小型企業(yè))。  下列關(guān)于小企業(yè)固定資產(chǎn)的核算正確的是(小企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定)。  小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表以(歷史成本)為原則編報(bào)。  小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)只能按(年限平均法)攤銷(xiāo)。  關(guān)于小企業(yè)分期收款確認(rèn)收入，下列說(shuō)法正確的是(如果售出商品不符合收入確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算)。  小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)，下列不正確的是(小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)。  下

13、列關(guān)于小企業(yè)長(zhǎng)期債券投資的具體核算不正確的是(小企業(yè)長(zhǎng)期債券投資后續(xù)計(jì)量確認(rèn)利息收入根據(jù)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算且考慮減值)。下列關(guān)于小企業(yè)所有者權(quán)益，說(shuō)法不正確的是(小企業(yè)所有者權(quán)益不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失，并且設(shè)置“其他綜合收益”科目)。關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中未給出規(guī)范的，可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，關(guān)于短期投資，下列說(shuō)法不正確的是(后續(xù)計(jì)量反映浮動(dòng)盈虧，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”)。對(duì)小企業(yè)的資產(chǎn)要求按歷史成本計(jì)量，不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，持有期間資產(chǎn)增值或

14、減值在會(huì)計(jì)上不作調(diào)整，仍維持原歷史成本金額，資產(chǎn)實(shí)際損失的確定參照了企業(yè)所得稅法中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出處理。 (正確)小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并且可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(錯(cuò)誤)在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，短期投資按歷史成本初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。(正確)小企業(yè)固定資產(chǎn)清查發(fā)生盤(pán)虧凈損失，屬于經(jīng)營(yíng)損失的計(jì)入管理費(fèi)用非常損失的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(正確)目前國(guó)際上制定小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的模式主要有兩種，即一體法模式和分立法模式。(正確)小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資只采用成本法不使用權(quán)益法核算。(正確)按照中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，

15、具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。(正確)  小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，對(duì)于不能可靠估計(jì)使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)可以不攤銷(xiāo)。(錯(cuò)誤)  小企業(yè)盤(pán)盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用。（錯(cuò)誤）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革是由于服務(wù)小企業(yè)健康發(fā)展的需要、與時(shí)俱進(jìn)，完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要、推進(jìn)會(huì)計(jì)國(guó)際趨同的需要。（(正確）第五部分 小企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)案例分析印花稅的處理通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。(錯(cuò)誤)  小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目核算。(錯(cuò)誤)  自2016年10月

16、1日起我國(guó)大幅減免化妝品消費(fèi)稅，普通化妝品不再征收消費(fèi)稅，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率從30%降至20%。(錯(cuò)誤)  委托加工的會(huì)計(jì)處理中，受托方可按本企業(yè)同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅；若沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。(正確)  小企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源品應(yīng)納資源稅應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”賬戶(hù)核算。(錯(cuò)誤)  小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物應(yīng)一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”。 (正確)  小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科

17、目中設(shè)置上述專(zhuān)欄。(正確)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季度申報(bào)。(正確)小規(guī)模納稅人減免增值稅的賬務(wù)處理，3萬(wàn)元免征起點(diǎn)應(yīng)是含稅銷(xiāo)售額。(錯(cuò))按季度申報(bào)增值稅時(shí)，每月只做計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)處理，不做繳納或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理，季度末合并計(jì)算銷(xiāo)售額，如果不符合免征增值稅條件時(shí)，按季度合并銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。(正確)下列關(guān)于小企業(yè)其他稅種的處理正確的是（利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

18、項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目 ）。小企業(yè)銷(xiāo)售商品應(yīng)交納的資源稅計(jì)入（稅金及附加）按季度申報(bào)增值稅時(shí)，每月只做計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)處理，不做繳納或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理，季度末合并計(jì)算銷(xiāo)售額，如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)就將計(jì)提的增值稅合計(jì)轉(zhuǎn)入(營(yíng)業(yè)外收入)。應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理中，隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售而單獨(dú)計(jì)價(jià)，其收入記入(其他業(yè)務(wù)收入)賬戶(hù)。自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按(50%)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按(20%)的稅率繳納企業(yè)所得稅。某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年1月份銷(xiāo)售額為2

