海爾集團(tuán)存貨內(nèi)部控制研究

1、海爾集團(tuán)存貨內(nèi)部控制研究摘 要隨著我國(guó)市場(chǎng)化化進(jìn)程的不斷深入，世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境也呈現(xiàn)更加復(fù)雜化的趨勢(shì)，我國(guó)企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境尤其是行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也就更加的激烈。這就更要注重加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。國(guó)際上所謂內(nèi)部控制就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層如董事會(huì)等所采取內(nèi)部措施，以此來(lái)達(dá)到企業(yè)的資產(chǎn)的無(wú)誤，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)，保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等目的的一個(gè)系統(tǒng)化合理化的過(guò)程。眾所周知內(nèi)部控制制度的有效與否，直接關(guān)乎著企業(yè)的生存，內(nèi)部控制制度的不斷完善，也有利于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的掌控，順應(yīng)市場(chǎng)的變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)方向?，F(xiàn)在針對(duì)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制的研究更是不斷的深入和完善，存貨的內(nèi)部控制也是保證企業(yè)正常運(yùn)行必不可少的條件之一，

2、實(shí)施有效的存貨內(nèi)部控制可以確保企業(yè)正常的調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，能夠保證企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；本文將對(duì)我國(guó)海爾集團(tuán)的存貨內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并且提出對(duì)策來(lái)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和完善。關(guān)鍵詞：海爾集團(tuán)； 內(nèi)部控制； 存貨； 優(yōu)化措施； ABSTRACTWith China's marketization process unceasingly thoroughly, also showed a trend of more complicated by the world economic environment, the market environment Chinese

3、enterprises face especially industry competition is more intense.This should pay more attention to strengthen the internal control of the enterprise. The international so-called internal control is an internal measure of the executive leadership like the board of directors, to get the right, the rig

4、ht, financial information, the real, and the normal production and business of the enterprise and so on and so on. It is well known that the effectiveness of internal control system is directly related to the survival of enterprises and the continuous improvement of internal control system. It is al

5、so conducive to enterprises to strengthen their internal control and adjust the production direction of enterprises in a timely manner in response to market changes. Now study of enterprise internal control of inventory is deep and perfect continuously, the inventory of the internal control is an es

6、sential condition of ensure the normal operation of the enterprise, one of the effective internal control can ensure enterprise inventory adjustment of normal production and operation, to ensure the realization of enterprise target; This paper will analyze the internal control of haier group in Chin

7、a, and put forward countermeasures to optimize the internal control of enterprises and promote the development and improvement of internal control system.Key words:HAIER Group; Internal control; In stock.； Optimization measures 目 錄1前 言12 企業(yè)存貨內(nèi)部控制的概述12.1企業(yè)存貨內(nèi)部控制的含義12.1.1存貨的特征12.2 企業(yè)內(nèi)部控制包含的要素23海爾集團(tuán)內(nèi)部控

8、制現(xiàn)狀33.1企業(yè)簡(jiǎn)介33.2存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀44海爾集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題54.1 存貨內(nèi)部控制薄弱，缺乏內(nèi)部監(jiān)督54.2 存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善64.3 內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)不準(zhǔn)確64.4存貨周轉(zhuǎn)率低，內(nèi)部監(jiān)督形式化65海爾集團(tuán)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策及建議75.1加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提高人員內(nèi)控意識(shí)75.2建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系75.3加強(qiáng)企業(yè)各部門之間有效溝通75.4提高存貨周轉(zhuǎn)率，確保內(nèi)部控制有效性86 結(jié) 論8參考文獻(xiàn)9致 謝9中國(guó)地質(zhì)大學(xué)長(zhǎng)城學(xué)院2018屆畢業(yè)論文1前 言21世紀(jì)以來(lái)伴著經(jīng)濟(jì)不斷快速深入地發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)中面臨的壓力同樣也越來(lái)越大，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅僅是基礎(chǔ)，更是一個(gè)

