XX公司成本核算與管理辦法

1、XX公司成本核算與管理制度第一章總則第一條成本管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是企業(yè)經(jīng)營管理的一個十分重要的環(huán)節(jié)。為了加強成本管理，嚴肅核算紀律、降低生產(chǎn)消耗，提高經(jīng)濟效益，及時、準確、全面完整地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，特制定本制度。第二條公司下屬各單位應(yīng)當依照本制度組織成本核算和實施成本管理。第二章成本管理的基本任務(wù)第三條成本管理的基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、檢查和分析六個環(huán)節(jié)，全面、準確地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本，減少費用支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。第四條各分廠、部門在成本核算和管理中，都必須遵守國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策，嚴格執(zhí)行成本開支的有關(guān)規(guī)

2、定，建立健全成本管理制度，抓好各項基礎(chǔ)工作。第五條努力推進成本管理的現(xiàn)代化，搞好產(chǎn)品的市場預(yù)測，實施目標成本管理的質(zhì)量成本管理，學習邯鋼”的成本管理經(jīng)驗。推廣電子計算機輔助成本管理工作。第六條企業(yè)產(chǎn)品的全部成本費用劃分為制造成本和期間費用（指管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用，期間費用的開支范圍另行文規(guī)定）兩部分，各單位的成本核算只核算到制造成本為止。企業(yè)的期間費用直接計入當期損益。第七條制造成本的開支范圍：（一）生產(chǎn)產(chǎn)品中實際耗用的各種原材料、輔助材料、外購成附件、半成品、燃料動力、包裝物等的實際成本。（二）低值易耗品的攤銷費用（三）按國家規(guī)定列入成本、費用的職工工資及按規(guī)定比例計提的職工福利費。

3、（四）車間的固定資產(chǎn)折舊費、修理費、租賃費和財產(chǎn)保險費等。（五）進行科學研究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費用。（六）生產(chǎn)過程中的廢品損失，以及因企業(yè)責任而造成的產(chǎn)品返修費用。（七）直接為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的理化試驗、計量檢測等費用。（八）生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，如辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護、運輸費用等。第八條下列各項開支，不得計入制造成本（一）應(yīng)在基本建設(shè)資金、技術(shù)改造資金和專項資金（應(yīng)付福利費等）中開支的費用。（二）無形資產(chǎn)的購置、建造等費用的支出。（三）歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和建設(shè)期的利息支出。（四）與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。第九條企業(yè)在生產(chǎn)

4、過程中發(fā)生的費用，按經(jīng)濟用途劃分為若干成本項目，規(guī)定如下：（一）原材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體，可制訂定額的各種原材料和外購成附件、半成品、外協(xié)件；雖不能構(gòu)成產(chǎn)品實體，但有助于產(chǎn)品形成和為使工藝技術(shù)過程正常進行并能制訂消耗定額的輔助材料。（二）直接人工費：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及按規(guī)定比例計提的職工福利費。（三）燃料動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和動力（包括動力、蒸汽、壓縮空氣和水等）費用。（四）廢品損失：指企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的不可修復的廢品成本，可修復的廢品在返修過程中所發(fā)生的修理費用等。（五）專用費用：是根據(jù)航空工業(yè)特點設(shè)置的成本項目，指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品所發(fā)生的直

5、接有關(guān)的專項費用，如：1. 專用工裝攤銷費，指的生產(chǎn)產(chǎn)品專用的刀、量、夾、模具、型架等專用工裝、專用測試、試驗設(shè)備的攤銷費用。2. 專用試驗費：指為考驗和鑒定產(chǎn)品性能、壽命所支出的費用以及原材料、外購件入庫所發(fā)生的進廠復驗費、化驗用料費、產(chǎn)品生產(chǎn)過程中工藝要求必須進行的各種理化、測試及工藝試驗件消耗費用。3. 產(chǎn)品油封、包裝、運輸、全壽命服務(wù)以及按技術(shù)條件規(guī)定的交付狀態(tài)必須隨帶的有關(guān)工具、測試設(shè)備、備件和資料等費用。（六）制造費用：指各生產(chǎn)分廠為組織和管理生產(chǎn)，保證生產(chǎn)正常進行而發(fā)生的不能直接計入產(chǎn)品成本的間接費用，其明細項目如下：1. 人員工資：指分廠管理人員、工程技術(shù)人員、輔助人員等的工資

