萬科公司審計(jì)手冊總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則25P

1、萬科公司審計(jì)手冊 總則審計(jì)條例實(shí)施細(xì)則【內(nèi)部審計(jì)】 萬科內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，是公司審計(jì)室在董事會審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家有關(guān)法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立、客觀地監(jiān)督、評價(jià)公司及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，檢查、評價(jià)內(nèi)部控制制度的完善性，評估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到查錯(cuò)防弊、防范和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。 所謂真實(shí)性，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)、統(tǒng)計(jì)等記錄必須如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理成果，必須按照國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和公司董事會的有關(guān)規(guī)定，記錄和反映企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)。 所謂合法性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動(dòng)必須符合國家相應(yīng)的

2、法規(guī)、政策條例，必須符合公司董事會決議及公司的有關(guān)規(guī)章制度。 所謂效益性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動(dòng)都必須圍繞如何產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行。 第 27 頁 共 27 頁【審計(jì)工作的基本原則】 內(nèi)審條例所稱的基本原則為： “依法”是指依據(jù)國家頒布的審計(jì)、財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等方面的法律、法規(guī)、政策，在此還包括萬科公司董事會決議、公司的有關(guān)規(guī)章制度等進(jìn)行審計(jì)。 “獨(dú)立”是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)工作、內(nèi)部審計(jì)人員方面的獨(dú)立性。在組織上的地位，必須使它能圓滿地履行其審計(jì)職責(zé)，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于公司董事會審計(jì)委員會，獨(dú)立于公司內(nèi)所有經(jīng)營管理活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開展審計(jì)工作，不受其它部門的干涉，審計(jì)工作的范圍和深

3、度不應(yīng)受到影響和限制；獨(dú)立地發(fā)表審計(jì)意見和建議；內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免須經(jīng)董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)，審計(jì)委員會應(yīng)賦予審計(jì)人員一定的職責(zé)權(quán)限。 “客觀”是指審計(jì)工作中所收集的審計(jì)證據(jù)以及對“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”的表述必須實(shí)事求是，客觀如實(shí)。審計(jì)工作重調(diào)查研究，重審計(jì)證據(jù)，即審計(jì)過程中必須以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是，注重證據(jù)，不夸大或縮小事實(shí)。 “公正”是指審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見、審計(jì)結(jié)論應(yīng)恰如其分，不偏不倚，保證充分的公允性。堅(jiān)持證據(jù)確鑿，結(jié)論公正，評價(jià)合理，建議中肯?！緦徲?jì)機(jī)構(gòu)及人員】 萬科董事會審計(jì)委員會是公司內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力機(jī)構(gòu)。公司審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免由審計(jì)委員會決定。審計(jì)室的日常行政管理仍由總部負(fù)責(zé)，審計(jì)室主

4、任、審計(jì)室主管的任免由審計(jì)負(fù)責(zé)人提名，由公司總經(jīng)理任免。 審計(jì)室下設(shè)兩個(gè)業(yè)務(wù)部，配備主任一名，副主任一名，主管（或相當(dāng)于主管的主任審計(jì)師）二名，審計(jì)員多名。審計(jì)一部主要負(fù)責(zé)南片區(qū)（深圳、上海、成都等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計(jì)工作以及部門綜合性的事務(wù)，設(shè)一名主管，2-3名審計(jì)員；審計(jì)二部主要負(fù)責(zé)北片區(qū)（北京、天津、東北等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計(jì)工作，設(shè)一名主管，2-3名審計(jì)員。 萬科審計(jì)人員的招聘錄用嚴(yán)格按照公司人事部的有關(guān)規(guī)定程序執(zhí)行。萬科公司賦予了審計(jì)人員較高的職權(quán)，同時(shí)也對審計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)、行為規(guī)范等有著嚴(yán)格的要求。對審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)的基本要求是： 審計(jì)室主任、副主

