建筑工程稅金綜合稅率公式的推導(dǎo)

1、建筑工程稅金綜合稅率公式的推導(dǎo)建筑工程稅金有三項(xiàng)應(yīng)計(jì)入建筑工種造價(jià)：即營(yíng)業(yè)稅3% 、城市建設(shè)維護(hù)稅 ( 附加稅，以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)算基數(shù)) 、教育費(fèi)附加 ( 附加稅，以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)算基數(shù) ) 。為了使用方便，實(shí)用上是將以上三項(xiàng)稅綜合計(jì)算后得出一個(gè)綜合稅率，而以“直接工程費(fèi) +間接費(fèi) +計(jì)劃利潤(rùn)”三項(xiàng) 之和作為計(jì)算基礎(chǔ)。即：建筑工程稅金額 二( 直接工程費(fèi) +間接費(fèi) +計(jì)劃利潤(rùn) ) x 綜合稅率綜合稅率 =1/1- 營(yíng)業(yè)稅稅率 x( 1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加稅率 ) -1 那么，綜合稅率公式是怎么來(lái)的呢？下面給出簡(jiǎn)單的推導(dǎo)過(guò)程： 三稅總稅率 i 二營(yíng)業(yè)稅稅率 x( 1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育

2、費(fèi)附加稅率 ) 設(shè) A= 直接工程費(fèi) +間接費(fèi) +計(jì)劃利潤(rùn)注意，“直接工程費(fèi)+間接費(fèi) +計(jì)劃利潤(rùn)”三費(fèi)之和并沒有包含應(yīng)納入建筑工程總造價(jià)的前面所說(shuō)的三種稅金。而國(guó)家征收這三種稅金是以包含這三種稅金在內(nèi)的“銷售額”為計(jì)算基礎(chǔ)的。所以，應(yīng)將A折算成“銷售額”銷售額 二( 直接工程費(fèi) +間接費(fèi) +計(jì)劃利潤(rùn) ) / ( 1-三稅總稅率 i) =A / (1-i)建筑工程稅金額 二銷售額 x 三稅總稅率 i=A / (1-i) x i=A x i/ (1-i)=A x (1-1+i)/ (1-i)=A x 1-(1-i)/ (1-i) =Ax 1/ (1-i)-(1-i) / (1-i)=A x 1/

3、(1-i)-1將前兩項(xiàng)的 A 及 i 值代入，即得：建筑工程稅金額 二 ( 直接工程費(fèi) +間接費(fèi) +計(jì)劃利潤(rùn) ) x 1/1- 營(yíng)業(yè) 稅稅率 x( 1+ 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 +教育費(fèi)附加稅率 ) -1這樣，就將國(guó)家以“銷售額”為計(jì)算基礎(chǔ)征收的這三種稅金轉(zhuǎn)化 為以“直接工程費(fèi) +間接費(fèi) +計(jì)劃利潤(rùn)”之和為計(jì)算基礎(chǔ)。而將“ 1/1- 營(yíng)業(yè)稅稅率 x( 1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 +教育費(fèi)附加稅率 ) -1 ”稱 作“綜合稅率”。綜合稅率 =1/1- 營(yíng)業(yè)稅稅率 x( 1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加稅率 ) -1綜合稅率又稱稅金系數(shù)，顯然就是以“直接工程費(fèi)+間接費(fèi) +計(jì)劃 利潤(rùn)”為計(jì)算基礎(chǔ)，按國(guó)家稅

4、法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的“營(yíng) 業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加”三稅一次性計(jì)算所推算出的折算系數(shù)。營(yíng)業(yè)稅稅率為3%, 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率（以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)算基數(shù)）為市區(qū) 7% 、縣城 5% 、鄉(xiāng)鎮(zhèn) 1% ，教育費(fèi)附加稅率（以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)算基數(shù)）大都為 3% ，將這些值代入上述公式，則容易算出：納稅人所在地在市區(qū)的，綜合稅率=3.41% ;納稅人所在地在縣城的，綜合稅率=3.35% ;納稅人所在地在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的，綜合稅率=3.22%建筑工程稅金的相關(guān)問題施工單位目前所應(yīng)繳納的稅金分成兩部份：1. 向甲方轉(zhuǎn)嫁部份（應(yīng)計(jì)入工程總造價(jià)）：營(yíng)業(yè)稅 3% ，城市建設(shè)維護(hù)稅 （附加稅，以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)算基數(shù) ） ，

5、教育費(fèi)附加 （附加稅，以營(yíng)業(yè) 稅為計(jì)算基數(shù) ）。以上三項(xiàng)綜合計(jì)算后，就是我們?cè)诠こ淘靸r(jià)中計(jì)算的按綜合費(fèi)率計(jì)算的那部份稅金。綜合稅率計(jì)算： 1/1- 營(yíng)業(yè)稅稅率x（ 1+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 +教育費(fèi)附加稅率） -12. 不能向甲方轉(zhuǎn)嫁部份（不計(jì)入工程總造價(jià)）：除上述稅金這外，施工企業(yè)尚需繳納以下的稅金：企業(yè)所得率，按企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)*33%計(jì)算。個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，此部份應(yīng)由務(wù)工者繳納，但考慮到建筑業(yè)的特殊性，一般由工程總承包人代收后統(tǒng)一上繳稅務(wù)部門。目前，各地稅務(wù)部門為便于計(jì)算，將企業(yè)所得稅和個(gè)收入調(diào)節(jié)稅也綜合測(cè)算成按一定稅率征收。實(shí)際上，不能向甲方轉(zhuǎn)嫁的稅金，各地處理并不完全一致。從事建筑業(yè)的納稅人

