普通商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)全盤實(shí)務(wù)操作必備整套流程

1、普通商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)全盤事務(wù)一、開業(yè)辦理各種證件：1.開業(yè)先辦工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照再辦稅務(wù)登記。2.變更先變更工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照再變更稅務(wù)登記。3.注銷先注銷稅務(wù)登記再注銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、銀行開戶、稅務(wù)登記證（國(guó)稅、地稅）、組織機(jī)構(gòu)代碼、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、社保登記等。二、稅收：國(guó)稅和地稅的主要?jiǎng)澐郑簢?guó)稅增值稅，地稅個(gè)人所得稅、地方企業(yè)所得稅（包括地方國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)）、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)。國(guó)稅在國(guó)稅局交，地稅在地稅局交。稅種品目計(jì)稅依據(jù)稅率核定征收方式納稅期限申報(bào)期限繳款期限是否主稅稅種（帶征率）計(jì)稅金額代扣代繳增值稅小規(guī)模納稅人-商業(yè)(含工業(yè))(3%)增值額0.030查帳

2、征收月稅款所屬時(shí)期后15天稅款所屬時(shí)期后15天否企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額0.250查帳征收季稅款所屬時(shí)期后15天稅款所屬時(shí)期后15天否個(gè)人所得稅工資薪金所得應(yīng)納稅所得額0查帳征收月稅款所屬時(shí)期后15天稅款所屬時(shí)期后15天是堤圍防護(hù)費(fèi)市區(qū)堤圍防護(hù)費(fèi)0.13%增值稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入0.00130查帳征收半年1月31日或7月15日1月31日或7月15日否城市維護(hù)建設(shè)稅所在地為市區(qū)的城建稅增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅實(shí)繳稅額0.070查帳征收月稅款所屬時(shí)期后15天稅款所屬時(shí)期后15天否增值稅教育費(fèi)附加收入城鎮(zhèn)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅實(shí)繳稅額0.030查帳征收月稅款所屬時(shí)期后15天稅款所屬時(shí)期后15天否

3、增值稅增值稅：一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%。年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。增值稅起征點(diǎn)，銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元。三、賬務(wù)處理：（1）.建立賬簿建立訂本式三欄式總賬：現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等等。建立三欄式日記賬：現(xiàn)金、銀行存款。建立數(shù)量金額式明細(xì)賬：庫存商品等。建立三欄式明細(xì)賬：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、應(yīng)交稅金、利

4、潤(rùn)分配、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等等。建立多欄式等等。明細(xì)賬：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：1.注冊(cè)資本：借：銀行存款 貸：實(shí)收資本原始憑證：憑從驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)到基本戶的轉(zhuǎn)帳憑證2.從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款原始憑證：支票根3.辦理各種開張證件的費(fèi)用：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單4.購(gòu)進(jìn)辦公用的設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅金增（進(jìn)）（如果是一般納稅人，固定資產(chǎn)的發(fā)票是專票，增值稅可以進(jìn)行抵扣） 貸：現(xiàn)金或銀行存款原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單 每月攤分：借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 銷售費(fèi)用

5、折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊原始憑證：自己編制的固定資產(chǎn)折舊表附：固定資產(chǎn)折舊的使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值的確定：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。第六十條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年；(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等

6、，為5年；(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；(五)電子設(shè)備，為3年。5.裝修的支出：借：待攤費(fèi)用（如果金額小，可以一次入費(fèi)用） 貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單 每月攤分：借：管理費(fèi)用裝修費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用原始憑證：自制的每月攤銷清單6.購(gòu)買各種辦公用品（例如文具）借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金附原始憑證：相關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單7.購(gòu)進(jìn)商品：借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款原始憑證：發(fā)票和入庫單8.購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：借：管理費(fèi)用運(yùn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關(guān)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的報(bào)銷單9.存現(xiàn)金：借：銀行存款 貸：現(xiàn)金原始憑證：解款單（現(xiàn)金送存單）10.銷售商品：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

