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1、第九章負(fù)債強化練習(xí)題及參考解答一、單項選擇題1,以下各工程中,不應(yīng)根據(jù)職工提供效勞的受益對象分配計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或費用的是.A,職工福利費B.工會經(jīng)費C,養(yǎng)老保險費D.辭退福利【答案】D【解析】在職工為企業(yè)提供效勞期間的職工薪酬,均應(yīng)根據(jù)受益對象,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,并全部計入資產(chǎn)本錢或當(dāng)期費用.辭退福利應(yīng)全部計入治理費用.2.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司治理人員,該批產(chǎn)品單件本錢為萬元,市場銷售價格為每件2萬元不含增值稅,不考慮其他相關(guān)稅費,甲公司在2007年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入治理費用的金額
2、為萬元.770C000170【答案】D【解析】相關(guān)的分錄處理:借:治理費用1170貸:應(yīng)付職工薪酬1170借:應(yīng)付職工薪酬1170貸:主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅銷項稅額170借:主營業(yè)務(wù)本錢600貸:庫存商品600企業(yè)2021年1月1日發(fā)行的2年期公司債券,實際收到款項193069元,債券面值20012%采用實際利率法攤銷000元,每半年付息一次,到期還本,票面利率10%實際利率元.溢折價,那么2021年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為069653C.196332000【答案】C【解析】12021年6月30日實際利息費用=期初賬面價值X實際利率=193069><12
3、險2=11584元;應(yīng)付利息=債券面值X票面利率=200000X10%2=10000元;利息調(diào)整攤銷額=11584-10000=1584元.22021年12月31日實際利息費用=期初賬面價值X實際利率=193069+1584><12險2=11679元;應(yīng)付利息=債券面值X票面利率=200000X10%2=10000元;利息調(diào)整攤銷額=11679-10000=1679元;2021年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193069+1584+1679=196332元.4 .乙公司于2021年1月1日對外發(fā)行3年期、面值為1000000元的公司債券,債券票面年利率為6%到期一次還本付息,發(fā)行
4、價格1049020元.乙公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷,經(jīng)計算該債券的實際利率為4%2021年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為元.A.1060000B.1041C.1090D.1109020【答案】C【解析】該債券利息調(diào)整的金額為1049020-1000000=49020元,那么2021年12月31日,該應(yīng)付債券的賬面余額=1049020+1049020X4%=1090元,或應(yīng)付債券的賬面余額=1000000+60000+4902060000-1049020X4%=1090元.分錄為:借:銀行存款1049020貸:應(yīng)付債券一一面值1000000利息調(diào)整49020借:財務(wù)費用41應(yīng)付債券
5、一一利息調(diào)整18貸:應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息600005 .小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明:貨款20000元,增值稅3400元,在購入材料的過程中另支付運雜費600元.那么該企業(yè)原材料的采購本錢為元.000600540400【答案】A【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值=20000+3400+600=24000元.6 .某一般納稅企業(yè)月初欠繳的增值稅為20萬元,無尚未抵扣的增值稅,本月發(fā)生的進項稅額為40萬元,銷項稅額為65萬元,進項稅額轉(zhuǎn)出為3萬元,繳納本月的增值稅為15萬元,那么月末結(jié)轉(zhuǎn)以前應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅科目的余額為萬元.13C【答案】B【解析】月初欠繳的增值稅已轉(zhuǎn)入“應(yīng)
6、交稅費一一未交增值稅科目貸方,所以在計算本月月末結(jié)轉(zhuǎn)以前“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅科目的余額時不需要考慮月初欠繳的增值稅.7 .甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品非金銀首飾用于在建工程.該批消費品本錢為600萬元,計稅價格為1000萬元.該批消費品適用的增值稅稅率為17%消費稅稅率為10%據(jù)此計算,應(yīng)計入在建工程本錢的金額為萬元.A.700B.770C.870D,1270【答案】C【解析】應(yīng)計入在建工程本錢=600+1000X17%+1000<10%=870萬元.8 .委托加工應(yīng)納消費稅物資非金銀首飾收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其由受托方代收代交的消費稅,應(yīng)記入賬戶.A.治理費用B.委托加工物
7、資C.營業(yè)稅金及附加D.應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅【答案】D【解析】委托加工應(yīng)納消費稅物資非金銀首飾收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其由受托方代收代交的消費稅,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅賬戶的借方.9 .某股份于20X8年1月1日發(fā)行3年期,每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券,債券面值為200萬元,票面年利率為5%,實際利率為6%發(fā)行價格為萬元.按實際利率法確認(rèn)利息費用.該債券20X9年度確認(rèn)的利息費用為萬元.A.B.12C.10D.【答案】A【解析】該債券20X8年度確認(rèn)的利息費用=X6%=萬元,20X9年度確認(rèn)的利息費用=+X5%X6%=萬元.10 .甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),因治理不善
8、毀損庫存材料一批,該批原材料實際成本為20000元,收回殘料價值800元,責(zé)任人賠償20600元.該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是元.【答案】D【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000X17%800-20600=2000元11 .甲股份于2021年1月1日發(fā)行3年期,每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券,債券面值為100萬元,票面年利率為5%,實際利率為4%發(fā)行價格為萬元.按實際利率法確認(rèn)利息費用.該債券2021年度確認(rèn)的利息費用為萬元.A.B.5C.D.【答案】D【解析】該債券2021年度確認(rèn)的利息費用=X4%=萬元,20X9
