增值稅基本原理

1、增值稅基本原理一、增值稅含義增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值額相當(dāng)于商品價值C+V+M中的V+M部分。對增值稅概念的理解，關(guān)鍵是要理解增值額的含義。原料產(chǎn)成品批發(fā)零售傳統(tǒng)：S流轉(zhuǎn)額390現(xiàn)代；S噌值額140重復(fù)250二、增值稅的特點1 .保持稅收中性2 .普遍征收3 .稅收負擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)4 .實行稅款抵扣制度5 .實行比例稅率6 .實行價外稅制度補充內(nèi)容一一我國增值稅特點：1.2008-12-31前主要是生產(chǎn)型增值稅；2009-1-1起全面實行消費型增值稅;第1頁共3頁2 .以票扣稅為主；3 .劃分兩類納稅人；4 .對勞務(wù)劃分應(yīng)

2、稅與非應(yīng)稅。三、增值稅的類型增值稅的類型有三種，區(qū)分的標(biāo)志一一扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。增值稅的類型特點法定增值額1.生產(chǎn)型增值稅（我國1994-2008）不允許扣除購入固定資產(chǎn)價值中所含的增值稅款，也不考慮生產(chǎn)經(jīng)營過程中固定資產(chǎn)磨損的那部分轉(zhuǎn)移價值（即折舊）。相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值（工資+租金+利息+利潤+折舊）2.收入型增值稅購入固定資產(chǎn)價值中所含的增值稅款，可以按照磨損程度相應(yīng)地給予扣除。相當(dāng)于國民收人3.消費型增值稅（我國2009/1/1起）允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的增值稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除課稅對象不包括生產(chǎn)資料部分，僅限于當(dāng)期生產(chǎn)

3、銷售的所有消費品四、增值稅的計稅方法一一間接減法計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額Xt曾值稅率-非增值項目已納稅額=銷項稅額-進項稅額、征稅范圍（一）一般規(guī)定1 .銷售或進口的貨物（有形動產(chǎn)）2 .提供的加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）（二）特殊規(guī)定1 .特殊項目：2 .特殊行為：（1）視同銷售貨物行為；（2）混合銷售行為；（3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為（三）增值稅征稅范圍的其它特殊規(guī)定1 .增值稅暫行條例規(guī)定的免稅項目：7項2 .財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項目：14項3 .增值稅起征點的規(guī)定4 .放棄免稅規(guī)定：放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅（一）一般規(guī)定1.銷售或進口的貨物（有形動產(chǎn)）2.提供的加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）：加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！纠}多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。A.汽車的租賃B.汽車的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒【答案】BD【例題多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）