會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)及答案新

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)11 .如何理解內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系：答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的作用是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，減少工作差錯(cuò)；加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序；防止或抑制貪污盜竊、挪用公款、營(yíng)私舞弊行為發(fā)生；便于事后審計(jì)工作，降低審計(jì)費(fèi)用；強(qiáng)化企業(yè)管理，減少?zèng)Q策失誤，提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：二者具有密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，因?yàn)閮?nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度中控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的

2、保護(hù)性措施.2 .試說(shuō)明會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的關(guān)系。答：聯(lián)系：二者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱,也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用；沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有賬戶,會(huì)計(jì)科目就無(wú)法發(fā)揮作用。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情況；會(huì)計(jì)科目的作用主要是為了開(kāi)設(shè)賬戶、填憑證所運(yùn)用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表所運(yùn)用。3、請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表？并說(shuō)明完整

3、的該種報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容?成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料150003757500375工資及福利費(fèi)1197010830制造費(fèi)用2752合計(jì)21082答：上表是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表；完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：編制的時(shí)間、完工產(chǎn)品的件數(shù)、金額單位、編制人、審核人、財(cái)務(wù)主管等。4.請(qǐng)指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式？并說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。原始憑證現(xiàn)金、銀行存款E記賬原始憑證匯總表運(yùn)動(dòng)步驟說(shuō)明付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證r.科目匯總表一二總分類賬明細(xì)方類賬卜，依掘音記：一,定期核對(duì)1一會(huì)計(jì)報(bào)表圖4-2科目匯總表賊務(wù)處理程序運(yùn)行圖示答：該圖示是科目匯總表核

4、算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)2、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問(wèn)題所在年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號(hào)11

5、上年結(jié)余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用60014付13丁洋借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款一一丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款一一張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款一一儲(chǔ)備科40020付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款一一營(yíng)業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20000付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20000本日合計(jì)20000378答：?jiǎn)栴}所在：1、沒(méi)有本日合計(jì)。2、月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。3、部分欄目沒(méi)有對(duì)方科目。4、月結(jié)欄目沒(méi)有登記日期。5、沒(méi)有結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)。6、沒(méi)有

6、注明記賬的年份。二、舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。三、珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派

7、出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：(1)檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門(mén)統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門(mén)事先開(kāi)具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問(wèn)，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開(kāi)出日期早了兩天。

8、(2)檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門(mén)開(kāi)出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門(mén)口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有編號(hào)，與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問(wèn)題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒(méi)有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒(méi)有加蓋銷售部門(mén)的印章(已與“存根”核對(duì)無(wú)誤)，按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門(mén)和客戶，檢查組沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行核

9、對(duì)。要求：(1)指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；(2)根據(jù)上述資料，說(shuō)明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系。(3)為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：(1)從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷售部門(mén)事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第

10、3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門(mén)的銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物(未蓋章的)放行，沒(méi)有履行核查的職責(zé)；沒(méi)有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒(méi)有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)的線索；沒(méi)有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，

11、盜賣商品的嚴(yán)重事件。（2）由銷售部門(mén)開(kāi)出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián),第1聯(lián)“存根”由銷售部門(mén)留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門(mén)作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門(mén)衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。（3）從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開(kāi)具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開(kāi)具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必

12、須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號(hào)牌。銷售部門(mén)經(jīng)理應(yīng)在部門(mén)內(nèi)部建立對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)31 .現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船舶的企業(yè)，現(xiàn)委托設(shè)計(jì)該企業(yè)的成本計(jì)算方法及核算程序。要求：（1）根據(jù)實(shí)際情況，說(shuō)明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？（2）根據(jù)適用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其成本核算程序的流程。答：（1）根據(jù)實(shí)際情況，說(shuō)明該企業(yè)應(yīng)按照產(chǎn)品批別或定單作為成本計(jì)算對(duì)象，該企業(yè)適合采用的成本計(jì)算方法是分批法。（2）該企業(yè)適合采用的成本計(jì)算方法是分批法。分批法是指按照產(chǎn)品批別或定單作為