19、5 000元(不含稅，下同)，2月份銷(xiāo)售額為20 000元，3月份銷(xiāo)售額為50 000元。按季度申報(bào)繳納增值稅(假設(shè)不考慮稅費(fèi)附加等)下列會(huì)計(jì)處理不正確的是(本季度末將計(jì)提的增值稅合計(jì)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入)。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按（A、2%）征收率征收增值稅。 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按(3%)征收率征收增值稅。  自2016年 12月1日起對(duì)超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為(10%)。第六部分 小企業(yè)稅務(wù)籌劃案例分析納稅籌劃是在熟悉稅法的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取“少繳稅”或遞延納稅，即：應(yīng)該繳的稅一分不少，不應(yīng)該繳的稅一分不多。(正

20、確) 稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排,以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。(對(duì))  用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額15%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(錯(cuò)誤)  自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。(正確)小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員要按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為。(正確)  只有直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本

21、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用才準(zhǔn)予加計(jì)扣除。(正確)  稅務(wù)籌劃等同于避稅。(錯(cuò)誤)  按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以一個(gè)季度計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。(錯(cuò)誤)在用折舊方法進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該對(duì)各個(gè)方面因素進(jìn)行綜合分析。如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒(méi)有改變，應(yīng)該選擇加速折舊法，使企業(yè)在前期提取到較多折舊，在后期提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。(對(duì))科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高65%，千方百計(jì)使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)。(錯(cuò)誤)在用折舊方法進(jìn)行納稅籌劃

22、時(shí)，應(yīng)該對(duì)各個(gè)方面因素進(jìn)行綜合分析。如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒(méi)有改變，應(yīng)該選擇加速折舊法，使企業(yè)在前期提取到較多折舊，在后期提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。（對(duì)）小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員要按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為。（正確）以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)(9)萬(wàn)元的，免征增值稅。關(guān)于小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，下列稅法不正確的是(按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，按一個(gè)季度計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度)。人工費(fèi)用中可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目不包括(交通補(bǔ)助)。關(guān)于殘疾人保障金，小微企業(yè)稅務(wù)籌劃臨界點(diǎn)

23、為自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)(20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。關(guān)于教育費(fèi)附加，小規(guī)模納稅人稅務(wù)籌劃臨界點(diǎn)為月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額(15)萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額(20)萬(wàn)元，免征。下列屬于做假賬的成本費(fèi)用互化手法的是(如某企業(yè)將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入了“制造費(fèi)用”賬戶(hù)，月末分配制造費(fèi)用時(shí)，將其計(jì)入了“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，這樣就造成少計(jì)期間費(fèi)用，虛增利潤(rùn)的結(jié)果)。  下列行為不違法的是（納稅籌劃）。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（A、某企業(yè)新建廠(chǎng)房，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費(fèi)用本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益）。第七部分 小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

24、防范案例分析某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(小規(guī)模納稅人3萬(wàn)以下可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，如果同時(shí)可以差額征稅的，免稅銷(xiāo)售額是指差額征稅前的銷(xiāo)售額)。  一般來(lái)講，企業(yè)賬面的預(yù)收賬款占到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的(20%)以上容易預(yù)警。  某小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，一季度三個(gè)月銷(xiāo)售額分別為2萬(wàn)、4萬(wàn)、2萬(wàn)，那么本季度需要繳稅(0)萬(wàn)。  自2016年1月1日起，按照新的會(huì)計(jì)檔案管理辦法,原始憑證、記賬憑證的保存期限由15年變?yōu)?30)年，總賬、明細(xì)賬的保存期限由15年變?yōu)?30)年。  某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(營(yíng)改增后，小規(guī)