5、任應(yīng)具會計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)本科以上學(xué)歷，具有會計(jì)師或?qū)徲?jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱，從事會計(jì)或?qū)徲?jì)工作十年以上，并具有豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、良好的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力的人擔(dān)任。 審計(jì)室主管要求會計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)本科以上學(xué)歷，具有會計(jì)師或?qū)徲?jì)師專業(yè)技術(shù)職稱，從事會計(jì)或?qū)徲?jì)工作七年以上，并具有良好的工作經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)水平較高。 審計(jì)員要求大?；蛳喈?dāng)以上學(xué)歷，從事會計(jì)、審計(jì)或工程項(xiàng)目預(yù)決算工作五年以上，并具有較好的工作經(jīng)驗(yàn)。 萬科審計(jì)人員除應(yīng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)以外，還應(yīng)對公司主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)及相關(guān)專業(yè)知識有一定程度的了解，同時(shí)具有較好的計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平。 萬科審計(jì)人員還應(yīng)有較強(qiáng)的溝通能力、口頭和文字表達(dá)能力。【利害關(guān)系】內(nèi)

6、審條例所述的利害關(guān)系是指審計(jì)雙方潛在的影響審計(jì)公正性、客觀性的人員間的相互利害關(guān)系。1、 要求審計(jì)室在安排項(xiàng)目審計(jì)小組成員時(shí)，不應(yīng)安排與審計(jì)項(xiàng)目有利害關(guān)系的審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)小組成本；2、 對參與過有關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營或管理工作的審計(jì)人員；對調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門或暫時(shí)在該部門工作的人員，在沒有經(jīng)過一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間之前，不應(yīng)分配去審計(jì)他們以前從事過的活動(dòng)；3、 審計(jì)人員的直系親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及審計(jì)利害關(guān)系的職務(wù)時(shí)；4、 參與過有關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營或管理工作的審計(jì)人員，其工作期間與審計(jì)有利害關(guān)系時(shí)；5、 審計(jì)人員的直接家屬在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及審計(jì)利害關(guān)系的職務(wù)時(shí)。【內(nèi)部控制系統(tǒng)】 內(nèi)部控制系統(tǒng)是指為客觀

7、企業(yè)特定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序；也是企業(yè)利用內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，所制定的一系列具有控制職能的程序、方法、措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一個(gè)嚴(yán)密的控制機(jī)制。內(nèi)部控制系統(tǒng)通常包括公司的計(jì)劃、責(zé)任說明、授權(quán)；符合內(nèi)控要求的組織架構(gòu)；用于公司業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的制度、程序、手冊；獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證：信息的可靠性和完整性；遵循政策、計(jì)劃程序和法規(guī)；保護(hù)資產(chǎn)、資源的節(jié)約和有效使用；實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營管理目標(biāo)。檢查內(nèi)部控制的目的在于確定已建立的系統(tǒng)是否能保證本組織有效和經(jīng)濟(jì)地完成任務(wù)和達(dá)到目標(biāo)?！緦徲?jì)的主要職權(quán)】 萬科公司審計(jì)室及審計(jì)人

8、員的主要職權(quán)是： 1檢查會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、會計(jì)分析資料、會計(jì)政策及科目說明，查閱有關(guān)的文件資料； 2檢查內(nèi)部管理制度、規(guī)定和程序，包括財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)核算制度、人事管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、費(fèi)用報(bào)銷制度等； 3審閱經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，主要包括項(xiàng)目合作協(xié)議（合同）、工程承包合同、設(shè)備材料采購合同、勞務(wù)合作合同、售樓合同等； 4檢查房地產(chǎn)項(xiàng)目資料，主要包括項(xiàng)目的概算書、預(yù)算書、決算書和設(shè)計(jì)圖紙、現(xiàn)場簽證備忘錄及相關(guān)修改圖紙等； 5檢查資金及其他財(cái)產(chǎn)，主要包括各種存貨、固定資產(chǎn)和貨幣資金等； 6對審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料； 7對嚴(yán)重違反國家法

9、律和公司有關(guān)制度和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究其責(zé)任的建議；8對投資決策、企業(yè)經(jīng)營及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估； 9提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況?！緦徲?jì)預(yù)警】內(nèi)審條例中所述“審計(jì)預(yù)警”是指審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估程序、萬科審計(jì)巡查制度，通過對企業(yè)及其項(xiàng)目運(yùn)作過程進(jìn)行日常的分析性審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)及審計(jì)巡查，對所企業(yè)出現(xiàn)的或潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)定期或不定期地向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 預(yù)警報(bào)告的時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告按時(shí)間可分為定期和不定期的報(bào)告。定期報(bào)告是指審計(jì)人員通過定期（每季度、年中、年終）對各公司存在的或可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，評估后向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。不定期報(bào)告指審計(jì)人員在每項(xiàng)審計(jì)（如

