第1章_稅法總論 (1)

1、稅稅 法法 Taxation Laws工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)增值稅增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅印花稅車船稅車船稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅賓館賓館營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅城建稅城建稅房產(chǎn)房產(chǎn)稅稅土地使用稅土地使用稅所得稅所得稅課程介紹目錄課程介紹目錄課程定位、培養(yǎng)目標(biāo)課程定位、培養(yǎng)目標(biāo)1課程設(shè)計(jì)課程設(shè)計(jì)2教學(xué)考核辦法教學(xué)考核辦法3第一部分：課程定位、培養(yǎng)目標(biāo)課程定位課程定位會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)核心課程之一核心課程之一在課程體系中承前啟后在課程體系中承前啟后的專業(yè)必修課的專業(yè)必修課后續(xù)課程設(shè)計(jì)：后續(xù)課程設(shè)計(jì)：稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收籌劃稅收籌劃財(cái)務(wù)管理等財(cái)務(wù)管理等前置課程設(shè)計(jì)：前置課程設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)經(jīng)法規(guī)經(jīng)濟(jì)法等經(jīng)濟(jì)法等課程開設(shè)時(shí)間：課程開設(shè)時(shí)間：大二下期大二下期第一部分：課程定位、培養(yǎng)目標(biāo)課程培養(yǎng)目標(biāo)：課程培養(yǎng)目標(biāo)：一項(xiàng)基本素質(zhì)一項(xiàng)基本素質(zhì)四項(xiàng)專業(yè)能力四項(xiàng)專業(yè)能力1培養(yǎng)依法納稅意識(shí)培養(yǎng)依法納稅意識(shí)正確計(jì)算主要稅種稅款正確計(jì)算主要稅種稅款正確納稅申報(bào)正確納稅申報(bào)正確會(huì)計(jì)核算正確會(huì)計(jì)核算熟悉稅收征收管理法熟悉稅收征收管理法第二部分：課程設(shè)計(jì)課程教學(xué)課程教學(xué)設(shè)計(jì)要求設(shè)計(jì)要求課程設(shè)課程設(shè)計(jì)理念計(jì)理念任務(wù)驅(qū)動(dòng)任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)設(shè)計(jì)課程內(nèi)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)容設(shè)計(jì)課程設(shè)計(jì)課程設(shè)計(jì)一.課程設(shè)計(jì)理念教學(xué)課程教學(xué)課程綜合化綜合化以技能操作以技能操作為主設(shè)計(jì)為主設(shè)計(jì)課程課程以任務(wù)驅(qū)動(dòng)以任務(wù)驅(qū)動(dòng)

3、設(shè)計(jì)課程設(shè)計(jì)課程將稅法與財(cái)務(wù)、將稅法與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等專會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)結(jié)合設(shè)計(jì)業(yè)知識(shí)結(jié)合設(shè)計(jì)本課程；本課程；改稅法以法律條改稅法以法律條文記憶為稅額計(jì)文記憶為稅額計(jì)算、會(huì)計(jì)核算、算、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)表填制納稅申報(bào)表填制等實(shí)際操作能力等實(shí)際操作能力設(shè)計(jì)本課程；設(shè)計(jì)本課程；引入案例、情景引入案例、情景等，將本課程理等，將本課程理論知識(shí)、實(shí)際操論知識(shí)、實(shí)際操作能力的培養(yǎng)目作能力的培養(yǎng)目標(biāo)寓于其中。標(biāo)寓于其中。二二.課程教學(xué)設(shè)計(jì)要求課程教學(xué)設(shè)計(jì)要求 時(shí)效性時(shí)效性 Text突出四性突出四性課程內(nèi)容設(shè)計(jì)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)突出突出“四性四性”綜合性綜合性適度、夠用、簡(jiǎn)略、易懂適度、夠用、簡(jiǎn)略、易懂 實(shí)務(wù)