25、模納稅人既有貨物銷(xiāo)售又有服務(wù)，當(dāng)月比如既賣(mài)電腦2萬(wàn)元，又兼營(yíng)提供咨詢(xún)服務(wù)2萬(wàn)元，因?yàn)榭傤~4萬(wàn)因?yàn)槌^(guò)月3萬(wàn)所以不免稅)。下列關(guān)于小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢,不正確的是(在未收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)的情況下，不得作廢已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票)張女士的收入較少，月收入2000元，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策，進(jìn)行申報(bào)收入填寫(xiě)為（2000）如果企業(yè)在一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi),因非正常原因，增值稅連續(xù)(3)個(gè)月或者累計(jì)(6)個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，就不能評(píng)為A級(jí)。某小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售額31000元，當(dāng)月應(yīng)按（30000）元確定是否免稅。大部分發(fā)票頂額開(kāi)具，發(fā)票開(kāi)具金額滿(mǎn)額度高于（90% ）預(yù)警。下列哪些情況

26、下會(huì)產(chǎn)生預(yù)警（A、資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)平均每月超過(guò)5次等3項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警）。新辦的小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，例如5月新辦，5月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售額4萬(wàn)元，這時(shí)四月申報(bào)第一季度時(shí)，因企業(yè)5月和6月之和沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)元，所以免稅。(正確)  小企業(yè)如不具備自身進(jìn)行獨(dú)立稅務(wù)核算的能力，可選擇外部稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代勞，但是一定要選擇合法合規(guī)且信譽(yù)度較高的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。一旦形成穩(wěn)定委托關(guān)系，因其對(duì)本企業(yè)相關(guān)情況比較了解，可以長(zhǎng)期合作，不宜頻繁更換。(正確)  長(zhǎng)期零申報(bào)的納稅人，在發(fā)票的使用上或?qū)⑹艿较拗?，降低?shù)量和限額。(正確)  增值稅申報(bào)的收入與企業(yè)所得稅申報(bào)的收入基本上應(yīng)該要

27、一致，若差異20%就會(huì)預(yù)警。(錯(cuò)誤)  企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為由于適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)，屬于稅收風(fēng)險(xiǎn)。(正確)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票逾期180天就不可以抵扣增值稅。(錯(cuò)誤)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后，尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)要作廢。(錯(cuò)誤)零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，應(yīng)納稅額為“零”時(shí)，可進(jìn)行零申報(bào)。(正確)符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出和類(lèi)似個(gè)人抬頭手機(jī)發(fā)票等支出憑證都可以稅前列支。(錯(cuò))如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率高于行業(yè)平均變動(dòng)率則企業(yè)可能存在少計(jì)不計(jì)

28、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。(錯(cuò)誤)第八部分 最新資源稅、環(huán)境稅政策解讀資源稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向(礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或鹽的生產(chǎn)地)繳納資源稅。  納稅人將自采原煤與外購(gòu)原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)原煤的(數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi))，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購(gòu)相應(yīng)原煤的購(gòu)進(jìn)金額。納稅人將自采原煤與外購(gòu)原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算的外購(gòu)原煤的相關(guān)內(nèi)容，以下不正確的是(以上均不對(duì))。  納稅人煤炭開(kāi)采地與洗選、核算地不在同一行政區(qū)域(縣級(jí)以上)的，煤炭資源稅在煤炭(開(kāi)采地)繳納。  固體廢物的計(jì)稅依據(jù)是(排放量)。自2015年5月1日起，將鐵礦石資

29、源稅由減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的(80%)征收調(diào)整為減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的(40%)征收。對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在(10)年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%環(huán)境保護(hù)稅的納稅期限是按(月)計(jì)算，按(季)申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行(從量定額計(jì)征)。河北省開(kāi)征水資源稅試點(diǎn)工作，將(地表水和地下水)納入征稅范圍，實(shí)行從量定額計(jì)征，條件成熟后在全國(guó)推開(kāi)。對(duì)符合條件的采用充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對(duì)符合條件的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。(正確)  納稅人以未稅產(chǎn)品和