10、財(cái)務(wù)收支、離任審計(jì)等）工作結(jié)束時(shí)，在審計(jì)報(bào)告中要對被審計(jì)單位存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示；在開展審計(jì)巡查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)后，及時(shí)報(bào)告。預(yù)警報(bào)告的內(nèi)容：1、 公司的經(jīng)營陷入困境，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)；2、 公司的財(cái)務(wù)狀況惡化，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)；3、 公司的管理失控，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)。 【下屬單位】內(nèi)審條例中所述的下屬單位是指由萬科公司全資或參資控股的二級法人單位。這些單位的經(jīng)營活動(dòng)必須接受審計(jì)監(jiān)督，而由這些單位再投資派生的三級法人單位，原則上不屬審計(jì)范圍。如他們確有要求，審計(jì)室可按萬科委托審計(jì)制度進(jìn)行。 【審計(jì)內(nèi)容】 內(nèi)審條例中所述的審計(jì)內(nèi)容具體如下： 1公司現(xiàn)行主要規(guī)章制度、經(jīng)營管理政策及董事會決議的

11、執(zhí)行情況。它主要包括公司制定的財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、合同管理制度、人事管理制度、年度經(jīng)營計(jì)劃、董事會的各項(xiàng)決議等。 2內(nèi)部控制制度的健全性和有效性主要是指，公司是否按要求建立了完整的內(nèi)部管理制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部會計(jì)控制制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度等，這些制度、程序、措施、手段本身是否合理，它們是否得到良好的遵循。 3公司的資產(chǎn)或投資權(quán)益在被審計(jì)單位是否安全完整，有無資產(chǎn)流失，有無潛在的資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。 4公司在具體的經(jīng)營管理過程中，是否嚴(yán)格遵循既定的經(jīng)營方案、預(yù)算。遵循的結(jié)果如何，是否產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益。 5公司的會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)告是否嚴(yán)格按照國家和公司有關(guān)會計(jì)核算的政策、制度和準(zhǔn)則進(jìn)行，會

12、計(jì)報(bào)告所提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)與完整。公司各項(xiàng)費(fèi)用是否嚴(yán)格按照費(fèi)用管理規(guī)定開支，它們的合理性和效益性如何。 6公司所有投資項(xiàng)目，前期是否進(jìn)行了合理的評估分析，項(xiàng)目投資決策是否符合科學(xué)性、效益性的要求。7公司第一負(fù)責(zé)人由于各種原因離任時(shí)，審計(jì)室應(yīng)對其進(jìn)行離任審計(jì)。離任審計(jì)的主要內(nèi)容包括第一負(fù)責(zé)人在任職期間的工作成就和存在的問題。如任期內(nèi)是否按公司的要求操作、經(jīng)營成果如何、任務(wù)完成與否、主要的經(jīng)營成果及企業(yè)發(fā)展成就、主要的失誤和存在的問題、并對該同志進(jìn)行評價(jià)（結(jié)論）。 8評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、發(fā)生的頻率、發(fā)生的影響和風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，并對超過警戒水平的指標(biāo)

13、定期或不定期向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)報(bào)告，以達(dá)到預(yù)警的作用。 9根據(jù)需要或接受委托而確定的其它專項(xiàng)審計(jì)，它通常包括公司應(yīng)收款專項(xiàng)審計(jì)、存貨專項(xiàng)審計(jì)、資金運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)、固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)等。 具體審計(jì)內(nèi)容會因不同的審計(jì)類型、審計(jì)目標(biāo)而有所改變?！緦徲?jì)制度及工作規(guī)范】 內(nèi)審條例所述的內(nèi)部審計(jì)工作程序是指公司審計(jì)室根據(jù)萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)條例和公司的實(shí)際情況編制的賴以進(jìn)行具體審計(jì)的工作指南。它明確規(guī)定了審計(jì)各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容和工作要求。 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范是指公司審計(jì)室根據(jù)萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)條例和公司的實(shí)際情況編制的用于規(guī)范審計(jì)工作的具體標(biāo)準(zhǔn)和要求。它對諸如編制審