9、年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=100X5%=萬元,2021年度確認(rèn)的利息費用=X4%=f元,2021年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=100X5%=萬元,2021年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=100萬元,2021年度確認(rèn)的利息費用=100X5%-=萬元.12 .企業(yè)購進貨物用于非應(yīng)稅工程時,該貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)計入.A,銷售費用B.貨物采購本錢C.治理費用D.營業(yè)外支出【答案】B13 .企業(yè)當(dāng)月繳納增值稅,應(yīng)通過科目核算.A.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅B.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金C.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅D.應(yīng)交稅費一一未交增值稅B14 .月度終了,本月應(yīng)交未交增值
10、稅處理方法是.A.從“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的貸方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費一一未交增值稅明細(xì)科目的借方B.保存在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的借方C.從“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費一一未交增值稅明細(xì)科目的貸方D.保存在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的貸方答案:C解析:月度終了,將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費一一未交增值稅科目,借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅科目,貸記將應(yīng)交稅費一一未交增值稅科目.15 .某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè),2007年1月1日購人原材料,增值稅發(fā)票上注明:貨款20000元,增值稅3400元,運輸過程中發(fā)
11、生運輸費500元,該入庫材料的實際總本錢為元.500400C.23900000【答案】C解析:該批原材料的采購總本錢=20000+3400+500=23900元16 .債券發(fā)行中,溢價發(fā)行的實質(zhì)是.A.以后期間的利息收入B.企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補償C.以后期間的財務(wù)費用D.企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償【答案】D解析:當(dāng)債券的票面利率高于同期銀行存款利率時,可按超過債券票面價值的價格發(fā)行,稱為溢價發(fā)行.溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償.17 .預(yù)收賬款的核算,應(yīng)視具體情況而定,如果預(yù)收賬款不多,可以將預(yù)收的款項直接記入.A.預(yù)付賬款的借方B.應(yīng)付賬款的貸方C.其
12、他應(yīng)收款的借方D.應(yīng)收賬款的貸方【答案】D解析:預(yù)收賬款的核算應(yīng)視具體情況而定.如果預(yù)收賬款較多,可以單獨設(shè)置“預(yù)收賬款科目;如果預(yù)收賬款不多,可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款科目的貸方,不設(shè)置“預(yù)收賬款科目.二、多項選擇題1 .關(guān)于職工薪酬,以下說法中正確的有.A.職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供效勞的受益對象分別計入本錢費用C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供效勞的受益對象分別計入本錢費用D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍,不通過“應(yīng)付職工薪酬科目核算【答案】AC【解析】因
13、解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償,應(yīng)當(dāng)計入治理費用;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬的范圍,應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬科目核算.2 .對于分期付息、一次還本的債券,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余本錢和實際利率計算確定的債券利息,可能借記的會計科目有A.在建工程B.制造費用C.財務(wù)費用D.研發(fā)支出【答案】ABCD3 .以下增值稅,應(yīng)計入有關(guān)本錢的有.A.以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅8 .在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅D.建造辦公樓領(lǐng)用原材料已交的增值稅【答案】ABCD【解析】以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資;在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入在建
14、工程本錢;小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應(yīng)計入購進商品的本錢;建造辦公樓領(lǐng)用原材料已交的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)本錢.4 .以下各項稅金中,構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)本錢的有.A.用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅B.用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅C.用于在建工程的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額D.一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅【答案】AC【解析】用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅賬戶的借方反映,不計入材料本錢.5 .關(guān)于應(yīng)付債券,以下說法中正確的有.A.應(yīng)按攤余本錢和實際利率計算確定長期應(yīng)付債券的利息費用
