最新內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化工作手冊

1、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化工作手冊文件編號擬定：審核：核準(zhǔn)：擬定日期：生效日期:修訂履歷序號日期版本修訂內(nèi)容修訂人12015/03/26A/0初訂鐘亮目錄序言 已完成第一部分 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員 .已完成組織架構(gòu) 已完成內(nèi)部編制 已完成內(nèi)部授權(quán)表 .已完成內(nèi)部審計人員任職資格及工作內(nèi)容 .已完成第二部分內(nèi)部審計制度 已完成第三部分內(nèi)部審計具體規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第1號 審計方案編制規(guī)范 已完成內(nèi)部審計具體規(guī)范第2號 審計通知書規(guī)范 已完成內(nèi)部審計具體規(guī)范第3號 審計證據(jù)規(guī)范 已完成內(nèi)部審計具體規(guī)范第4號 審計工作底稿規(guī)范 已完成內(nèi)部審計具體規(guī)范第5號 審計事項評價規(guī)范 已完成內(nèi)部審計具體規(guī)范第6號 審計報

2、告編審規(guī)范 已完成內(nèi)部審計具體規(guī)范第7號 審計復(fù)核工作規(guī)范 已完成內(nèi)部審計具體規(guī)范第8號 審計文書處理規(guī)范 已完成內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號 審計檔案工作規(guī)范 已完成第四部分內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南資產(chǎn)類內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第1號貨幣資金的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第2號交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第3號應(yīng)收票據(jù)的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號應(yīng)收賬款的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第5號壞賬準(zhǔn)備的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第6號預(yù)付賬款的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第7號其他應(yīng)收款的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第8號存貨的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第9號存貨跌價損失的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第10號待處理財產(chǎn)損益的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指

3、南第11號長期投資的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第12號固定資產(chǎn)的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第13號固定資產(chǎn)清理的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第14號在建工程的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第15號無形資產(chǎn)的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第16號長期待攤費(fèi)用的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第17號遞延所得稅資產(chǎn)的審計負(fù)債類內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第18號短期借款的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第19號應(yīng)付票據(jù)的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第20號應(yīng)付賬款的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第21號預(yù)收賬款的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第22號應(yīng)付職工薪酬的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第23號應(yīng)付股利的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第24號應(yīng)交稅費(fèi)的審計內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第25號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第26號內(nèi)部審計實(shí)

4、務(wù)指南第27號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第28號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第29號所有者權(quán)益類內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第30號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第31號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第32號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第33號損益類內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第34號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第35號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第36號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第37號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第38號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第39號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第40號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第41號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第42號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第43號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第44號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第45號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第46號其他類內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第47號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第48號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第49號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第50號內(nèi)部審計實(shí)

5、務(wù)指南第51號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第52號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第53號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第54號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第55號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第56號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第57號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第58號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第59號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第60號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第61號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第62號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第63號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第64號其他應(yīng)付款的審計長期借款的審計應(yīng)付債券的審計 長期應(yīng)付款的審計 遞延所得稅負(fù)債的審計實(shí)收資本的審計 資本公積的審計盈余公積的審計 未分配利潤的審計產(chǎn)品銷售收入的審計 產(chǎn)品銷售成本的審計銷售費(fèi)用的審計 管理費(fèi)用的審計財務(wù)費(fèi)用的審計 研發(fā)費(fèi)用的審計營業(yè)稅金及其附加的審計 其他業(yè)

6、務(wù)利潤的審計投資收益的審計 營業(yè)外收入的審計營業(yè)外支出的審計 以前年度損益調(diào)整的審計所得稅費(fèi)用的審計或有損失的審計 財務(wù)報告的審計審計總體計劃 審計標(biāo)示銷售收款循環(huán)審計指南 采購付款循環(huán)審計指南人力資源循環(huán)審計指南 存貨循環(huán)審計指南生產(chǎn)循環(huán)審計指南 成本核算審計指南 固定資產(chǎn)循環(huán)審計指南研發(fā)循環(huán)審計指南 計算機(jī)與信息系統(tǒng)管理審計指南募集資金審計指南 投資循環(huán)審計指南工程預(yù)、決算審計指南 擔(dān)保業(yè)務(wù)審計指南BOM （含委外加工審計指南） 工衣管理審計指南內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第65號66 號67 號68 號69 號70 號71 號海外采購審計指南 預(yù)算管理審計指南 合同管理審計指南 品質(zhì)管理審計指南 晚

7、會管理審計指南 自動化管理審計指南序言內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第 內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第 內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第 內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第 內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第 內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第本序言旨在說明審計部獨(dú)立審計工作手冊（以下簡稱“審計手冊”）的制定依據(jù)、目標(biāo)，體系，制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋,本序言由審計部負(fù)責(zé)解釋.一、審計手冊制定依據(jù)與目標(biāo)1: 審計手冊根據(jù)內(nèi)部審計制度制定.2:制定審計手冊的目標(biāo)：1.1 建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，促使內(nèi)部審計人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用;1.2 促使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)