14、計(jì)工作底稿、收集審計(jì)證據(jù)、撰寫審計(jì)報(bào)告等每一審計(jì)事項(xiàng)都作了詳細(xì)的規(guī)范要求。 “定期審計(jì)制度”是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)重要組成部分之一，它規(guī)范了審計(jì)室對公司所屬企業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)期限的要求，明確了對公司及所屬企業(yè)最低審計(jì)頻度。 “審計(jì)聯(lián)絡(luò)員制度”是審計(jì)室和被審計(jì)單位之間進(jìn)行正常工作聯(lián)絡(luò)的制度性文件。它明確了審計(jì)室和被審計(jì)單位必須指定固定的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員，同時(shí)對審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的職責(zé)作出了明確規(guī)定，對審計(jì)聯(lián)絡(luò)工作提出了具體要求。 “審計(jì)巡查制度”是用于對公司房地產(chǎn)項(xiàng)目的目標(biāo)成本及相關(guān)工作進(jìn)行審計(jì)巡查并及時(shí)報(bào)告的制度性文件。它對萬科公司審計(jì)巡查的宗旨、工作內(nèi)容、程序和要求都作出了明確的規(guī)定。 “審計(jì)報(bào)告制度”是用于

15、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告工作的制度性文件。它規(guī)定了審計(jì)報(bào)告的起草、審批、發(fā)送、傳閱等工作內(nèi)容和要求。 “委托審計(jì)制度”是用于規(guī)范開展委托審計(jì)工作的制度性文件，它明確了進(jìn)行委托審計(jì)時(shí)應(yīng)履行的工作程序，對委托審計(jì)中的各項(xiàng)工作內(nèi)容和要求作出了明確規(guī)定。 “工程預(yù)決算審計(jì)制度”是用于規(guī)范開展工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)工作的制度性文件，它明確了進(jìn)行工程預(yù)決算審計(jì)的范圍、內(nèi)容和工作程序等。 “審計(jì)復(fù)審制度”是用于規(guī)范進(jìn)行復(fù)審工作的制度性文件，它明確了復(fù)審的定義，提出了復(fù)審應(yīng)具備的前提條件，規(guī)定了復(fù)審的工作內(nèi)容、程序和對復(fù)審工作的要求?！緦徲?jì)聯(lián)絡(luò)員】 內(nèi)審條例所稱的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員是指按公司審計(jì)聯(lián)絡(luò)員制度的具體規(guī)定，為了與被審計(jì)

16、單位保持有效的、良好的溝通和協(xié)作，提高審計(jì)工作質(zhì)量和有效地進(jìn)行分析性審計(jì)、減少現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間而設(shè)立的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員。公司審計(jì)室設(shè)專人作平時(shí)的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員（進(jìn)行具體項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人為該項(xiàng)目當(dāng)然的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人），被審計(jì)單位應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的其他負(fù)責(zé)人擔(dān)任。審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的主要職責(zé)是保證審計(jì)雙方的充分溝通，以便審計(jì)工作的順利進(jìn)行?！緦徲?jì)計(jì)劃】審計(jì)計(jì)劃是指導(dǎo)、組織和控制全部審計(jì)活動(dòng)的綱領(lǐng)，它使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有組織、有步驟、有重點(diǎn)地安排審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)計(jì)劃可使審計(jì)項(xiàng)目按事先確定的方針和目標(biāo)有條不紊地進(jìn)行，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和計(jì)劃期內(nèi)各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的圓滿完成。審計(jì)計(jì)劃分年

17、度工作計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃： 1審計(jì)工作年度計(jì)劃是審計(jì)室開展年度審計(jì)工作的依據(jù)，它應(yīng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)類型，審計(jì)人員及時(shí)間安排，以及工作任務(wù)和要求等。審計(jì)室根據(jù)審計(jì)委員會的要求和公司經(jīng)營活動(dòng)情況，并考慮審計(jì)力量，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。該計(jì)劃經(jīng)審計(jì)長審定報(bào)審計(jì)委員會審核批準(zhǔn)后實(shí)施。2項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃是開展現(xiàn)場審計(jì)工作的依據(jù)。它應(yīng)包括：1）、明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)；2）、安排審計(jì)小組成員和工作分工；3）、確定審計(jì)工作時(shí)間；4）、明確審計(jì)工作內(nèi)容和工作要求。項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃應(yīng)于實(shí)施之前獲得審計(jì)負(fù)責(zé)人的書面批準(zhǔn)，對計(jì)劃的調(diào)整須經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)后方可實(shí)施?！緦徲?jì)小組】審計(jì)小組是公司審計(jì)室為某一審計(jì)