9、重中之重的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，很多企業(yè)由于內(nèi)部控制制度缺乏實(shí)際運(yùn)用難以在市場(chǎng)上立足，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)的局面。企業(yè)要想在面向國(guó)際化、全球化這樣的局面中占有優(yōu)勢(shì)，就要不斷的調(diào)整企業(yè)的政策、制度等。于是越來(lái)越多的企業(yè)注意到內(nèi)部控制的作用，并且注重加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，尤其是對(duì)存貨的內(nèi)部控制。存貨的內(nèi)部控制的強(qiáng)弱會(huì)對(duì)企業(yè)能不能正常運(yùn)營(yíng)起著重要的作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制可以為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展；可以為企業(yè)的提供科學(xué)的合理的訂貨數(shù)量，既不積壓也不耽誤生產(chǎn)；可以讓企業(yè)管理層把握企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向，順應(yīng)市場(chǎng)的變化面向市場(chǎng)生產(chǎn)符合需求的產(chǎn)品，進(jìn)而達(dá)到利益最大化成本最低的目的。海爾集團(tuán)在市場(chǎng)上不僅占

10、據(jù)著重要的位置還扮演著重要的角色，在拉動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面起著不可忽視的作用。但是由于目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈，企業(yè)只有清楚的了解自己的內(nèi)部信息才可以制定出更為合理更為科學(xué)的決策，企業(yè)要不斷加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制用于實(shí)踐，不讓其流于形式，同時(shí)保持其自身的先進(jìn)性、創(chuàng)新性，才能不被社會(huì)上同類型企業(yè)超越。2 企業(yè)存貨內(nèi)部控制的概述2.1企業(yè)存貨內(nèi)部控制的含義所謂的存貨的內(nèi)部控制，就是指組織中的董事會(huì)或者是管理層在事情實(shí)施之前制定出一套能夠保證存貨數(shù)量、提高存貨周轉(zhuǎn)率等的方案。存貨作為企業(yè)中重要的流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)存貨的內(nèi)部控制會(huì)涉及到企業(yè)的多個(gè)部分，特別是企業(yè)生產(chǎn)和供給的兩個(gè)方面，這就構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制中既基礎(chǔ)又重要

11、的中心環(huán)節(jié)，存貨的內(nèi)部控制制度運(yùn)用于企業(yè)之中，同時(shí)還要加強(qiáng)完善存貨內(nèi)部控制制度，不僅可以使管理層合理制定購(gòu)入計(jì)劃，提高資金的利用效率，還可以防止徇私舞弊以及制止不合理的決策和浪費(fèi)現(xiàn)象。2.1.1存貨的特征存貨作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，不僅涵蓋已經(jīng)完成并入庫(kù)的產(chǎn)成品、處于生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品、從外部企業(yè)購(gòu)買的材料和商品也包含在內(nèi)。由于存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)并且會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響較大，因此為了保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，減少存貨相關(guān)的成本,就必須注重加強(qiáng)存貨在內(nèi)部控制中的作用。存貨數(shù)量的是否足夠關(guān)系到企業(yè)能否正常生產(chǎn)，存貨有著很多其他資產(chǎn)所不存在的特點(diǎn)，比如：第1， 存貨具有自我

12、膨脹性。生產(chǎn)部門未能及時(shí)了解市場(chǎng)需求變化，甚至與采購(gòu)部門、銷售部存在溝通不及時(shí)不充分的情況下，生產(chǎn)部門往往要保證生產(chǎn)的連續(xù)性，所以經(jīng)常會(huì)制訂大于實(shí)際需求量的存貨購(gòu)入的數(shù)量，采購(gòu)部門會(huì)按照生產(chǎn)計(jì)劃采購(gòu)存貨和材料造成存貨過(guò)多；而銷售部門可能高估市場(chǎng)的銷售量從而導(dǎo)致產(chǎn)品庫(kù)存的積壓。第2， 隨著通貨膨脹，積壓的存貨會(huì)出現(xiàn)貶值。社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都會(huì)導(dǎo)致存貨貶值，尤其是積壓時(shí)間越久的存貨出現(xiàn)的這種情況的幾率就越大。第3， 存貨往往會(huì)過(guò)多地占用流動(dòng)資金。企業(yè)過(guò)多的儲(chǔ)備存貨，就會(huì)造成流動(dòng)資金的占用過(guò)多，以至于存貨周轉(zhuǎn)率變慢，從而降低了企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。2.2 企業(yè)內(nèi)部控制包含的要素2.2.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是實(shí)

