第一章稅法概論

1、第一章第一章 稅法總論稅法總論本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)章節(jié)章節(jié)主要內(nèi)容主要內(nèi)容1.1.稅法的概念稅法的概念稅法的概念、作用、地位稅法的概念、作用、地位及與其他法律的關(guān)系及與其他法律的關(guān)系2.2.稅法基本理論稅法基本理論稅法的原則、稅收法律關(guān)稅法的原則、稅收法律關(guān)系和稅法的構(gòu)成要素系和稅法的構(gòu)成要素3.3.稅法立法與稅法的實(shí)施稅法立法與稅法的實(shí)施 稅收立法、稅法的實(shí)施稅收立法、稅法的實(shí)施4.4.我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系稅法體系的概念、分類、稅法體系的概念、分類、體系和我國稅收制度的沿體系和我國稅收制度的沿革革5.5.稅收管理體制稅收管理體制稅收立法權(quán)的劃分、稅收稅收立法權(quán)的劃分、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分

2、執(zhí)法權(quán)的劃分第一節(jié)第一節(jié)稅法的概念稅法的概念一、稅法與稅收關(guān)系一、稅法與稅收關(guān)系 概念概念含義含義特征特征稅收稅收稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉脩{借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入財(cái)政收入的一種形式。的一種形式。1.無償性無償性2.強(qiáng)制性強(qiáng)制性3.固定性固定性稅法稅法稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范法律規(guī)范的總稱。的總稱。1.義務(wù)性法規(guī)義務(wù)性法規(guī)2.綜合性法規(guī)綜合性法規(guī)二、稅法的作用二、稅法的作用P3P3（一）稅法

3、是國家組織財(cái)政收入的法律保障（一）稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障（二）稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段（二）稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段（三）稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用（三）稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用（四）稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益（四）稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益（五）稅法是維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交（五）稅法是維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證往的可靠保證三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系 （一）稅法的地位（一）稅法的地位1.1.稅法屬于國家法律體系中一個(gè)重要部門法，稅法屬于國家法律體系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單

4、位及公民個(gè)人分配關(guān)系它是調(diào)整國家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。的基本法律規(guī)范。2.2.性質(zhì)上屬于公法。性質(zhì)上屬于公法。3.3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。稅法是我國法律體系的重要組成部分。（二）稅法與其他法律的關(guān)系（二）稅法與其他法律的關(guān)系1.1.稅法與憲法的關(guān)系稅法與憲法的關(guān)系憲法是我國的根本大法，它是制定所有法憲法是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。律、法規(guī)的依據(jù)和章程。憲法第五十六條、第三十三條。憲法第五十六條、第三十三條。2.2.稅法與民法的關(guān)系稅法與民法的關(guān)系3.3.稅法與刑法的關(guān)系稅法與刑法的關(guān)系4.4.稅法與行政法的關(guān)系稅法與行政法的關(guān)系

5、【例題【例題11單選題】單選題】下列有關(guān)稅法概念的說法不正下列有關(guān)稅法概念的說法不正確的是（）確的是（）A A稅法是調(diào)整國家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本稅法是調(diào)整國家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)利向納稅人進(jìn)行課稅；質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)利向納稅人進(jìn)行課稅；B B稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)；稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)；C C稅法具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的特征；稅法具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的特征；D D制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序，保證國的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序

6、，保證國家的財(cái)政收入。家的財(cái)政收入?！纠}【例題22多多選題】選題】下列關(guān)于稅法與其他法律關(guān)下列關(guān)于稅法與其他法律關(guān)系的說法中正確的有（）系的說法中正確的有（）A A憲法是國家的根本大法，稅法是依據(jù)憲法的原憲法是國家的根本大法，稅法是依據(jù)憲法的原則制定的；則制定的；B B稅法與民法一樣，其調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平稅法與民法一樣，其調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償；等、等價(jià)和有償；C C現(xiàn)在所說的現(xiàn)在所說的“逃避繳納稅款逃避繳納稅款”就是以前所說的就是以前所說的“偷稅偷稅”；D D行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法是義務(wù)性法行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法是義務(wù)性法規(guī)。規(guī)。第二節(jié)第二節(jié)稅法基本理論稅

7、法基本理論一、稅法的原則稅法的原則兩類原則兩類原則具體原則具體原則要點(diǎn)要點(diǎn)稅法稅法的基的基本原本原則則（四（四個(gè)）個(gè)）1 1稅收法定原則稅收法定原則內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則務(wù)合法性原則2 2稅收公平原則稅收公平原則稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；相同；3 3稅收效率原則稅收效率原則 經(jīng)濟(jì)效率、行政效率經(jīng)濟(jì)效率、行政效率4 4實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決