18、事項(xiàng)而專門指派的工作小組。審計(jì)小組在整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)工作期間代替內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，行使內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)小組至少應(yīng)有兩人以上組成，審計(jì)組長是審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，包括制定審計(jì)工作方案，領(lǐng)導(dǎo)組織審計(jì)小組工作，組織項(xiàng)目審計(jì)會議，撰寫審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是該項(xiàng)目中當(dāng)然的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人，其同時(shí)應(yīng)承擔(dān)審計(jì)聯(lián)絡(luò)人應(yīng)盡的傳遞信息、溝通情況的責(zé)任?！緦徲?jì)通知書】 審計(jì)通知書是項(xiàng)目審計(jì)程序中前期工作的重要組成部分，它是明確審計(jì)雙方關(guān)系、確定審計(jì)雙方責(zé)任義務(wù)的重要書面證明。 審計(jì)通知書由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人草擬，報(bào)審計(jì)長（或?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人）審批后送發(fā)給被審計(jì)單位。為了提高工作效率，審計(jì)小

19、組于現(xiàn)場審計(jì)前可以用傳真或電子郵件方式把審計(jì)通知書發(fā)送給被審計(jì)單位，爾后由審計(jì)人員前往審計(jì)現(xiàn)場時(shí)把書面審計(jì)通知書當(dāng)面送交被審計(jì)單位?！緦徲?jì)工作底稿】 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。其內(nèi)容包括審計(jì)人員在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)直接編制的、用以反映其審計(jì)思路和審計(jì)過程的工作記錄，審計(jì)人員從被審計(jì)單位或其他有關(guān)部門取得的、用作審計(jì)證據(jù)的各種原始資料，以及審計(jì)人員接受并審閱他人代為編制的審計(jì)記錄。審計(jì)工作底稿，是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。編制和取得審計(jì)工作底稿是審計(jì)人

20、員最主要的審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿的主要作用：它是連接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶，是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)，是解脫審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、評價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)?，F(xiàn)場審計(jì)工作期間，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格依照萬科內(nèi)部審計(jì)工作程序、萬科內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范和審計(jì)工作底稿規(guī)范開展現(xiàn)場審計(jì)工作，特別是要整理編制好詳細(xì)的審計(jì)工作底稿，以便為撰寫審計(jì)報(bào)告和發(fā)表審計(jì)意見打下良好的基礎(chǔ)?！窘粨Q審計(jì)意見】現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束以前，審計(jì)小組應(yīng)就以下一些問題與被審計(jì)單位交換意見：1、 審計(jì)過程中收集的數(shù)據(jù)是否客觀準(zhǔn)確；2、 審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題是否屬實(shí)，表述是否清楚，數(shù)量金額是否準(zhǔn)確，披露是否充分，反映問題的證

21、據(jù)是否確鑿；3、 審計(jì)的初步結(jié)論是否科學(xué)公正。待雙方充分交換意見以后，應(yīng)形成正式的審計(jì)備忘錄或會議紀(jì)要，它是審計(jì)小組賴以整理審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的重要依據(jù)?！緦徲?jì)報(bào)告與征求意見】 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，是審計(jì)人員就審計(jì)項(xiàng)目工作成果的綜合體現(xiàn)，它記載了整個(gè)審計(jì)過程的結(jié)果，表現(xiàn)審計(jì)人員的觀點(diǎn)和意見。審計(jì)報(bào)告必須客觀、清楚、簡明、富有建設(shè)性，保證其及時(shí)性、準(zhǔn)確性和相關(guān)性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目標(biāo)、范圍和結(jié)果，應(yīng)恰當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)師的意見及應(yīng)采取的改進(jìn)措施和糾正行動(dòng)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告規(guī)范的要

22、求整理撰寫。 項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)于現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后的五個(gè)工作日內(nèi)撰寫出審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），然后送交審計(jì)長（或?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人，下同）審閱，一俟批準(zhǔn)，應(yīng)把審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）下發(fā)給被審計(jì)單位征求意見。 被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起十日內(nèi)將其書面意見送交審計(jì)室，如遇節(jié)假日可順延。審計(jì)雙方就審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）交換意見的書面資料，平時(shí)可以用傳真或電子郵件等，最后意見交換完畢時(shí)應(yīng)將正式的書面資料郵寄給對方，以便審計(jì)檔案的管理。如果被審計(jì)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒有作出正式的書面答復(fù)，審計(jì)室將按被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）沒有不同意見處理，即維持原報(bào)告內(nèi)容不變，并依此整理審計(jì)報(bào)告定稿，經(jīng)審