7、交增值稅原始憑證：開具的發(fā)票借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅原始憑證：發(fā)票及銀行入賬單借：現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅原始憑證：發(fā)票和解款單（收入應(yīng)該解入銀行，不得坐支） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品原始憑證：自制銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本清單11.為銷售商品而發(fā)生的贊助費(fèi)：借：銷售費(fèi)用贊助費(fèi) 貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單12.業(yè)務(wù)出差：預(yù)借：借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金原始憑證：借款單或暫支單 報(bào)銷：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單13. 收客戶貨款：借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收賬款原始憑證：解款單或收據(jù)14. 發(fā)貨的運(yùn)費(fèi)：

8、代墊：借：應(yīng)收賬款 貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關(guān)發(fā)票復(fù)印機(jī)的報(bào)銷單 供貨方支付：借：銷售費(fèi)用 貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單15.工人：借：管理費(fèi)用-工資 銷售費(fèi)用-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬工資原始憑證：計(jì)提工資的分配單 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)收款* 應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)稅原始憑證：由員工簽字的工資單 社保費(fèi)：借：管理費(fèi)用-社保 銷售費(fèi)用-社保 其他應(yīng)收款*貸：銀行存款原始憑證：（付社?？睿┥绫＞殖鼍叩氖論?jù)（各地可能不同）職工福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)（現(xiàn)金）原始憑證：自制福利費(fèi)分配單（直接入費(fèi)用）員工聚餐、旅游等福利：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)貸：現(xiàn)金（

9、銀行存款）原始憑證：?jiǎn)T工聚餐、旅游的發(fā)票16.水電費(fèi)：借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 銷售費(fèi)用水電費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款原始憑證：發(fā)票 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款銀行存款的付款憑證17.電話費(fèi)：借：管理費(fèi)用電話費(fèi) 銷售費(fèi)用電話費(fèi) 貸：銀行存款原始憑證：發(fā)票18.交納國(guó)稅：增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款原始憑證：稅單19.交納地稅：城市維護(hù)建設(shè)稅：借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 教育費(fèi)附加：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 堤圍防護(hù)費(fèi)：借：管理費(fèi)用堤圍費(fèi) 貸：其他

10、應(yīng)交款堤圍費(fèi) 每半年做一次：借：其他應(yīng)交款堤圍費(fèi) 貸：銀行存款 企業(yè)所得稅：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 每季做一次 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款原始憑證：稅金計(jì)提時(shí)，憑自制的稅金計(jì)提清單，繳納時(shí)，按銀行存款的付款憑證和稅單20.用匯款方式償還貨款：借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯款手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款原始憑證：付款憑證和銀行的收款憑證21.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅原始憑證：結(jié)轉(zhuǎn)不需要原始憑證22.年末

11、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)原始憑證：結(jié)轉(zhuǎn)不需要原始憑證（3）登記賬簿1.根據(jù)記賬憑證或科目匯總表登記總賬?？颇繀R總表根據(jù)記賬憑證編制。2.根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬。（4）財(cái)產(chǎn)清查編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表、庫存商品盤點(diǎn)報(bào)告表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、往來款項(xiàng)對(duì)賬單、試算平衡表等。（5）編制會(huì)計(jì)報(bào)表1.月末編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。2.年末編制現(xiàn)金流量表。（6）編制納稅申報(bào)表國(guó)稅申報(bào)：申報(bào)增值稅，填寫增值稅納稅申報(bào)表。地稅申報(bào)：1.申報(bào)城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)填寫廣東省地方稅收納稅申報(bào)表（綜合）。城建稅、教育費(fèi)附加每月填寫，堤圍防護(hù)費(fèi)每半年末填寫一次。2

12、.申報(bào)個(gè)人所得稅，每月填寫扣繳個(gè)人所得稅匯總報(bào)告表和扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)報(bào)告表（國(guó)內(nèi)人員使用），零申報(bào)也要填寫。3.申報(bào)企業(yè)所得稅，每季末填寫中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）。（7）年末出具審計(jì)報(bào)告。四、會(huì)計(jì)電算化小結(jié)：1.新建賬套，設(shè)定增值稅納稅人、存貨計(jì)價(jià)方法等。2.初始化流程：設(shè)定幣別、會(huì)計(jì)科目、賬戶期初余額、客戶列表、供應(yīng)商列表、存貨列表、職員檔案、項(xiàng)目檔案、部門檔案、公司檔案、固定資產(chǎn)類別、固定資產(chǎn)卡片列表等，結(jié)束初始化。3.憑證錄入。4.期末處理。初始化結(jié)束才能進(jìn)行期末處理。期末處理包括自動(dòng)生成折舊憑證、自動(dòng)期末調(diào)匯、自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)損益。結(jié)轉(zhuǎn)損益必須通過期末處理，不