6、。2. 職工福利費：指分廠管理人員、工程技術(shù)人員、輔助人員按規(guī)定比例計提的職工福利費。3. 辦公費：指各分廠管理用的文具、紙張、印刷、郵電、電話、辦公用品等開支的費用。4. 消耗材料：指分廠為維護生產(chǎn)設(shè)備所消耗的潤滑油、洗滌油以及不能直接計入產(chǎn)品的零星輔助材料消耗等。5. 差旅費：指分廠職工因公出差的旅費及探親費。6. 水電費：指分廠管理所需用的風水電氣費用，直接計入產(chǎn)品成本的燃料動力費用不在本項目內(nèi)。7. 取暖費（降溫費）：指公司為分廠職工冬季（夏季）防寒取暖及夏季防暑降溫而支出的費用。8. 折舊費：指分廠使用的各項固定資產(chǎn)按規(guī)定計提的折舊費。9. 修理費：指分廠使用的各項固定資產(chǎn)大修理費用

7、和發(fā)生的中、小維修費用以及工具、儀器、家具用品等維修費用。10. 低值易耗品攤銷：指分廠使用的工具等不構(gòu)成固定資產(chǎn)的低值易耗品及家具用品等的攤銷費用。11. 勞動保護費：指分廠使用的各種勞動保護費用，如：有害工種按規(guī)定標準和等級發(fā)放的保健費、工作服、工作帽、工作鞋，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全防護裝置、衛(wèi)生設(shè)置、通風設(shè)施等費用。12. 保險費：指分廠應(yīng)負擔的財產(chǎn)物資保險費用。13. 固定資產(chǎn)租賃費：指分廠應(yīng)支付的經(jīng)營性固定資產(chǎn)租賃費用。14. 技術(shù)資料費：指分廠領(lǐng)用的圖紙、資料、制圖用品。15. 運輸費：指分廠為生產(chǎn)和管理支付的運輸費用。16. 專用工裝攤銷：指分廠為生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)在制造費用中攤銷的專用工

8、裝費用。17. 其他：指不能列入以上各項的制造費用支出。其中較大的支出應(yīng)在其他項目中以"其他"項單列反應(yīng)。18. 對制造費用應(yīng)定期進行分析和考核。每年年初應(yīng)根據(jù)全年費用水平和當年公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃，下達制造費用控制指標，每季度末和年終，應(yīng)根據(jù)指標進行考核并分析超支或節(jié)約的原因，以利于費用的控制。第三章成本核算第十條根據(jù)公司生產(chǎn)組織的特點，公司對成本實行集中統(tǒng)一管理，分級核算的原則，公司財務(wù)部、生產(chǎn)分廠應(yīng)設(shè)成本核算機構(gòu)和配備專職會計人員負責成本核算和成本管理工作。第十一條公司成本核算實行財務(wù)部、分廠兩級核算制，分別核算公司成本和分廠成本，各成本單位以產(chǎn)品為對象，以實際成本作為計

9、價標準，進行生產(chǎn)費用的歸集和分配，按月計算產(chǎn)品實際成本，原則如下：（一）嚴格劃分軍、民品和不同產(chǎn)品成本的界限，貫徹受益原則，即誰受益誰負擔費用，何時受益何時負擔費用（二）正確劃分應(yīng)計入產(chǎn)品成本和期間費用與不應(yīng)計入產(chǎn)品成本和期間費用的界限，嚴格執(zhí)行成本、費用的開支范圍。（三）產(chǎn)品的材料費用按產(chǎn)品的消耗定額進行控制，按實際消耗直接計入成本。自制半成品完工后交生產(chǎn)部，實行按計劃價格出入庫，產(chǎn)品工序間加工，不入生產(chǎn)部的，可在分廠之間相互結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)價格按計劃價格執(zhí)行，產(chǎn)品費用的歸集和分配按公司的統(tǒng)一要求進行。生產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，能直接計入的直接計入，不能直接計入的按工時比例分配法計算。（四）在生產(chǎn)過程

