畢業(yè)設計開題報告(38)

1、南京財經(jīng)大學本科畢業(yè)論文（設計）開題報告題 目： 中國會計準則國際趨同進程研究學生姓名：學 號：院（系）：專 業(yè)：指導教師:1選題的理由或意義:在世界經(jīng)濟全球化背景下，中國經(jīng)濟日益融入世界經(jīng)濟體系。隨著經(jīng)濟全球 化進程的加快和國際資本市場的日益發(fā)展，會計準則國際趨同已是大勢所趨，這 對于中國經(jīng)濟的持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展十分有利。盡管我國在會計準則國 際趨同的道路上已經(jīng)取得了令人矚目的成果，然而由于我國會計改革起步較晚和 會計環(huán)境的特殊性，在會計準則國際趨同的道路上還有很長的路要走。當然，由 于世界各國在諸多政治、經(jīng)濟、文化、歷史等方面的存在差異，面臨的會計環(huán)境 問題也不同，會計準則國際趨同

2、不可能是簡單地一蹴而就，而將是個艱巨而復雜 的過程。本文在概述我國會計準則國際趨同現(xiàn)狀的基礎上，對其中存在的問題進 行分析，并針對這些問題提出相應的解決對策，以期能夠?qū)ν苿游覈鴷嫓蕜t的 國際趨同有所幫助。2. 研究內(nèi)容和擬解決的關鍵問題:研究內(nèi)容：第一部分中國會計準則國際趨同的背景及發(fā)展現(xiàn)狀1. 中國會計準則國際趨同的背景2. 中國會計準則國際趨同的發(fā)展現(xiàn)狀第二部分我國會計準則國際趨同的必要性1. 趨同可提高國際貿(mào)易的效率，減少對外貿(mào)易的損失2. 趨同可促進國際資本市場的發(fā)展，降低企業(yè)融資成本3. 趨同可提高跨國公司的管理水平，防范經(jīng)營風險4. 趨同可規(guī)范企業(yè)會計行為，提高會計信息質(zhì)量5.

3、趨同可提升我國會計的國際地位第三部分我國會計準則國際趨同中存在的系列問題1. 我國市場經(jīng)濟條件不理想2. 相關法律制度不完善3. 社會意識覺醒程度不高4. 新準則實施難度相對較大5. 相關會計人員執(zhí)業(yè)水平不高第三部分解決中國會計準則趨同問題的對策1. 積極參與有關準則的制定2. 深入開展研究進一步提高我國準則制定水平3. 為實施新準則制定配套法律法規(guī)完善準則執(zhí)行機制4. 大力提高會計人員自身素質(zhì)第四部分結論隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和國際資本市場的日益發(fā)展，國際會計協(xié)調(diào)已經(jīng) 從強制協(xié)調(diào)進入到了制定全球公認會計準則、實現(xiàn)各國會計準則趨同的時代。中 國要融人世界經(jīng)濟體系，就必須與國際財務報告準則趨同

4、，這是必須正視的現(xiàn)實。 如果因我國會計目前的會計環(huán)境與國際財務報告準則有不相適應的地方，或者說 由于與國際財務報告準則趨同存在一些負面經(jīng)濟后果就拒絕采納，則無異于因噎 廢食。我們現(xiàn)在要思索的是在趨同過程中，如何保證本國利益集團與外國利益集 團均會因此產(chǎn)生凈收益，從而實現(xiàn)利益最大化。所以，一方面我們要堅定地與國 際財務報告準則趨同，另一方面又要小心謹慎，不能操之過急。 擬解決的關鍵問題：新會計準則從形式上實現(xiàn)了國際趨同，但新會計準則實際執(zhí)行效果如何，哪 些因素會影響到實務趨同，這類研究對于準則制定部門而言是特別重要的。因此, 對中國新會計準則實際執(zhí)行效果進行研究，提出實施新會計準則面臨的困難和問

5、 題，并探討相應的準則制定和國際趨同策略。3. 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀：國外研究：Radebaugh等(1995)對奔馳公司1991 1993年分別按美國會計準則和德國會 計準則核算的凈利潤、凈資產(chǎn)等財務數(shù)據(jù)進行了比較，結果發(fā)現(xiàn)，按兩種不同會 計準則得出的數(shù)據(jù)之間存在顯著的差異。例如，按美國會計準則核算的凈利潤低 于按德國會計準則核算的凈利潤，主要由留存收益變動、商譽、企業(yè)收購、養(yǎng)老 金、金融工具等方面核算的不同造成；而按美國會計準則核算的凈資產(chǎn)顯著高于 按德國會計準則核算的凈資產(chǎn)，主要來自留存收益變動等方面核算的不同.Banh等(1996)對美國、英國、澳大利亞和加拿大等國會計準則間的差異進行 了研