13、能手工憑證錄入。5.檢查科目試算平衡、科目余額是否正確。6.自動(dòng)生成資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。7.編制現(xiàn)金流量表。8.自動(dòng)登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。五、會(huì)計(jì)的工作范圍：（一）制單會(huì)計(jì)1、對(duì)審核無誤的原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)與付款業(yè)務(wù)采購(gòu)與付款循環(huán)的主要憑證和文件，除外部單證如供貨單位的銷售發(fā)表、提貨單、運(yùn)輸部門的運(yùn)單，以及銀行機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證以外，為了加強(qiáng)采購(gòu)與付款循環(huán)的有效管理和控制，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)的內(nèi)部憑證和文件。（2）存貨業(yè)務(wù)存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存、加工和盤點(diǎn)等活動(dòng)，必須使用有關(guān)憑證和文件，以便于明確各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和進(jìn)行記錄與核算。（3）銷售

14、與收款業(yè)務(wù)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較健全的企業(yè)，處理銷售與收款業(yè)務(wù)通常涉及很多憑證和文件。（4）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)典型的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證和文件有：交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單。（5）籌資業(yè)務(wù)典型的籌資業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證和文件有：債券、股票、債券契約、股東名冊(cè)、公司債券存根簿、承銷或包銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、股本明細(xì)表、應(yīng)付債券明細(xì)表。（6）投資業(yè)務(wù)典型的投資業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證和文件有：股票、債券、經(jīng)紀(jì)人通知書、債券契約、投資協(xié)議。（7）產(chǎn)品成本核算業(yè)務(wù)典型的產(chǎn)品成本核算業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證和文件：領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工資匯總表及人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表

15、、匯總表，成本計(jì)算單。（8）貨幣資金業(yè)務(wù)典型的貨幣資金業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證有：購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票，收據(jù)，工資表，借款收據(jù)，領(lǐng)款收據(jù)，各種費(fèi)用報(bào)銷, 單據(jù)，職工差旅費(fèi)報(bào)銷單，各種銀行票據(jù)，進(jìn)帳單，各種銀行收付款通知，現(xiàn)金盤點(diǎn)表，銀行對(duì)帳單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2、根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制記帳憑證記帳憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。（二）記賬會(huì)計(jì)1、建立明細(xì)賬首先確定哪些科目需要建立數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)帳，此外全部科目均需建立三欄式明細(xì)帳，不開設(shè)明細(xì)科目的總帳科目與需要建立明細(xì)帳。2、根據(jù)收料

16、單、領(lǐng)料單登記材料明細(xì)分類帳、計(jì)算材料成本材料明細(xì)分類賬采用數(shù)量金額式的明細(xì)分類賬，是由財(cái)會(huì)人員根據(jù)審核無誤的記帳憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。數(shù)量金額式明細(xì)分類帳的賬頁，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額欄。其收入欄根據(jù)收料單序時(shí)逐筆登記數(shù)量、單價(jià)、金額；發(fā)出欄中的數(shù)量根據(jù)發(fā)料單序時(shí)逐筆登記。3、根據(jù)產(chǎn)品入庫單、出庫單登記產(chǎn)成品明細(xì)帳完工入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)填寫“產(chǎn)成品入庫單”，交倉(cāng)庫點(diǎn)收數(shù)量并登記明細(xì)賬。產(chǎn)成品發(fā)出主要適用于銷售，銷售時(shí)應(yīng)填寫“銷售產(chǎn)品發(fā)貨單”，交倉(cāng)庫辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)并登記明細(xì)賬。實(shí)際操作時(shí)可以按照產(chǎn)成品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置