13、施內(nèi)部控制中最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，還是風(fēng)險(xiǎn)防范里的首要因素。眾所周知，它對(duì)企業(yè)中的人們看待、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的方式有影響，同時(shí)它還是約束企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要因素之一，也影響著企業(yè)如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最中心中重要的環(huán)節(jié)，有著不可估量的作用。它不僅僅是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，更是中心工作。企業(yè)管理人員可以利用企業(yè)對(duì)以往風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，為之后企業(yè)運(yùn)行進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。企業(yè)必須對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范以求控制風(fēng)險(xiǎn)。2.2.3 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體手段，它是由企業(yè)實(shí)施地、真實(shí)地控制行為。是利用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，再結(jié)合應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略所采取的措施，確保企業(yè)

14、內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方式和步驟。2.2.4 信息與溝通信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的必要條件，保證企業(yè)又快又廣泛地搜集到與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，讓這些得到的有效信息能夠在企業(yè)內(nèi)部之間進(jìn)行傳達(dá)，增加彼此的了解情況。2.2.5 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制實(shí)施的制度保障，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是企業(yè)確保內(nèi)部控制有效性、合理性均能夠?qū)崿F(xiàn)的重要內(nèi)容，同時(shí)它又是進(jìn)一步的控制活動(dòng)，構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的要素。在此企業(yè)必須確保內(nèi)部監(jiān)督是獨(dú)立的，不受任何外部因素的影響。2.3 存貨內(nèi)部控制的作用第1， 保障存貨來(lái)源的合理性和合法性。企業(yè)生產(chǎn)或者銷售產(chǎn)品，要確保自己存貨購(gòu)入渠道和購(gòu)入方式的合理合法性，確保存貨來(lái)

15、源的合理性就是要依照法律規(guī)定，選出質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供貨商購(gòu)入存貨，以保障其質(zhì)量，樹立企業(yè)的口碑，從而在市場(chǎng)上有競(jìng)爭(zhēng)力。其次，企業(yè)生產(chǎn)的東西要面向市場(chǎng)面向國(guó)際化并結(jié)合人們的需求，善于創(chuàng)新、制定合理的生產(chǎn)計(jì)劃以及銷售對(duì)路的商品，這樣既不會(huì)積壓存貨也不會(huì)耽誤生產(chǎn)計(jì)劃。第2， 保證存貨資產(chǎn)的安全完整性。存貨相較于其他的資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，具有較大的流動(dòng)性，存貨的形態(tài)也各具特色，保護(hù)存貨的完整就是，要準(zhǔn)確的掌握存貨的實(shí)際數(shù)量，防止出現(xiàn)人員徇私舞弊、更改登記數(shù)量的情況，同時(shí)也要加強(qiáng)監(jiān)管，定時(shí)定量的核對(duì)存貨，保證存貨的安全，防止存貨變質(zhì)，以免出現(xiàn)用不合格的存貨生產(chǎn)商品，從而遭到購(gòu)買者投訴，造成市場(chǎng)占有份額的急劇下降。第3，

16、 提高流動(dòng)資金利用率。流動(dòng)資產(chǎn)占用資金過(guò)多過(guò)少都會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制最終的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)利益最大化使其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的目的，存貨占用過(guò)多的資金，就使企業(yè)無(wú)法合理利用資金進(jìn)行投資，造成資金周轉(zhuǎn)率的大大降低。這就需要利用存貨的內(nèi)部控制，讓存貨的數(shù)量處于一個(gè)適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)；同時(shí)也提醒著企業(yè)的管理層，要及時(shí)了解掌控存貨庫(kù)存的情況，制定出合理的購(gòu)入計(jì)劃，減少存貨積壓情況的出現(xiàn)。 第四，保障存貨計(jì)量方式的準(zhǔn)確性。存貨涉及到生產(chǎn)的方方面面，采用什么樣的方法去計(jì)量存貨對(duì)公司的影響也是不容小覷的。存貨的計(jì)量方式不僅會(huì)影響到企業(yè)的銷售，還會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等重要的財(cái)務(wù)信息，所以企業(yè)在選擇計(jì)量方式時(shí)