8、定納稅人的稅負(fù)，而不擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式能僅考慮相關(guān)外觀和形式法律優(yōu)位原則法律優(yōu)位原則含義含義: :法律的效力高于行政立法的效力。法律的效力高于行政立法的效力。作用作用: :主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。力低的稅法即是無效的。法律不溯及既法律不溯及既往原則往原則一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。為不得適用新法，而只能沿用舊法。新法優(yōu)于舊法新法優(yōu)于舊法原則

9、原則新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。的效力優(yōu)于舊法。特別法優(yōu)于普特別法優(yōu)于普通法原則通法原則居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。實(shí)體從舊、程實(shí)體從舊、程序從新原則序從新原則對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。的原則上新稅法具有約束力。程序優(yōu)于實(shí)體程序優(yōu)于實(shí)體原則原則在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)

10、于稅收實(shí)體法適在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。用。稅法的適用原則（六個(gè)）稅法的適用原則（六個(gè)）【例題【例題33單選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本單選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的是（）。原則的是（）。 A A. .法律優(yōu)位原則法律優(yōu)位原則 B. B.稅收法定原則稅收法定原則C.C.法律不溯及既往原則法律不溯及既往原則 D.D.程序優(yōu)于實(shí)體原則程序優(yōu)于實(shí)體原則【例題【例題44單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅

11、與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.A.稅收法律主義原則稅收法律主義原則B.B.稅收公平主義原則稅收公平主義原則 C C. .稅收合作信賴主義原則稅收合作信賴主義原則 D. D.實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則【例題【例題55單選題】單選題】某納稅人某納稅人20092009年被稅務(wù)機(jī)年被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處關(guān)查處20082008年的業(yè)務(wù)需要補(bǔ)稅，由于年的業(yè)務(wù)需要補(bǔ)稅，由于20092009年該年該業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)處理已經(jīng)變化，在補(bǔ)稅的時(shí)候還業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)處理已經(jīng)變化，在補(bǔ)稅的時(shí)候還是按照是按照20082008年規(guī)定處理，但是程序上按照年規(guī)定處理，但是程序上按照2009200

12、9年最新規(guī)定進(jìn)行，這屬于稅法適用原則的（）年最新規(guī)定進(jìn)行，這屬于稅法適用原則的（）A A法律優(yōu)位原則法律優(yōu)位原則B B法律不溯及既往原則法律不溯及既往原則C C新法優(yōu)于舊法原則新法優(yōu)于舊法原則D D實(shí)體從舊，程序從新原則實(shí)體從舊，程序從新原則二、稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配之間、國家與國家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三方面三方面內(nèi)容內(nèi)容1.1.權(quán)利主體

13、權(quán)利主體（1 1）雙主體）雙主體: :對(duì)征稅方對(duì)征稅方: :稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政對(duì)納稅方對(duì)納稅方: :采用采用屬地兼屬人原則屬地兼屬人原則（2 2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等2.2.權(quán)利客體權(quán)利客體征稅對(duì)象征稅對(duì)象3.3.稅收法律關(guān)系的稅收法律關(guān)系的內(nèi)容內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù) 屬地原則：一個(gè)國家以地域的概念作為其行屬地原則：一個(gè)國家以地域的概念作為其行使征稅權(quán)利所遵循的原則；屬人原則：一國政府使征稅權(quán)利所遵循的原則；屬人原則：一國政府以人的概念作為其行使征稅

14、權(quán)利所遵循的原則。以人的概念作為其行使征稅權(quán)利所遵循的原則。 （二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的。的?！纠}【例題66單選題】單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的陳下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的陳述，正確的是（）述，正確的是（

15、）A A稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利的當(dāng)事人主要是國家稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利的當(dāng)事人主要是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)B B在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位不平在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位不平等等C C稅收法律關(guān)系的變化主要取決于稅收法律事實(shí)稅收法律關(guān)系的變化主要取決于稅收法律事實(shí)D D稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是單方向稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是單方向的，只保護(hù)納稅人的權(quán)利的，只保護(hù)納稅人的權(quán)利三、稅法構(gòu)成要素三、稅法構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱?；疽氐目偡Q。 稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人

16、、征稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。（一）納稅人：（一）納稅人： 1.1.含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人位和個(gè)人2.2.范圍：自然人和法人；我國的法人主要有四范圍：自然人和法人；我國的法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人。（二）征稅對(duì)象（二）征稅對(duì)象1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅

17、，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。志。3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：（1）稅目：是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的）稅目：是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。對(duì)象質(zhì)的界定。（2）稅基：計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)）稅基：計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，

18、是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。概念概念含義含義與課稅對(duì)象關(guān)與課稅對(duì)象關(guān)系系作用或形式作用或形式（1）稅目稅目稅法中對(duì)征稅對(duì)象稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。體的征稅范圍。對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定的界定1.1.明確具體的征稅明確具體的征稅范圍，凡列入稅目范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目2.貫徹國家稅收調(diào)貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要節(jié)政策的需要（2）稅基稅基（計(jì)（計(jì)稅依稅依據(jù)）據(jù)）是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接象

