某知名地產(chǎn)公司會計制度

1、目錄第一章總則1第二章部會計管理體系1第三章帳務(wù)處理程序3第四章 會計人員崗位責(zé)任制度 4第五章會計核算7第六章 會計稽核制度 21第七章成本核算制度25第八章固定資產(chǎn)管理制度27第九章部牽制制度32第十章財務(wù)收支審批制度34第十一章財產(chǎn)清查制度36第十二章計量驗收制度37第十三章 會計檔案管理制度 37第十四章財務(wù)人員考核制度40第一章總則第一條 我公司為全民所有制企業(yè)，實行獨立核算，自負(fù)盈虧， 是具有法人資格的經(jīng)濟實體，為了貫徹執(zhí)行黨的方針政策，認(rèn)真執(zhí) 行國家財經(jīng)制度，加強財務(wù)管理，努力降低成本費用，提高經(jīng)濟效 益，特制定本制度。第二條 本制度是根據(jù)國家的財政制度和會計法、會計基 礎(chǔ)工作規(guī)

2、、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度及結(jié)合總公司的管理方法、 手續(xù)制度等方面的具體情況而制定的。本制度沒有列入的，應(yīng)按國 家有關(guān)制度及公司其他管理制度的規(guī)定執(zhí)行。第三條公司領(lǐng)導(dǎo)要加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，會計人員要認(rèn)真 執(zhí)行會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī) 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度 和國家有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律及本制度的有關(guān)規(guī)定。第二章部會計管理體系第四條公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督財務(wù)部的工作，負(fù)責(zé)會計 機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的任免，對會計工作和會計資料的真實性負(fù)第五條 財務(wù)負(fù)責(zé)人（會計主管）崗位責(zé)任1、在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下， 具體領(lǐng)導(dǎo)單位。 財務(wù)管理和會計核 算工作，積極宣傳，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度。2、負(fù)責(zé)制定或完善本公

3、司的部財務(wù)管理制度。3、組織編制本公司的財務(wù)計劃，并監(jiān)督和分析計劃執(zhí)行情況。4、負(fù)責(zé)籌集生產(chǎn)資金，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運行。5、負(fù)責(zé)登計總帳，審核會計報表、帳簿，對公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù) 進行審核和監(jiān)督。6、會同有關(guān)部門組織資產(chǎn)清查工作。7、參與公司生產(chǎn)經(jīng)營管理決策， 參與擬定經(jīng)濟合同協(xié)議及其他 經(jīng)濟文件。8、負(fù)責(zé)向公司領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報告財務(wù)收支狀況和經(jīng)營成 果。9、組織本部門同志學(xué)習(xí)政治理論和相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)， 負(fù)責(zé)會計人 員考核，參與會計人員的任用和調(diào)配。10、辦理領(lǐng)導(dǎo)和上級管理部門交辦的其他工作。第六條 主辦會計崗位職責(zé)1、參與公司部財務(wù)管理制度的制定與完善。2、負(fù)責(zé)對其他會計人員所制會計憑證

4、、帳簿的稽核業(yè)務(wù)。3、組織編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確，帳表相符，報送及時，并且有簡要文字說明，半年報和年報附有財務(wù)分析報告4、負(fù)責(zé)與公司其他部門相關(guān)業(yè)務(wù)的聯(lián)系和協(xié)調(diào)。第七條 財務(wù)部和其他職能部門的聯(lián)系公司其他部門負(fù)責(zé)提供真實、準(zhǔn)確的原始憑證作為會計核算的 依據(jù)，如發(fā)票、合同、工程撥付申請單、工程結(jié)算單等，財務(wù)部門 對提供的原始憑證進行審核，并對不清楚的事項進行咨詢，對不合 法，不符合規(guī)章制度的事項要拒絕辦理或按照規(guī)定予以糾正。其他 部門應(yīng)向財務(wù)部提供相關(guān)信息及用款計劃，以便財務(wù)部門編制財務(wù) 計劃和進行成本控制。第三章帳務(wù)處理程序第八條會計科目的設(shè)置。會計科目必須嚴(yán)格按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度和

5、財務(wù)部 有關(guān)文件設(shè)置和使用，并結(jié)合本公司的業(yè)務(wù)特點設(shè)置明細(xì)科目。成 本核算必須按項目設(shè)置項目成本明細(xì)帳。第九條會計處理程序第四章 會計人員崗位責(zé)任制度第十條 成本費用材料核算會計崗位責(zé)任1、根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度和公司成本管理制度， 編制成本費用計劃。2 、加強成本管理的基礎(chǔ)工作，會同有關(guān)部門建立健全各項原 始記錄，定額管理和計量檢驗等制度，為正確計算成本，加強成本 管理提供可靠的依據(jù)。3、嚴(yán)格按成本核算辦法規(guī)定的成本費用項目和成本核算對象， 登記成本、費用明確帳、正確收集分配生產(chǎn)費用。4、編制成本，費用報表，進行成本、費用的分析和考核。5、協(xié)同稽核崗位會計，審核原始憑證及編制記帳憑證。6

6、、會同有關(guān)部門擬定材料管理與核算實施辦法， 負(fù)責(zé)材料的明 細(xì)核算和往來結(jié)算業(yè)務(wù)。參與庫存材料的清查盤點。第十一條 往來結(jié)算會計崗位責(zé)任1、嚴(yán)格執(zhí)行公司債權(quán)債務(wù)清算制度，對暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng) 付，備用金等加強管理，及時清算。2、辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)。對各種應(yīng)收暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收款英和無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)查 明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。3、負(fù)責(zé)其他往來結(jié)算的明細(xì)核算。對各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)帳，根據(jù)審 核后的記帳憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額，年終抄列清單， 并向領(lǐng)導(dǎo)報告。第十二條 稽核崗位會計責(zé)任1、執(zhí)行公