17、要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，遵守一經(jīng)選擇，不可隨意變更等的原則，也要選擇合理的存貨計(jì)量方式，這樣一來(lái)可以避免消極影響，企業(yè)管理者也可以根據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而進(jìn)行合理的投資決策。3海爾集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1企業(yè)簡(jiǎn)介海爾集團(tuán)是全球著名大型家電第一品牌，創(chuàng)設(shè)于1984年，總部位于山東省青島市。海爾集團(tuán)主要從事生活用品的生產(chǎn)和銷售，例如：空調(diào)、電視機(jī)、熱水器、電腦、雪柜、洗衣機(jī)等。海爾集團(tuán)曾在1993年10月向社會(huì)公開發(fā)行股票，并在上海證券交易所上市。目前海爾在全球員工總?cè)藬?shù)已經(jīng)超過(guò)了六萬(wàn)人、它已經(jīng)在全球創(chuàng)建了二十九個(gè)制造基地、八個(gè)綜合研究開發(fā)中心、十九個(gè)海外貿(mào)易公司，已經(jīng)從傳統(tǒng)的家電制造企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)為面向全社會(huì)

18、創(chuàng)新服務(wù)的企業(yè)。海爾集團(tuán)不僅打造世界白色家電第一品牌，同時(shí)還是中國(guó)最具有價(jià)值的品牌。海爾集團(tuán)從1984年創(chuàng)業(yè)至今，大體歷經(jīng)了五個(gè)發(fā)展階段：名牌戰(zhàn)略、多元化戰(zhàn)略、國(guó)際化戰(zhàn)略、全球化品牌戰(zhàn)略、于2012年進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)化戰(zhàn)略階段，這樣的發(fā)展使得傳統(tǒng)企業(yè)自成體系的封閉系統(tǒng)被打破；海爾集團(tuán)把創(chuàng)新始終貫通于自己的發(fā)展歷程中，把創(chuàng)新、可持續(xù)發(fā)展、邃密的解決方案、客戶至上作為自己的品牌信仰，這一品牌信仰伴隨著海爾成長(zhǎng)，直至現(xiàn)在。海爾集團(tuán)也在不斷的突破自我，取得新的成績(jī)比如：2017年海爾集團(tuán)順利成為世界品牌50強(qiáng)，2018年海爾集團(tuán)第九次蟬聯(lián)全球第一等。3.2存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀海爾集團(tuán)在存貨的購(gòu)入環(huán)節(jié)，也未能建立合

19、理的存貨采購(gòu)方案，審批內(nèi)部控制也缺乏必要的監(jiān)管程序。存貨采購(gòu)活動(dòng)無(wú)法依據(jù)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況去制定合理的購(gòu)入計(jì)劃，采購(gòu)人員憑借經(jīng)驗(yàn)或者預(yù)估一個(gè)數(shù)字進(jìn)行自行采購(gòu)的話，往往會(huì)存在因?yàn)樽陨砝娴脑蚨噘?gòu)入存貨的情況。并且由于這個(gè)預(yù)估數(shù)字和實(shí)際數(shù)字的上下浮動(dòng)情況，無(wú)法準(zhǔn)確的掌握其購(gòu)入數(shù)量，還有企業(yè)中人員內(nèi)部之間沒(méi)有相互牽制，存在管理方面的疏忽和漏洞。海爾集團(tuán)集團(tuán)業(yè)務(wù)繁多，導(dǎo)致一些審批的事情主管往往放手交給下屬去做，管理層無(wú)法嚴(yán)格的把控存貨驗(yàn)收和入庫(kù)的數(shù)據(jù)，沒(méi)法和電腦里登記的數(shù)字做對(duì)比。存貨采購(gòu)入庫(kù)之前，采購(gòu)人員也會(huì)存在因?yàn)閿?shù)量太多，來(lái)不及、不仔細(xì)核對(duì)存貨的實(shí)際數(shù)量和賬面數(shù)量是否相同、是否無(wú)誤。購(gòu)貨部