4、性實(shí)務(wù)性 稅款計(jì)算、納稅申報(bào)實(shí)作能力稅款計(jì)算、納稅申報(bào)實(shí)作能力稅收法律法規(guī)及時(shí)更新稅收法律法規(guī)及時(shí)更新將本課程與法律、財(cái)會(huì)等相結(jié)合將本課程與法律、財(cái)會(huì)等相結(jié)合理論性理論性三三.課程任務(wù)驅(qū)動(dòng)設(shè)計(jì)課程任務(wù)驅(qū)動(dòng)設(shè)計(jì)熟悉稅收征收熟悉稅收征收管理規(guī)定管理規(guī)定稅款賬務(wù)核算稅款賬務(wù)核算納稅申報(bào)表填制納稅申報(bào)表填制稅款計(jì)算稅款計(jì)算課程教學(xué)課程教學(xué)任務(wù)驅(qū)動(dòng)任務(wù)驅(qū)動(dòng)四四.課程內(nèi)容設(shè)計(jì)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅所得稅類：企業(yè)所得稅所得稅類：企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅收征收管理法稅收征收管理法四四.課程內(nèi)容設(shè)計(jì)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)課時(shí)設(shè)計(jì)課時(shí)設(shè)計(jì)學(xué)期課，學(xué)期課，3學(xué)時(shí)

5、學(xué)時(shí).周，周，18周計(jì)周計(jì)2次以上次以上1學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)6學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅3次以上次以上1學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)9學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅O2稅收征管稅收征管3次以上次以上2學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)12學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅3次以上次以上1學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)8學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)消費(fèi)稅消費(fèi)稅學(xué)期間至學(xué)期間至少一次到少一次到實(shí)訓(xùn)基地實(shí)訓(xùn)基地觀摩涉稅觀摩涉稅業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理3次以上次以上2學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)10學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)增值稅增值稅課外實(shí)訓(xùn)、課外實(shí)訓(xùn)、觀摩觀摩課后練習(xí)課后練習(xí)專題模擬專題模擬實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)理論教學(xué)理論教學(xué)第三部分：說教學(xué)考核辦法平時(shí)平時(shí)期末考試期末考試實(shí)訓(xùn)考核實(shí)訓(xùn)考核總評(píng)總評(píng)占總評(píng)比例：占總評(píng)比例：20%；以考勤、提問以考勤、提問為來源；為來

6、源；標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)： 分分ABC三個(gè)三個(gè)等級(jí)；等級(jí)；占總評(píng)比例：占總評(píng)比例：60%；采用閉卷形式；采用閉卷形式；題型：?jiǎn)雾?xiàng)、題型：?jiǎn)雾?xiàng)、多項(xiàng)選擇、判多項(xiàng)選擇、判斷題及計(jì)算題；斷題及計(jì)算題；占總評(píng)比例：占總評(píng)比例：20%；采用平時(shí)實(shí)訓(xùn)采用平時(shí)實(shí)訓(xùn)和集中實(shí)訓(xùn)形和集中實(shí)訓(xùn)形式；式；標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)： 分分ABC三個(gè)三個(gè)等級(jí)；等級(jí)；總評(píng)：總評(píng)：100分；分；三項(xiàng)成績(jī)按三項(xiàng)成績(jī)按權(quán)重計(jì)得。權(quán)重計(jì)得。教材與參考書目教材與參考書目教材：2013 CPA稅法，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編參考書目：2013注冊(cè)稅務(wù)師考試教材-稅法一、稅法二教材結(jié)構(gòu)教材結(jié)構(gòu)v稅法總論（1章）v稅收實(shí)體法制度（本書的重點(diǎn)內(nèi)容）v稅收程序法制度和稅務(wù)

7、代理制度（12.13.14章） 第一章第一章 稅法總論稅法總論n 第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念n 第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論n 第三節(jié)第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施稅收立法與稅法的實(shí)施 n第四節(jié)第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制理體制第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念一、稅收和稅法的概念一、稅收和稅法的概念二、稅法的功能二、稅法的功能三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)厥钦疄榱藵M足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。取得財(cái)政收入的一