7、司會計稽核制度，開展部稽核業(yè)務(wù)；2、審查財務(wù)成本計劃。按照上級有關(guān)規(guī)定的要求，審查各項計劃的計算是否正確。指 標(biāo)之間是否銜接平衡，計劃是否切實可行，發(fā)現(xiàn)問題要提出修改的 意見和建議。3、根據(jù)財務(wù)收支計劃和會計制度， 逐筆審核各項收支， 對計劃 外或不符合規(guī)定的收支，提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進 行處理。4、審核原始憑證是否合法，容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字 是否正確。5、審核記帳憑證， 分錄是否符合會計制度規(guī)定， 對帳簿記錄要 不定期抽查，是否符合記帳要求，復(fù)核會計報表是否符合制度規(guī)定 的編報要求，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯要通知有關(guān)人員查明更正和處 理。6、對審核簽署的憑證、帳簿和報表負(fù)

8、責(zé)。第十三條 出納崗位責(zé)任嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金規(guī)定管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù) 稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付，對于 重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方 可辦理。收付款后要在收付款憑證上簽章，并加蓋現(xiàn)金或銀行“收 訖”“付訖”戳記。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額， 超過部分要及時存入銀行 不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。發(fā)出支票必須辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。嚴(yán)格控制空白支票，支票遺 失時，要立即通知銀行并辦理掛失手續(xù)。2、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。根據(jù)已經(jīng)辦完收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記 帳，并結(jié)出余額，現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相

9、符，銀 行存款的帳面余額要和銀行對帳單核對，月末要編制“銀行存款余 額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符，對于未達帳款， 要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，不準(zhǔn)交銀行出 租、出借給外單位或個人辦理結(jié)算。3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券 對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺，如有短 缺要負(fù)責(zé)賠償責(zé)任。4、保管好有關(guān)印章，空白支票和空白收據(jù)。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用， 但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記薄登記，認(rèn) 真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。出納人員不得兼管收入，費用，債權(quán)，債務(wù)帳簿

10、的登記工作以 及稽核工作和會計檔案保管工作。第五章 會計核算第十四條 原始憑證記錄管理制度會計人員對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 必須取得或填制原始憑證1、原始憑證的容，必須具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填 制憑證單位或填制人；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；原始憑證上的登記 必須全簽；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)容、數(shù)量、單價和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證 必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名蓋章。對外開出的原始 憑證，必須加蓋本單位公章或財務(wù)專用章，還必須加蓋出納員或收 款人私章。3、凡填寫有大寫和小寫金額的原始

11、憑證， 大寫與小寫金額必須 相符。支付款項的原始憑證， 必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作 為報銷憑證。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對 方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上，收回借款時，應(yīng) 另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件， 如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日

12、期 和文件字號。8、從外單位取得的原始憑證如有遺失， 應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的、金額和容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明，如火車、輪 船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批 準(zhǔn)后，代作原始憑證。9、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。購買實物的原始憑證，如附有驗收憑證的（如收料單） ，而且驗 收憑證上具備有原始憑證的主要容（如填制單位名稱、憑證、數(shù)量、 單價和金額等），經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、采購人、驗收人已在驗收憑證上 簽名或蓋章，則原始憑證上可不再簽名或蓋章。10、“白條”不能作為費用或購物的報銷憑證，應(yīng)要求對方到稅 務(wù)

13、機關(guān)申請?zhí)铋_臨時發(fā)票。在特殊情況下臨時以現(xiàn)金支付的勞務(wù)報 酬，如救災(zāi)搶險、汽車中途事故等，當(dāng)事或事后又確實無法取得稅 務(wù)機關(guān)臨時發(fā)票的，除經(jīng)辦人寫明原因和簽章、證明人簽名、負(fù)責(zé) 人審批外，還需要有收款人及住址，以備必要時便于查找核實。11、現(xiàn)金收支、銀行收、付款的原始憑證，在辦完收、付款手 續(xù)后，要在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。辦理轉(zhuǎn)帳收、 付事項的原始憑證，也要在原始憑證上加蓋“轉(zhuǎn)訖”戳記。戳記一 律用紅印油，不要用藍印油，以免復(fù)蓋原始憑證上的字跡。12、復(fù)印件不能作為收、付款項的原始憑證，只有在某些特殊 情況下，如原始憑證遺失，請求原填制單位復(fù)印一份以資證明，但 需經(jīng)原填制單位在

14、復(fù)印件上另加蓋原簽發(fā)公章，并注明“原單遺失 要求補發(fā)”，還需經(jīng)經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人審批蓋章。13、以復(fù)印件作為“原始憑證分割單”的，應(yīng)有保存原始憑證 的主辦單位注明費用分擔(dān)情況和接受單位應(yīng)負(fù)擔(dān)金額，并加蓋主辦 單位公章或財務(wù)收款章和經(jīng)辦人簽章。14、原始憑證必須認(rèn)真進行審核。及時審核原始憑證，是對經(jīng) 濟業(yè)務(wù)進行的事前監(jiān)督，審核的主要容有如下幾個方面：（1）審核原始憑證的格式是否符合要求，容填寫是否完整，手續(xù)是否齊全，經(jīng)辦人員和有關(guān)負(fù)責(zé)人是否已簽章等；（2）審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法、合理。有無違 背政策、制度規(guī)定和不按計劃、預(yù)算辦事的行為，是否符合節(jié)約原 則等；（3）審核原始憑證所反映的經(jīng)

15、濟業(yè)務(wù)是否真實。所列數(shù)字，包 括數(shù)量、單價、金額以及小計、合計是否正確、真實，填寫是否清 楚，有無弄虛作假、偽造憑證的行為等。15、原始憑證上的文字和數(shù)字必須填寫清楚，易于辯認(rèn)，文字 和數(shù)字均不得涂改、刮擦、挖補或用藥水消除字跡。如有改錯，必 須經(jīng)填制單位的經(jīng)手人在改錯處簽章。但對有關(guān)貨幣資金的收付憑證，如果金額填寫錯誤，不允許在憑證上進行更正，應(yīng)按規(guī)定手續(xù) 作廢，重新填寫。16、代別人領(lǐng)款，必須簽代領(lǐng)人或蓋章，不得由代領(lǐng)人簽領(lǐng)款 人的。一人代領(lǐng)幾個人的，應(yīng)一個一個的簽章，不能在幾個人的領(lǐng) 款簽蓋處打“括號”簽一個代領(lǐng)人的或蓋章。17、公司部自制原始憑證管理制度。（一）工程中撥款的填制：（1）