17、明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。產(chǎn)成品的明細(xì)分類核算采用數(shù)量金額式。4、計(jì)算產(chǎn)成品的期末成本及發(fā)出成本按照本模擬教材的要求，產(chǎn)成品的期末成本及發(fā)出成本的計(jì)算采用加權(quán)平均法。5、登記在途物資明細(xì)分類帳在途物資明細(xì)分類帳可采用三欄式帳簿，也可設(shè)置“在途材料登記簿”。在途材料登記簿采用橫線登記式，凡在付款欄與收款欄都有記錄的，說明該項(xiàng)購(gòu)料業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，如果只有付款欄記錄，收料欄沒有記錄，就是在途材料。6、登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳固定資產(chǎn)除進(jìn)行總分類核算外，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，進(jìn)行固定資產(chǎn)明細(xì)分類核算。7、根據(jù)審核后的記賬憑證登記各種應(yīng)收、應(yīng)付等明細(xì)分類帳8、期末結(jié)賬 期末結(jié)賬時(shí)，將各明細(xì)帳戶與總分類帳戶進(jìn)行

18、核對(duì)，做到帳帳相符，并作出結(jié)賬標(biāo)記。9、期末審核期末，將已完成全部記帳、結(jié)帳和對(duì)帳工作的總分類帳及明細(xì)分類帳以及試算平衡表一起交給審核崗位進(jìn)行審核。（三）出納人員1、現(xiàn)金的收付手續(xù)現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，必須取得或填制有關(guān)原始憑證，作為收付款項(xiàng)的書面證明；會(huì)計(jì)部門要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核；根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。辦理現(xiàn)金收付時(shí)，出納人員應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金，做到收付兩清，現(xiàn)金收付后，必須在現(xiàn)金收、付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，或“現(xiàn)金付訖”戳記。2、銀行存款的收付手續(xù)企業(yè)將款項(xiàng)送存銀行時(shí)，應(yīng)填制“現(xiàn)金送款簿”或“進(jìn)帳單”，連同現(xiàn)金或銀行結(jié)算憑證送交銀行，根據(jù)“進(jìn)帳單”回單

19、聯(lián)編制記帳憑證；如果是通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算增加的銀行存款，則根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制記帳憑證。3、登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳根據(jù)審核正確的并已經(jīng)完成的現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證及所附原始憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆的分別登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳。對(duì)每一份收付款會(huì)計(jì)憑證在完成登記日記帳工作后，出納人員應(yīng)在相應(yīng)記帳憑證上簽字或蓋章，表示此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)過入有關(guān)的日記帳。4、月末進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款日記帳的核對(duì)工作月末應(yīng)將“現(xiàn)金日記帳”的余額應(yīng)與銀行存款總帳的余額核對(duì)相符。同樣，為了避免銀行存款帳目發(fā)生差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)至少每月與銀行對(duì)一次賬，將銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單進(jìn)行逐筆核對(duì)。

20、（四）會(huì)計(jì)主管1、審核原始憑證原始憑證審核既是會(huì)計(jì)核算的開始，也是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。為了保證原始憑證的真實(shí)可靠，會(huì)計(jì)法規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)各類原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和及時(shí)性進(jìn)行認(rèn)真審核。2、審核記帳憑證為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記帳之前應(yīng)對(duì)制單崗位轉(zhuǎn)來的已填制完成的記賬憑證，由有關(guān)稽核人對(duì)其完整性和正確性進(jìn)行逐一審核。3、編制科目匯總表和登記總分類帳4、對(duì)帳賬證，賬賬，賬實(shí)相符5、結(jié)賬6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表7、審核帳簿記錄8、審核會(huì)計(jì)報(bào)表9、會(huì)計(jì)檔案整理六、財(cái)務(wù)人員工作流程一、出納崗工作流程（一）現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)根據(jù)會(huì)計(jì)崗開具的收據(jù)

21、（銷售會(huì)計(jì)開具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章 將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證         工資及固定資產(chǎn)崗（水電費(fèi)、代收款項(xiàng)）            管理費(fèi)用崗（其他應(yīng)收款）            銷售核算崗（貨款） 

22、          成本核算崗（加工費(fèi)、材料款）注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。  （2）隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。2、付現(xiàn)（1）費(fèi)用報(bào)銷審核各會(huì)計(jì)崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領(lǐng)款人簽名據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核（2）人工費(fèi)、福

23、利費(fèi)發(fā)放憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)）在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、現(xiàn)金存取及保管每天上午按用款計(jì)劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。（二）銀行存款收付   1、銀收（