8、一的內(nèi)部審計準(zhǔn)則開展審計工作，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員行使職權(quán)，保障內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率，防范審計風(fēng)險，促進(jìn)組織的自我完善和發(fā)展;1.3 明確內(nèi)部審計審計機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計在強(qiáng)化內(nèi)部控制，改善風(fēng)險管理，完善組織治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。二、審計手冊的體系1：審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分.2:審計手冊由以下三個層次組成：2.1 內(nèi)部審計制度:內(nèi)部審計制度是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計應(yīng)該遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù);2.2 內(nèi)部審計具體規(guī)范：內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計制度制定的，

9、是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計應(yīng)該遵循的基本規(guī)范；2.3 內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南：內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南是根據(jù)內(nèi)部審計基本制度和內(nèi)部審計具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計人員依據(jù)內(nèi)部審計基本制度和內(nèi)部審計具體規(guī)范實(shí)施審計工作時，對一般審計和特殊審計，特殊性質(zhì)的審計工作提供可操作性的指導(dǎo)意見.三、審計手冊的約束力1：內(nèi)部審計基本制度、內(nèi)部審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進(jìn)行內(nèi)部審計工作，出具審計報告的基本要求，各審計人員進(jìn)行審計工作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行;2:內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南是對內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項的審計，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行.四、審計手冊的適用范圍1：審計

10、手冊僅適用于深圳市金洋電子股份有限公司內(nèi)部審計人員進(jìn)行內(nèi)部審計工作的全過程2:內(nèi)部審計人員對被審計單位（部門）進(jìn)行獨(dú)立審計時，無論該單位（部門）是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計制度;3:在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計手冊或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他相關(guān)獨(dú)立工作任務(wù).五、審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序.1: 審計手冊由審計部制定.2:審計手冊的制定程序：2.1 選定項目：審計部提出審計手冊的制定計劃方案;2.2 擬定初稿：審計部根據(jù)確定的計劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，確定初稿;2.3 征求意見：審計部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求有關(guān)部門的意見;

11、2.4 修改送審定稿：審計部根據(jù)各方面意見修改后，呈分管副總審核，根據(jù)審核意見定稿;2.5 發(fā)布：按照公司文件發(fā)布管理相關(guān)規(guī)定發(fā)布審計手冊各項目;2.6 審計手冊有審計部負(fù)責(zé)修訂，總經(jīng)理批準(zhǔn)發(fā)布.第一部分內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員第一條組織架構(gòu)第二條 內(nèi)部編制f .、一職位項目 J 一一副理稽核主管審計師審計專員編制數(shù)1111實(shí)后數(shù)1110電腦配置1110辦公桌1110辦公椅1110第三條工作授y表工作事項審批權(quán)限序號類別名稱項目專員經(jīng)理級/主管級總經(jīng)理1人 事 管 理機(jī)構(gòu)編 制人員架構(gòu)圖審計內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置提報批準(zhǔn)人員管理人事任免主管級以下提報批準(zhǔn)主管/經(jīng)理級批準(zhǔn)績效考核與獎 懲單主管級以下審核批準(zhǔn)

12、主管/經(jīng)理級提報批準(zhǔn)內(nèi)部分工（安 排）主管級以下批準(zhǔn)主管/經(jīng)理級提報批準(zhǔn)考勤管理（補(bǔ)卡，請休、假）主管級以下提報批準(zhǔn)主管/經(jīng)理級提報批準(zhǔn)2工 作 計 劃年度計 劃次年度審計工 作計劃提報批準(zhǔn)具體項 目方案日常具體審計 項目實(shí)施方案提報審核批準(zhǔn)審計通 知書提報審核批準(zhǔn)審 計 過 程工作底 稿審計工作記錄 底稿提報審核批準(zhǔn)調(diào)閱函審計中需要調(diào) 閱其他部門重 要資料及以前 審計歸檔資料提報審核批準(zhǔn)審 計 報 告報告草稿待發(fā)給被審計 部門確認(rèn)的報 告批準(zhǔn)正式審 計報告正式呈報給公 司高層的報告審核批準(zhǔn)審計處理決定 書對被審計部門提出處理的通 告性文件3內(nèi)部 制度內(nèi)部審計制度/ 規(guī)范本業(yè)務(wù)工作具 體操作細(xì)