16、工程撥款單容包括工程項目名稱、施工單位名稱、工地負(fù) 責(zé)人、工程時段、完成主要工程量情況（不夠應(yīng)填寫附表） 。工程預(yù) 算價（合同價），本期及累計完成投資額及形象進度、累計已付工程 款、申請撥款金額、相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)簽署的意見等容，填報時不得 漏項不填，否則，財務(wù)部有權(quán)拒付。（ 2）工程撥款單應(yīng)由施工隊核算員填制并簽名， 經(jīng)工地負(fù)責(zé)人、 施工單位負(fù)責(zé)人簽名并蓋施工單位公章。（3）工程撥款單填制人員所填寫數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準(zhǔn)確、及時，不 得弄虛作假，虛增工程量及產(chǎn)值。（4）工程撥款申請單一式三聯(lián)，工程部、財務(wù)部、施工單位各 一份。第十五條 記帳憑證的填制，財務(wù)部門必須對原始憑證進行審核，并根據(jù)審核后的原始憑

17、證編制記帳憑證，本公司統(tǒng)一使用通用 記帳憑證，會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓，以保證會計核算的及 時正常進行。1、記帳憑證的容必須具備：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè) 務(wù)容摘要；會計科目金額；所附原始憑證數(shù)；填制憑證人員、稽核 人員、記帳人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證應(yīng) 由出納人員簽名或蓋章。以自制原始憑證或原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具 備記帳憑證應(yīng)有的項目。2、記帳憑證可以根據(jù)每一原始憑證填制或者根據(jù)若干同類原始 憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。3、記帳憑證必須附有原始憑證。 如果一原始憑證涉及幾記帳憑 證，可把原始憑證附在一主要的記帳憑證后面，在其他記帳

18、憑證上 注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。如果一原始憑證所列支出需 要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)責(zé)的部分，開給對方原始 憑證分割單，進行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。4 、已經(jīng)登記入帳的記帳憑證， 在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時， 應(yīng)用紅字填寫一與原容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注消某月某日 某號憑證”，同時再用藍字重新填制一正確的記帳憑證，注明“訂正 某月某日某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可 以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一調(diào)整的記帳憑證。調(diào) 增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應(yīng)用藍子 填制一更正的記帳憑證。5、填制記帳憑證時，

19、 必須對記帳憑證進行連續(xù)編號， 是為了分 清會計事項處理的先后順序，便于記帳憑證與帳簿核對，確保記帳 憑證完整無缺。應(yīng)按月順序編寫，即每月從第一號編起，順序編至 月末。復(fù)式記帳憑證一般是一編一個號， 如果發(fā)生復(fù)雜的會計事項， 需要編制兩以上的記帳憑證時，應(yīng)加編分號，例如： 1 號會計事項 分錄有三帳記帳憑證，加編的分號為 1 號， 1 號， 1 號。記帳憑證應(yīng)根據(jù)每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制，或者根據(jù)若干筆同類經(jīng)濟 業(yè)務(wù)匯總填制，不同容不同類別的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能合并編制一組會 計分錄，填制在一記帳憑證上。7、一記帳憑證填寫完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項以后， 一般都有空行， 為了 堵塞漏洞，嚴(yán)密會計核算手續(xù)，對記帳憑證中的

20、空行，應(yīng)該劃斜線 注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計數(shù)上的 空行，并注意斜線兩端不能劃到金額數(shù)字上。8、在一般情況下，一個科目可以同一個科目或幾個科目相對應(yīng)， 不要幾個科目同幾個科目同時對應(yīng)。但在某種特殊情況下，如果某 項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及多借多貸的會計科目時，為了集中反映該項經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的全貌，可以采用多借多貸的會計科目對應(yīng)關(guān)系，不必人為地將 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目分開，編制兩記帳憑證。9、記帳憑證上填寫所附原始憑證數(shù)的數(shù)字應(yīng)用漢字大寫。10、使用會計科目章的一律用蘭印油（包括：上年結(jié)轉(zhuǎn)、本月 合計、本年累計、結(jié)轉(zhuǎn)下年、過次頁、承前頁 等印章）。11、會計人員要各備一枚略小于

21、帳表行格的橫書扁長形圖章， 全刻，并一律用紅印油。12、屬于原始憑證， 但又不宜直接作為記帳憑證附件的， 例如： 國庫券、國家重點建設(shè)債券、重點企業(yè)債券、股票、房地產(chǎn)契約、 存出保證金、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、重要合同、協(xié)議、代 墊付運雜費 （單據(jù)要交對方付款的） 、需要以后進行債權(quán)債務(wù)處理的 票證，可單獨抽出由指定專人保管，但在記帳憑證上必須詳細(xì)注明 發(fā)證單位名稱、票證名稱、日期、 、金額、到期日期等。保管人必須 在記帳憑證上簽章。保管人還應(yīng)另設(shè)登記薄登記，保管人員更換要 會同財務(wù)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)。13、如果發(fā)生復(fù)雜的會計事項，需要編制兩以上的記帳證時， 應(yīng)在第一記帳憑證最末一行注明“