15、8 .應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定利息費用C.對于分期付息、一次還本的債券,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余本錢和實際利率計算確定債券利息,與按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息的差額,借記或貸記“應(yīng)付債券一利息調(diào)整科目D.企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費用,計入應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額【答案】ACD【解析】企業(yè)發(fā)行的債券應(yīng)當(dāng)按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額.6 .一般公司債券的核算企業(yè)發(fā)行債券正確的處理有.A.按債券面值計入應(yīng)付債券-面值B.面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券-利息調(diào)整C.面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券-溢折價攤銷D.按實際利率計算的利息計入應(yīng)付債券-應(yīng)計利息【答案】AB
16、解析企業(yè)發(fā)行的一般公司債券,無論是按面值發(fā)行,還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行,均按債券面值記入“應(yīng)付債券科目的“面值明細(xì)科目,實際收到的款項與面值的差額,記入“利息調(diào)整明細(xì)科目,用實際利率法攤銷.7 .“應(yīng)付債券賬戶貸方反映的內(nèi)容有.A.債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券折價8 .債券折價的攤銷C.債券溢價的攤銷D.期末計提應(yīng)付債券利息【答案】BD解析:債券發(fā)行時產(chǎn)生的折價和債券溢價的攤銷在該賬戶的借方攤銷9 .職工為其提供效勞的會計期間,企業(yè)的職工薪酬可以計入.A.產(chǎn)品本錢或勞務(wù)本錢10 固定資產(chǎn)本錢C.無形資產(chǎn)本錢D.期間費用【答案】ABCD解析:應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計入產(chǎn)品本錢或勞務(wù)本錢;應(yīng)
17、由在建工程、;其他職工薪酬,計入當(dāng)期損無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)本錢益.四、計算及業(yè)務(wù)處理題1 .甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金,有關(guān)資料如下:(1) 2007年12月31日,委托證券公司以7755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券,該債券面值為8000萬元,票面年利率為%實際年利率為%每年付息一次,到期后按面值歸還,支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等.(2)生產(chǎn)線建造工程采用出包方式,于2021年1月1日開始開工,發(fā)行債券所得款項當(dāng)日全部支付給建造承包商,2021年12月31日所建造生產(chǎn)線到達預(yù)定可使用狀態(tài).(3)假定各年度利息的實際
18、支付日期均為下年度的1月10日,2021年1月10日支付2021年度利息,一并償付本金.(2) 所有款項均以銀行存款收付.要求:分別編制甲公司與債券發(fā)行、2021年12月31日和2021年12月31日確認(rèn)債券利息、2021年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄.(答案中的金額單位用萬元表示,“應(yīng)付債券科目應(yīng)列出明細(xì)科目)【答案】(3) 2007年12月31日發(fā)行債券借:銀行存款7755應(yīng)付債券一一利息調(diào)整245貸:應(yīng)付債券一一面值8000(4) 2021年12月31日計提利息借:在建工程(7755X%貸:應(yīng)付債券一一利息調(diào)整(倒擠)應(yīng)付利息360(8000X4%【提示】2021年度的利息
19、調(diào)整攤銷額=(7755+)X%-8000X%=(萬元),2021年度屬于最后一年,利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算,所以應(yīng)是=245-=(萬元).(5) 2021年12月31日計提利息(X%貸:應(yīng)付債券一一利息調(diào)整(倒擠)借:財務(wù)費用應(yīng)付利息360(8000X4%(6) 2021年1月10日還本付息借:應(yīng)付債券一一面值8000應(yīng)付利息360貸:銀行存款83602 .某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日起發(fā)行兩年期面值為100元的債券200000張,債券年利率為3%,每年7月1日和12月31日付息兩次,到期時歸還本金和最后一次利息.該債券發(fā)行收款為萬元,債券實際利率為年利率4%該債券所籌資金全部用
20、于新生產(chǎn)線的建設(shè),該生產(chǎn)線于2007年6月底完工交付使用.債券溢折價采用實際利率法攤銷,每年6月30日和12月31日計提利息.要求:編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄.(金額單位用萬元表示)【答案】(1) 2007年1月1日發(fā)行債券借:銀行存款應(yīng)付債券一利息調(diào)整貸:應(yīng)付債券-債券面值2000(2) 2007年6月30日計提利息利息費用=X2%=f元借:在建工程貸:應(yīng)付利息30應(yīng)付債券一利息調(diào)整(3) 2007年7月1日支付利息借:應(yīng)付利息30貸:銀行存款30(4) 2007年12月31日計提利息利息費用=(+)X2%=f元借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付利息應(yīng)付債券一利息調(diào)整(5) 2021年1月1日支付利息借:應(yīng)付利息30貸:銀行存款(6) 2021年6月30日計提利息利息費用=(+)X2%=f元借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付利息應(yīng)付債券一利息調(diào)整(7) 2021年7月1日支付利息借:應(yīng)付利息30貸:銀行存款(8) 2021年12月31日計提利息尚未攤銷的“利息調(diào)整余額=萬元利息費用=30+二萬元借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付利息應(yīng)付債券一利息調(diào)整(7)2021年1月1日支付利息和本金借:應(yīng)付債券-債券面值2000應(yīng)付利息30貸:銀行存款3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為3030303030203017%,2021年11月有如下主要業(yè)務(wù)(1)委托外單位加工材料(非金銀首飾),
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