13、則提報批準(zhǔn)部門管理制度， 手冊提報批準(zhǔn)第四條 內(nèi)部審計人員認(rèn)職資格及工作內(nèi)容1）崗位說明書【審計副理】一、基本信息職位名稱審計副理所屬部門審計部定員人數(shù)2職位編號職位等級職位分類中層管理序列二、職位概述在分管總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)籌整個審計部的日常工作；兼財務(wù)，經(jīng)營管理及風(fēng)險管理方面的審計，主導(dǎo)實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險管理工作的評價。三、工作聯(lián)系直接上級：分管總經(jīng)理部門內(nèi)部相關(guān)崗位：各下屬審計人員公司內(nèi)部相關(guān)部門及崗位：公司總部、分公司等個下屬單位、部門或個人公司外部相關(guān)單位：會計師事務(wù)所，審計機(jī)關(guān)*本崗位w直接下級：審計專員四、主要，作內(nèi)容（按重要性排序）1:組織修訂年度審計計劃，分解制定小組年度

14、審計計劃并督導(dǎo)各審計人員組織實(shí)施2:根據(jù)核準(zhǔn)的年度審計計劃和時間安排，對擬實(shí)施的審計項目進(jìn)行前期調(diào)查，確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域，并擬定項目審計整體方案，報分管副總審批后執(zhí)行.3:根據(jù)核準(zhǔn)的項目審計總體方案，確認(rèn)小組成員工作分工，實(shí)施進(jìn)度，簽發(fā)審計通知書，調(diào)閱函4:審定各審計人員具體工作方案，工作底稿及審計報告.對小組成員業(yè)績考核.5:指導(dǎo)檢查小組成員業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度，聽取小組成員意見，協(xié)助執(zhí)行部分復(fù)雜業(yè)務(wù)，解決工作中的難題，必要時向上級報告，取得資源支持和相關(guān) 指導(dǎo).6:復(fù)核審計小組成員重要工作底稿和審計報告，確定是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計方案或擴(kuò)大審計范圍，必要時向上級報告，取得支持和指導(dǎo)7:完成或協(xié)助完成

15、審計報告確認(rèn)，上報以及后續(xù)審計.8:主導(dǎo)實(shí)施相關(guān)專項審計項目，制作審計工作底稿，草擬審計報告，報分管副總審批9:主導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險審計方面的審計評價，召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議10:擬做修訂本部門各項規(guī)章制度和流程，審查公司其他部門提交的各項制度11:日常其他部門提交的需審計鑒定的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的文件和單據(jù)的審查12:上級交辦的其他審計事宜.五、任職資格條件性別要求：男女不限年齡要求28歲至35歲教育背景學(xué)歷要求：大專及以上專業(yè)要求：會計、審計，經(jīng)濟(jì)管理、財務(wù)管理等專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)5年以上工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計或會計經(jīng)驗(yàn)，3年以上審計主管或稽核主管經(jīng)驗(yàn)知識技能具有一定的管理駕馭能力

16、，熟悉國家法律，法規(guī)和會計、審計相關(guān)知識，熟悉公司流程，工藝特點(diǎn)，具有良好的調(diào)查研究， 綜合分析，溝通協(xié)調(diào)和文字表達(dá)能力，數(shù)量使用SP軟件及ofice辦公軟件.個人素質(zhì)忠于職守，堅持原則，獨(dú)立，客觀，公正，保密，廉潔奉公等職業(yè)道德規(guī)范資格證書會計從業(yè)證，中級以上會計或?qū)徲嫾夹g(shù)職稱六、建議關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)審計計劃完成情況，審計工作報告質(zhì)量，溝通協(xié)調(diào)能力，制度建設(shè)能力2）崗位說明書【審計師/風(fēng)險管理方向】職位名稱風(fēng)險管理師所屬部門審計部定員人數(shù)1職位編號職位等級職位分類職能序列二、職位概述在審計副理的帶領(lǐng)下，負(fù)責(zé)對各部門經(jīng)濟(jì)活動中風(fēng)險因素進(jìn)行識別.三、工作聯(lián)系直接上級：審計副理部門內(nèi)部相關(guān)崗位：審計副

17、理，小組成員公司內(nèi)部相關(guān)部門及崗位：公司內(nèi)部各被審計部門和個人公司外部相關(guān)單位：無T本崗位1直接下級：無四、主要，作內(nèi)容（按重要性排序）在上級主管的帶領(lǐng)下，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險管理，將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi).1:擬做公司全面風(fēng)險管理規(guī)劃，制作年度風(fēng)險管理計劃書.2:組織各部門進(jìn)行各項風(fēng)險識別.3:主導(dǎo)風(fēng)險分析和評估.4:組織風(fēng)險管理會議5:協(xié)助、主導(dǎo)各部門制作風(fēng)險控制措施，并推動實(shí)施.6:對各部門實(shí)施的風(fēng)險管理措施進(jìn)行檢查，反饋意見，不斷改進(jìn)措施7:擬作各期風(fēng)險管理報告8:協(xié)助進(jìn)行年度內(nèi)控評審工作9:領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的的其他事項.五、任職資格條件性別要求：男女不限年齡要求28歲至35歲教育背景學(xué)