8、種形式。征稅目的為滿足社會(huì)公共需要征稅目的為滿足社會(huì)公共需要稅稅收收概概念念稅收分配以國(guó)家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)稅收分配以國(guó)家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn) 稅收的本質(zhì)是分配稅收的本質(zhì)是分配一、稅收和稅法的概念一、稅收和稅法的概念強(qiáng)制性強(qiáng)制性無償性無償性固定性固定性核核心心保證保證約束約束稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式標(biāo)志稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式標(biāo)志稅收的特征稅收的特征 稅法的概念稅法的概念v稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。v1.1.義務(wù)性法規(guī)：以規(guī)定納稅人的義

9、務(wù)為主。義務(wù)性法規(guī)：以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主。2.2.綜合性法規(guī)：由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政綜合性法規(guī)：由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成。規(guī)章制度組成。 v稅法與稅收關(guān)系：稅收與稅法密不可分，有稅必有稅法與稅收關(guān)系：稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。法，無法不成稅。二、稅法的功能二、稅法的功能v（一）稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障（一）稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障v（二）稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段（二）稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段v（三）稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用（三）稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用v（四）稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益（四）稅法能有

10、效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益v（五）稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可（五）稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證靠保證三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系v（一）稅法的地位：稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要（一）稅法的地位：稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要部門法。部門法。v（二）稅法與其他法律的關(guān)系（二）稅法與其他法律的關(guān)系1.1.稅法與稅法與憲法憲法的關(guān)系：依據(jù)。的關(guān)系：依據(jù)。2.2.稅法與民法的關(guān)系：稅法與民法的關(guān)系： 稅法稅法命令和服從；民法命令和服從；民法平等平等、等價(jià)和有償。等價(jià)和有償。3.3.稅法與稅法與刑法刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，違反了稅

11、法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，違反了稅法并不一定就是犯罪。并不一定就是犯罪?！巴刀愅刀悺薄疤颖芾U納稅款逃避繳納稅款”。4.4.稅法與稅法與行政法行政法的關(guān)系：的關(guān)系： 聯(lián)系聯(lián)系稅法具有行政法的一般特性；稅法具有行政法的一般特性； 區(qū)別區(qū)別稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)。稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)。 第一章第一章 稅法概論稅法概論n 第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念n 第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論n 第三節(jié)第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施稅收立法與稅法的實(shí)施 n第四節(jié)第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制理體制第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論一、稅法的原則一、稅法的原則二、稅

12、收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系三、稅法的構(gòu)成要素三、稅法的構(gòu)成要素一一、稅法的原則、稅法的原則 （一）稅法基本原則（一）稅法基本原則 v稅收法定原則稅收法定原則v稅收公平原則稅收公平原則v稅收效率原則稅收效率原則v實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則 指稅法主體的權(quán)利與義務(wù)指稅法主體的權(quán)利與義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅必須由法律加以規(guī)定，稅法的構(gòu)成要素必須且只能法的構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。由法律予以明確的規(guī)定。稅收公平原則包括稅收橫稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平。即稅向公平和縱向公平。即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相

13、同；負(fù)擔(dān)能相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。力不等，稅負(fù)不同。經(jīng)濟(jì)效率：有利于資源的經(jīng)濟(jì)效率：有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行。效運(yùn)行。行政效率：提高稅收行政行政效率：提高稅收行政效率，即降低征管費(fèi)率，效率，即降低征管費(fèi)率，減少征納稅費(fèi)用。減少征納稅費(fèi)用。是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅條件，并根是否符合課稅條件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。能僅考慮相關(guān)外觀和形式。一一、稅法的原則、稅法的原則 （二）稅法適用原則（二）稅法適用原則 v法律優(yōu)位原則法

14、律優(yōu)位原則v法律不溯及既往原則法律不溯及既往原則v新法優(yōu)于舊法原則新法優(yōu)于舊法原則v特別法優(yōu)于普通法原則特別法優(yōu)于普通法原則 v實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體從舊、程序從新原則v程序優(yōu)于實(shí)體原則程序優(yōu)于實(shí)體原則 也稱行政立法不得抵觸法律也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力；效力高于行政立法的效力；效力低的稅法與效力高的稅效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的。法即是無效的。 即一部新法實(shí)施后，即一部新法實(shí)施后，之前人們的行為不適之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊用新法，而只沿用舊法。法。【舉例