19、應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題。算問題。對(duì)課稅對(duì)象的對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定量的規(guī)定1.1.價(jià)值形價(jià)值形態(tài)：態(tài)：即按即按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)值計(jì)算算2.2.物理形物理形態(tài)：態(tài)：即直即直接按征稅對(duì)象的自接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)然單位計(jì)算算（三）稅率：（三）稅率： 稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。志。我國現(xiàn)行的稅率主要有：我國現(xiàn)行的稅率主要有：稅稅率形率形式式含義含義形式及應(yīng)用舉例形式及

20、應(yīng)用舉例（1）比例稅比例稅率率即對(duì)同一征稅對(duì)象，即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。相同的征收比例。單一比例稅單一比例稅率率（如（如增增值稅值稅）差別比例稅差別比例稅率率（如如城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅）幅度比例稅幅度比例稅率率（如如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）稅稅率形式率形式含義含義形式及應(yīng)用舉例形式及應(yīng)用舉例（2）累）累進(jìn)稅率進(jìn)稅率征稅對(duì)象按數(shù)額（或征稅對(duì)象按數(shù)額（或相對(duì)率）大小分成若干相對(duì)率）大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高個(gè)稅率，稅率依次提高；稅基大多征，稅基小少稅基大多征，稅基小少征，稅基為零不征。征，

21、稅基為零不征。超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率（如（如個(gè)人所得稅中個(gè)人所得稅中的工資薪金所得的工資薪金所得）超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）（如土地增值稅）（3）定）定額稅率額稅率按征稅對(duì)象確定的計(jì)按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。固定的稅額。如如資源稅、城鎮(zhèn)土資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等地使用稅、車船稅等【例題【例題77單選題】單選題】張某張某20092009年年1212月取得收入月取得收入4800048000元，起征點(diǎn)為元，起征點(diǎn)為2000020000元，稅率為元，稅率為20%20%；若規(guī)；若規(guī)定定20000300002000030000元的部分，稅

22、率為元的部分，稅率為24%24%，30000400003000040000元的部分，稅率為元的部分，稅率為30%30%；超過；超過4000040000元以上的部分，稅率為元以上的部分，稅率為40%40%。則張某應(yīng)納稅額為。則張某應(yīng)納稅額為（）元。（）元。A11800A11800B12600B12600C19200C19200D18880D18880（四）納稅期限。（四）納稅期限。1.1.含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。面的限定。2.2.相關(guān)的三個(gè)概念：相關(guān)的三個(gè)概念：（1 1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅

23、行為發(fā)生的時(shí)間。時(shí)間。（2 2）納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義）納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；固定期限納稅的，可以按次納稅；（3 3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限?！纠}【例題88多選題】下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)多選題】下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。成要素的說法中，

24、正確的有（）。A.A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人B.B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國家征稅的依據(jù)是國家征稅的依據(jù)C.C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度是計(jì)算稅額的尺度D.D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目項(xiàng)目 第三節(jié)第三節(jié)稅收立法與稅法的實(shí)施稅收立法與稅法的實(shí)施一、稅收立法原則：一、稅收立法原則：1.1.從實(shí)際出發(fā)的原則

25、從實(shí)際出發(fā)的原則2.2.公平原則公平原則3.3.民主決策的原則民主決策的原則4.4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則原則性與靈活性相結(jié)合的原則5.5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則合的原則二、稅收立法機(jī)關(guān)、稅收立法機(jī)關(guān)分類分類 立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)形式形式 舉例舉例稅稅收法收法律律全國人大及常委會(huì)正式全國人大及常委會(huì)正式立立法法 3法法企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法稅收征收管理法稅收征收管理法全國人大及其常委會(huì)授全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立權(quán)立法法5個(gè)個(gè)暫行條暫行條例例增值稅暫行條例增值稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例營

26、業(yè)稅暫行條例稅稅收法收法規(guī)規(guī)國國務(wù)院務(wù)院稅稅收行政法規(guī)收行政法規(guī)條例、條例、暫行條暫行條例、實(shí)例、實(shí)施細(xì)則施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則施細(xì)則房房產(chǎn)稅暫產(chǎn)稅暫行條例行條例地地方人方人大大稅收地方法規(guī)稅收地方法規(guī)稅稅收規(guī)收規(guī)章章財(cái)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署總署稅稅收部門規(guī)章收部門規(guī)章辦法、辦法、規(guī)則、規(guī)則、規(guī)定規(guī)定稅稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收代理試行辦法等收代理試行辦法等省省級(jí)地方政府級(jí)地方政府稅稅收地方收地方規(guī)章規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等施細(xì)則等【例題【例題99多選題】（多選題】（20092009年）下列關(guān)于我國稅收法律年）下列關(guān)于我國