23、計(jì)長審閱后報(bào)總經(jīng)理簽署下發(fā)?！緦徲?jì)結(jié)論的執(zhí)行與申訴】 內(nèi)審條例中規(guī)定，如被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定持有異議，可在接到報(bào)告之日起十日內(nèi)向董事會提出申訴，由董事會進(jìn)行處理。 被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告中陳述的事實(shí)、發(fā)表的審計(jì)意見、作出的審計(jì)決定等有不同意見時(shí)，可用書面形式向公司董事會提出申訴，董事會在接到申訴后，由董事會決定由誰在什么時(shí)間如何進(jìn)行處理。董事會作出新的決定之前，被審計(jì)單位應(yīng)如實(shí)履行原審計(jì)報(bào)告的決定。董事會作出新的決定以后，審計(jì)室和被審計(jì)單位都應(yīng)按董事會的決定執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德是指為指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師在從事審計(jì)工作中保持獨(dú)立的地位、公正的態(tài)度和約束自己行為而制定的

24、一套職業(yè)德規(guī)范。目的是從道德觀念上促使內(nèi)部審計(jì)師隨時(shí)能自覺地保持一種職業(yè)上應(yīng)有的態(tài)度和風(fēng)范，以樹立良好的職業(yè)形象。內(nèi)部審計(jì)師也必須保持行為的高標(biāo)準(zhǔn)，才能有效地履行其職責(zé)，才能提高審計(jì)職業(yè)在社會和企業(yè)內(nèi)部的聲譽(yù)和信任感。1、 內(nèi)部審計(jì)師在履行其義務(wù)和職責(zé)時(shí)，應(yīng)該誠實(shí)、客觀、公正、勤奮。2、 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠懇地對待本公司的一切事務(wù)和可能審計(jì)的對象，不得故意參與任何非法的或不正當(dāng)活動(dòng)。3、 內(nèi)部審計(jì)師不得故意從事有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或本公司榮譽(yù)的行為或活動(dòng)。4、 內(nèi)部審計(jì)師不得參加可能與本公司利益相悖的任何活動(dòng)，或有礙他們客觀地履行其義務(wù)和責(zé)任的活動(dòng)。5、 內(nèi)部審計(jì)師不得接受被審計(jì)單位或其他與本公司

25、有聯(lián)系的企業(yè)贈(zèng)送的任何有價(jià)值的物品，以免削弱他們的專業(yè)判斷能力。6、 內(nèi)部審計(jì)師只能從事力所能及的、適當(dāng)?shù)膶I(yè)審計(jì)工作。7、 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┳裱瓋?nèi)部審計(jì)條例和相關(guān)的制度規(guī)定。8、 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)慎重地使用在履行職責(zé)過程中所獲得的信息，不得用機(jī)密信息謀取私利，或在使用信息時(shí)違反法律和損害本公司的利益。9、 內(nèi)部審計(jì)師在匯報(bào)工作結(jié)果時(shí)，應(yīng)充分揭示他們所掌握的重要事實(shí)，否則，審計(jì)報(bào)告失真或掩蓋被審計(jì)單位的非法行為。10、 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)不斷努力提高自己的能力、工作效率和改善工作質(zhì)量。11、 內(nèi)部審計(jì)師在從事專業(yè)工作時(shí)，要銘記其職責(zé)，保持內(nèi)部審計(jì)條例規(guī)定的高標(biāo)準(zhǔn)工作能力、道德和尊嚴(yán)，內(nèi)部審計(jì)師

26、應(yīng)遵守公司的各項(xiàng)規(guī)定，維護(hù)公司的目標(biāo)。審計(jì)室業(yè)務(wù)架構(gòu)主管（二組）主管（一組）南片區(qū)地產(chǎn) 深圳 上海 成都等項(xiàng)目主審 巡視員項(xiàng)目主審 巡視員 巡查員項(xiàng)目主審 巡查員項(xiàng)目主審主任副主任北片區(qū)地產(chǎn) 北京 天津 東北審計(jì)師其他行業(yè)其他行業(yè)審計(jì)師說明：1、 在審計(jì)室內(nèi)把集團(tuán)的地產(chǎn)業(yè)務(wù)分為兩個(gè)片區(qū)，既南片和北片；2、 審計(jì)室暫定八名審計(jì)人員，其中審計(jì)、財(cái)務(wù)專業(yè)的六名，預(yù)決算、建筑專業(yè)二名；3、 審計(jì)室設(shè)兩個(gè)組：一組和二組分別對南北兩片區(qū)予以管理，審計(jì)人員具體分工，統(tǒng)一調(diào)配；4、 具有行政職務(wù)的人員和審計(jì)師均可成為項(xiàng)目的主審和巡視員；5、 除地產(chǎn)行業(yè)外的審計(jì)，不具體分工，視當(dāng)時(shí)情況而定；6、 現(xiàn)有人員分工：