18、歷要求：大專及以上專業(yè)要求：會計、審計，經(jīng)濟(jì)管理、財務(wù)管理等專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)5年以上工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計或會計經(jīng)驗(yàn)，3年以上審計主管或稽核主管經(jīng)驗(yàn)知識技能具有企業(yè)全面風(fēng)險管理的設(shè)計能力，企業(yè)危機(jī) /應(yīng)變/預(yù)警/預(yù)測管理能力 企業(yè)問題分析與全面診斷能力，其中包括對：戰(zhàn)略， 操作，財務(wù)等層面風(fēng)險的分析，診斷，管理能力，具有為企業(yè)選擇合理的風(fēng)險管理方法，技術(shù)，手段和工具的能力，企業(yè) 風(fēng)險審計能力，熟練使用 SP, ofice等辦公軟件.個人素質(zhì)忠于職守，堅持原則，獨(dú)立，客觀，公正，保密，廉潔奉公等職業(yè)道德規(guī)范資格證書風(fēng)險管理師或會計，審計中級以上技術(shù)職稱六、建議關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)計劃達(dá)成，工作業(yè)績，態(tài)度和執(zhí)行力，

19、溝通能力等3）崗位說明書【審計專員】、基本信息職位名稱審計專員所屬部門審計部定員人數(shù)1職位編號職位等級職位分類職能序列二、職位概述在審計上級領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，負(fù)責(zé)對整個被審計單位發(fā)生的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，并在審計活動中關(guān)注風(fēng)險因素三、工作聯(lián)系直接上級：審計（副）經(jīng)理部門內(nèi)部相關(guān)崗位：審計副理，小組成員公司內(nèi)部相關(guān)部門及崗位：公司內(nèi)部各被審計部門和個人公司外部相關(guān)單位：無+本崗位1直接下級：無四、主要，作內(nèi)容（按重要性排序）1:擬定各期本職工作計劃與具體項目審計方案2:實(shí)施具體的審計活動（如供應(yīng)商管理、采購報價、外發(fā)過程管控、驗(yàn)收管理、品質(zhì)樣品管理、倉儲與發(fā)放管理、呆滯處理管理等），制作審計底稿和

20、工作報告.3:提請并配合本審計項目溝通會議的召開.4:資料整理，提報審計報告5:協(xié)助跟進(jìn)并開展后續(xù)審計6:臨時安排的其他相關(guān)事務(wù).五、任職資格條件性別要求：男女不限年齡要求23歲至30歲教育背景學(xué)歷要求：大專及以上專業(yè)要求：會計、審計，經(jīng)濟(jì)管理等專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)3年以上制造業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗(yàn)知識技能熟悉會計、審計、企業(yè)管理等專業(yè)知識和技能，熟悉現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，熟悉運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計各種方法和 技能，熟悉運(yùn)用SP系統(tǒng)軟件及OFFICE辦公軟件.個人素質(zhì)1:忠于職守，堅持原則，獨(dú)立，客觀，公正，保密，廉潔奉公等職業(yè)道德規(guī)范2:工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，抗壓能力強(qiáng)，能完成并接受新的工作挑戰(zhàn).3:較好的語

21、言表達(dá)能力，書面表達(dá)能力及分析判斷能力資格證書會計或?qū)徲嫃臉I(yè)證及以上要求中的相關(guān)專業(yè)資格證書六、建議關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)計劃達(dá)成，工作業(yè)績，態(tài)度和執(zhí)行力，溝通能力等第二部分內(nèi)部審計制度第一章總則第一條目的為了進(jìn)一步規(guī)范深圳市金洋電子股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工作,明確審計責(zé)任,提高審計質(zhì)量,發(fā)揮內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益中的“免疫系統(tǒng)”作用 , 促進(jìn)公司內(nèi)部控制的健立健全, 有效的控制成本, 改善經(jīng)營管理, 規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險, 為公司增加價值,根據(jù)中華人民共和國審計法、 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制訂此制度.第二

22、條適用范圍本制度適用于公司總部及各子公司、下屬單位（分車間）、部門或個人.第三條職能1. 公司應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合本公司所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，建立、健全內(nèi)部審計制度，防范和控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，增加公司信息披露的可靠性，內(nèi)部審計制度應(yīng)經(jīng)過董事會審議通過.2. 公司董事會對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)該經(jīng)董事會審議通過，公司董事會及全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)，準(zhǔn)確， 完整。3. 審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作時，應(yīng)該履行以下主要職責(zé)：（1 ）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實(shí)施（2） 至少每季度召開一次會議，審議審計部提交的工作

23、計劃和報告等（3） 至少每季度向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進(jìn)度，質(zhì)量和發(fā)現(xiàn)的重要問題（4） 協(xié)調(diào)審計部與會計師事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系.4. 審計部應(yīng)當(dāng)旅行以下主要職責(zé)：（1 ）制定內(nèi)部審計制度，編制年度內(nèi)部審計工作計劃；（2） 按內(nèi)部分工參與年度財務(wù)決算的審計工作，并對年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；（3） 對公司及公司子公司的財務(wù)收支，財務(wù)預(yù)算，財務(wù)決算，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；（4） 組織對公司主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子公司的負(fù)責(zé)人組織任期或定期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；（5） 組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；（6