22、過次頁” ，把本頁借、貸方額合計 填列結(jié)轉(zhuǎn)，第二記帳憑證的第一行注明“承前頁” ，余類推，最后一 記帳憑證的空行劃斜線注銷，在最末一行填寫合計數(shù)，表示會計事 項分錄完畢及平衡。編號時應(yīng)加編分號，并將原始憑證附在最末一 記帳憑證，注明附件數(shù)。14、調(diào)整分錄的記帳憑證也應(yīng)附有自制原始憑證。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā) 生制的原則，為了如實反映一定期間的收益和費用，正確確定財務(wù) 成果，所作的會計分錄稱為調(diào)整分錄。如對應(yīng)計費用的預(yù)提，待攤 費用攤銷，應(yīng)計和預(yù)收收益的處理等所作的會計分錄，都應(yīng)該附有 自制原始憑證（如：應(yīng)計折舊計算表、工資分配表、費用分配表、 利潤分配表、費用預(yù)提表、待攤費用攤銷表、工會經(jīng)費計提表、福 利

23、費計提表、產(chǎn)成品成本計算表等），不得簡單地直接在記帳憑 證的摘要欄中填寫。第十六條 會計憑證的書寫和裝訂一、會計人員填制會計憑證的字跡必須清晰、 工整，不得潦草。 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前 面應(yīng)寫人民幣符號“Y”或“Y”。人民幣符號“Y”或“Y”與阿 拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號“Y”或“Y”的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填 寫到角分，無角分的，角位和分位可寫 “00”，或符號“”代替。 漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書書寫，如壹（壹） 、貳 （貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸

24、）、柒、捌 、玖、拾、佰、 仟、萬（萬）億、圓（元） 、角、分、零、整（正）等易于辯認(rèn)，不 易涂改的字樣。不得一、二（兩） 、三、四、五、六、七、八、九、 十、毛、另（或0）等字樣代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫 “整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的， 應(yīng)加填“人民幣” 三字， “人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字之間有“ 0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如Y 101.50,漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整，阿拉 伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”時，或數(shù)字中間連續(xù)有

25、幾個“ 0”，元位 也是“0”。但角位不是 “0”時,漢字大寫金額可只寫一個 “零”字, 也可不寫“零”字，如Y 1,320.56,漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟 叁佰貳拾圓零伍角陸分,或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如 ¥ 1,000.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人 民幣壹仟圓伍角陸分。二、會計人員要妥善保管會計憑證。1、各種會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)按 照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。2、對于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯 總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注 明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證

26、種類、起訖，由裝訂人 在裝訂線上封簽處簽名或蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨裝訂保 管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上 注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證， 應(yīng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相 互注明日期和編號。3、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始 憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證 復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記薄上登記，并由提供人員和收取人員共同 簽名或蓋章。第十七條會計帳簿的設(shè)置一、銀行現(xiàn)金的記帳票采用訂本式帳簿，明細(xì)帳根據(jù)業(yè)務(wù)

27、性質(zhì), 按明細(xì)科目和核算要求設(shè)帳。每一項會計事項，一方面要記入有關(guān) 的總帳，另一方面要注入該總帳所屬明細(xì)帳。二、現(xiàn)金、銀行日記帳應(yīng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐 筆進行登記，最少每天登記一次。各種明細(xì)帳十天登記一次，總帳 每月登記一次。三、帳簿封面應(yīng)寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁七附“啟 用表”，容包括：啟用日期、帳簿天數(shù)、記帳人員和會計主管人員，并加蓋單位公章。記帳人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交 接日期，接辦人員和監(jiān)交人員，并由交接雙方人員簽名或蓋章。四、啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)， 不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)按順序編號，并須定期裝訂 成冊。裝訂后

28、再按實際使用的帳頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明 每個的名稱和頁次。五、會計人員要根據(jù)審核無誤的會議憑證登記帳簿。1、登記帳簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)容摘要、金 額和其他有關(guān)資料逐項記帳帳。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及 時。2、登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登 帳的符號，表示已經(jīng)記帳。3、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距， 不要寫滿格,般應(yīng)戰(zhàn)友格寬的二分之一4、登記帳簿要用藍黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的筆 寫帳簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記帳；5、各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā) 生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注

29、明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。6、凡需要結(jié)出余額的，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的，應(yīng)在“借或貸”等欄寫“平” 字，并在余額欄用“平”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須 逐日結(jié)出余額。7、每一頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫 在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄，并在摘要欄注明“過次頁” 和“承前頁”字樣，也可以只寫在下面第一行有關(guān)欄，并在摘要欄 注明“承前頁”字樣。（六）帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或藥用水消 除字跡。1、登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷， 但必須使原有字跡仍可辯認(rèn)，然后在劃

30、線上方填寫正確的文字和數(shù) 字，并由記帳人中央更改處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字差錯，可只劃去錯誤的 部分。2、由于記帳憑證錯誤而使帳薄記錄發(fā)生錯誤。應(yīng)按更正的記 帳憑證登記帳簿。第十八條編制財務(wù)報告1、公司財務(wù)部門必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和上級主管 部門要求定期編制財務(wù)報告。2、財務(wù)報告應(yīng)按月度、季度、半年度、年度等編制。3、對外報送的財務(wù)報告的格式、編制要求、報送期限應(yīng)當(dāng)符 合國家有關(guān)規(guī)定，單位部使用的財務(wù)報告，應(yīng)按公司規(guī)定編制。4、會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整，核對無誤的會計帳簿記錄和 其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、容完整、說明清楚&

31、#39; 任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)報告數(shù)字。5、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù) 字，應(yīng)保持一致。6、公司總經(jīng)理對報送的財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé) 任，財務(wù)報告封面必須有編制人、會計主管、法定代表人簽章。7、會計報表報送時間：(1) 月報、季報、半年報在月度結(jié)束后十天之。（2）年報在每年一月三十一日前上報第六章會計稽核制度第十九條 會計法第二一條第二、三款規(guī)定：“會計機構(gòu) 部應(yīng)當(dāng)建立稽核制定”，會計工作達標(biāo)的有關(guān)規(guī)定也要求建立部稽核 制度，為了認(rèn)真貫徹會計法和會計達標(biāo)的規(guī)定，同時也為了保 證我公司會計資料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、合理性，保護國家