13、成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集產(chǎn)品費(fèi)用并計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，又稱定單法。分批法成本核算程序的流程如下表所示：成本計(jì)算對(duì)象2 .請(qǐng)為企業(yè)設(shè)計(jì)短期債券購(gòu)入和處置業(yè)務(wù)處理程序。答：（1）購(gòu)入短期債券的業(yè)務(wù)處理程序如下：由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制“短期債券的投資計(jì)劃書(shū)”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“短期債券購(gòu)入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)。出納根據(jù)“債券購(gòu)入通知單”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。出納收到證券公司的短期債券后，根據(jù)債券、支票存根及“短期債券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記帳。會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)帳簿及短期債券投資登記簿。(2)

14、債券處置的業(yè)務(wù)處理程序：投資業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出債券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“債券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門(mén)。出納部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的“債券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收帳通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)帳簿及債券投資登記簿。補(bǔ)充：債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序：財(cái)會(huì)部門(mén)在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計(jì)算期間利息收入，計(jì)算本期溢價(jià)攤銷額，填制債券溢價(jià)攤銷表。并根據(jù)債券溢價(jià)攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)帳憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。出納部門(mén)根

15、據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的利息收入收帳通知編制收款憑證。(該段不要寫(xiě)在形考上)借：銀行存款4800貸：長(zhǎng)期債券投資一一債券溢價(jià)目2000投資收益28003 .現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè)，最近固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)較多。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)核算所需的賬戶，并對(duì)這些賬戶的核算用途作簡(jiǎn)要說(shuō)明。答：固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等資產(chǎn)或單位價(jià)值在2000元以上且使用年限超過(guò)兩年的但不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的。固定資產(chǎn)的核算賬戶有：“固定資產(chǎn)”賬戶凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門(mén)

16、和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算?！霸诮üこ獭辟~戶凡符合兼職或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及、改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬?！肮こ涛镔Y”賬戶本賬戶用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。“累計(jì)折舊”賬戶為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過(guò)本賬戶來(lái)專門(mén)核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶

17、的備抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”賬戶因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶用“T”字形賬戶表示固定

18、資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)主要賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系如下圖。工程物資在建工程固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程單值拒備固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)41.請(qǐng)分別設(shè)計(jì)一張短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借款明細(xì)表編制單位：*企業(yè)年月曰單位：元（年表）借款單位金額利率借入期限還本付息方式下年需還年初數(shù)年未數(shù)本金利息本金利息%時(shí)間1、A銀行2、B銀行3、C銀行合計(jì)2.某股份有限公司2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000萬(wàn)元。該公司董事會(huì)提出如下利潤(rùn)分配方案：（1）提前法定盈余公積500萬(wàn)元；（2）提取法定公益金500萬(wàn)元；（3）分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元；（4）分配股票股利（分配1000萬(wàn)股，每股面值1元）1000萬(wàn)元；試對(duì)董事會(huì)提出

19、的議案進(jìn)行賬務(wù)處理。答：對(duì)董事會(huì)提出的議案進(jìn)行賬務(wù)處理如下：（1）借：利潤(rùn)分配（提取法定盈余公積）5000000貸：盈余公積（法定盈余公積）5000000（2）借：利潤(rùn)分配（提取法定公益金）5000000貸：盈余公積（法定公益金）5000000（3）借：利潤(rùn)分配1000000貸：應(yīng)付股利1000000（4）借：利潤(rùn)分配1000000貸：應(yīng)付股利1000000分析：上述（1）、（2）是指當(dāng)企業(yè)提取盈余公積時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配（提取法定盈余公積）”賬戶或“利潤(rùn)分配（提取法定公益金）”賬戶、“利潤(rùn)分配（提取任意盈余公積）”賬戶，相應(yīng)地；貸記“盈余公積（法定盈余公積）”賬戶、“盈余公積（法定公益金）”