30、已稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額，在計(jì)算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，不予扣減已稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額；未分別核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。(錯(cuò)誤)  環(huán)境保護(hù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的次月。(錯(cuò)誤)  對(duì)在2016年7月1日前已按原礦銷(xiāo)量繳納過(guò)資源稅的尾礦、廢渣、廢水、廢石、廢氣等實(shí)行再利用，從中提取的礦產(chǎn)品，不再繳納資源稅。(正確)  洗選煤折算率一經(jīng)確定，不得變更，但在煤炭市場(chǎng)行情、洗選成本等發(fā)生較大變化時(shí)可進(jìn)行調(diào)整。(正確)納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)

31、品的，視同銷(xiāo)售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。(正確)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及水資源稅改革試點(diǎn)，自2016年7月1日起實(shí)施。(正確)征稅對(duì)象為原礦的，納稅人銷(xiāo)售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷(xiāo)售額折算為原礦銷(xiāo)售額繳納資源稅。(正確)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)35%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。(錯(cuò)誤)對(duì)符合條件的采用充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對(duì)符合條件的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。(正確)征稅對(duì)象為原礦的，納稅人銷(xiāo)售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將

32、精礦銷(xiāo)售額折算為原礦銷(xiāo)售額繳納資源稅。(正確)  第九部分 2017企業(yè)所得稅新政之公益性捐贈(zèng)支出如何進(jìn)行納稅調(diào)整在確定公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額時(shí)，其計(jì)算依據(jù)應(yīng)為(調(diào)整后的利潤(rùn)總額)。  企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng),應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的(歷史成本)確定。向公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，必須是(企業(yè)所得稅匯算清繳所屬年度)，且受贈(zèng)單位是在財(cái)政、稅務(wù)、民政等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的名單上。納稅調(diào)整金額為正數(shù)表示(調(diào)增)。對(duì)超過(guò)年度利潤(rùn)12%的部分，一般(以后年度的允許扣除)。企業(yè)發(fā)生的直接捐贈(zèng)支出，要(不確定)。納稅調(diào)整金額為負(fù)數(shù)表示(

33、調(diào)減)?？鄢?lèi)納稅調(diào)整計(jì)算公式為(扣除類(lèi)納稅調(diào)整費(fèi)用損失(會(huì)計(jì)確認(rèn))稅收扣除(稅法確認(rèn))公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策中的受贈(zèng)對(duì)象是（公益性社會(huì)團(tuán)體）。企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過(guò)法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后(3)年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)中，受贈(zèng)單位必須是縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)。(正確)  企業(yè)將貨幣資金、實(shí)物等資產(chǎn)直接捐贈(zèng)給個(gè)人或單位，不屬于公益性捐贈(zèng)的范圍，應(yīng)視為贊助支出，不能在稅前扣除。(正確)  實(shí)務(wù)中，企業(yè)先按自行編制的年度“利潤(rùn)表”預(yù)申報(bào)企業(yè)所得稅，然后聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。(正確)

34、60;股權(quán)捐贈(zèng)可以是向境內(nèi)捐贈(zèng)，也可以向境外的公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)。(錯(cuò)誤)  企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。而對(duì)超過(guò)年度利潤(rùn)12%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行扣除。(正確)  實(shí)操可以允許后發(fā)生捐贈(zèng)支出的先扣除。(錯(cuò)誤)股權(quán)捐贈(zèng)視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)。(正確)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除(對(duì))中國(guó)紅十字基金會(huì)不符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。不在公益性社會(huì)團(tuán)體名單內(nèi)。(錯(cuò)誤)公益性捐贈(zèng)能用行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)稅前扣除，無(wú)需提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，作為法定扣除憑證。