32、財產(chǎn)，加強會計工作人員之間的互相核對，相互牽制，防止發(fā)生差 錯和失誤，特制定我公司會計稽核制度；一、公司財務(wù)部要設(shè)有稽核崗位的會計人員，負(fù)責(zé)財務(wù)部的稽 核工作。1、財務(wù)計劃、成本計劃、費用預(yù)算和會計報表、會計帳簿的 審核工作由會計主管負(fù)責(zé)進行。2、原始憑證、記帳憑證由稽核崗位會計負(fù)責(zé)。二、會計稽核的具體容：（一）財務(wù)計劃、費用計劃、成本計劃，要按照有關(guān)規(guī)定審核 指標(biāo)的項目是否齊全，編制的依據(jù)是否可靠，數(shù)額的計算是否準(zhǔn)確， 指標(biāo)之間是否相銜接平衡，計劃是否切實可行。（二）按下列要求認(rèn)真審核原始憑證1、原始憑證的格式是否符合要求， 容填寫是否完整， 手續(xù)是否 齊全，經(jīng)辦人、驗收人和有關(guān)負(fù)責(zé)人是否已

33、簽章。2、原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理， 是否違反政策、 法令 制度，是否按計劃、預(yù)算和合同辦事，是否符合節(jié)約原則。3、原始憑證所列數(shù)字，包括數(shù)量、單位、金額以及小計、合計 是否準(zhǔn)確、真實，文字和數(shù)字的填寫是否清楚。4、原始憑證應(yīng)由核算崗位的稽核會計人員進行審核， 確定無誤 后，才能作為填制記帳憑證的依據(jù)。5、在審核原始憑證中對手續(xù)不完備， 數(shù)字計算不準(zhǔn)確的， 應(yīng)向 經(jīng)辦人講清道理，退還給經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門，限期補辦手續(xù)或更正 錯誤，對于不合理、不合法，違反真實情況的，應(yīng)拒絕接受，不予 受理，發(fā)現(xiàn)有亂紀(jì)行為，如偽造或涂改憑證，弄虛作假，虛招冒領(lǐng) 等，除不予支款外，要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，進行嚴(yán)肅處

34、理。（三）按下列容審核記帳憑證1、記帳憑證是否附有原始憑證， 所附原始憑證是否完整， 其數(shù) 與記帳憑證所填制的附件數(shù)是否相符，記帳憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的容是否與所附原始憑證容相符， 所附原始憑證是否已經(jīng)審核無誤。2、記帳憑證應(yīng)借、 應(yīng)貸的會計科目和金額是否準(zhǔn)確， 科目的對 應(yīng)關(guān)系是否符合會計制度規(guī)定。3、審核記帳憑證編制手續(xù)是否完備， 應(yīng)填項目是否完整， 有關(guān) 人員的簽章是否齊全。4、記帳憑證由指定的稽核崗位會計人員負(fù)責(zé)， 經(jīng)過稽核人員審 核簽章的記帳憑證，出納人員要進行復(fù)核后方可辦理收付款項，有 關(guān)會計人員才能辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，并作為登記帳薄的依據(jù)。（四）對會計帳簿的稽核1、審核登記帳簿是否遵

35、守記帳規(guī)則， 是否做到手續(xù)齊備， 登記 準(zhǔn)確，記錄清晰，不漏不錯，按規(guī)定改錯，有無纂改記錄、挖補、 刮擦、涂抹、或用化學(xué)藥水更改字跡。2、審查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部登記入帳， 各項成本、 費 用、收入、利潤是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。3、核對帳證是否相符。 各帳簿記錄與有關(guān)依據(jù)以記帳的會計憑 證相核對，做到帳證相符。4、核對帳帳是否相符。 各帳簿之間的有關(guān)記錄相互核對， 做到 帳帳相符。5、核對帳實是否相符。 各帳薄的記錄與有關(guān)財物實存數(shù)進行核 對，做到帳實相符。6、會計帳簿的審核除由各核算崗位會計負(fù)責(zé)自查外， 總帳報表 崗位會計和稽核崗位會計負(fù)責(zé)復(fù)核和抽查，每月末由會計主管負(fù)責(zé)全面審核。（五）會計報

36、表的審核。1、審核數(shù)字是否真實、 是否根據(jù)審核無誤的帳簿資料進行填制。 核對會計報表的各項數(shù)字是否與各帳簿有關(guān)數(shù)字相符。2、計算是否正確。 審核會計報表是否按會計制度規(guī)定的要求進 行計算填報。審核報表與報表之間有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符；各 項指標(biāo)的計算是否準(zhǔn)確無誤，審核與生產(chǎn)、勞資、技術(shù)、經(jīng)營等部 門有相關(guān)的數(shù)字是否核對相符。3、容是否完整。審核會計報表是否按規(guī)定的種類、格式、容編 制，應(yīng)編報的各種會計報表是否齊全，應(yīng)填列的指標(biāo)，無論是表面 項目或是補充資料是否全部填列，是否經(jīng)單位行政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)負(fù)責(zé) 人審核，簽章是否齊全。4、季報要有編報說明，有分析，年報要有財務(wù)情況說明書。5、報送是否及時，

37、審核會計報表是否按規(guī)定期限報出。6、會計報表的一般審核由稽核崗位會計負(fù)責(zé)， 然后經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé) 人，單位行政領(lǐng)導(dǎo)逐級審核后簽章才能報出。第七章 成本核算制度第二十條 公司成本核算應(yīng)嚴(yán)格按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制 度和財政部門的相關(guān)文件精神進行核算。1、按實際成本進行核算， 對在開發(fā)成本比重比較大不能有償轉(zhuǎn)化的公共設(shè)施配套費，可報財政部門審批后在結(jié)算商品房成本時預(yù) 提。預(yù)提款與實際支出來的差額，增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品成本。2、按照成本條例和成本管理暫行辦法及財政部門有關(guān)成本核算 的統(tǒng)一規(guī)定，確定本公司成本核算程序和辦法。3、成本核算對象結(jié)合開發(fā)工程地點、 用途、結(jié)構(gòu)、裝修、層高、 施工隊伍等因素，分別