15、舉例】2009年年5月月1日起，批發(fā)日起，批發(fā)卷煙環(huán)節(jié)征收一道消費(fèi)稅。在此卷煙環(huán)節(jié)征收一道消費(fèi)稅。在此之前的批發(fā)卷煙不需要按照新規(guī)之前的批發(fā)卷煙不需要按照新規(guī)定計(jì)稅。定計(jì)稅。也稱后法優(yōu)于先法原也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。新法的效力優(yōu)于舊法。但程序性稅法或特別但程序性稅法或特別法例外。法例外。對(duì)同一事項(xiàng)兩部法對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別定有一般和律分別定有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。般規(guī)定的效力。即實(shí)體法不具即實(shí)體法不具備溯及力，而備溯及力，而程序法在特定程序法在特

16、定條件下具備一條件下具備一定的溯及力。定的溯及力。 即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)?！九e例舉例】2012年年5月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)在查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)在2011年年4月至月至2012年年4月沒月沒有代扣代繳個(gè)人所得稅。有代扣代繳個(gè)人所得稅。 依據(jù)稅法規(guī)定，依據(jù)稅法規(guī)定，2011年年4月至月至2011年年8月工資薪月工資薪金稅前扣除額是每人每月金稅前扣除額是每人每月2000元，元，2011年年9月月1日起工資薪金扣除額調(diào)整為每人每月日起工資薪金扣除額調(diào)整為

17、每人每月3500元。元。v按照按照實(shí)體法從舊實(shí)體法從舊原則，在追繳少扣稅款時(shí)，對(duì)原則，在追繳少扣稅款時(shí)，對(duì)2011年年4月至月至2011年年8月按照每人每月月按照每人每月2000元扣元扣除計(jì)稅，對(duì)除計(jì)稅，對(duì)2011年年9月至月至2012年年4月按照每人每月按照每人每月月3500元扣除計(jì)稅。元扣除計(jì)稅。 【舉例舉例】2001年年5月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。業(yè)在銀行開設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。v按照按照程序法從新程序法從新原則，不論是原則，不論是2001年年5月以后設(shè)月以后設(shè)立的新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，立的

18、新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，不論是企業(yè)不論是企業(yè)2001年年5月以后開設(shè)的銀行賬號(hào)還是月以后開設(shè)的銀行賬號(hào)還是以前開設(shè)沿用下來的，現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)用的銀行賬號(hào)以前開設(shè)沿用下來的，現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)用的銀行賬號(hào)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 二二、稅收法律關(guān)系、稅收法律關(guān)系 v概念：概念：稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家和納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利家和納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。義務(wù)關(guān)系。v特點(diǎn)：特點(diǎn)： （1）主體的一方只能是國(guó)家；）主體的一方只能是國(guó)家； （2）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志； （3）權(quán)利義務(wù)

19、關(guān)系具有不對(duì)等性；）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性； （4）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移。）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移。二二、稅收法律關(guān)系、稅收法律關(guān)系 v稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素 （1）稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的主體 征收主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。征收主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。 納稅主體：納稅主體： （2）稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體 指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。指向的對(duì)象。 （3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 指稅收法律關(guān)系主體雙方所享有的權(quán)利和承擔(dān)指稅收法律關(guān)系主體雙方所享有的權(quán)