6、應(yīng)該按如下規(guī)定繳納地方稅費(fèi)一、營(yíng)業(yè)稅以向顧客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，依 3% 的稅率計(jì) 算繳納營(yíng)業(yè)稅。從事建筑、修繕、裝飾和其它工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何核算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其它物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。安裝工程作業(yè)的，凡設(shè)備價(jià)值作安裝產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)額。對(duì)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的建筑工程，總承包人以工程的全部承包額減付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；分包或者轉(zhuǎn)包人以分者轉(zhuǎn)包工程收入額為營(yíng)業(yè)額。二、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。率分別為 7%、5%、1%。計(jì)算公式 ：應(yīng)納稅額 二營(yíng)業(yè)稅稅額 x 稅率不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率

7、：其從事去包或稅(1) 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；(2) 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；(3) 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一三、 教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款為依據(jù)計(jì)算繳納，廣東省各地的征收率不同。計(jì)算公式 ：應(yīng)交教育費(fèi)附加額 二 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 x 附加率四、 堤圍防護(hù)費(fèi)廣東省各地的堤圍防護(hù)費(fèi)征收率不同，請(qǐng)咨詢各地市地方稅務(wù)局。五、 企業(yè)所得稅企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得分別按如下辦法繳納企業(yè)所得稅：能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取查帳計(jì)征辦法納稅，適用稅率為 33% ，但年應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元 ( 含 3 萬(wàn)元 ) 以下的暫減

8、按 18% 稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元至 10 萬(wàn)元 ( 含 10 萬(wàn)元 ) 的暫減按 27% 稅率計(jì)算繳納。帳冊(cè)不健全、不能正確核算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取核定征收率的方法納稅。六、個(gè)人所得稅個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得分別按如下辦法繳納個(gè)人所得稅：能正確核算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶，采取查帳計(jì)征辦法納稅，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率5%-35% 。帳冊(cè)不健全，不能正確核算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取核定征收率的辦法納稅。企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)體工商戶支付給職工的工資薪金以及支付給為其勞動(dòng)的個(gè)人的報(bào)酬應(yīng)依法扣繳個(gè)人所得稅。七、印花稅凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受（包括在境外書立、境內(nèi)使用）應(yīng)稅憑證的單位

9、和個(gè)人，都應(yīng)依法繳納印花稅。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納方法。八、房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅房產(chǎn)稅（適用國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人），自有自用房產(chǎn)每年按房產(chǎn)原值減除 30% 后的余值，依1.2% 稅率計(jì)算繳納。城市房地產(chǎn)稅（適用于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人），外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)自有房產(chǎn)每年按房產(chǎn)原值減除30% 后的余值，依 1.2% 稅率計(jì)算繳納。個(gè)人自有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅。九、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積依不同的定額按每年（ 1.5-4平方米計(jì)算繳納。十、車船使用稅或車船使用牌照稅擁有車船的企業(yè)和個(gè)人分別按車船的種類依

10、規(guī)定的稅額計(jì)算繳納稅時(shí)間定于每年1月1日至 12月31日。）元 /納，父親的格局決定家庭的方向一個(gè)家庭的福氣運(yùn)道，不是憑空出現(xiàn)的，它是家庭成員共同努力得來(lái)的。家庭要想和諧興旺，首先要走對(duì)方向，父親的格局就決定著家庭的發(fā)展方向。曾國(guó)藩曾說(shuō)：謀大事者首重格局”心中格局的大小，決定了眼光是否長(zhǎng)遠(yuǎn)，眼光是否長(zhǎng)遠(yuǎn)又決定了事物的成敗。家庭的發(fā)展不是一個(gè)一蹴而就的過(guò)程，家庭需要經(jīng)營(yíng)，需要規(guī)劃。由于社會(huì)分工的不同，父親作為家庭中的男性，承擔(dān)著家庭領(lǐng)導(dǎo)者的職能，是家庭庭的發(fā)展方向不出錯(cuò)。權(quán)威”的代表。作為家庭列車的火車頭，父親的眼光要遠(yuǎn)，格局要大，只有父親的格局大，才能確保家老話說(shuō)不是一家人，不進(jìn)一家門”人的一生中有大部分時(shí)間都在家庭中度過(guò)，觀念、思想等都會(huì)通過(guò)家人間潛移默化的影響來(lái)傳遞。如果父親有一個(gè)大格局，那在他的妻子、后輩子孫都會(huì)受到好的影響。在家庭生活中，父親有大格局，就是在家庭遭遇困難或變故時(shí)，不退縮，能夠頂住壓力。對(duì)待家庭小的損失不斤斤計(jì)較，不渾渾噩噩混日子，積極對(duì)待生活，對(duì)于家庭發(fā)展有大致的規(guī)劃。蒙田曾說(shuō)：作為一個(gè)父親，最大的樂趣就在于：在其有生之年，能夠根據(jù)自己走過(guò)的路來(lái)啟發(fā)教育子女?！币粋€(gè)