35、（錯(cuò)誤）第十部分 規(guī)范三去一降一補(bǔ)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定被劃撥企業(yè)按照國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃撥的有關(guān)規(guī)定開(kāi)展審計(jì)等，上報(bào)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)作為無(wú)償劃撥依據(jù)的，劃入企業(yè)編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為(取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日)。  被劃撥企業(yè)編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的有關(guān)金額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記（資本公積（資本溢價(jià)）。被劃撥企業(yè)控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的變動(dòng)為基礎(chǔ)，對(duì)被劃撥企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后應(yīng)享有的被劃撥企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債之間的差額，計(jì)入(資本公積(資本溢價(jià))中央企業(yè)在收到預(yù)撥的專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫計(jì)入(專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款)。  中央企業(yè)按要求開(kāi)展化解產(chǎn)能相關(guān)工作

36、后，按照253號(hào)文規(guī)定的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等，能夠合理可靠地確定因完成任務(wù)所取得的專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金金額的，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為(借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記有關(guān)損益科目)。對(duì)即將關(guān)閉出清的“僵尸企業(yè)”的母公司來(lái)說(shuō)，如果其所持有的對(duì)該“僵尸企業(yè)”的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于可收回金額，則差額應(yīng)該計(jì)入(資產(chǎn)減值損失)。  母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該子公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，按與該子公司相同的基礎(chǔ)對(duì)該子公司的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行計(jì)量，計(jì)量金額與原在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及商譽(yù)的金額之間的差額，應(yīng)計(jì)入(當(dāng)期損益)。對(duì)于即將關(guān)閉出清的“僵尸企業(yè)”，不適用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，對(duì)資產(chǎn)采用的計(jì)量方式為(

37、以清算價(jià)值計(jì)量)。國(guó)有獨(dú)資或全資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司的，劃出企業(yè)在喪失對(duì)被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于劃出企業(yè)與被劃撥企業(yè)之間在控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，應(yīng)轉(zhuǎn)入(資本公積等)。國(guó)有獨(dú)資或全資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司的，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一般應(yīng)根據(jù)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的有關(guān)金額計(jì)入(資本公積)。劃出企業(yè)與被劃撥企業(yè)之間在控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，應(yīng)轉(zhuǎn)入(資本公積(資本溢價(jià))。劃出企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照對(duì)被劃撥企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，借記“資本公積(資本溢價(jià))”科目(若批復(fù)明確沖減資本金的，應(yīng)借記“實(shí)收資本”科目，下同)，貸記“長(zhǎng)

38、期股權(quán)投資(被劃撥企業(yè))”科目；資本公積(資本溢價(jià))不足沖減的，依次沖減(盈余公積和未分配利潤(rùn))。合并資產(chǎn)負(fù)債表中，劃入企業(yè)應(yīng)當(dāng)以被劃撥企業(yè)經(jīng)審計(jì)等確定并經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值及其在企業(yè)按照政府推動(dòng)化解過(guò)剩產(chǎn)能的有關(guān)規(guī)定界定為“僵尸企業(yè)”且列入即將關(guān)閉出清的“僵尸企業(yè)”名單的(以下簡(jiǎn)稱(chēng)此類(lèi)“僵尸企業(yè)”)，應(yīng)自被列為此類(lèi)“僵尸企業(yè)”的當(dāng)期期初開(kāi)始，對(duì)資產(chǎn)改按清算價(jià)值計(jì)量、負(fù)債改按預(yù)計(jì)的結(jié)算金額計(jì)量，有關(guān)差額計(jì)入(營(yíng)業(yè)外支出(收入)?！敖┦髽I(yè)”對(duì)固定資產(chǎn)的處理為(不需要計(jì)提折舊)?！敖┦髽I(yè)”的母公司在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)該子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的可收回金額

39、與賬面價(jià)值孰低進(jìn)行計(jì)量，前者低于后者的，其差額計(jì)入（資產(chǎn)減值損失）。劃入企業(yè)編制取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)當(dāng)期的合并利潤(rùn)表時(shí)，不包含被劃撥企業(yè)自國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的基準(zhǔn)日起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末發(fā)生的凈利潤(rùn)。（錯(cuò)誤）劃入企業(yè)編制取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)當(dāng)期的合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)包含被劃撥企業(yè)自國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的基準(zhǔn)日起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(正確)  劃入企業(yè)編制當(dāng)期的合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，應(yīng)包含被劃撥企業(yè)自國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的基準(zhǔn)日起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末的所有者權(quán)益變動(dòng)情況。合并所有者權(quán)益變動(dòng)表可以根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表編制。(錯(cuò)誤)劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)后編制合并財(cái)務(wù)報(bào)

