社保基金會(huì)計(jì)制度

1、第一章  總則     一、為了規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算、特制定本制度。     二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金(以下簡(jiǎn)稱“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”)、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金(以下簡(jiǎn)稱“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金”)等社會(huì)保險(xiǎn)基金。各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準(zhǔn)建立的工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金，參照本制度執(zhí)行。     三、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會(huì)

2、計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、月份的起訖日期采用公歷日期。     四、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。     五、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因以及對(duì)收支情況的影響，在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。     六、社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)分別基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金設(shè)置會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)報(bào)

3、表。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。     七、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目：     (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。     (二)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在填制社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同

4、時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)；不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。     八、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：     (一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定編制和提供合法、真實(shí)和公允的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。     (二)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自行規(guī)定。

5、     (三)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表包括：     1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表。     2.失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和失業(yè)保險(xiǎn)基金收支表。     3.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表。     (四)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報(bào)及時(shí)，并報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門、主管部

6、門和社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督組織。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報(bào)出。     (五)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。     (六)對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明經(jīng)辦機(jī)構(gòu)名稱、地址、成立年份、社會(huì)保險(xiǎn)基金名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。     九、社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)

7、督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。     十、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。     十一、本制度自1999年7月1日起施行。     第二章  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基全會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表     一、會(huì)計(jì)科目表     順序號(hào)    編號(hào)    

8、;會(huì)計(jì)科目名稱     (一)資產(chǎn)類     1    101    現(xiàn)金     2    102    收入戶存款     3    103    支出戶存款    

9、 4    104    財(cái)政專戶存款     5    111    暫付款     6    121    債券投資     (二)負(fù)債類     7   

10、 201    臨時(shí)借款     8    211    暫收款     (三)基金類     9    301    基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金     (四)收入類     10 

11、60;  401    基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入     11    402    利息收入     12    403    財(cái)政補(bǔ)貼收入     13    404    轉(zhuǎn)移收入

12、    14    405    上級(jí)補(bǔ)助收入     15    406    下級(jí)上解收入     16    409    其他收入     (五)支出類    &

13、#160;17    501    基本養(yǎng)老金支出     18    502    醫(yī)療補(bǔ)助金支出     19    503    喪葬撫恤補(bǔ)助支出     20    511 

14、0;  轉(zhuǎn)移支出     21    512    補(bǔ)助下級(jí)支出     22    513    上解上級(jí)支出     23    519    其他支出     二、會(huì)計(jì)科目使

15、用說明     第101號(hào)科目  現(xiàn)金     一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。     二、收到繳費(fèi)單位或個(gè)人以現(xiàn)金方式交來的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶(以下簡(jiǎn)稱“收入戶”)的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金時(shí)，

16、借記“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目，貸記本科目。 （資產(chǎn)內(nèi)部的流動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)）    三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。     四、本科目期末借方余額，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。     第102號(hào)科目  收入戶存款     一

17、、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入國(guó)有商業(yè)銀行收入戶的款項(xiàng)。實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金各項(xiàng)收入直接劃入財(cái)政專戶，不通過本科目核算。     二、收入戶除向同級(jí)財(cái)政部門在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：     1.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。     2.收到下級(jí)經(jīng)

18、辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”，“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。     3.收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。     4.隨異地保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)入本地區(qū)而由異地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入(含本金和利息)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。     5.收到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。     6.將收入戶的

19、款項(xiàng)劃入同級(jí)財(cái)政部門在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。 （沒有收入戶的直接進(jìn)入財(cái)政專戶）    三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”、由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。     四、本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財(cái)政專戶，劃轉(zhuǎn)后，本科

20、目月末無余額。     第103號(hào)科目  支出戶存款     一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入國(guó)有商業(yè)銀行支出戶的款項(xiàng)。     二、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶(以下簡(jiǎn)稱“支出戶”)，除接收財(cái)政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：     1.接收財(cái)政專戶撥付的資金，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。     2.收到支出戶的利息，借記本科目

21、，貸記“利息收入”科目；劃撥支出戶利息收入到財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。     3.支付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出款項(xiàng)，借記”基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。     4.上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或下?lián)芟录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記“上解上級(jí)支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目或“財(cái)政專戶存款”科目。     5.保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記“轉(zhuǎn)移支出”科目，貸記本科目。  

22、60;  三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。     四、本科目期末借方余額，反映支出戶的款項(xiàng)。     第104號(hào)科目  財(cái)政專戶存款     一、