24、） 對公司及子公司的基建工程的立項、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督.（7） 對公司及子公司的物資（勞務(wù)）采購，產(chǎn)品銷售，工程招標(biāo)，對外投資和風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督（8） 對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)，控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度（系統(tǒng)）的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估，對有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估意見反饋 .（9） 對公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)，控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支與有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的合法性，合規(guī)性，真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限與財務(wù)報告，業(yè)績快報，自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等;

25、（ 10 ）對公司及子公司的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價；對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門和特定個人進(jìn)行專項審計；（ 11 ）對公司管理和其他單位、團(tuán)體受公司委托管理的捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督;（ 12 ）對公司股東大會，董事會決議的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計；辦理公司董事會交辦的其他審計事項，以及配合會計師事務(wù)所對公司及子公司進(jìn)行審計;（ 13 ）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域，關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為.（ 14 ）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)

26、部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題.（ 15 ）至少每季度對公司的貨幣資金內(nèi)控情況檢查一次，重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，是否存在薄弱環(huán)節(jié)，向?qū)徲嬑瘑T會報告 .5. 審計部在審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下行使下列職權(quán)：（1 ）召集和召開本公司、下屬單位、部門有關(guān)審計工作會議；（2） 參加公司有關(guān)內(nèi)部控制、重大投資、分配方案的研討和決策會議及根據(jù)工作需要列席有關(guān)部門的工作例會，參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告事前審計;（3） 要求被審部門及相關(guān)協(xié)助部門報送有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件，資料；（4） 審核有關(guān)的報表、憑證、賬

27、簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議、查閱有關(guān)文件和資料，現(xiàn)場勘查實(shí)物，甚至錄音，拍照;（5） 檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;（6） 對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料;（7） 對造成損失和浪費(fèi)的單位和個人，提出改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；（8） 提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見，對于重大違法、違規(guī)事項，由公司董事會決定交與執(zhí)法機(jī)關(guān)處理;（9） 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)，嚴(yán)重?fù)p壞浪費(fèi)行為，做出臨時制止的決定；（ 10 ）追繳被審計部門或人員違法違規(guī)所得和被侵占的公司財產(chǎn)，并建議有關(guān)部門對違反財經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成的重大經(jīng)濟(jì)損失的部門和個人追究責(zé)任（ 11 ）

28、對阻撓、 破壞審計工作及拖延、拒絕提供資料的，有權(quán)向?qū)徲嬑瘑T會和總經(jīng)理提出建議，經(jīng)審計委員會和總經(jīng)理批準(zhǔn)采取封存有關(guān)資料，責(zé)令當(dāng)事人及其主管停職檢討等必要臨時措施，并提出進(jìn)一步追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（ 12 ）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，有公司審定公布后施行；（ 13 ）要求被審計部門負(fù)責(zé)人在審計工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料；（ 14 ）出具審計處理意見書，對被審計部門提出改進(jìn)管理的建議，并檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況;（ 15 ）審計部在履行審計監(jiān)督職責(zé)時，可以提請總經(jīng)辦、財務(wù)部、人力資源部、行政管理中心予以協(xié)助，協(xié)助部門必須依法和按照公

29、司制度規(guī)定積極配合，公司必須保證內(nèi)部審計所必須的活動經(jīng)費(fèi)；6. 被審計單位（部門）負(fù)責(zé)人對本單位（部門）提供的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)的資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，不得以不經(jīng)辦或不知情為由逃避責(zé)任，由于被審計單位或當(dāng)事人隱瞞真實(shí)情況或提供虛假證明，造成審計結(jié)果與事實(shí)不符的，應(yīng)追究被審計單位負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人的責(zé)任.被審計部門提供的資料必須具有可靠性，一致性，可追溯性，原則上未經(jīng)審查的電子共享資料不作為證據(jù)，需由被審計單位確認(rèn).7. 根據(jù)審計結(jié)果，審計部具有下列處理權(quán)：（1 ）責(zé)令被審計部門或人員限期按照有關(guān)規(guī)定將應(yīng)當(dāng)上繳的收入和費(fèi)用上繳公司（2） 責(zé)令被審計部門或人員限期退還違法所得和追回相應(yīng)損失（3

30、） 責(zé)令被審計部門或人員退還被侵占的公司財產(chǎn)（4） 責(zé)令被審計部門或人員沖轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)賬目（5） 根據(jù)審計結(jié)論必須做出處理的其他權(quán)限第四條定義本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定對本公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性，財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動，本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會，監(jiān)事會，高級管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程:1: 遵守國家法律，法規(guī)，規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定；2:提高公司經(jīng)營的效率和效果；3:保障公司資產(chǎn)的安全4:確保公司信息披露的真實(shí)，準(zhǔn)確，公平和完整.第二章 正文第五條審計