6、究，研究結果顯示：在凈利潤方面，樣本公司凈利潤相對較低，與按照英國、 澳大利亞和加拿大等國會計準則核算的凈利潤分別相差7%、13%和8%;在凈資產(chǎn)方面，樣本公司按美國會計準則核算的凈資產(chǎn)與按照英國會計準則核算的凈 資產(chǎn)相比高出7%，與按照澳大利亞會計準則核算的凈資產(chǎn)相比高出42%。s仃eet等(2000)對國際會計準則(ns)與美國財務會計準則間的差異進行了實證研 究，結果發(fā)現(xiàn)，在觀察期內(nèi)按美國會計準則核算的凈利潤數(shù)據(jù)與按照隊s核算的凈利潤數(shù)據(jù)存在顯著差異，1995年和1996年按美國會計準則與隊s核算的凈利 潤數(shù)據(jù)之間的差異分別占到按美國會計準則核算的凈利潤的11 %和18 %。Ashbau

7、gh(1999)對認s和美國會計準則進行了比較，并對 1993年在倫敦上市的 境外上市公司進行了 Logit回歸分析，結果發(fā)現(xiàn)，隊S在樣本公司涉及到的會計 計量選擇方面更嚴格，比大多數(shù)美國會計準則要求更高的披露。chen等(1999)的研究表明，我國A、B股公司19941997年境內(nèi)審計利潤比境外審計利潤平均 高出20%一 30%，在按國際會計準則調(diào)整后，大約有15%的A B股公司由盈利 轉為虧損，他們將差異歸結為主要由12個因素引起，其中8個因素是境內(nèi)外會 計政策的差異。Nobes(1992)、Radebaugh和Gray(1993)等研究了環(huán)境因素對不同國家會計 準則的影響，根據(jù)規(guī)范和實務

8、情況對國家進行分類，以提供區(qū)分不同國家會計規(guī) 范的宏觀特征因素。Doupllik和Salter(1995)對會計制度受文化因素的影響進 行了實證檢驗，主要集中于宏觀水平因素。Ball(1995)和Nobes(1998)縮小了影響因素的范圍，分別分析了融資的性質(zhì)和權益市場性質(zhì)，以及文化差異等因素的 影響。EIGazzar等(1999)證明，公司國外經(jīng)營的規(guī)模、公司的財務政策，以及其 在外國股票市場的上市等與隊s的跨國應用顯著相關。RallmaIl、Perem和Ganesh(2002)檢驗了公司特征因素(如行業(yè)、規(guī)模、所 有權集中度、杠桿效應、分散化和審計師類型等)對會計趨同的影響，結果表明公司特

9、征因素會影響會計趨同，因此在會計趨同過程中必須注意公司特征因素的 影響。Doupllik 和 Taylor(1985)、Yallg 和 ke(1994)研究了認 SC準則的發(fā)布分別 對西歐和泛太平洋國家準則趨同的影響。Ba nil和C1illch(1996) 、HamS等(1994) 假設會計準則實質(zhì)趨同與會計規(guī)范趨同相關，并體現(xiàn)于股價的波動中，進而研究 了股票回報與使用不同國家會計規(guī)則計算的盈利之間的聯(lián)系。Ball等(1998)拓展了對會計趨同的市場基礎的研究，研究了普通法和大陸法國家會計盈利的市場相 關性，引入了一種檢驗環(huán)境變量對會計信息影響的方法，結果發(fā)現(xiàn)這兩種類型國 家的不同制度因素確

10、實會影響盈利的價值相關性。國內(nèi)研究：回顧國內(nèi)的研究，可以分為兩大類：其一是關于會計準貝fj國際趨同的規(guī)范性論述，基本上局限于探討會計準則國際趨同的必要性或動因、會計準則國際 趨同的現(xiàn)狀以及未來的展望等等問題。其二側重于我國會計準則與國際會計準則 或其他國際會計準則的比較研究，既包括從準則到準則的規(guī)范性的比較研究(蓋地，2001 ;彭莉，2004;等)，也包括對根據(jù)公司按照不同準則披露的信息對會 計準則差異進行的實證研究，以及我國會計準則與國際會計準則的優(yōu)劣評價問題 (李樹華，1997；潘琰等，2003；李曉強，2004)。倒如，蓋地(2001)對一些準則 進行比較后認為，中國企業(yè)會計準則與國際