20、及保存部門也無(wú)法對(duì)存貨的購(gòu)入、發(fā)出和庫(kù)存的數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確的日常業(yè)務(wù)核算，無(wú)法保證記錄真實(shí)合理的數(shù)據(jù)，無(wú)法確保賬實(shí)相符，也就沒(méi)有辦法正確預(yù)估下一季度的生產(chǎn)數(shù)量，無(wú)法及時(shí)做出計(jì)劃去調(diào)整產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量。海爾集團(tuán)在存貨的領(lǐng)用方面，也存在沒(méi)有完善健全的存貨收發(fā)審批內(nèi)控的現(xiàn)象。存貨收發(fā)原應(yīng)該保持存貨保管與記錄的人員分離，讓兩者之間相互牽制。而在海爾集團(tuán)中，存貨保管人員和記錄人員并未合理履行各自職責(zé)，二者職責(zé)未能很好的分開，并且二者職責(zé)出現(xiàn)混淆，企業(yè)工作人員未能根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則去要求自己，二者人員之間未能發(fā)揮出應(yīng)有的牽制和監(jiān)督的作用。其次存貨發(fā)放領(lǐng)用的物資材料應(yīng)該需要由生產(chǎn)部門計(jì)算出準(zhǔn)確的用量,然后領(lǐng)用部門依據(jù)生

21、產(chǎn)部門提供的數(shù)據(jù)來(lái)填寫領(lǐng)料單，并申請(qǐng)向庫(kù)房領(lǐng)料，在此期間，存貨的領(lǐng)用必須經(jīng)過(guò)庫(kù)存保管部門負(fù)責(zé)人審批簽字，在該集團(tuán)存在著由于業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)繁忙，有些需要領(lǐng)導(dǎo)審批署名的重要信息就流于形式，使得領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)不能及時(shí)掌握重要信息的變動(dòng)情況，還有部門倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)放貨物后未能及時(shí)登記存貨賬單，財(cái)務(wù)部門整理并匯總存貨材料的憑證往往會(huì)出現(xiàn)不及時(shí)的情況,造成財(cái)務(wù)信息以及賬本的資料登記的不及時(shí)，這些都會(huì)在一定程度上導(dǎo)致存貨賬面與實(shí)際數(shù)量不相符的情況出現(xiàn)。從存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率的層面來(lái)看企業(yè)存貨內(nèi)部控制情況也是可以的，存貨周轉(zhuǎn)率，是用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)把存貨買來(lái)、投入到生產(chǎn)之中，直到銷售出去的各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)管理狀況的指標(biāo)，同時(shí)它

22、也是分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的重要指標(biāo)之一，企業(yè)占用存貨的程度越低，就證明企業(yè)存貨有比較強(qiáng)的流動(dòng)性以及利用率，也就從另一方面反映了企業(yè)存貨內(nèi)部控制的完善程度。企業(yè)的資產(chǎn)是否有較好變現(xiàn)能力是根據(jù)流動(dòng)比率的大小來(lái)決定的，流動(dòng)比率和企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力呈正相關(guān)的關(guān)系，流動(dòng)比率越高企業(yè)就更有能力來(lái)償還短期的欠款。流動(dòng)比率越高，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，一定程度上也可以反映出企業(yè)存貨的內(nèi)部控制情況。 表1存貨周轉(zhuǎn)率 （單位：萬(wàn)元）2013年2014年2015年2016年銷售成本4,878,6915,245,8254,524,8125,977,028平均存貨527,62.05588,096.97564,191.02866

23、,35.94存貨周轉(zhuǎn)率（次）9.258.928.026.90存貨周轉(zhuǎn)率（天）38.9140.3444.8752.16結(jié)合上述的數(shù)據(jù)來(lái)看，2013年底一直到2016年底，海爾集團(tuán)存貨周轉(zhuǎn)率逐漸下降，這表明企業(yè)的存貨較多，企業(yè)存貨流動(dòng)性比較差，存貨的變現(xiàn)能力較弱，企業(yè)存在積壓存貨的問(wèn)題，不利于資金的靈活流動(dòng)，就更加說(shuō)明企業(yè)存貨內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。2013年2014年2015年2016年流動(dòng)資產(chǎn)4，954，7015，947，4525，486，7246，951，619流動(dòng)負(fù)債3，134，1244，162，8063，978，3317，345，286流動(dòng)比率1.301.43

