所得稅財政體制改革后促進地方稅收發(fā)展問題研究

1、所得稅財政體制改革后促進地方稅收開展問題研究所得稅財政體制改革后促進地方稅收開展問題研究 所得稅財政體制改革后促進地方稅收開展問題研究 所得稅財政體制改革后促進地方稅收開展問題研究一是區(qū)別稅收和公共財政支出之間的不同職能，不要把二者的作用相混淆，以免對企業(yè)所得稅立法及相關(guān)政策的調(diào)整造成混亂。比方，在西部大開發(fā)的過程中，為不同經(jīng)濟開展程度、不同財政收入程度的地區(qū)提供大體均等的公共效勞，這本是進一步深化分稅制財政體制改革，完善我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度要解決的主要任務(wù)，但是，中西部一些地區(qū)希望通過實行企業(yè)所得稅的差異稅率，來為其解決部分根底設(shè)施投資缺乏的困難，就是混淆了稅收與公共財政支出的職能。二

2、是搞好稅費關(guān)系的整治與協(xié)調(diào)，為統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件。實事求是地說，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的名義稅率(33%)并不高，在我國周邊的14個國家和地區(qū)中，有10個國家或地區(qū)的公司所得稅稅率在30%以上。33%的稅率在國際上處于中下程度。況且近些年來，我國企業(yè)所得稅的實際稅率與名義稅率相距甚遠(yuǎn)。在這種情況下，假設(shè)把名義稅率降得過低，不僅影響其應(yīng)有的財政收入保障功能，而且將使我國所得稅稅收的優(yōu)惠空間受到局限。當(dāng)前企業(yè)之所以普遍反映負(fù)擔(dān)過重，其根源并不在于稅，而在于名目繁多的非稅負(fù)擔(dān)。因此，盡管廓清混亂的稅費關(guān)系，加快稅費體制改革步伐，既是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的治本之策，也是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅要同時解決的一

3、個重點問題。在這方面，我們既要考慮企業(yè)的實際總體負(fù)擔(dān)，又要考慮國家財政的真實收入和可支配財力。在現(xiàn)階段，假設(shè)只考慮稅而不同時考慮各種費，就可能出現(xiàn)因低稅而高費導(dǎo)致企業(yè)實際負(fù)擔(dān)反而比過去更高的不正?，F(xiàn)象。總之，稅與費的關(guān)系只有同時解決，才有利于企業(yè)和政府之間關(guān)系的“長治久安，并為進一步調(diào)整、優(yōu)化我國稅制構(gòu)造創(chuàng)造根底性條件。在復(fù)合稅制下，政府賦予整個稅收體系的政策目的必須在不同稅種之間有所分工，不同稅種在實現(xiàn)政府政策目的過程中必須協(xié)調(diào)平衡和互相銜接。所得稅的政策協(xié)同包括所得稅與整個稅收體系中其他稅類的協(xié)同。即與流轉(zhuǎn)稅的協(xié)同、與財產(chǎn)稅的協(xié)同，還包括所得稅內(nèi)部各稅種之間的協(xié)同。協(xié)同的目的是使政府賦予稅

4、收的各項政策職能得以全面的貫徹和實現(xiàn)；協(xié)同的手段機制是相關(guān)稅種稅制要素的設(shè)計，如納稅人確實定、征稅范圍稅基的選擇、稅率的設(shè)計與調(diào)整、核心問題是相關(guān)稅種稅收負(fù)擔(dān)的平衡與調(diào)整。二、中央與地方之間以及地區(qū)之間所得稅的協(xié)調(diào)在現(xiàn)行企業(yè)所得稅制和個人所得稅法中，對企業(yè)和個人在外地獲得的收入在收入來源地繳納的所得稅是用抵免法來解決雙重征稅和地區(qū)間收入分配問題的。隨著社會經(jīng)濟的開展，我國的所得稅需要進一步完善，其中包括地方所得稅的開征。但地方所得稅一旦開征，不同征稅主體之間的所得稅協(xié)調(diào)將會產(chǎn)生大量新的問題。1.地方所得稅對中央所得稅稅基的依賴與協(xié)調(diào)實行中央與地方所得稅分稅制以后，就得確定地方所得稅的稅基。但地

5、方所得稅是由地方稅務(wù)管理機構(gòu)自行單獨核定稅基，還是根據(jù)中央所得稅的稅基征收，或者是按地方所得稅與中央所得稅合并立和的稅率征收入庫，然后再由國庫按預(yù)算級次劃分收入，這在不同國家有不同選擇。假設(shè)選擇地方獨立自行核定自己的稅基，其優(yōu)點是可以獨立靈敏地貫徹自己的一系列社會經(jīng)濟政策如引進資金、技術(shù)、人才的政策，發(fā)揮自己的地區(qū)產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢政策，鼓勵對本地區(qū)公益事業(yè)捐贈的政策，鼓勵技術(shù)進步和設(shè)備的快速折舊政策等，其缺點是會增加本地區(qū)稅務(wù)管理部門與納稅人的征納手續(xù)和困難，增加稅務(wù)本錢。假設(shè)選擇地方依賴中央所得稅的稅基或者與中央所得稅合并稅率征收的方法，優(yōu)缺點正好與前者相反。對于我國將來將要分設(shè)的地方所得稅，我們認(rèn)為，考慮到我國地域廣闊，地區(qū)的經(jīng)濟興隆程度和收入程度、財政狀況、經(jīng)濟構(gòu)造、民族構(gòu)成等差異較大，以及地方所得稅新開設(shè)征管經(jīng)歷不成熟等多種因素，地方所得稅宜選擇與中央所得稅共享稅基，但允許地方為貫徹其社會經(jīng)濟政策作少量調(diào)整。2.所得稅稅基的選擇 在確定地方所得稅時就應(yīng)考慮納稅人已經(jīng)承擔(dān)了多少中央所得稅。另外地方在確定所得稅負(fù)擔(dān)時，也應(yīng)考慮在本地納稅人的公共產(chǎn)品受益與納稅本錢的關(guān)系，既要考慮籌集財政資金的需要，也要兼顧吸引稅源、開展本地區(qū)社會經(jīng)濟的目的。所得稅是整個稅收體系中的一個重要稅類，其地位將日益重要。在所得稅制的制定和改革中，必須注意所得稅與其他稅類的協(xié)調(diào)，也要注意