27、稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（）級(jí)次的表述中，正確的有（）A.A.中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例屬于稅收規(guī)章屬于稅收規(guī)章B.B.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬于稅收行政法規(guī)于稅收行政法規(guī)C.C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法屬于全國人中華人民共和國企業(yè)所得稅法屬于全國人大制定的稅收法律大制定的稅收法律D.D.中華人民共和國增值稅暫行條例屬于全國中華人民共和國增值稅暫行條例屬于全國人大常委會(huì)制定的稅收法律人大常委會(huì)制定的稅收法律三、稅收立法、修訂和廢止程序三、稅收立法、修訂和廢止程序 目前我國稅收立法程序主要包括以

28、下幾個(gè)階目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：（段：（1 1）提議階段。（）提議階段。（2 2）審議階段。（）審議階段。（3 3）通過）通過和公布階段。和公布階段。四、稅法實(shí)施原則四、稅法實(shí)施原則 1.1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；3.3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；國際法優(yōu)于國內(nèi)法；4.4.實(shí)體法從舊，程序法從新。實(shí)體法從舊，程序法從新。第四節(jié)第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系由我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度律制度構(gòu)成。

29、構(gòu)成。一、稅法分類一、稅法分類 （一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法分為稅收基本法和稅收普通法（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法收實(shí)體法和稅收程序法（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種：（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種：流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法。源稅稅法。（四）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，（四）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等?？煞譃?/p>

30、國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。二、稅收實(shí)體法體系二、稅收實(shí)體法體系 由由1919個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。主主體稅體稅流流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)稅類類 包包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所所得稅得稅類類 包包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅非非主體稅主體稅資資源稅類源稅類包包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅用稅特特定目的定目的稅類稅類包包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、稅、筵席稅、筵席稅、城城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、

31、耕地占用稅、煙葉稅用稅、煙葉稅財(cái)財(cái)產(chǎn)和行產(chǎn)和行為稅類為稅類 包包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅我國目前稅制基本上是以我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)制結(jié)構(gòu)，共五大稅。，共五大稅。三、稅收征收管理法律制度，包括稅收征收管理法、稅收征收管理法律制度，包括稅收征收管理法、海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例等。、海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例等。【例題【例題1010多選題】多選題】下列稅種中，屬于直接稅的下列稅種中，屬于直接稅的有（）有（）A A企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅B B增值稅增值稅C C個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅D D消費(fèi)稅消費(fèi)稅【例題【例題111

32、1單單選題】選題】下列關(guān)于我國稅法分類說法下列關(guān)于我國稅法分類說法中不正確的是（）中不正確的是（）A A流轉(zhuǎn)稅包括增值稅，消費(fèi)稅和印花稅流轉(zhuǎn)稅包括增值稅，消費(fèi)稅和印花稅B B土地增值稅屬于資源稅類土地增值稅屬于資源稅類C C煙葉稅屬于特定目的稅類煙葉稅屬于特定目的稅類D D房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類第五節(jié)第五節(jié)我國稅收管理體制我國稅收管理體制一、稅收管理體制一、稅收管理體制 是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)執(zhí)法權(quán)。二、稅收立法權(quán)的劃分二

33、、稅收立法權(quán)的劃分 我國稅收立法權(quán)現(xiàn)狀的基本特征是中央集權(quán)為主、地我國稅收立法權(quán)現(xiàn)狀的基本特征是中央集權(quán)為主、地方分權(quán)為輔，絕大部分稅收的立法權(quán)由中央政府掌握。方分權(quán)為輔，絕大部分稅收的立法權(quán)由中央政府掌握。（一）稅收立法權(quán)劃分的種類（一）稅收立法權(quán)劃分的種類第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。第三，可以根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來劃分第三，可以根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來劃分我國我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。（二）我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀（二）我國

34、稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。4.4.經(jīng)全國人大及其常委會(huì)的授權(quán)，國務(wù)院有稅法經(jīng)全國人大及其常委會(huì)的授權(quán)，國務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門（財(cái)政的解釋權(quán)；經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局）有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收部和國家稅務(wù)總局）有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。6.6.經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)

35、授權(quán)，省經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力。施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力。地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。所或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。所立稅法可在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)執(zhí)行，也立稅法可在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行?？芍辉诓糠值貐^(qū)執(zhí)行。三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分 1.1.稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)稅收?qǐng)?zhí)

36、法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力。機(jī)關(guān)的基本權(quán)力。2.2.稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰）。）。稅務(wù)行政處罰的種類稅務(wù)行政處罰的種類: :應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。關(guān)阻止出境等。四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