24、1.380.95 表2流動(dòng)比率 （單位:萬(wàn)元）流動(dòng)比率的基準(zhǔn)值在2左右，過(guò)高過(guò)低都欠妥。從2013年直至2016年底來(lái)看，這就說(shuō)明企業(yè)存在著資產(chǎn)變現(xiàn)能力低，清償能力較弱，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較大的問(wèn)題，這就更需要企業(yè)管理者注重存貨的內(nèi)部控制。4海爾集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1 存貨內(nèi)部控制薄弱，缺乏內(nèi)部監(jiān)督海爾集團(tuán)在市場(chǎng)扮演者中有著十分重要的角色，但是有效內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏使得內(nèi)部控制較為薄弱，致使存貨堆積現(xiàn)象過(guò)于嚴(yán)重。從存貨購(gòu)入的環(huán)節(jié)來(lái)看，采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制有些混亂，缺乏必要的監(jiān)督手段。過(guò)多的采購(gòu)存貨導(dǎo)致存貨數(shù)量的積壓，過(guò)少的采購(gòu)存貨又會(huì)致使企業(yè)無(wú)法正常進(jìn)行生產(chǎn)，同時(shí)由于缺少必要的監(jiān)督，采

25、購(gòu)過(guò)程中又存在著工作人員的徇私舞弊行為，這些采購(gòu)人員為了自己的利益，盡可能多的加大對(duì)存貨數(shù)量的購(gòu)入量，又因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏必要的獨(dú)立性導(dǎo)致其無(wú)法正常發(fā)揮出審計(jì)該有的作用，所以也未能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)督起到嚴(yán)格的作用。這些問(wèn)題都是因?yàn)閮?nèi)部控制薄弱，缺乏必要的內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督造成的。4.2 存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善海爾集團(tuán)的存貨數(shù)量逐年上升，海爾集團(tuán)未結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)合理的分析，在存貨購(gòu)入數(shù)量上往往沒(méi)有一個(gè)確定的標(biāo)準(zhǔn)。管理層在做決定的時(shí)候往往會(huì)以經(jīng)驗(yàn)為主，缺乏實(shí)際對(duì)賬的方法，于是則導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系往往表面理論化。比如分析海爾集團(tuán)的存貨數(shù)據(jù)得知，存貨的數(shù)量從2013年到2

26、016年一直在逐年上升，這表明海爾集團(tuán)沒(méi)有嚴(yán)格的根據(jù)市場(chǎng)的變化去儲(chǔ)備存貨，一個(gè)新的產(chǎn)品的上市，往往會(huì)帶來(lái)很大的需求量，但是過(guò)一段時(shí)間之后，隨著其他企業(yè)同類替代品或者性價(jià)比更高的產(chǎn)品的出現(xiàn)，人們往往會(huì)增加對(duì)其他企業(yè)產(chǎn)品的購(gòu)買，這樣就使得海爾集團(tuán)生產(chǎn)出來(lái)產(chǎn)成品的數(shù)量過(guò)多了，存在著積壓存貨和存貨貶值的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層和政策制定者的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理意識(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)較為薄弱，同時(shí)企業(yè)也缺少科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，更別說(shuō)形成一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系了，這些都不利于企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，也不利于企業(yè)走向國(guó)際化。4.3 內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)不準(zhǔn)確作為一個(gè)知名企業(yè)，海爾集團(tuán)人員眾多，業(yè)務(wù)也更加繁重。所以就更需要保證信息真實(shí)無(wú)誤又

27、快速的傳達(dá)。但是在該企業(yè)中，由于缺乏必要的內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流機(jī)制、信息披露和傳達(dá)透明度不夠高，導(dǎo)致上級(jí)意見傳達(dá)過(guò)快，而下級(jí)卻沒(méi)有辦法把錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)及時(shí)快速的直接反映給企業(yè)的管理層；采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門之間缺乏有效必要的溝通，缺少及時(shí)傳達(dá)的意識(shí)，采購(gòu)部門在不清楚生產(chǎn)部門需要的存貨數(shù)量的時(shí)候，往往會(huì)過(guò)多的制定采購(gòu)存貨計(jì)劃以保證自己任務(wù)的完成；而生產(chǎn)部門不及時(shí)掌握銷售部門的銷售情況，也未對(duì)企業(yè)市場(chǎng)上的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)分析，往往會(huì)為了部門制定的生產(chǎn)額度，突出其業(yè)績(jī)量而生產(chǎn)出過(guò)多的產(chǎn)品，導(dǎo)致存貨的積壓和貶值；銷售部門為了業(yè)績(jī)量的上升，很可能出現(xiàn)虛報(bào)銷售數(shù)量的情況，過(guò)后三個(gè)部門在交流的時(shí)