27、一組主管南片由劉文群負(fù)責(zé)，組員鄒平東、高麗英等；二組主管北片由傅道武負(fù)責(zé)，組員丁德飛、張松濤等。7、 為全面熟悉集團(tuán)的地產(chǎn)運(yùn)作，實(shí)行輪換制，各組和審計(jì)人員兩年內(nèi)輪換一次。職務(wù)說明書一、 基本資料：職務(wù)名稱主任直接上級職位審計(jì)室負(fù)責(zé)人所屬部門審計(jì)室工資等級轄員人數(shù) 人定員人數(shù)1人二、崗位職責(zé)描述序號工作概述工作活動(dòng)內(nèi)容工作權(quán)責(zé)工作結(jié)果1主持負(fù)責(zé)審計(jì)室的日常工作1、 制定審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍2、 確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)小組，指定審計(jì)小組長（主審），明確具體的審計(jì)要求3、 審核批準(zhǔn)審計(jì)方案，審計(jì)、修改審計(jì)報(bào)告全面負(fù)責(zé)審計(jì)室日常工作：制訂計(jì)劃；主要負(fù)責(zé)南片地區(qū)的具體審計(jì)事項(xiàng)。2監(jiān)督指導(dǎo)

28、審計(jì)小組的工作親臨審計(jì)現(xiàn)場督促并指導(dǎo)審計(jì)小組成員的工作。檢查工作質(zhì)量3向主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作1、 向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果2、 向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)情況3、 向被審計(jì)單位提供獨(dú)立客觀的經(jīng)營評價(jià)和改進(jìn)建議向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。4主審審計(jì)項(xiàng)目到被審計(jì)單位審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)5領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作臨時(shí)性任務(wù)三、任職資格：任職資格項(xiàng)目任職資格說明最低學(xué)歷 / 專業(yè) / 及技術(shù)職稱本科/審計(jì)、會計(jì)專業(yè)/審計(jì)或會計(jì)師需培訓(xùn)時(shí)間 / 科目房地產(chǎn)綜合能力較強(qiáng)相關(guān)年限和經(jīng)驗(yàn)：審計(jì)、會計(jì)經(jīng)驗(yàn)五年以上性別、年齡特征性別不限、30-50體能需求良好職務(wù)說明書一、基本資料：職務(wù)名稱副主任直接上級職位室主任所屬部門審計(jì)室工資等

29、級轄員人數(shù) 人定員人數(shù)1人二、崗位職責(zé)描述序號工作概述工作活動(dòng)內(nèi)容工作權(quán)責(zé)工作結(jié)果1協(xié)助主任做好審計(jì)室的日常行政和業(yè)務(wù)管理工作1、 確定北片審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)小組，指定審計(jì)小組長（主審），明確具體的審計(jì)要求；審核審計(jì)方案，審計(jì)、修改審計(jì)報(bào)告2、 組織制定各項(xiàng)審計(jì)管理規(guī)定和審計(jì)技術(shù)規(guī)范3、 負(fù)責(zé)審計(jì)室對集團(tuán)各公司日常信息的收集和整理工作主要負(fù)責(zé)北片地區(qū)的審計(jì)工作；負(fù)責(zé)審計(jì)室的專業(yè)建設(shè)工作；負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的管理、網(wǎng)頁的建設(shè)工作；定期檢查日常信息收集情況2監(jiān)督指導(dǎo)審計(jì)小組的工作親臨審計(jì)現(xiàn)場督促并指導(dǎo)審計(jì)小組成員的工作。檢查北片審計(jì)工作質(zhì)量3向主任及審計(jì)負(fù)責(zé)人報(bào)告工作4、 向主任報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果5、 向