40、表，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。(正確)被劃撥企業(yè)按照國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃撥的有關(guān)規(guī)定開(kāi)展審計(jì)等，上報(bào)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)作為無(wú)償劃撥依據(jù)的，劃入企業(yè)在接到上級(jí)部門(mén)通知之日，編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。（錯(cuò)誤）被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的有關(guān)金額，借記“資產(chǎn)、負(fù)債”科目，貸記“資本公積(資本溢價(jià))”。(正確)被劃撥企業(yè)按照國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃撥的有關(guān)規(guī)定開(kāi)展審計(jì)等，上報(bào)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)作為無(wú)償劃撥依據(jù)的，劃入企業(yè)在取得國(guó)有獨(dú)資或全資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司的，劃出企業(yè)在喪失對(duì)被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不應(yīng)再將被劃撥企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。

41、(正確)  國(guó)有獨(dú)資或全資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司的，劃入企業(yè)編制取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)當(dāng)期的合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)包含當(dāng)期期初起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末發(fā)生的凈利潤(rùn)。(錯(cuò)誤)將被劃撥企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值調(diào)整為經(jīng)審計(jì)并經(jīng)國(guó)資委批復(fù)的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的變動(dòng)。 (正確) 針對(duì)合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表，均需要考慮被劃撥企業(yè)自國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的基準(zhǔn)日起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、現(xiàn)金流量及所有者權(quán)益變動(dòng)情況。(正確) 劃出企業(yè)在喪失對(duì)被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。(正確)  對(duì)于即將關(guān)閉出清的

42、“僵尸企業(yè)”的母公司以外的其他權(quán)益性投資方來(lái)說(shuō)，其所持有的對(duì)該“僵尸企業(yè)”的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照可收回金額與賬面價(jià)值孰低進(jìn)行計(jì)量。(正確)  2016年的五個(gè)主要任務(wù)包括：去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板，即三去一降一補(bǔ)。(正確)  國(guó)有獨(dú)資或全資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司的，劃出企業(yè)在喪失對(duì)被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不應(yīng)再將被劃撥企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。（對(duì)）第十一部分 全盤(pán)賬務(wù)流程第三章 全盤(pán)賬工作流程解析月末各項(xiàng)計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)4從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起20日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。(錯(cuò)誤) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)地

43、盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查。如發(fā)現(xiàn)賬款不符，不需要通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，直接計(jì)入相關(guān)科目。(錯(cuò)誤)  核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)，當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提攤銷(xiāo)。(錯(cuò)誤)  營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。(正確) 按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍。(正確)  銀行存款日記賬應(yīng)定期與

44、銀行對(duì)賬單核對(duì)，如存在差額，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。(正確)預(yù)付賬款還可以核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的支出，但應(yīng)由以后分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。(錯(cuò)誤)其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 、信用卡存款 、信用證保證金存款 、存出投資款。(正確)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，其公式：企業(yè)銀行日記賬銀收企未收銀付企未付銀行對(duì)賬單余額企收銀未收企付銀未付。(錯(cuò)誤)記載資金的賬簿，是反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿。（正確）關(guān)于銀行賬戶(hù)的類(lèi)型，下列說(shuō)法正確的是(基本存款賬戶(hù)：是企業(yè)日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶(hù))。  下列不屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的原始單據(jù)的是(記賬憑證)。  下列關(guān)于發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，不正確的是(先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本，適用于存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多的情況)。下列不屬于期間費(fèi)用的是(制造費(fèi)用)。根據(jù)明細(xì)科目分類(lèi)賬的余額計(jì)算后填列，下列說(shuō)法不正確的是(應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款科目的期末貸方余額填列)。某公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