28、候才發(fā)現(xiàn)存貨積壓的現(xiàn)象過(guò)于嚴(yán)重，存貨會(huì)存在著銷售不出去或者低于成本價(jià)格出售的情況，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)額的減少，所以部門與部門之間有效溝通不夠頻繁、不及時(shí)不準(zhǔn)確，這些都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，無(wú)法真正發(fā)揮其控制作用，不能促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展。4.4存貨周轉(zhuǎn)率低，內(nèi)部監(jiān)督形式化存貨周轉(zhuǎn)速度越快表明企業(yè)占用存貨的程度越低，企業(yè)的流動(dòng)資金可自由支配的比例就越高，從上述存貨周轉(zhuǎn)率表格分析得知，2013年底至2016年底，海爾集團(tuán)存貨周轉(zhuǎn)率逐漸下降，2017年9月底的數(shù)據(jù)，存貨周轉(zhuǎn)率依然在下降，這表明企業(yè)的存貨較多，存貨的變現(xiàn)能力較弱導(dǎo)致占用過(guò)多的流動(dòng)資金從而企業(yè)存在積壓存貨的問(wèn)題，不利于企業(yè)資金的靈活流動(dòng)，這

29、就更加說(shuō)明了企業(yè)存貨內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。海爾集團(tuán)公司內(nèi)部人員多，業(yè)務(wù)量也大，所以存貨的數(shù)量方面會(huì)存在一些問(wèn)題也不可避免，比如：登記入賬的數(shù)字不正確、入賬不及時(shí)比較滯后，可能會(huì)出現(xiàn)賬面和實(shí)際不符的現(xiàn)象。海爾集團(tuán)一定程度上也存在審批制度流于形式的問(wèn)題，原有的審批制度一點(diǎn)也起不到監(jiān)督的作用。海爾集團(tuán)中的業(yè)務(wù)中現(xiàn)行的存貨內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)槿藛T不遵守、違規(guī)操作，導(dǎo)致企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度未起到真正監(jiān)督和保障的作用。5海爾集團(tuán)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策及建議5.1加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提高人員內(nèi)控意識(shí)內(nèi)部控制是由企業(yè)的管理層甚至董事會(huì)制定的，目的是為了提高在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金自由流動(dòng)的比率、

30、保證經(jīng)營(yíng)的盈利性和效益性、保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)和可靠性、嚴(yán)格遵守法律制度和規(guī)定為主要目標(biāo)提供的一個(gè)系統(tǒng)性過(guò)程，內(nèi)部控制可以由五個(gè)部分組成分別是：內(nèi)部控制的監(jiān)督、內(nèi)部控制活動(dòng)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、信息的溝通、內(nèi)部控制環(huán)境等。這五部分之間是相互融通到整個(gè)內(nèi)部控制體系中的，綜合運(yùn)用起來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析控制。同時(shí)管理層的觀念會(huì)影響到企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展，所以海爾集團(tuán)還需要從企業(yè)管理層自身做起，要與時(shí)俱進(jìn)，不斷地發(fā)展完善自身，不斷地學(xué)習(xí)知識(shí)努力提升自我，要學(xué)習(xí)最先進(jìn)的企業(yè)管理的理念，與世界更接軌，提升企業(yè)的文化氛圍，逐步的建立學(xué)習(xí)型企業(yè)；另外，海爾集團(tuán)還可以通過(guò)定期會(huì)議或者定期的人員培訓(xùn)，增