31、機(jī)構(gòu)和人員1: 公司實(shí)行內(nèi)部審計制度. 公司董事會設(shè)計審計委員會, 制定審計委員會議事規(guī)則, 審計委員會成員全部由董事組成,其中獨(dú)立董事應(yīng)占半數(shù)以上并擔(dān)任召集人,且至少有一名獨(dú)立董事為會計專業(yè)人員 .2:公司審計委員會下設(shè)審計部,為獨(dú)立部門,公司財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性,內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督,審計部對審計委員會負(fù)責(zé),向?qū)徲嬑瘑T會報告工作.3:公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)模,生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn),管理水平和要求,配置專職人員從事內(nèi)部審計工作,且專職人員不少于三人.4:審計部負(fù)責(zé)人必須專職,公司及所屬子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任審計部負(fù)責(zé)人,公司應(yīng)該按照相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定披露審計部負(fù)責(zé)人

32、的學(xué)歷,職稱,工作經(jīng)歷,與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況.審計人員因故離職時,須事先辦妥工作交接手續(xù),不得中斷審計工作.5:審計部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性,不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)下,不得與財務(wù)部門合署辦公,也不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策和執(zhí)行.6:審計機(jī)構(gòu)和審計人員必須依法審計,忠于職守,堅持原則,獨(dú)立,客觀,公正,廉潔奉公,不得濫用職權(quán) , 徇私舞弊, 玩忽職守, 審計人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì),專業(yè)知識和審計經(jīng)驗(yàn).7:審計人員按照內(nèi)部審計程序開展工作,遵守公司保密制度， 對審計過程中了解的事項應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開.8：審計人員依法按照公司制度行使職權(quán)，受法律

33、和公司保護(hù)，任何部門和個人不得阻撓和打擊報復(fù) .9:審計人員和被審計單位或?qū)徲嬍马椨杏欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避.10:公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)配合審計部依法履行職責(zé)，不得妨礙審計部的工作.第六條審計主要內(nèi)容1: 審計部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交下一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告.審計部應(yīng)當(dāng)將對外投資，購買和出售資產(chǎn)，對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易，募集資金使用和信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容.2:公司應(yīng)對重大投資和基建項目活動安排跟蹤審計.3:審計部應(yīng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)年度計劃，結(jié)合公司各階段工作重

34、點(diǎn)和公司領(lǐng)導(dǎo)的布署，組織安排審計工作.通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨和收款，采購和付款，存貨管理，固定資產(chǎn)管理，資金管理，投資和融資管理，人力資源管理，信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等.4:審計部可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整.5:審計部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告，據(jù)實(shí)放映上一年度所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項的處理建議和整改情況等,評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的，范圍，審查結(jié)論及對改善內(nèi)

35、部控制的建議.6:內(nèi)部控制審查和評價范圍應(yīng)當(dāng)包括與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況.7: 審計部應(yīng)當(dāng)將對外投資，購買和出售資產(chǎn)，對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易，募集資金使用和信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性，合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評估的重點(diǎn).8:審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況.審計部負(fù)責(zé)人應(yīng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計工作計劃.9:審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷和重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告，審計委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制

36、存在重大缺陷和重大風(fēng)險的，審計委員會應(yīng)及時向監(jiān)管部門報告并予以披露，公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險，已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施.10:審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資發(fā)生后及時及時進(jìn)行審計，在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：(1) 對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序.(2) 是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行.(3) 是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性，投資風(fēng)險和投資收益并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進(jìn)展情況.(4): 涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)限授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄，

37、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M(jìn)展情況 .11：審計部應(yīng)當(dāng)在重大的購買和出售資產(chǎn)發(fā)生前后及時進(jìn)行審計，在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注如下內(nèi)容：(1) 購買和出售資產(chǎn)是否按照相關(guān)規(guī)定履行審批程序(2) 是否按照審批內(nèi)容訂立合同,合同是否正常履行.(3) 購買資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否和預(yù)期一致(4) 購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的條件，是否涉及訴訟，仲裁及其他重大爭議事項.12:審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計，在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：(1) 對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；(2) 2) 擔(dān)保風(fēng)險是否超出公

38、司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄，經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；(3) 被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；(4) 獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見；(5) 是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況.13:審計部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計，在審計交易關(guān)聯(lián)事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1） 是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新;（2） 關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東及關(guān)聯(lián)董事是否回避表決;（3） 獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見;（4） 關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任是否明確;（5） 交易標(biāo)

39、的是否設(shè)定擔(dān)保，抵押，質(zhì)押和其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；（6） 交易雙方的誠信記錄，經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；（7） 關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計和評估，關(guān)鍵交易是否會侵占公司利益.14:審計部應(yīng)至少每季度針對募集資金的存放和使用情況進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見，在審計募集資金使用情況時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（ 1） 募集資金是否存放于董事會決定的專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行，保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議.（ 2） 是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資