38、做如下處理：（1）一般的開發(fā)項目，以每一獨立編制設(shè)計概（預(yù)）算，或每 一獨立的施工圖預(yù)算所列的單項開發(fā)工程為成本核算對象。（2）同一開發(fā)地點、結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項目，開竣工時 間相近，同一施工隊伍施工，先合并為一個成本核算對象，竣工結(jié) 算時再以各獨立的設(shè)計概（預(yù)）算或獨立的施工圖預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，具 體核算出各明細(xì)開發(fā)項目的成本。（3）對于個別規(guī)模較大，工期較長的開發(fā)項目，可以結(jié)構(gòu)經(jīng)濟 責(zé)任制的需要，按開發(fā)項目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對象。4、對成本核算對象要進行日常核算、工程竣工，達到使用功能 后，結(jié)算全部工程成本。5、各成本項目的預(yù)算成本（計劃成本）和實際成本的核算圍，計算口徑必須一致6

39、、項目的計劃成本，必須以開發(fā)項目總體規(guī)劃為依據(jù)。7、項目的實際成本，必須分別成本核算對象，根據(jù)計算期實際 已完工程（或產(chǎn)品、作業(yè)） ，實際消耗和實際價格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制 的原則，進行核算，不得以計劃成本，預(yù)算成本或估計成本代替實 際成本。各項工程成本，凡能劃清受益對象的，直接記入該受益的核算 對象，一時劃不清的，和應(yīng)由兩個以上受益對象共同負(fù)擔(dān)的，采取 先歸集，后分配的會計方法，在成本結(jié)算時，接受益對象合理確定 分?jǐn)倲?shù)額，分配給有關(guān)受益對象。8、一次支付、分期攤銷的費用，應(yīng)按照費用項目的受益期限確 定分?jǐn)倲?shù)額， 分?jǐn)偲谙抟话悴怀^十二個月（可以跨年計算） ，超過 十二個月，應(yīng)報主管部門批準(zhǔn)，最長

40、不超過兩年。9、對于應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)而尚未發(fā)生或支付的費用， 可以預(yù)提， 預(yù)提項目費用必須在經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)一切項目概（預(yù)）算圍進行。預(yù) 提期短的，年終財務(wù)決算時不留余額，預(yù)提期長，其余額跨年度使 用的，需在年度會計報表時說明，工程竣工，預(yù)提費用與實際發(fā)生 費用的差額，要相應(yīng)調(diào)整成本。10、成本核算必須劃清下列界限：（1）成本核算對象之間的界限；（2）成本項目之間的界限；（3）本期成本與下期成本的界限；（4）主體工程與公共配套設(shè)施的界限。11、有關(guān)成本核算資料，必須正確、完整，如實反映工程開發(fā) 過程中的各種耗費，有關(guān)成本核算的原始記錄，憑證，帳冊，預(yù)提 待攤和分配資料統(tǒng)計報表等，容必須齊全，真實，

41、記錄和編制必須 及時。第八章 固定資產(chǎn)管理制度第二十一 條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在 2000 元以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。第二十二條 總公司辦公室是公司固定資產(chǎn)管理職能部門。具 體職責(zé)是：1、辦理固定資產(chǎn)的調(diào)撥和組織簽發(fā)、 鑒定固定資產(chǎn)的報廢審批、 核對上報工作，掌握主要設(shè)備使用動態(tài)及固定資產(chǎn)原值和數(shù)量的變 動情況。2、負(fù)責(zé)組織對固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)， 努力做到配套完整， 提高 完好率。3、編制固定資產(chǎn)目錄，制定固定資產(chǎn)利用、停用封存辦法，根據(jù)建設(shè)部門規(guī)定的管理標(biāo)準(zhǔn)管理設(shè)備。4、根據(jù)會計制度和有關(guān)規(guī)定制訂固定資產(chǎn)折舊率， 編制公司折 舊計劃，及時上報部門需要的

42、報表。5、組織公司固定資產(chǎn)的清查、匯總，查清盈虧原因，負(fù)責(zé)對報 廢的固定資產(chǎn)鑒定、審批和殘值的處理。6、建立固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備檔案、保證帳、卡、物、資金四一 致。7、對使用的固定資產(chǎn)按操作規(guī)定操作， 搞好維修保養(yǎng)， 大型或 貴重設(shè)備專人操作，保證設(shè)備的完好率，不帶病運轉(zhuǎn)。第二十三條 固定資產(chǎn)購置、改建計劃和審批程序：1、各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要和資金情況編制計劃，編制計劃時， 應(yīng)寫明名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金融、用途、產(chǎn)地報公司 辦公室。2、生產(chǎn)辦公用固定資產(chǎn)，投資 10萬元以交總經(jīng)理簽批， 10 萬 元以上要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子討論通過。 20 萬元以上要經(jīng)職工代表大會通 過。非生產(chǎn)辦公用固定資產(chǎn)

43、購置， 1 萬元以交總經(jīng)理簽批， 1萬元以 上要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子討論通過。第二十四條 固定資產(chǎn)的驗收：1、生產(chǎn)固定資產(chǎn)， 指施工生產(chǎn)單位和為生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門使用的各種固定資產(chǎn)。包括： 房屋，指施工生產(chǎn)單位和行政管理部門使用的房屋， 如廠房、 辦公樓等。 建筑物，指除房屋以外和其他建筑物。如水塔、蓄水池、儲 油罐、企業(yè)的道路、圍墻、停車場等； 施工機械，指施工用的各種機械。如挖掘機、土方鏟運機、 筑路機、鋼筋、混凝土攪拌機等； 運輸設(shè)備，指運載貨物用的各種運輸工具。如鐵路運輸用的 機車、水路運輸用的船舶、公路用的汽車、獸力車等； 生產(chǎn)設(shè)備，指加工、維修用的各種機器設(shè)備。如木工加工設(shè) 備、金屬切