23、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)政專戶的款項(xiàng)。     二、社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶(以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政專戶”)存款，其核算內(nèi)容如下：     1.收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；按規(guī)定將收入戶的資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。     2.收到財(cái)政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；將支出戶的存款利息收

24、入按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價(jià)值，貸記”債券投資”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目     3.收到財(cái)政補(bǔ)貼收入，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目；收到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目。貸記“其他收入”科目。     4.按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解和上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿?/p>

25、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金以及轉(zhuǎn)移收入，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“轉(zhuǎn)移收入”科目。     5.借入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“臨時(shí)借款”科目。歸還借款本息時(shí)，按本金數(shù)，借記“臨時(shí)借款”科目，按經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計(jì)，貸記本科目。     6.由財(cái)政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。     7。按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國(guó)家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。  

26、;   三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“財(cái)政專戶存款日記賬”應(yīng)定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。     四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶的款頂。     第111號(hào)科目 

27、0;暫付款 （與行政會(huì)計(jì)類似）    一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)。     二、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。     三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。     四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。     第121號(hào)科目  債券投資   &#

28、160; 一、本科目核算按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買的國(guó)家債券。     二、按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國(guó)家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 （行政會(huì)計(jì)是將利息收入進(jìn)入“其他收入”）    三、本科目應(yīng)按國(guó)家債券的種類設(shè)置明細(xì)賬。     四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價(jià)值。 

29、0;   第201號(hào)科目  臨時(shí)借款     一、本科目核算為解決基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金周轉(zhuǎn)困難而臨時(shí)借入的款頂。     二、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目；歸還借款本息時(shí)，按本金數(shù)，借記本科目，按經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計(jì)，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。     三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。     四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的

30、臨時(shí)借款。     第211號(hào)科目  暫收款     一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。     二、發(fā)生暫收款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。償付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。     三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和往來單位設(shè)置明細(xì)賬。     四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。 （暫收款是尚未收回的款項(xiàng)）  &

31、#160; 第301號(hào)科目  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金     一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。     二、有條件的地區(qū)，本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余”和“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余”明細(xì)科目下按繳費(fèi)個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。     三、期末，應(yīng)將“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”和“其他收入”科目貸方余額全部

32、轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”和“其他支出”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”、“其他支出”科目。     四、有條件的地區(qū)，年末，按養(yǎng)老基金個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額，參考銀行同期存款利率計(jì)算個(gè)人賬戶利息時(shí)，借記本科

33、目(統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余)，貸記本科目(個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余)。 （這點(diǎn)不是很清楚）？    五、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余。     第401號(hào)科目  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入     一、本科目核算收到的由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。     二、有條件的地區(qū)，本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入”和“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金收入”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金收入”明細(xì)

34、科目下按繳費(fèi)個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。     三、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。收到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、”財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。     四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸會(huì)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     第402號(hào)科目 &#

35、160;利息收入     一、本科目核算用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。     二、收到銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目；收到銀行轉(zhuǎn)來的收入戶、支出戶的利息，借記“收人戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息的債券利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。     三

36、、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借會(huì)本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     第403號(hào)科目  財(cái)政補(bǔ)貼收入     一、本科目核算收到的同級(jí)財(cái)政部門給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。     二、收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。     三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無

37、余額。     第404號(hào)科目  轉(zhuǎn)移收入     一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。     二、隨異地保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)入本地而由異地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入(含本金和利息)，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。     三、本科目應(yīng)按跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)的保險(xiǎn)對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。   &

38、#160; 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余頷。     第405號(hào)科目  上級(jí)補(bǔ)助收入     一、本科目核算由上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。     二、收到上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目.按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。   

39、60; 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     第406號(hào)科目  下級(jí)上解收入     一、本科目核算由下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。     二、收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。    

40、; 三、期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     第409號(hào)科目  其他收入     一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金是指因繳費(fèi)單位拖欠繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的款項(xiàng)。     二、收到滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶

41、存款”科目，貸記本科目。     三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     第501號(hào)科目 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金支出     一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)由基本養(yǎng)老金開支的各項(xiàng)支出，包括：基礎(chǔ)性養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金以及按規(guī)定支付的離休金、退休金、退職金和補(bǔ)貼。     二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：    

42、 1.基礎(chǔ)性養(yǎng)老金，核算按各省、自治區(qū)、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20支付給國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定(國(guó)發(fā)199726號(hào)，以下簡(jiǎn)稱決定)實(shí)施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。     2.個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，核算按繳費(fèi)個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額。本明細(xì)科目應(yīng)按繳費(fèi)個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。     3.過渡性養(yǎng)老金，核算按規(guī)定支付給按