20、利和承擔(dān)的義務(wù)。的義務(wù)。我國(guó)采用我國(guó)采用屬地屬人屬地屬人的原則的原則屬地屬地地域管轄權(quán)地域管轄權(quán) 境內(nèi)收入征境內(nèi)收入征屬人屬人居民和公民管轄權(quán)居民和公民管轄權(quán) 境、內(nèi)外收入征境、內(nèi)外收入征v內(nèi)容：內(nèi)容：（稅法的靈魂）（稅法的靈魂）v征稅方權(quán)利征稅方權(quán)利：稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、違章處罰等。違章處罰等。v征稅方義務(wù)征稅方義務(wù)：宣傳稅法、輔導(dǎo)稅法、納稅咨詢宣傳稅法、輔導(dǎo)稅法、納稅咨詢輔導(dǎo)、出示稅務(wù)檢查證等。輔導(dǎo)、出示稅務(wù)檢查證等。v納稅方權(quán)利：納稅方權(quán)利：知情權(quán)、保密權(quán)、延期繳納稅款知情權(quán)、保密權(quán)、延期繳納稅款請(qǐng)求權(quán)、延期申報(bào)請(qǐng)求權(quán)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、請(qǐng)求權(quán)、

21、延期申報(bào)請(qǐng)求權(quán)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。v納稅方義務(wù)：納稅方義務(wù)：按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款、接受違章申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款、接受違章處理等義務(wù)。處理等義務(wù)。六、稅法的構(gòu)成要素六、稅法的構(gòu)成要素v 總則總則 v 納稅人納稅人v 征稅對(duì)象征稅對(duì)象v 稅目稅目v 稅率稅率v 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)v 納稅期限納稅期限v 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)v 減稅免稅減稅免稅v 罰則罰則v 附則附則1納稅人（納稅主體）納稅人（納稅主體）對(duì)對(duì)“誰(shuí)誰(shuí)”征稅？征稅？直接負(fù)有納稅義務(wù)直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的單位

22、和個(gè)人自然人自然人法人法人本國(guó)公民本國(guó)公民外國(guó)人外國(guó)人無國(guó)籍人無國(guó)籍人機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)事業(yè)事業(yè)企業(yè)企業(yè)社團(tuán)社團(tuán)扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人負(fù)稅人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機(jī)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介關(guān)的中介稅款的實(shí)際承稅款的實(shí)際承擔(dān)者擔(dān)者2征稅對(duì)象（納稅客體）征稅對(duì)象（納稅客體）對(duì)對(duì)“什么什么”征稅問題征稅問題區(qū)別區(qū)別不同稅種不同稅種的主要標(biāo)志的主要標(biāo)志稅目稅目征稅對(duì)象的細(xì)分，征稅對(duì)象的細(xì)分，以列舉法或概括以列舉法或概括法表示法表示計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量依據(jù)，征稅對(duì)象的數(shù)量依據(jù)，有有3種種3稅率稅率征征“多少多少”問題問題稅收制度的核心稅收制度的核心3種基本形式種基本形式比例稅率比例稅率累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率定額稅率定

23、額稅率企業(yè)所得企業(yè)所得稅稅25%個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅土地增值稅土地增值稅啤酒消費(fèi)稅啤酒消費(fèi)稅250元元/噸噸3種：全額累進(jìn)稅率、種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率稅率與征稅率與征稅對(duì)象價(jià)稅對(duì)象價(jià)值量無關(guān)值量無關(guān)稅負(fù)相同，稅負(fù)相同，但并不能體但并不能體現(xiàn)稅收公平現(xiàn)稅收公平 是指將同一課稅對(duì)象按其數(shù)額的大小分成是指將同一課稅對(duì)象按其數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，數(shù)額越大的部分等級(jí)越高，不同等若干等級(jí)，數(shù)額越大的部分等級(jí)越高，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率。級(jí)適用由低到高的不同稅率。全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超

24、額累進(jìn)稅率 設(shè)計(jì)原理：設(shè)計(jì)原理：把征稅對(duì)象的全部數(shù)額劃分為若干把征稅對(duì)象的全部數(shù)額劃分為若干級(jí)距，對(duì)每一級(jí)距分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，逐級(jí)距，對(duì)每一級(jí)距分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，逐級(jí)提高。當(dāng)征稅對(duì)象的數(shù)額每超過一個(gè)規(guī)定的級(jí)級(jí)提高。當(dāng)征稅對(duì)象的數(shù)額每超過一個(gè)規(guī)定的級(jí)距時(shí)，僅就超過的部分按高一級(jí)的稅率計(jì)算征收，距時(shí)，僅就超過的部分按高一級(jí)的稅率計(jì)算征收，分別計(jì)算各個(gè)級(jí)距的稅額。各級(jí)距稅額之和，即分別計(jì)算各個(gè)級(jí)距的稅額。各級(jí)距稅額之和，即為納稅人的應(yīng)納稅額。為納稅人的應(yīng)納稅額?！九e例舉例】張某張某2012年年9月應(yīng)稅工資收入月應(yīng)稅工資收入9500元，減元，減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元后計(jì)算的