31、強(qiáng)企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，帶動(dòng)全體員工培養(yǎng)的內(nèi)控制度的意識(shí)；同時(shí)要在企業(yè)中設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)對(duì)采購(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督和監(jiān)管作用，不讓內(nèi)部控制制度流于形式，讓采購(gòu)部門流程中徇私現(xiàn)象逐漸消失。5.2建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系企業(yè)人員應(yīng)該具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力和風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，海爾集團(tuán)不管是在國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)還是在國(guó)外經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)都是存在的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不僅僅存在于內(nèi)部，外表風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)候帶來(lái)的后果是致命的。要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控，為此企業(yè)可以通過(guò)舉辦各類活動(dòng)，加強(qiáng)人員之間的內(nèi)部交流，可以傳授經(jīng)驗(yàn)，不斷地提高企業(yè)人員各方面的素質(zhì)。企業(yè)建立起完善的行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這不僅僅是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

32、管理基礎(chǔ)，更是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心工作，同時(shí)還需要增強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防患于未然。海爾集團(tuán)在國(guó)外的市場(chǎng)上銷量也占據(jù)一席之地，所以企業(yè)的管理者更應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為了規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)保證企業(yè)的正常運(yùn)行，逐步建立起一套合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、重大的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和應(yīng)對(duì)措施，確保將風(fēng)險(xiǎn)降到最低并且還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，保留數(shù)據(jù)，構(gòu)成以后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的根據(jù)。明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和分析能力，建立起個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，出現(xiàn)了問(wèn)題應(yīng)該明確的知道這個(gè)責(zé)任由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)，這一制度的建立能有效監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)事件和制定合理的方案去應(yīng)對(duì)，進(jìn)而及時(shí)合理地防

33、范企業(yè)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。5.3加強(qiáng)企業(yè)各部門之間有效溝通確保企業(yè)各個(gè)部門之間的有效溝通也是必要的，這樣才能及時(shí)掌握企業(yè)的信息，制定出合理的發(fā)展方向。海爾集團(tuán)人員眾多，加強(qiáng)人員之間的溝通交流更是重中之重。部門之間缺乏有效交流導(dǎo)致存貨積壓過(guò)多，占用較多的流動(dòng)資金，使資金沒(méi)辦法正常的流動(dòng)，沒(méi)辦法發(fā)揮其該發(fā)揮的作用；還有有些人員有創(chuàng)新意識(shí)或者有好的方案，但是沒(méi)有有效向上級(jí)反映的機(jī)制，只能向主管部門反映，有些主管膽子小，做事畏首畏尾，這就有可能導(dǎo)致一個(gè)好的建議在傳達(dá)過(guò)程中被否定；也有的主管功利心比較強(qiáng)，想獲得領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可或者是想升職加薪，就會(huì)出現(xiàn)把員工的好的建議私自修改為自己的建議，向上級(jí)反映，這些都導(dǎo)致

34、了有利于企業(yè)發(fā)展的意見無(wú)法有效的傳達(dá)給合適的上級(jí)部門，于是海爾集團(tuán)更需要建立一個(gè)平等的溝通環(huán)境和有效地溝通渠道，打破等級(jí)觀念多多傾聽底層人員的創(chuàng)新意見，激發(fā)員工的參與熱情和參與度，然后還要多開展一些活動(dòng)以增加部門之間的交流；同時(shí)還要善于利用科技優(yōu)勢(shì)，將信息化用于企業(yè)中，實(shí)時(shí)監(jiān)控存貨的入庫(kù)數(shù)量、發(fā)出數(shù)量，這樣一來(lái)可以保證存貨的合理采購(gòu)和產(chǎn)品的正常生產(chǎn)，還可以提高工作效率還可以防止人員為了自己的私心進(jìn)行人為操縱的情況。 5.4提高存貨周轉(zhuǎn)率，確保內(nèi)部控制有效性企業(yè)要想建立健全內(nèi)部控制制度，保證其有效性，就需要對(duì)存貨進(jìn)行有效地監(jiān)管。海爾集團(tuán)有時(shí)候存貨的購(gòu)入數(shù)量存在著忽略市場(chǎng)需求變化的情況，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行合理的采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)而影響了存貨購(gòu)入數(shù)量的科學(xué)性和合理性，要想這種現(xiàn)狀得到合理的改善和控制，就要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督，發(fā)揮人員之間相互監(jiān)督的作用，讓相關(guān)人員及有關(guān)部門之間相互監(jiān)督，相互牽制。建立有效激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)員工能按規(guī)章制度辦事，遵守企業(yè)的