11、會計準則一致。彭莉(2004)指出，我國的企業(yè)會計準則收入無論是在收入的定義上還是在收入的確認上，都與國際會計準則的規(guī)定十分相似。黃 J圻強(2001)也指出，國際會計準則第18 號一一收入與企業(yè)會計準則一一收入規(guī)范的范圍基本一致，在對收入的計 量、銷售商品的收入確認條件、提供勞務的收入確認條件、利息收入和使用費收 入的確認條件、披露等各方面的規(guī)定都十分細致，且相當接近。在實證研究方面， 李樹華(1997)的研究顯示，在1996年76家A B股公司中，有1l家公司的境外 報告凈利潤高于境內(nèi)報告凈利潤，有52家公司的境外報告的凈利潤低于境內(nèi)報告的凈利潤，凈利潤差異的影響因素包括壞賬準備、匯率并軌

12、調(diào)整、權益法計人 聯(lián)營損益、費用資本化、存貨準備、收入確認差異、固定資產(chǎn)差異、費用確認差 異等。潘琰等(2003)也指出，如果將A股市場會計盈余的解釋能力與 B股市場作 比較，A股市場會計盈余的解釋能力更強。總體看來，這些研究并沒有得出一致 的結論。有學者指出，無論怎樣強調(diào)會計準則的國際趨同，由于文化、法律、經(jīng) 濟環(huán)境的影響，國家之間在會計信息上的差異始終存在，并且沒有足夠的證據(jù)支 持國外準則或國際準則優(yōu)于本國準則(夏冬林、李曉強，2005)?？梢姡P于我國 會計準則的優(yōu)劣問題，學者們也持不同的觀點。4. 論文(設計)的研究計劃或撰寫方案1、2015.10-19 2015-12-10 :結合自

13、己所學的專業(yè)知識和個人興趣，詢問導師 后，選擇畢業(yè)設計題目。2、2015-12-11 2015-12-31 :在研讀有關文獻的基礎上擬定研究思路，寫出開題報告。交導師認可并簽字。3、2016-01-1 2016-04-11 :進一步的檢索文獻，整理分析資料，消化吸收他人研究成果，根據(jù)原計劃開展調(diào)研、分析、設計并結合畢業(yè)實習實踐寫出論文 初稿以及外文資料的翻譯。4、2016-04-12 2016-05-07 :期中檢查，回顧前階段的工作，修正有關研究工作計劃，整理初稿交導師審查指導。5、2016-05-08 2016-06-08 :仔細推敲，并反復修改，然后定稿，填寫好各項材料，連同終稿一并上交

14、給導師，進行最后確認。6、2016-06-14 :論文答辯。5. 參考文獻：1 蓋地會計準則國際趨同的切入點J.會計研究，2004,(10)2 張軍.新會計準則國際趨同的背景和意義J.中國學科教育，2008,(11)3 劉玉廷企業(yè)會計準則體系：架構、趨同與等效J.會計研究，2007,(3)4 劉金星.國際會計準則趨同：進程與現(xiàn)狀J.山東：山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學院，2009,(5)5 董美霞會計準則雙向趨同：我國會計準則體系解析J.財會通訊：綜合版，2006,(2) 張鐵濤，周紅.會計準則國際趨同研究：一個綜述J.財經(jīng)研究，2007,(3)7 王淑霞各國會計準則趨同的可能性、必然性及利弊分析J.會計之友

15、，2007,(12)8 馮淑萍中國對于國際會計協(xié)調(diào)的基本態(tài)度與所面臨的問題J.財務與會計，2004,(1)9 曲曉輝會計準則全球發(fā)展的趨勢與問題J中國注冊會計師，2005,(3)10 陳毓圭會計審汁準則國際趨同化發(fā)展及其對策研究J.財會通訊：綜合版，2005,(10)11 陳波，黃真我國會計準則國際趨同問題及對策研究J湖北經(jīng)濟學院學報，2010,(1)12 蘭小玲淺議美國會計準則與國際會計準則的協(xié)調(diào)J.新理財，2007,(3)13 楊萍,張治國國際會計協(xié)調(diào)問題的研究J價格月刊，2007,(1)14 王軍學習好宣傳好貫徹好新會計準則，全面提升會計工作在經(jīng)濟社會發(fā)展中的服務效能J會計研究，2006,(8)15 中華人民共和國財政部企業(yè)會計準則M.北京：經(jīng)濟出版社，2006.586016紀楠.會計準則國際趨同的經(jīng)濟后果J社會科學輯