25、應(yīng)納稅所得額為元后計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為6000元，則張某本月工資所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為元，則張某本月工資所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（ ）。）。 解析：解析：15003300010150020=645思考：思考：上述計(jì)算過程采用的是上述計(jì)算過程采用的是超額累進(jìn)超額累進(jìn)。如果采用如果采用全全額累進(jìn)稅率額累進(jìn)稅率，則其應(yīng)納稅額應(yīng)為多少？，則其應(yīng)納稅額應(yīng)為多少？速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)：按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額減去按：按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額減去按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額后的差額。超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額后的差額。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)v本級(jí)速算扣除數(shù)

26、本級(jí)速算扣除數(shù)=本級(jí)征稅對(duì)象起征點(diǎn)數(shù)額本級(jí)征稅對(duì)象起征點(diǎn)數(shù)額(本本級(jí)稅率級(jí)稅率-上一級(jí)稅率上一級(jí)稅率)+上一級(jí)速算扣除數(shù)上一級(jí)速算扣除數(shù)v應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=征稅對(duì)象數(shù)額征稅對(duì)象數(shù)額適用稅率適用稅率-本級(jí)速算扣本級(jí)速算扣除數(shù)除數(shù)150045009000應(yīng)納稅應(yīng)納稅所得額所得額稅率稅率3%10%20%Y=月應(yīng)納稅所得額月應(yīng)納稅所得額假設(shè)假設(shè)1500Y4500應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=S1S2S3(Y1500)1015003%=S1 = Y10%-105=Y10%-S3+S2=Y10%-105 =1500(10%-3%)=105Y速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 目前稅率適用情況目前稅率適用情況稅率形式稅率形式適用的稅

27、種適用的稅種比例稅率比例稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅（3項(xiàng)所得項(xiàng)目）項(xiàng)所得項(xiàng)目）定額稅率定額稅率資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率土地增值稅土地增值稅4納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)“什么環(huán)節(jié)什么環(huán)節(jié)”征稅征稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開采資源稅只在開采環(huán)節(jié)征收環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收售環(huán)節(jié)均征收一次課征制一次課征制多次課征制多次課征制現(xiàn)行稅種在各環(huán)節(jié)的分布現(xiàn)行稅種在各環(huán)節(jié)的分布生生產(chǎn)產(chǎn)加加工工國(guó)內(nèi)

28、國(guó)內(nèi)國(guó)外國(guó)外購(gòu)買購(gòu)買關(guān)稅關(guān)稅增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅印花稅印花稅 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 車船稅車船稅 印花稅印花稅產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅城建稅城建稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加土地增值稅土地增值稅資源稅資源稅利利潤(rùn)潤(rùn)形形成成個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅留留利利使使用用契稅契稅5納稅期限納稅期限“什么時(shí)間什么時(shí)間”申報(bào)稅申報(bào)稅按期納稅按期納稅按次納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為增值稅納稅期限分別為1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1個(gè)月或個(gè)月或1個(gè)季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅個(gè)季度；不能按固定

29、期限納稅的，可按次納稅以以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1個(gè)月或個(gè)月或1個(gè)季度個(gè)季度為一個(gè)為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)日內(nèi)申報(bào)納稅；以申報(bào)納稅；以1個(gè)月或個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅日內(nèi)申報(bào)納稅v相關(guān)的三個(gè)概念：相關(guān)的三個(gè)概念：1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。時(shí)間。2、納稅期限納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。務(wù)的時(shí)間。3、繳庫(kù)期限繳庫(kù)期限：稅