43、照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇且在決定實(shí)施前參加工作、實(shí)施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。     4.離休金，核算按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)離休人員的生活費(fèi)用。     5.退休金，核算按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)退休人員的生活費(fèi)用。     6.退職金，核算按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)退職人員的生活費(fèi)用。     7.補(bǔ)貼，核算按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼等

44、。     三、按規(guī)定支付的基本養(yǎng)老金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。     四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     第502號(hào)科目  醫(yī)療補(bǔ)助金支出     一、本科目核算按規(guī)定支付給未實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費(fèi)用。    

45、60;二、按規(guī)定支付的醫(yī)療補(bǔ)助，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。     三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     第503號(hào)科目  喪葬撫恤補(bǔ)助支出     一、本科目核算按規(guī)定支付給已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。     二、按規(guī)定支付的

46、喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。     三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     第511號(hào)科目  轉(zhuǎn)移支出     一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。     二、保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。   

47、  三、本科目應(yīng)按跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)的保險(xiǎn)對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。     四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     第512號(hào)科目  補(bǔ)助下級(jí)支出     一、本科目核算上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。     二、撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財(cái)政專戶撥入同級(jí)支出

48、戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶撥入下級(jí)收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從上級(jí)財(cái)政專戶直接撥入下級(jí)財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。     三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     第513號(hào)科目  上解上級(jí)支出     一、本科目核算下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出

49、。     二、下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財(cái)政專戶撥同級(jí)支出戶，借記“支出戶存款”科目、貸記“財(cái)政專戶存款”科目。然后將基金從支出戶上解上級(jí)收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從財(cái)政專戶直接上解上級(jí)財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。     三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。    &#

50、160;第519號(hào)科目  其他支出     一、本科目核算經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的其他非基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。     二、經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)在其他支出中列支的臨時(shí)借款利息，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目；支付的其他支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。     三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記”基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。     三、會(huì)計(jì)報(bào)表種類及

51、格式          報(bào)表編號(hào)    報(bào)表名稱            編 報(bào) 期           會(huì)養(yǎng)老01表  資產(chǎn)負(fù)債表        &#

52、160;月報(bào)、年報(bào)     會(huì)養(yǎng)老02表   養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表月報(bào)、年報(bào)            資產(chǎn)負(fù)債表                            

53、60;          會(huì)養(yǎng)老0l表     編制單位：           年  月            單位：元         &

54、#160;    項(xiàng)    目           行次年初數(shù)期末數(shù)          一、資產(chǎn)：                   &#

55、160;                   現(xiàn)金               1               

56、0;         支出戶存款         2                         財(cái)政專戶存款      &#

57、160;3                         暫付款             6           &#

58、160;             債券投資           7                         資產(chǎn)合計(jì)

59、60;          10                    二、負(fù)債：                   &

60、#160;                   臨時(shí)借款           11                    

61、;    暫收款             12                        負(fù)債合計(jì)        &

62、#160;  14                    三、基金                           

63、              養(yǎng)老保險(xiǎn)基金       15                        基金合計(jì)    

64、0;      18                           基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表                  

65、;                                       會(huì)養(yǎng)老02表     編制單位：     

66、;             年   月                       單位：元           

67、60;  項(xiàng)目                        行次      本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)          一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入     &

68、#160;1                                    1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入       2     

69、;                               2.利息收入                 3 

70、60;                                  3.財(cái)政補(bǔ)貼收入             4  

71、;                                  4. 轉(zhuǎn)移收入              

72、0; 5                                    5.上級(jí)補(bǔ)助收入            

73、 6                                    6.下級(jí)上解收入            &#

74、160;7                                    7.其他收入             

75、     10                               二、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出      11      &

76、#160;                            1.基本養(yǎng)老金支出           12         &

77、#160;                         基礎(chǔ)性養(yǎng)老金             l3          

78、0;                        個(gè)人賬戶養(yǎng)老金           14              

79、                     過渡性養(yǎng)老金             15               

80、60;                   離休金                    16          

81、60;                        退休金                    17     

82、60;                             退職金                    18

83、60;                                  補(bǔ)貼                

84、      19                                   2.醫(yī)療補(bǔ)助金支出        

85、   20                                   3.喪葬撫恤補(bǔ)助支出         21 

86、60;                                 4.轉(zhuǎn)移支出                &#

87、160; 22                                   5.補(bǔ)助下級(jí)支出            

88、60;23                                   6.上解上級(jí)支出             24&#

89、160;                                  7.其他支出               &

90、#160;  27                               三、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余      28        &#