10、中發(fā)生的廢品損失，按實際消耗的材料計算出材料費；工時按產(chǎn)品定額工時工序累計計算，工時費用按當期小時費用分攤率計算。廢品損失按產(chǎn)品類別分別攤?cè)敫鳟a(chǎn)品成本。原則上廢品發(fā)生在哪個單位，廢品損失就計入那個單位的成本中。（五）輔助車間的風、水電汽和勞務(wù)供應(yīng)，按計劃成本轉(zhuǎn)入受益車間及有關(guān)單位，計劃價格和實際成本的差額，由財務(wù)部按受益單位的類別及消耗量的比例分別攤?cè)肷a(chǎn)成本、制造費用和管理費用。（六）本期完工產(chǎn)品成本的計算以產(chǎn)成品入庫單為依據(jù)，按產(chǎn)品類別及材料消耗領(lǐng)用單計算材料費。各單位應(yīng)該建立在制品臺賬，各生產(chǎn)分廠在制品原則上只留材料費，不留其他費用。完工產(chǎn)品成本中的廢品損失按實際發(fā)生數(shù)計算。第十二條成本

11、核算的要求（一）成本核算按月進行，在一個成本計算期內(nèi)，核算的產(chǎn)品產(chǎn)量、收入、成本和起始日期按公司規(guī)定進行，各單位必須按公司統(tǒng)一規(guī)定的日期和要求結(jié)賬。（二）合格產(chǎn)品的交付和制造費用的支出均應(yīng)以合法的原始憑證（繳庫單、外部發(fā)票）為依據(jù)，計算商品產(chǎn)品成本的產(chǎn)品必須是經(jīng)驗收合格、完工繳庫、完全符合銷售條件的產(chǎn)品。產(chǎn)品繳庫單應(yīng)與生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)字核對一致，返修復查產(chǎn)品再繳庫，應(yīng)在繳庫單上注明返修復查字樣，不得重復計入完工產(chǎn)品內(nèi)。產(chǎn)品核算不得搞假繳庫”。（三）成本核算要做到四清：投入、完工交付、廢品、在制品的數(shù)量與金額都要核對清楚。（四）按月份計算產(chǎn)品的實際成本時，凡能直接計入產(chǎn)品成本的費用應(yīng)直接計入。不得隨意

12、擠占或估算完工產(chǎn)品及期末在制品的成本，嚴禁弄虛作假。（五）計算產(chǎn)品實際成本時，應(yīng)由本期負擔的一切費用支出，必須全部計入本期實際成本，不得少計、漏計，更不得亂攤產(chǎn)品成本。（六）凡出現(xiàn)產(chǎn)品報廢，責任者必須認真填寫廢品單，并注明原因、損失工時、材料費等，本期發(fā)生的廢品損失（扣除責任者承擔的部分）必須由本期該產(chǎn)品的成本負擔。（七）凡當期使用并已消耗的材料，必須依據(jù)材料領(lǐng)用單據(jù)按產(chǎn)品和用途進行歸集分類核算，不得漏計和亂擠成本，凡有消耗定額的材料一律實行定額發(fā)料，沒有消耗定額的材料，按預(yù)算及計劃發(fā)料，發(fā)生廢品時，由車間辦理產(chǎn)品報廢手續(xù)后，方可憑報廢單補料。（八）嚴格實行費用指標責任制。各單位要嚴格按費用計