40、進(jìn)度是否符合計劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符.（ 3） 是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（ 4） 發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項目的自有資金，用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金，變更募集資金投向等事項時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事，監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見.15:審計部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報對外披露時，對業(yè)績快報進(jìn)行審計，在審計業(yè)績快報時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1） 是否遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定；（2） 會計政策和會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；（3） 是否存在重大異常事項（4） 是否滿

41、足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（5） 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷和重大風(fēng)險16：審計部在審查和評價信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1） 公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)，控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報告制度;（2） 是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程;（3） 是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；（4） 是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露中的權(quán)利和義務(wù);（5） 公司、 控股股

42、東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況 ;（6） 信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施.第七條 審計披露（7） 審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計部出具的評價報告及相關(guān)資料，對于財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告，內(nèi)部控制自我評價報告至少包含如下內(nèi)容：（ 1） ：內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施（ 2） ：內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況（如存在）（ 3） ：改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施（ 4） ：上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進(jìn)情況（如存在）（ 5） ：本年度內(nèi)部控制審查與評價工

43、作完成情況的說明2:公司董事會應(yīng)當(dāng)在審議年度報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議，監(jiān)事會和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制自我評價報告進(jìn)行核查，并出具核查意見3：公司在聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行年度審計的同時，應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會計師事務(wù)所對公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒定報告，監(jiān)管部門另有規(guī)定的除外;4:如會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒定報告的，公司董事會，監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)針對鑒定結(jié)論涉及事項作出專項說明，專項說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1） 鑒定結(jié)論涉及事項的基本情況（2） 該事項對公司內(nèi)控有效性的影響程度（3） 公司董事

44、會、監(jiān)事會對該事項的意見.（4） 消除該事項及其影響的具體措施.5:公司應(yīng)當(dāng)在年度報告披露的同時，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒定報告.第八條 審計程序1. 審計部應(yīng)根據(jù)公司次年度經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)和董事會的要求，結(jié)合審計資源，編制審計計劃， 報經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)后，據(jù)以實(shí)施下年度審計監(jiān)督，以保證內(nèi)部審計工作科學(xué)，有效和高效運(yùn)行.2. 在實(shí)施中，審計計劃確需調(diào)整的，應(yīng)經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)，董事會或主要負(fù)責(zé)人（指 “董事長，監(jiān)事會主席，審計委員會主任，總經(jīng)理，董事會秘書”，下同）交辦的專項審計未列入審計計劃的，可另行安排.3. 在按照審計計劃實(shí)施某一審計事項時，審計部應(yīng)

45、首先了解被審計部門的基本情況，確定審計方式及審計組成人員，由項目主審人員制定審計方案報審計部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，其包括以下內(nèi)容：（1 ）審計項目名稱（2） 審計工作組的人員構(gòu)成（3） 審計步驟及完成時間（4） 控制重點(diǎn)、審計方法和審計要點(diǎn)（5） 其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容4. 審計部對被審計單位實(shí)施審計前三個工作日，應(yīng)下發(fā)“審計通知書”（主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)需突擊性專案審計的不在此列）， “審計通知書”由審計部負(fù)責(zé)人簽批，送達(dá)被審計部門負(fù)責(zé)人簽收，同事抄送其他關(guān)聯(lián)被審計單位，通知書內(nèi)容應(yīng)包括：（1 ）主被審單位或個人及項目名稱（2） 審計范圍，內(nèi)容及時間（3） 對被審計單位配合此次審計的要求（4） 審計部的其他要

46、求審計人員在審計過程中，可根據(jù)實(shí)際審計實(shí)際需要，擴(kuò)大審計范圍或延長審計時間，經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人同意后知會主被審單位或個人，被審計部門和個人不得拒絕.5. 審計人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出具審計人員的工作證件和“審計通知書”，副本或復(fù)印件，對于重要的文件資料需辦理交接手續(xù)，并在審計結(jié)束后及時歸還資料提供單位， 對涉及公司重要機(jī)密的文件，資料， 需出具有審計部負(fù)責(zé)人簽批的調(diào)閱函，涉及絕密的，需出示由總經(jīng)理簽批的調(diào)閱函，但被審計單位不得利用此項規(guī)定故意拖延或拒絕提供審計資料.6. 審計人員至被審計單位或現(xiàn)場實(shí)施審計，應(yīng)根據(jù)審計對象的性質(zhì)，合理運(yùn)用各種審計程序或?qū)徲嫵绦蚪M合獲取審計證據(jù)，必要時可