30、審計(jì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)情況6、 向被審計(jì)單位提供獨(dú)立客觀的經(jīng)營評價(jià)和改進(jìn)建議向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。4主審審計(jì)項(xiàng)目到被審計(jì)單位審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)5領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作臨時(shí)性任務(wù)二、 任職資格：任職資格項(xiàng)目任職資格說明最低學(xué)歷 / 專業(yè) / 及技術(shù)職稱本科/審計(jì)、會計(jì)專業(yè)/審計(jì)或會計(jì)師相關(guān)專業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、房地產(chǎn)綜合能力較強(qiáng)相關(guān)年限和經(jīng)驗(yàn)：審計(jì)、會計(jì)經(jīng)驗(yàn)五年以上性別、年齡特征性別不限、30-50體能需求良好職務(wù)說明書一、 基本資料職務(wù)名稱一部主管直接上級職位室主任所屬部門審計(jì)室工資等級轄員人數(shù) 人定員人數(shù)1人二、崗位職責(zé)描述序號工作概述工作活動(dòng)內(nèi)容工作權(quán)責(zé)工作結(jié)果1負(fù)責(zé)南片的審計(jì)事項(xiàng)制定項(xiàng)目審計(jì)工作計(jì)劃，擬定審計(jì)目

31、標(biāo)和審計(jì)范圍，審計(jì)方案，編寫審計(jì)小結(jié)、報(bào)告，修改審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)深圳、上海、成都項(xiàng)目審計(jì)2負(fù)責(zé)現(xiàn)場審計(jì)工作現(xiàn)場審計(jì)并檢查審計(jì)小組成員的工作實(shí)施審計(jì)和檢查審計(jì)小組的工作負(fù)責(zé)專業(yè)工作主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理、工程預(yù)決算和專項(xiàng)審計(jì)專業(yè)方面 的研究和培訓(xùn)工作負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)決算的工作規(guī)定、技術(shù)要求和相關(guān)的培訓(xùn)計(jì)劃3向主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果向被審計(jì)單位提供獨(dú)立客觀的經(jīng)營評價(jià)和改進(jìn)建議4日常分析性工作1、 收集對口單位的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)信息2、 定期寫出分析性審計(jì)意見書5領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作臨時(shí)性任務(wù)三、任職資格：任職資格項(xiàng)目任職資格說明最低學(xué)歷 / 專業(yè) / 及技術(shù)職稱本科/審計(jì)、會計(jì)專

32、業(yè)/審計(jì)或會計(jì)師相關(guān)知識預(yù)決算、房地產(chǎn)綜合能力較強(qiáng)相關(guān)年限和經(jīng)驗(yàn)：審計(jì)、會計(jì)經(jīng)驗(yàn)五年以上性別、年齡特征性別不限、30-50體能需求良好職務(wù)說明書二、 基本資料職務(wù)名稱二部主管直接上級職位室主任所屬部門審計(jì)室工資等級轄員人數(shù) 人定員人數(shù)1人二、崗位職責(zé)描述序號工作概述工作活動(dòng)內(nèi)容工作權(quán)責(zé)工作結(jié)果1負(fù)責(zé)北片的審計(jì)事項(xiàng)制定項(xiàng)目審計(jì)工作計(jì)劃，擬定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，審計(jì)方案，編寫審計(jì)小結(jié)、報(bào)告，修改審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)北京、天津、沈陽地區(qū)的項(xiàng)目審計(jì)2負(fù)責(zé)現(xiàn)場審計(jì)工作參與現(xiàn)場審計(jì)并檢查審計(jì)小組成員的工作。實(shí)施審計(jì)和檢查審計(jì)小組的工作3負(fù)責(zé)專業(yè)工作主要對內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)決算審計(jì)等專業(yè)方面 的研究和培訓(xùn)工作負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)決算的工作規(guī)定、技術(shù)要求和相關(guān)的培訓(xùn)計(jì)劃4向主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作1、 向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果2、 向被審計(jì)單位提供獨(dú)立客觀的經(jīng)營評價(jià)和改進(jìn)建議日常分析性工作3、 收集對口單位的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)信息4、 定期寫出分析性審計(jì)意見書5領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作臨時(shí)性任務(wù)三、任職資格：任職資格項(xiàng)目任職資格說明最低學(xué)歷 / 專業(yè) / 及技術(shù)職稱本科/審計(jì)、會計(jì)專業(yè)/審計(jì)或會計(jì)師相關(guān)知識房地產(chǎn)綜合能力較強(qiáng)相關(guān)年限和經(jīng)驗(yàn)：審計(jì)、會計(jì)經(jīng)驗(yàn)