91、160;                           四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明     資產(chǎn)負(fù)債表編制說明     (一)本表反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在月未，年末全部資產(chǎn)、負(fù)債及基金結(jié)存的情況。     (二)本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)

92、數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。     (三)本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。     2.“支出戶存款”項(xiàng)目，反映支出戶存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。     3.“財(cái)政專戶存款”項(xiàng)目，反映財(cái)政專戶存款余

93、額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政專戶存款”科目期末余額填列。     4.“暫付款”項(xiàng)目，反映尚未收回的暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。     5.“債券投資”項(xiàng)目，反映持有的債券投資的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。     6.“臨時(shí)借款”項(xiàng)目，反映尚未歸還的臨時(shí)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“臨時(shí)借款”科目期末余額填列。     7.“暫收款”科目，反映尚未償付的暫收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。 &#

94、160;   8.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目期末余額填列。     基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表編制說明     (一)本表反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況。     (二)本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末

95、止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。     (三)本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：     1.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映收到的由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目的貸方發(fā)生額填列。     2.“利息收入”項(xiàng)目，反映用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的貸方發(fā)生額填列。     3.“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映收到的同級(jí)財(cái)政

96、部門給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目的貸方發(fā)生額填列。     4.“轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目的貸方發(fā)生額填列。     5.“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映由上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的貸方發(fā)生額填列。     6.“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映由下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“下級(jí)上解收入”科目的貸方發(fā)生額填列。 &

97、#160;   7.”其他收入”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額填列。     8.“基本養(yǎng)老金支出”項(xiàng)目，反映按規(guī)定應(yīng)由基本養(yǎng)老金開支的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目的借方發(fā)生額填列。     9.“基礎(chǔ)性養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映按各省、自治區(qū)、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20支付給決定實(shí)施后按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“基

98、礎(chǔ)性養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。     10.“個(gè)人賬戶基金養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映按繳資個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“個(gè)人賬戶養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。     11.“過渡性養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇且在決定實(shí)施前參加工作、實(shí)施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老

99、金支出”科目所屬“過渡性養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。     12.“離休金”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)離休人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“離休金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。     13.”退休金”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)退休人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“退休金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。     14?！巴寺毥稹表?xiàng)目，反映按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)退職人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出

100、”科目所屬“退職金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。     15.“補(bǔ)貼”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給決定實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“補(bǔ)貼”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。     16.“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給未實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”科目的借方發(fā)生額填列。     17.“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給已納入

101、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目的借方發(fā)生額填列。     18.“轉(zhuǎn)移交出”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目的借方發(fā)生額填列。     19.“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目的借方發(fā)生額填列。     20.“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映下級(jí)經(jīng)辦機(jī)

102、構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上解上級(jí)支出”科目的借方發(fā)生額填列。     21.“其他支出”項(xiàng)目，反映經(jīng)財(cái)政部部門核準(zhǔn)開支的其他非基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的借方發(fā)生額填列。     22.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的各項(xiàng)收入減各項(xiàng)支出后的結(jié)余。     第三章  失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)     科目和會(huì)計(jì)報(bào)表     

103、;一、會(huì)計(jì)科目表     順序號(hào)  編號(hào)    會(huì)計(jì)科自名稱     (一)資產(chǎn)類     1    101    現(xiàn)金     2    102    收入戶存款     3&#

104、160;   103    支出戶存款     4    104    財(cái)政專戶存款     5    111    暫付款     6    121    債券投資 &

105、#160;   (二)負(fù)債類     7    201    臨時(shí)借款     8    211    暫收款     (三)基金類     9    301    失業(yè)

106、保險(xiǎn)基金     (四)收入類     10    401    失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入     11    402    利息收入     12    403    財(cái)政補(bǔ)貼收入   &

107、#160; 13    404    上級(jí)補(bǔ)助收入     14    405    下級(jí)上解收入     15    409    其他收入     (五)支出類     16 

108、   501    失業(yè)保險(xiǎn)金支出     17    502    醫(yī)療補(bǔ)助金支出     18    503    喪葬撫恤補(bǔ)助支出     19    504    

109、; 職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出     20    505     基本生活保障補(bǔ)助支出     21    509    其他費(fèi)用支出     22    511    補(bǔ)助下級(jí)支出    

110、; 23    512    上解上級(jí)支出     24    519    其他支出     二、會(huì)計(jì)科目使用說明     第101號(hào)科目  現(xiàn)金     一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。     二、收到繳費(fèi)單位或個(gè)人以現(xiàn)金方式交來的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付失業(yè)保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)