20、賬戶、“盈余公積（任意盈余公積）”賬戶。（3）、（4）是當(dāng)企業(yè)按規(guī)定分配給股東現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配（應(yīng)付優(yōu)先股）”賬戶、“利潤(rùn)分配（應(yīng)付普通股）”賬戶、“利潤(rùn)分配（應(yīng)付利潤(rùn)）”賬戶，貸記“應(yīng)付股利”賬戶。3.試為某一企業(yè)設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)備份制度。答：計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理是保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方面。數(shù)據(jù)管理的主要工作是數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)和數(shù)據(jù)維護(hù)。其中數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)是數(shù)據(jù)管理的最主要的內(nèi)容。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)都設(shè)有充分的備份和恢復(fù)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的功能。這種功能可以保證機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)受到破壞可以及時(shí)得到恢復(fù)、保證機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的安全。數(shù)據(jù)備份指的是將計(jì)算機(jī)硬盤(pán)上的數(shù)據(jù)備份到軟盤(pán)或

21、數(shù)據(jù)磁帶上。為某一企業(yè)設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)備份制度如下： 根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，每個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，應(yīng)將計(jì)算機(jī)處理產(chǎn)生的數(shù)據(jù)保存在軟盤(pán)上，作為會(huì)計(jì)檔案保管，以備今后查閱。該備份應(yīng)該在每個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束完成結(jié)帳后進(jìn)行。備份時(shí)應(yīng)該至少備份兩份，以保證數(shù)據(jù)的安全。備份的軟盤(pán)應(yīng)該與系統(tǒng)打印出的文字資料一樣作為會(huì)計(jì)檔案保管。 為了保證機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的安全，需要經(jīng)常對(duì)磁盤(pán)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，以便需要時(shí)用以恢復(fù)磁盤(pán)數(shù)據(jù)，該備份通常應(yīng)該在每天關(guān)機(jī)前進(jìn)行。 當(dāng)系統(tǒng)初始設(shè)置完成后要進(jìn)行備份，以用來(lái)保留系統(tǒng)初始設(shè)置內(nèi)容，以便在制度發(fā)生變化或單位業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化時(shí)調(diào)整初始設(shè)置。該備份應(yīng)在每次結(jié)賬前進(jìn)行，以便萬(wàn)一發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤可以及時(shí)糾正，

22、從而正確反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；備份應(yīng)該在每天關(guān)機(jī)前進(jìn)行；每次備份都應(yīng)該在軟盤(pán)標(biāo)簽上寫(xiě)明備份的時(shí)間及責(zé)任人；對(duì)于單機(jī)系統(tǒng)，凡是具有數(shù)據(jù)輸入或系統(tǒng)設(shè)置權(quán)限的人員都應(yīng)該有數(shù)據(jù)備份權(quán)；對(duì)于網(wǎng)路系統(tǒng)，應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)備份。另外，還應(yīng)著重制訂對(duì)備份軟盤(pán)、磁帶和光盤(pán)的管理制度以保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密。第一次作業(yè)第1題：如何理解內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，不能由一人既開(kāi)票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng)由不同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則（會(huì)

23、計(jì)工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分離原則，會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開(kāi)來(lái)，會(huì)計(jì)不能既管帳又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納等）審核檢查原則（如收款人對(duì)開(kāi)票人開(kāi)出的銷貨發(fā)票的檢查，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過(guò)另一會(huì)計(jì)人員審核后才能轉(zhuǎn)給出納收款或付款等）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對(duì)經(jīng)管人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)管理）成本效益原則（重視控制成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī)范管理，防止損失，提高工作效益）。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。組織機(jī)構(gòu)控制制度不相容職務(wù)分離制度授權(quán)批準(zhǔn)控制制度信息質(zhì)量控制制度預(yù)算控制制度實(shí)物安全控制制度文件記錄控制

24、制度業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有效的保護(hù)性措施。例如：作為內(nèi)部控制的銷售環(huán)節(jié)的控制就會(huì)涉及到會(huì)計(jì)制度的方方面面，會(huì)計(jì)收款、存貨的核算的制度的規(guī)定，應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)形成企業(yè)的負(fù)債會(huì)計(jì)制度，企業(yè)按照負(fù)債會(huì)計(jì)制度提供負(fù)債信息。通過(guò)負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)，制定負(fù)債核算制度和控制方法，從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，為正確評(píng)價(jià)企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。第2題

25、：試說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系。答：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)滿足的要求：符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。簡(jiǎn)單明確，便于記憶和使用。會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān)系。會(huì)計(jì)科目的確定，只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類，確定和某個(gè)項(xiàng)目的名稱。但是，如果只用分類的名稱，而沒(méi)