24、1）收貨款整理銷售會(huì)計(jì)傳來支票、匯票核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單上午上班時(shí)交主管崗背書送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據(jù)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起在微機(jī)中編制回款登記表并共享打印將回款登記表連同回款單傳銷售會(huì)計(jì)（2）其他項(xiàng)目收款收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票填寫進(jìn)賬單進(jìn)賬回單登記票據(jù)傳遞登記本相關(guān)崗位（3）貸款收到銀行貸款上賬回單登記票據(jù)傳遞登記本傳管理費(fèi)用崗位2、銀付（1）日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)根據(jù)付款審批單（計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報(bào)賬款項(xiàng)開具支票（匯票、電匯）登記支票使用登記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存

25、根的注明支票號(hào)及銀行名稱）加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本傳相關(guān)崗位制證                       材料核算崗（材料采購(gòu)）                成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用）                

26、60;  管理費(fèi)用崗（管理部門用款）                    銷售費(fèi)用崗（銷售部門用款）                    工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)建）注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。 &#

27、160;（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。  （3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（2）打卡工資根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開具支票填寫進(jìn)賬單連同工資盤交司機(jī)送南湖建行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)憑銷售會(huì)計(jì)傳來的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開具支票填寫進(jìn)賬單交司機(jī)送銀行倒進(jìn)

28、賬登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗（4）還貸及銀行結(jié)算收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證登記單據(jù)傳遞登記本傳管理費(fèi)用崗（5）交稅完稅   收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）填寫劃款行銀行賬號(hào)及進(jìn)單 進(jìn)稅卡   憑稅務(wù)崗填寫的付款審批開具支票填寫進(jìn)賬單           交司機(jī)送銀行進(jìn)賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證從稅卡交稅   收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條登記

29、支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證（6）及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額，隨時(shí)掌握各銀行存款余額，避免空頭。4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號(hào)）。（三）工作要求1、    熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、    了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、    準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。4、    堅(jiān)持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。

30、5、    隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。6、    樹立良好的窗口形象。二、銷售費(fèi)用崗工作流程（一）部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款   涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 

31、0;（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。  （3）費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。  （4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項(xiàng)。  （5）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，在編制憑證時(shí)須附管理費(fèi)用崗開具的還款收據(jù)

32、。  （6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（二）辦事處費(fèi)用1、日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核原始憑證粘貼規(guī)范審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款   涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核2、購(gòu)置固定資產(chǎn)審核是否附申請(qǐng)報(bào)告審核發(fā)票合法審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)科目貸：現(xiàn)金        

33、0;傳出納崗注：（1）辦事處購(gòu)置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價(jià)值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。3、房租、倉(cāng)租審核是否附租賃合同審核是否附合法收據(jù)審核簽字手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用房租倉(cāng)租區(qū)域房租（部門專項(xiàng)）  貸：現(xiàn)金         傳出納崗4、運(yùn)費(fèi)審核運(yùn)輸發(fā)票合法，金額正確審核無抵扣聯(lián)、且運(yùn)費(fèi)金額超出100元以上運(yùn)輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)印）審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

34、運(yùn)費(fèi)市外運(yùn)費(fèi)市內(nèi)運(yùn)費(fèi) （部門專項(xiàng)）  應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：現(xiàn)金         傳出納崗注：（1）計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù)，不包括包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附加費(fèi)。  （2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號(hào)和抵扣金額。5、途損審核途損合法依據(jù)、途損報(bào)告審核簽字手續(xù)完整編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用途損（專項(xiàng)）  貸：應(yīng)收賬款注：（1）途損須取得客戶單位或運(yùn)輸單位出具的有效證明。  （2）途損報(bào)告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)

35、簽字，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批。  （3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對(duì)應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。6、高開沖紅審核是否附高開沖紅表審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核簽名審核審批手續(xù)是否完備編制記賬付款憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用高開沖紅       貸：銀行存款現(xiàn)金     傳出納崗注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。  （2）以沖紅、返利抵減客戶單位