47、采取拍照，錄音等方式，以此作為形成審計報告的基礎(chǔ)， 撰寫審計報告初稿，審計人員必須確保獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性，相關(guān)性和可靠性，并將證據(jù)的名稱，來源，內(nèi)容和時間等信息清晰，完整的記錄在審計工作底稿中，具體為：（1 ）搜集、取得能夠證明審計事項的原始資料，有關(guān)文件和實(shí)物等，不能或不宜取得原始資料，有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取復(fù)制，筆錄等方法取得證明材料.（2） 對于審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者根據(jù)審計工作需要，要求提供會議記錄材料（3） 編制審計工作底稿，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題做出詳細(xì)，準(zhǔn)確的記錄，注明資料來源，并由被審計部門或人員簽署明確意見.（4） 對獲取的被審計單位的財務(wù)報表，

48、收支項目及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動審計結(jié)果的資料進(jìn)行篩選，整理，歸類，測試，計算，分析，做出綜合評價，撰寫審計報告初稿.審計過程中，經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)，審計部門可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計項目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù).7. 審計部在向?qū)徲嬑瘑T會提出審計報告前，應(yīng)該先征求被審計單位或個人意見,被審計單位或個人應(yīng)當(dāng)自接到“審計報告征求意見書”之日起 5 個工作日內(nèi)，向?qū)徲嫴刻岢鰰娣答佉庖姡?guī)定時間內(nèi)，未提出書面反饋意見的，視同無異議，書面反饋意見至少應(yīng)明確但不限于：（1） 對審計報告內(nèi)容認(rèn)同與否的態(tài)度以及不認(rèn)同內(nèi)容的理由（2） 內(nèi)部責(zé)任部門和責(zé)任人員的處理意見（3） 整改措施或方案

49、及責(zé)任人（4） 整改完成日期8. 審計部應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位對審計報告的反饋意見，對被審計單位和個人提出異議的，需進(jìn)一步核實(shí)情況，根據(jù)所核實(shí)的情況對審計報告做必要的修正，并同時擬定“審計處理意見書”，將最終定稿的“審計報告”、 “審計處理意見書”和被審計單位書面反饋意見一并報送審計委員會 .經(jīng)審計核準(zhǔn)的“審計報告”是下達(dá)“審計決定處理”的有效依據(jù)，審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1） 審計對象、審計期間、項目、方式.（2） 被審計單位或個人的基本情況（3） 對審計事項的評價（包括主要業(yè)績和不足），概述已審計項目內(nèi)容，對已審事項的真實(shí)性，合法性，風(fēng)險性，效益性和內(nèi)控制度等進(jìn)行評價.（4） 通過審計揭示的

50、主要問題點(diǎn)及概述.（5） 依據(jù)有關(guān)法律，法規(guī)， 規(guī)章和具有普遍約束力的決定，規(guī)定和命令對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行進(jìn)行責(zé)任界定，提出糾正，改進(jìn)意見和建議.9. 審計委員會收到審計部提出的“審計報告”， “審計處理意見書”后，做出最終的“審計處理決定” ， “審計處理決定”應(yīng)包括以下主要內(nèi)容 :（8） 被審計單位或個人名稱.（9） 處理決定的依據(jù)（審計報告編號及名稱）.（10） ）各責(zé)任人的處理意見及其結(jié)果，需要進(jìn)行整改的事項.（11） 明確落實(shí)部門和要求（12 ）明確處理、處罰決定的處理期限.10. 審計委員會做出 “審計處理決定”后， 轉(zhuǎn)審計部送達(dá)被審計部門執(zhí)行，審計部除將原件留存外，將報告及“審

51、計處理決定”復(fù)印件同時抄送被審計單位上級主管部門和總經(jīng)理辦公室。 “審計處理決定”自下發(fā)之日起生效 .11. 被審計單位或其上級主管部門、協(xié)助部門應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定，并于審計決定生效日起10 個工作日內(nèi)主動將審計決議的執(zhí)行情況書面報告審計部.12. 被審計單位如對審計處理決定如有異議，可在接到處理意見決定之日起3 個工作日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出，審計委員會負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況，安排審計部復(fù)查，對復(fù)審仍有異議的，可以在接到復(fù)審決定之日起3 個工作日內(nèi)向董事會、總經(jīng)理提出書面訴訟，董事長或總經(jīng)理接到申訟7個工作日內(nèi)根據(jù)權(quán)限作出處理或提請董事會決議，申訴期間，原審計處理決定照常執(zhí)行.13. 審計部應(yīng)當(dāng)自收到被審單位的執(zhí)行情況書面報告后復(fù)查審計決定的執(zhí)行情況，必要時執(zhí)行后續(xù)審計 .14. 審計部對辦理的審計事項，按照公司有關(guān)制度的規(guī)定建立審計檔案.15. 審計部可以向全公司公布下列審計事項的審計結(jié)果：( 1 )董事會(審計委員會)或總經(jīng)理要求向全公司公布的.(2) 法律，法規(guī)及公司規(guī)章制度規(guī)定要求發(fā)布的.第九條審