26、有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來(lái)，以取得有用的會(huì)計(jì)信息。為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種有用的會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶。賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)科目與賬戶之間是兩個(gè)不同的概念，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成可分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的專門(mén)方法，缺一不可。它們的區(qū)別是：會(huì)計(jì)

27、科目只是賬戶的名稱，沒(méi)有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果，因此，賬戶比會(huì)計(jì)科目有更豐富的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)科目只解決了核算什么內(nèi)容的問(wèn)題，而賬戶還解決了如何進(jìn)行具體核算的問(wèn)題。第3題：請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表？并說(shuō)明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？答：(1)是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。(2)完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。第4題：請(qǐng)指出下列圖示(圖略)是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說(shuō)明其程序內(nèi)容。答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：(1)根

28、據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二次作業(yè)第1題、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問(wèn)題所在。今憑證摘要科目貸方余額月日字號(hào)11上年結(jié)余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費(fèi)

29、管理費(fèi)用60014付13丁洋借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款一一丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款一一張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款儲(chǔ)備科40020付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款一一營(yíng)業(yè)部一20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20000付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20000本日合計(jì)20000378月結(jié)2127821580378答：存在問(wèn)題1 .沒(méi)有本日合計(jì)。4.月結(jié)欄目沒(méi)有登記日期。2 .月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。5.沒(méi)有結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)。3 .部分欄目沒(méi)有對(duì)方科6.沒(méi)有注明記賬的年份。第2題舉例說(shuō)明預(yù)付賬

30、款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。答：1預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。2“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；3根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。第3題珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢

31、查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門(mén)統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門(mén)事先開(kāi)具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問(wèn)，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開(kāi)出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持

32、進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門(mén)開(kāi)出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門(mén)口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有編號(hào)，與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問(wèn)題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒(méi)有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒(méi)有加蓋銷售部門(mén)的印章（已與“存根”核對(duì)無(wú)誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門(mén)和客戶，檢查組沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)

33、的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說(shuō)明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷售部門(mén)事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷

34、售部門(mén)的銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒(méi)有履行核查的職責(zé)；沒(méi)有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒(méi)有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)的線索；沒(méi)有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。由銷售部門(mén)開(kāi)出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“

35、存根”由銷售部門(mén)留存?zhèn)洳椋⒆鳛榻y(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門(mén)作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門(mén)衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開(kāi)具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開(kāi)具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)

36、”放行，并登記車輛號(hào)牌。銷售部門(mén)經(jīng)理應(yīng)在部門(mén)內(nèi)部建立對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。作業(yè)三1.現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船舶的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該企業(yè)的成本計(jì)算方法及核算程序。要求：(1)根據(jù)實(shí)際情況，說(shuō)明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？(2)根據(jù)適用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其成本核算程序的流程。答：(1)根據(jù)實(shí)際情況，該企業(yè)以產(chǎn)品批量或訂單做成本對(duì)象，適合采用分批法。(2)成本核算程序的流程如下：2、請(qǐng)為企業(yè)設(shè)計(jì)短期債券購(gòu)入和處置業(yè)務(wù)處理程序。答：企業(yè)短期債券購(gòu)入一般有以下幾個(gè)方面：(1)由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制“短期債券的投資計(jì)劃書(shū)”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)以填制“短期證券購(gòu)入通

37、知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)。(2)出納根據(jù)“短期債券購(gòu)入通知單”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司(3)出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)證券、支票存要及“短期證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。(4)會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。企業(yè)短期借款處置業(yè)務(wù)處理程序：(1)投資業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出短期證券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“短期證券出售通知單”辦理短期證券的賣出手續(xù)。(2)會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“短期證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存

38、款日記賬。(3)出納部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的“短期證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。(4)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。3.現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè)，最近固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)較多.請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶，并對(duì)這些帳戶的核算用途作簡(jiǎn)要說(shuō)明.答：(1)“固定資產(chǎn)”帳戶，凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本帳戶核算，本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本帳戶核算。(2)在建工程”帳戶，凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、