36、應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。7、返利審核是否附協(xié)議審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核簽名審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)現(xiàn)款返利品種返利年終返利（部門專項(xiàng)）    貸：銀行存款現(xiàn)金     傳出納崗8、贊助費(fèi)審核是否附申請(qǐng)報(bào)告審核是否附合法收據(jù)審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)贊助費(fèi)（部門專項(xiàng)）    貸：銀行存款現(xiàn)金     傳出納崗  注

37、：（1）辦事處費(fèi)用報(bào)銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。    （2）各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。    （3）審核具體依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法、2001年銷售政策等。    （4）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。    （5）以貨款沖抵返利款時(shí)，以銷售會(huì)計(jì)審核金額記費(fèi)用，以對(duì)方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。（三）廣告費(fèi)用1、審核月度資金計(jì)劃每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策

38、劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告合同的執(zhí)行情況 審核策劃部下月資金使用計(jì)劃匯總資金計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批2、審核付款（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目審核廣告合同、發(fā)票、照片等審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計(jì)劃出納崗付款（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證借：預(yù)付賬款  貸：銀行存款 在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號(hào)傳主管崗復(fù)核注：（1）首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。  （2）付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。  （

39、3） 支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票，并審核第（4）項(xiàng)下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。  （4）媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。   3、費(fèi)用報(bào)賬（1）媒體及宣傳品審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）審核審批手續(xù)是否完備對(duì)照合同進(jìn)行編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用媒體宣傳品（部門專項(xiàng)）        貸：預(yù)付賬款    

40、;     在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號(hào)分品種登記手工賬傳主管崗審核注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時(shí)督促策劃部報(bào)賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對(duì)各客戶賬簿余額。           （2）媒體廣告包括電臺(tái)、報(bào)紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。  （3）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。  （4

41、）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。  （5）宣傳品入庫時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時(shí)沖減策劃部費(fèi)用。（2）宣傳品發(fā)出審核宣傳品倉(cāng)庫明細(xì)賬審核倉(cāng)庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)用宣傳品（部門專項(xiàng)）          招待費(fèi)（部門專項(xiàng)）  管理費(fèi)用招待（部門專項(xiàng)）  貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳品（策劃部） 紅字金額   傳

42、主管崗復(fù)核（3）推廣會(huì)審核推廣會(huì)申請(qǐng)報(bào)告及照片等相關(guān)材料審核原始憑證完整、合法性審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用推廣會(huì)（部門專項(xiàng)）           貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款     分品種登記手工賬涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）審核推廣會(huì)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。（四）管理性工作1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析

43、報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。4、每季度提供需監(jiān)測(cè)的廣告明細(xì)5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對(duì)廣告價(jià)格檢查。6、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理廣告掛賬。7、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。8、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。（五）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。三、管理費(fèi)用崗工作流程（一）部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超季度計(jì)劃除分管

44、領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批；如超年度計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）編制記賬憑證  借：管理費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）  貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款   涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。  （2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。  （3）費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)

45、有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。  （4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項(xiàng)。  （5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。  （6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款。（二）資金付出1、審核月度資金計(jì)劃每月28日根據(jù)年度費(fèi)用計(jì)劃、相關(guān)往來賬及合同 審核管理部門下月資金使用計(jì)劃匯總資

46、金計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費(fèi)、行政事務(wù)部維修購(gòu)置費(fèi)、人力資源部大型培訓(xùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動(dòng)費(fèi)等預(yù)見性較強(qiáng)的專項(xiàng)費(fèi)用，需在月度資金計(jì)劃中報(bào)出。2、審核付款及報(bào)賬（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計(jì)劃出納崗付款注：付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字編制記賬憑證借：管理費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目

47、60; 貸：銀行存款     傳主管崗復(fù)核注：（1）付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或臨時(shí)外出采購(gòu)的外，須憑發(fā)票。  （2）款項(xiàng)付出后，督促支票一星期內(nèi)報(bào)賬，匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。（三）特殊費(fèi)用核算1、辦公用品入庫與領(lǐng)用（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致編制記賬憑證借：低值易耗品-辦公用品庫    貸：銀行存款或現(xiàn)金   涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表編制辦公用品領(lǐng)用憑證 借：管理費(fèi)用