30、法規(guī)定的納稅期滿后，納稅：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。6納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)繳納稅款的地點(diǎn)繳納稅款的地點(diǎn) （1 1）在機(jī)構(gòu)所在地納稅）在機(jī)構(gòu)所在地納稅 （2）在勞務(wù)提供地納稅）在勞務(wù)提供地納稅 （3）在財(cái)產(chǎn)、資源所在地納稅）在財(cái)產(chǎn)、資源所在地納稅 （4）進(jìn)出口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅）進(jìn)出口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 7減免稅減免稅應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率稅率稅率式減免稅率式減免稅額式減免稅額式減免稅基式減免稅基式減免起征點(diǎn)起征點(diǎn)免征額免征額項(xiàng)目扣除項(xiàng)目扣除 （1 1）起征點(diǎn)起征點(diǎn)：指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始：指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)

31、額開始征稅的界限。征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。稅。 （2 2）免征額免征額：指準(zhǔn)予從征稅對(duì)象數(shù)額中扣除的：指準(zhǔn)予從征稅對(duì)象數(shù)額中扣除的免于征稅的數(shù)額。免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只就超過免征額部分不征稅，只就超過免征額的部分征稅。免征額的部分征稅。 第一章第一章 稅法概論稅法概論n 第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念n 第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論n 第三節(jié)第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施稅收立法與稅法的實(shí)施 n第四節(jié)第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管我

32、國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制理體制一、稅收立法一、稅收立法 v稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和公布、修改、補(bǔ)充和廢止廢止有關(guān)稅收法律、法有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)。規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)。v有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。（一）我國(guó)稅收立法原則（一）我國(guó)稅收立法原則v1從實(shí)際出發(fā)的原則從實(shí)際出發(fā)的原則v2公平原則公平原則v3民主決策的原則民主決策的原則v4原則性與靈活性相結(jié)合的原則原則性與靈活性相結(jié)合的原則v5法律

33、的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則合的原則1.稅收立法機(jī)關(guān)稅收立法機(jī)關(guān)v全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)制定的制定的稅收法律稅收法律。v人大或人大常委授權(quán)立法人大或人大常委授權(quán)立法制定制定暫行條例暫行條例。 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法稅收征收管理法稅收征收管理法 增值稅暫行條例增值稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例 資源稅暫行條例資源稅暫行條例 土地增值稅暫行條例土地增值稅暫行條例（二）我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整（二）我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整v國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法、法律和授權(quán)制定的各種稅法的根

34、據(jù)憲法、法律和授權(quán)制定的各種稅法的實(shí)施條例（即細(xì)則）等，屬于實(shí)施條例（即細(xì)則）等，屬于稅收行政法規(guī)。稅收行政法規(guī)。v地方人民代表大會(huì)地方人民代表大會(huì)制定的制定的稅收地方性法規(guī)稅收地方性法規(guī)。（海南、民族自治區(qū)）（海南、民族自治區(qū)）v國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的暫行條例的實(shí)施細(xì)制定的暫行條例的實(shí)施細(xì)則，規(guī)定、通知、批復(fù)等則，規(guī)定、通知、批復(fù)等稅收規(guī)章稅收規(guī)章。（全國(guó)適用）。（全國(guó)適用）v省級(jí)地方政府省級(jí)地方政府制定的制定的稅收地方規(guī)章。稅收地方規(guī)章。稅收征收管理法實(shí)施細(xì)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則則、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅暫行條例暫行條例 房產(chǎn)稅暫行條例房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則 分類分類 立

35、法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)形式形式舉例舉例 稅收稅收法律法律全國(guó)人大及常委會(huì)正式立全國(guó)人大及常委會(huì)正式立法法3部法律部法律企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法稅收征收管理法全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法立法5個(gè)暫行條例個(gè)暫行條例增值稅暫行條例增值稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例等營(yíng)業(yè)稅暫行條例等 稅收稅收法規(guī)法規(guī)國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī)稅收行政法規(guī) 條例、暫行條條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則例、實(shí)施細(xì)則中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例實(shí)行條例稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則房產(chǎn)稅暫行條例等房產(chǎn)稅暫行條