44、削設(shè)備、鍛壓設(shè)備、焊接及切割設(shè)備、鑄造及熱處理設(shè) 備、動力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備等； 儀器及試驗設(shè)備，指材料、工藝、產(chǎn)品進行研究試驗用的各類儀器設(shè)備。如精密天平、經(jīng)緯儀、水準(zhǔn)儀、試驗機等； 其他生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)，指不屬于以上各類的生產(chǎn)用固定資 產(chǎn)。如消防用具、辦公用具、以及行政管理用汽車、總機等。2、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。 指非生產(chǎn)單位使用的各種固定資產(chǎn)。 如： 職工宿舍、醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、托兒所、俱樂部、食堂、浴堂等 單位所使用的房屋、設(shè)備器具等。3、租用固定資產(chǎn)。指租給外單位使用的多余閑置的固定資產(chǎn)。4、未使用固定資產(chǎn)。 指尚未使用的新增固定資產(chǎn)， 調(diào)入尚待安 裝的固定資產(chǎn)，進行改建擴建的固定資產(chǎn)、

45、以及長期停止使用的固 定資產(chǎn)。5、不需用固定資產(chǎn)， 指本企業(yè)目前和今后都不需用， 準(zhǔn)備處理 的固定資產(chǎn)。6、融資租用固定資產(chǎn)，指企業(yè)以融資租賃方式租入的施工機械、 機器設(shè)備、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)。第二十五條 固定資產(chǎn)折舊1、計提折舊的固定資產(chǎn)圍； 房屋及建筑物。不論是否使用，從入帳的次月計提折舊； 在用固定資產(chǎn)。指已投入使用的施工機械、運輸設(shè)備、生產(chǎn) 設(shè)備、儀器及試驗設(shè)備等生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，以及投入使用的非生產(chǎn) 性固定資產(chǎn)； 季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)； 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。2、不計提折舊的固定資產(chǎn)圍： 除房屋和建筑物以外的未使用， 不需用的

46、固定資產(chǎn)；（未使用和不需使用固定資產(chǎn)必須是經(jīng)公司批準(zhǔn)的） 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 破產(chǎn)關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 提前報廢的固定資產(chǎn)， 不計提折舊其凈損失計入營業(yè)外支出3、固定資產(chǎn)折舊方法及年限、折舊率：公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一采用平均年限法； 固定資產(chǎn)分類折舊率（ 1）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)使用年限 年折舊率房屋 30 3.2% 建筑物156.4%施工機械812%運輸設(shè)備616%生產(chǎn)設(shè)備812%其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 5 12%（2）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)房屋 30 3.2%醫(yī)療器械 8 12%文具宣教用具109.7%其他19.4%第二十六條 固定資產(chǎn)不計提大修理費用 , 發(fā)生的

47、修理費直接 進入成本費用列支。第二十七條 固定資產(chǎn)清查盤點。公司固定資產(chǎn)每年至少盤點一次，特殊情況可因需要進行專項 盤點。具體由總公司辦公室統(tǒng)一組織進行。在清查盤點中，查出的 盤盈、盤虧和報廢等事項要嚴(yán)格審查，認(rèn)真處理，凡屬人為的損失、 丟失，根據(jù)情況追究過失人的經(jīng)濟責(zé)任。對正常的盤盈、盤虧和報 廢的固定資產(chǎn)填列清單，由總公司辦公室組織審查鑒定后匯總報總 公司經(jīng)理審批處理，超過規(guī)定權(quán)限的報市有關(guān)部門審批。第九章 部牽制制度第二十八條 根據(jù)會計法第二十一條第三款關(guān)于“出納人員 不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記 工作”的規(guī)定，制定本條款部牽制制度。1、出納人員不得兼管稽核

48、、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán) 債務(wù)帳目的登記工作。2、出納人員只能根據(jù)稽核人員審核簽章的收付憑證， 進行復(fù)核， 辦理款項收付業(yè)務(wù)。對重大的開支項目，必須經(jīng)過主管或單位領(lǐng)導(dǎo) 審核簽章，方可辦理。3、出納人員在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)有違反國家關(guān)于現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算 制度規(guī)定，以及收支憑證合法、不真實的，不予辦理款項收付。4、簽發(fā)支票所預(yù)留銀行印鑒的印章， 不得全部交出納一人保管。 出納只保管出納印章。其余印章和財務(wù)專用章由二人以上的崗位會 計保管。5、出納人員需到銀行提取現(xiàn)金， 要向有關(guān)會計人員說明用途數(shù) 額，經(jīng)稽核人員審核簽章才能簽發(fā)現(xiàn)金支票。6、除出納人員外，其他人員，非經(jīng)授權(quán)，不得代表公司接受或 支

49、付現(xiàn)金和辦理銀行存款的收支業(yè)務(wù)。經(jīng)授權(quán)由其他會計人員代收 代付的現(xiàn)金，銀行存付款憑證，須經(jīng)出納人員檢查認(rèn)可并簽章后， 方可作為合法的會計憑證。7、會計主管人員或由其授權(quán)指定人員， 定期或不定期檢查出納 庫存現(xiàn)金，清點現(xiàn)金實有額與現(xiàn)金日記帳的余額核對，查明帳實是 否相符。8、工資、獎金的發(fā)放清冊，由勞資人員審核簽章，經(jīng)工資核算 崗位會計審核，填制記帳憑證，經(jīng)稽核人員審核簽章，出納人員會 同有關(guān)會計組織發(fā)放。9、采購人員不得兼任保管，保管人員不得兼任采購。領(lǐng)料單的領(lǐng)料人不得由保管人員填寫10、辦理會計事項的原始憑證，必須由經(jīng)辦部門主管和經(jīng)辦人 員簽名或蓋章，并注明用途，購買實物的原始憑證必須有驗收