13、劃控制費用的發(fā)生，費用指標逐級下達，嚴格檢查和考核。各生產(chǎn)單位非生產(chǎn)用料必須經(jīng)主管領(lǐng)導批準，會計簽署后方可領(lǐng)用；各部門領(lǐng)料由單位主管領(lǐng)導審查簽字后，方可到供應(yīng)部門領(lǐng)取。（九）各單位要按照公司確定的成本核算方法組織核算，不得擅自改變，改變核算方法須報經(jīng)公司財務(wù)部批準。第四章成本核算程序第十三條生產(chǎn)費用的歸集與分配（一）公司材料核算會計和成本核算會計按月稽核材料、半成品、工具等的領(lǐng)入、消耗及結(jié)余的動態(tài)情況，根據(jù)本月材料領(lǐng)用單，在公司規(guī)定的稽核日進行分類匯總核對，財務(wù)部成本會計將各單位本月從供應(yīng)部門領(lǐng)用的材料費用按金屬、非金屬、半成品、機電、低值易耗品等月末一次轉(zhuǎn)入各成本核算對象。（二）動力費用由公

14、司設(shè)備動力部月終統(tǒng)計匯總并上報公司財務(wù)部，財務(wù)部成本會計按使用單位和用途分別核算，分配到產(chǎn)品依工時比例法進行并結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費用。（三）工資和福利費用的歸集根據(jù)當月發(fā)生的工資和福利費用總額，按單位歸集匯總后，按生產(chǎn)費用性質(zhì)分別計入相關(guān)費用，其中各分廠按人員分類后，生產(chǎn)工人人工費用總額按工時比例法分配到各產(chǎn)品對象。（四）廢品損失的歸集根據(jù)廢品損失報告單，由分廠會計根據(jù)廢品單”、材料消耗單及工時定額員填列的損失工時，依照公司規(guī)定月終上報廢品損失統(tǒng)計表”，公司成本會計按產(chǎn)品類別計入當期該產(chǎn)品的成本中。（五）分廠按月計提的折舊費，日常發(fā)生的中小維修費，按費用要素及經(jīng)濟用途全面分析核對后，按工時比例法計入

15、分廠制造費用。第五章成本計劃第十四條企業(yè)成本計劃是對未來一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中物料消耗和費用支出及勞動報酬等所做的預(yù)測和安排。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的重要組成部分，反映企業(yè)計劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費和各種產(chǎn)品成本的預(yù)測水平，對計劃期的成本起指導和控制作用。第十五條公司編制成本計劃實行統(tǒng)一領(lǐng)導，分級編制，公司匯總整理的原則。根據(jù)未來企業(yè)年度經(jīng)營安排以及確定的經(jīng)濟技術(shù)指標、降低成本的目標，結(jié)合公司實際情況、編制出既先進又切實可行的成本計劃。第十六條編制成本計劃要以公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、物資采購供應(yīng)計劃、勞動工資計劃和技術(shù)措施計劃為依據(jù)，各有關(guān)職能部門應(yīng)及時向財務(wù)部門提供生產(chǎn)經(jīng)營計劃、物資采購計劃、技術(shù)措

16、施計劃等相關(guān)計劃以及各項產(chǎn)品的現(xiàn)行工時定額、材料消耗定額、成品消耗定額等。第十七條為確保公司成本計劃的按期完成，公司向分廠下達目標成本、制造費用、利潤等指標的計劃。各分廠應(yīng)根據(jù)公司下達的各項指標和計劃嚴格控制各項費用支出，建立本單位核查和獎罰辦法。第十八條為使公司成本計劃和向各分廠下達的各項指標做到科學合理、切實可行，各分廠應(yīng)在計劃期的前一個月，編制本單位的成本費用預(yù)測報送公司財務(wù)部。第六章成本管理第二十二條要做好成本管理工作首先必須加強成本管理的基礎(chǔ)，做好材料、工具、勞務(wù)計劃價格和公司內(nèi)部自制半成品價格目錄的制定準備。第二十三條公司財務(wù)部門和有關(guān)單位要做好成本資料的積累和搜集工作，做好市場價格信息的調(diào)查研究。努力搞好成本預(yù)測工作。按照年度成本計劃要求，結(jié)合公司和各單位的生產(chǎn)實際，努力做好成本控制工作，便成本處于受控狀態(tài)中。第二十四條財務(wù)部門和各生產(chǎn)單位應(yīng)按照成本計劃對其完成情況進行檢查，找出差距，管理，制定措施，努力實現(xiàn)成本計劃的要求，財務(wù)部門和各生產(chǎn)單位應(yīng)按期對整個成本情況進行全面分析，總