36、例等地方人大（目前只有海南地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）省、民族自治區(qū)）稅稅收地方法規(guī)收地方法規(guī) 稅收稅收規(guī)章規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署總署稅收部門規(guī)章稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、辦法、規(guī)則、規(guī)定規(guī)定稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收代理試行稅收代理試行辦法辦法等等省級(jí)地方政府省級(jí)地方政府稅收地稅收地方規(guī)章方規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等等v【考題考題 單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題】.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（屬于部門規(guī)章的是（ ）。（）。（2011年）年）vA.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

37、vB.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例vC.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例vD.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【答案答案】D【解析解析】選項(xiàng)選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。v【例題多選題】下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確定的有（）。A.增值稅 B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅 D.契稅【正確答案】

38、【正確答案】BC2、稅收立法、修訂和廢止程序、稅收立法、修訂和廢止程序 目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：個(gè)階段：（1）提議階段。（）提議階段。（2）審議階段。（）審議階段。（3）通過和公布階段。通過和公布階段。二、稅法的實(shí)施二、稅法的實(shí)施1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；4.實(shí)體法從舊，程序法從新。實(shí)體法從舊，程序法從新。 第一章第一章 稅法概論稅法概論n 第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念n 第二節(jié)第二節(jié)

39、 稅法基本理論稅法基本理論n 第三節(jié)第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施稅收立法與稅法的實(shí)施 n第四節(jié)第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制理體制第四節(jié)第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅我國(guó)現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制收管理體制v一、稅法體系概述一、稅法體系概述v二、稅法的分類二、稅法的分類v三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系v四、稅收管理體制的概念四、稅收管理體制的概念v五、稅收立法權(quán)五、稅收立法權(quán) v六、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)六、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán) 一、稅法體系概述一、稅法體系概述v稅法體系即通常所說的稅收制度。稅法體系即通常所說的稅收制度。v我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收我國(guó)現(xiàn)行稅法體

40、系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。管理法律制度構(gòu)成。二、稅法的分類二、稅法的分類v（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。稅收基本法和稅收普通法。v（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。體法和稅收程序法。v（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種：流（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種：流轉(zhuǎn)稅稅法；所得稅稅法；財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法；資源轉(zhuǎn)稅稅法；所得稅稅法；財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法；資源稅稅法。稅稅法。v（四）按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分（四）按

41、照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（一）實(shí)體法（一）實(shí)體法（19個(gè)稅種）個(gè)稅種）主體稅主體稅流轉(zhuǎn)稅類（間接稅）流轉(zhuǎn)稅類（間接稅） 包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類（直接稅）所得稅類（直接稅） 包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅非主體非主體稅稅資源稅類資源稅類包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅用稅特定目的稅類特定目的稅類包括包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、

42、筵席稅稅）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、置稅、耕地占用稅、煙葉稅煙葉稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類財(cái)產(chǎn)和行為稅類 包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅（二）程序法v稅收征收管理法律制度，包括稅收征收管稅收征收管理法律制度，包括稅收征收管理法、海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例理法、海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例等等v【要點(diǎn)】稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法的法律制【要點(diǎn)】稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系?！纠}【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）

43、。（）。A.稅收基本法稅收基本法B.企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例中央與地方共享稅條例【正確答案】【正確答案】BC 四、稅收管理體制的概念四、稅收管理體制的概念v稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅稅權(quán)權(quán)的制度。的制度。v稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。五、稅收立法權(quán)的劃分五、稅收立法權(quán)的劃分v（一）稅收立法權(quán)劃分的種類（一）稅收立法權(quán)劃分的種類第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。第二，可以根據(jù)任何稅種的

44、基本要素來劃分。第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。第三，可以根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來劃分第三，可以根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來劃分我國(guó)。我國(guó)。v（二）我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀（二）我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。具體地說，我國(guó)稅收立法劃分的層次是這樣的：具體地說，我國(guó)稅收立法劃分的層次是這樣的：4.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)的授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)的授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局）有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的總局）有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。權(quán)力。6.經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力。整稅目、稅