50、人證 明簽章，才能辦理收付款項或轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，財務(wù)科不得對無根無收據(jù) 手續(xù)不齊的原始憑證擅自辦理收付款項或轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。第二十九條 公司對房地產(chǎn)進行新的項目投資，在 300 萬元以 下（非房地產(chǎn)項目 30 萬元以下）的，必須先由部門編制測算分析報 告，報總公司領(lǐng)導(dǎo)會議討論，總經(jīng)理擁有決策權(quán)； 300 萬元以上的 房地產(chǎn)項目投資（非房地產(chǎn)項目 30 萬元以上）的，必須作出可行性 報告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)辦公擴大會議討論決定，并及時向職代會通報。公司每個項目的設(shè)計方案， 都必須經(jīng)工程部、 經(jīng)營部（銷售部）、 物業(yè)部討論通過后方可實施。第十章 財務(wù)收支審批制度公司的任何支出都必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意，原始憑證必須真實合

51、法、規(guī)。有經(jīng)辦、證明或驗收簽名，經(jīng)財務(wù)部審核后才能支出。第三十條 公司的售房及租賃合同必須經(jīng)總經(jīng)理或委托代理人 簽字后方能對外出售出租，銷售價格必須符合公司有關(guān)銷售單價及 促銷方案文件規(guī)定，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時交回財務(wù)并存入公司銀行，不能截留、挪用或坐支，不準(zhǔn)設(shè)帳外收入。第三十一條 辦公用品的購置由各部門填寫購置計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo) 簽字批準(zhǔn)后由辦公室統(tǒng)一采購（詳見公司辦公費用管理規(guī)定）。第三十二條差旅費等借款必須由借款人填寫借款單，經(jīng)財務(wù) 部審核報總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可借出。第三十三條 業(yè)務(wù)招待費必須先由部門經(jīng)理簽字，報總經(jīng)理簽 字經(jīng)財務(wù)部審核后方能支出。第三十四條本著節(jié)約開支的原則，在市辦事一般只允許用

52、自交通工具或由 公司辦公室安排用車，因特殊情況需用出租車的，必須在每一小出 租車票注明用途，并在一個星期報總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，不得積壓在一 起報銷，否則，財務(wù)部有權(quán)拒付。第三十五條員工工資必須經(jīng)勞資制表，財務(wù)部審核后報總經(jīng) 理簽字批準(zhǔn)方能發(fā)放，發(fā)放表一式兩份，財務(wù)部和勞資各留一份。第三十六條工程款審批程序財務(wù)部審核累計撥款額注： 1、施工單位必須由填制人和單位負(fù)責(zé)人簽字；2、監(jiān)理公司必須由監(jiān)理代表簽字；3、工程部必須由預(yù)算員及工程部經(jīng)理簽字。第十一章 財產(chǎn)清查制度 第三十七條 企業(yè)的財產(chǎn)物資是進行生產(chǎn)、經(jīng)營活動的物資基 礎(chǔ)，為了能促使企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)正常進行，保證國家財產(chǎn)物資的完整 無缺，特制定本制度

53、。1、財產(chǎn)物資清查容： 固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品均屬清查對象； 貨幣資金的清查包括現(xiàn)金、 銀行存款、 備用金、 有價證券等。 往來結(jié)算款項的清查，包括各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等 債權(quán)債務(wù)款項。2、財產(chǎn)清查的形式和方法： 各項材料物資和資金的清查工作，由各歸口管理部門負(fù)責(zé)組 織進行。 各項財產(chǎn)物資，每年年末要進行一次全面清查。 各項財料物資和現(xiàn)金，采用實地盤存和清查方法，清查結(jié)果應(yīng)編出盤點表和盈虧表，反映財產(chǎn)物資盈虧情況3、財產(chǎn)物資清查結(jié)果的處理 對財產(chǎn)物資的盤虧，要進行調(diào)查分析，找出原因，明確經(jīng)濟 責(zé)任，提出處理意見。 在未審批前，要按照會計制度規(guī)定，轉(zhuǎn)入有關(guān)待處理科目，審批后按審批意見和

54、會計制度進行帳務(wù)處理。第十二章 計量驗收制度第三十八條 公司的施工計量儀器水準(zhǔn)儀、 經(jīng)緯儀等， 必須每年 到標(biāo)準(zhǔn)計量所檢驗一次，使用的儀器必須有檢驗合格證。第十三章 會計檔案管理制度會計檔案是指會計憑證、 會計帳簿、 會計報表和其他會計資料。 會計檔案是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 核算經(jīng)濟成果的重要材料和證據(jù)， 是加強經(jīng)濟責(zé)任制實行會計監(jiān)督的重要手段，按照國家會計檔案管 理辦法和規(guī)定，特制定本制度。第三十九條 會計檔案的容。1、各種會計憑證：包括原始憑證、記帳憑證、材料、物資入庫單、工資單、獎金發(fā)放單等。2、各種會計帳?。喊ㄣy行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、各種明細(xì)分類帳、總分類帳、備查帳簿等。3、會計

55、報表：包括財務(wù)月度報表、季度報表、年度報表、 （決 定）財務(wù)指標(biāo)完成情況報表等。4、其它會計資料：包括財務(wù)計劃、預(yù)算資料、重要經(jīng)濟合同以 及其他分析預(yù)測資料等。第四十條 會計檔案的管理1、財務(wù)部應(yīng)分月度或季度定期收集整理事種會計檔案資料， 立 卷裝訂成冊，按資料類別編制目錄，指定專人妥善保管。2、嚴(yán)格執(zhí)行會計檔案管理的安全和制度， 確保檔案資料的安全 和完整，嚴(yán)防毀損，散失和泄密。3、會計檔案要進行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找 方便。4、對當(dāng)年的會計檔案， 在年終后兩個月整理好登入檔案清凹?xì)w 檔保管。并按年、月、排列，擺放整齊，做好檔案資料的防潮、防 火、防蟲蛀鼠咬、防盜、防破壞。第四十一條 會計檔案資料的調(diào)閱。1、凡本單位人員需要查閱會計檔案時， 應(yīng)經(jīng)過財務(wù)部會計主管人員同意，凡外單位人員調(diào)閱會計檔案時，應(yīng)