48、/營(yíng)業(yè)費(fèi)用辦公用品（部門專項(xiàng)）              -清潔費(fèi)  貸：低值易耗品辦公用品庫       傳主管崗復(fù)核   注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報(bào)計(jì)劃，控制統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。  （2）年末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤點(diǎn)。2、修理費(fèi)（1）汽車維修審核車隊(duì)核算員傳來的車輛運(yùn)行費(fèi)用審核車隊(duì)核算員輔助賬并簽章編制記賬憑證借：管理費(fèi)用修理費(fèi)相關(guān)明細(xì)科目 

49、60; 貸：現(xiàn)金/銀行存款   涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）零星維修根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目及承擔(dān)部門（如有承擔(dān)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可）編制記賬憑證借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用修理費(fèi)相關(guān)明細(xì)科目    貸：現(xiàn)金/銀行存款   涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。（3）維修物資入庫：審核支

50、票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致編制記賬憑證借：工程物資專用材料維修材料    貸：銀行存款或現(xiàn)金   涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬審核倉(cāng)庫傳來的領(lǐng)用匯總表編制維修物資領(lǐng)用憑證 借：管理費(fèi)用 /制造費(fèi)用修理費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目）  貸：工程物資專用材料維修材料       傳主管崗復(fù)核   注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購(gòu)入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。  （2）審核具體

51、依據(jù)工程維修物資核算管理辦法。  （3）年末組織對(duì)維修物資進(jìn)行盤點(diǎn)。3、研究開發(fā)費(fèi)審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票編制記賬憑證借：管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)    貸：現(xiàn)金/銀行存款   涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。    （2）研究開發(fā)費(fèi)包括產(chǎn)品開發(fā)中心購(gòu)買檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實(shí)驗(yàn)藥材、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥品種保護(hù)費(fèi)等。4、無形資產(chǎn)攤銷月末攤銷無形資產(chǎn)編制記賬憑證借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 

52、0;貸：無形資產(chǎn)     傳主管崗復(fù)核注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單登記資金計(jì)劃編制記賬憑證借：財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目      貸：銀行存款       傳主管崗復(fù)核注：根據(jù)利息支出時(shí)間、金額及時(shí)向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。（五）貸款、還款  簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證登記貸款期限、還款日期、利率編制記賬憑證

53、0;   借：銀行存款               借：短期借款    貸：短期借款               貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核    注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。      （2）根據(jù)還款時(shí)間、金額編入財(cái)務(wù)部月度資金計(jì)劃中，及時(shí)提醒財(cái)務(wù)部長(zhǎng)安排還貸資金。（六）其他應(yīng)收款核算及管

54、理1、借款：審核是否還清前欠款審核借款額度登記還款時(shí)間編制記賬憑證借：其他應(yīng)收款        貸：現(xiàn)金     出納崗    注：（1）前欠不清者，拒絕再借。      （2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。2、還款：開具還款收據(jù)傳出納崗收款根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證借：現(xiàn)金      貸：其他應(yīng)收款     出納崗3、清理、催收：（1

55、）直接從借款人報(bào)銷費(fèi)用中扣還，并及時(shí)將欠款人名單通知其他崗位。（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況編制“部門借款情況明細(xì)表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）下發(fā)各部門提醒借款人歸還截至5 日到期仍有未還款者編制“扣款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會(huì)計(jì)予以扣款）注：欠款逾期未還者，報(bào)銷費(fèi)用款一律先沖減欠款。（七）管理性工作1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。3、參與制定和完善公

56、司費(fèi)用控制辦法。4、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。5、及時(shí)清理催收其他應(yīng)收款項(xiàng)。6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實(shí)相符。（八）工作要求1、熟悉公司費(fèi)用管理辦法、財(cái)務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)1、    購(gòu)進(jìn)審核付款督促報(bào)賬審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單查詢已付款情況編制憑證借：固定資產(chǎn)      貸：銀行存款/預(yù)付賬款 

57、60;  傳主管崗核注：（1）款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守資金付出管理辦法。  （2）根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。  （3）購(gòu)進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。  （4）固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)及使用部門。  （5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。2、提取折舊根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司

58、使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊編制折舊計(jì)算表編制記賬憑證借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用累計(jì)折舊    貸：累計(jì)折舊相關(guān)明細(xì)科目     傳主管崗復(fù)核注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。  （2）固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門、分類別匯總提取。  （3）月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。  （4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個(gè)別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基