畢業(yè)設(shè)計(jì)開題報(bào)告(38)

1、南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告題 目： 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同進(jìn)程研究學(xué)生姓名：學(xué) 號：院（系）：專 業(yè)：指導(dǎo)教師:1選題的理由或意義:在世界經(jīng)濟(jì)全球化背景下，中國經(jīng)濟(jì)日益融入世界經(jīng)濟(jì)體系。隨著經(jīng)濟(jì)全球 化進(jìn)程的加快和國際資本市場的日益發(fā)展，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同已是大勢所趨，這 對于中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展十分有利。盡管我國在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國 際趨同的道路上已經(jīng)取得了令人矚目的成果，然而由于我國會(huì)計(jì)改革起步較晚和 會(huì)計(jì)環(huán)境的特殊性，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的道路上還有很長的路要走。當(dāng)然，由 于世界各國在諸多政治、經(jīng)濟(jì)、文化、歷史等方面的存在差異，面臨的會(huì)計(jì)環(huán)境 問題也不同，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同

2、不可能是簡單地一蹴而就，而將是個(gè)艱巨而復(fù)雜 的過程。本文在概述我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對其中存在的問題進(jìn) 行分析，并針對這些問題提出相應(yīng)的解決對策，以期能夠?qū)ν苿?dòng)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 國際趨同有所幫助。2. 研究內(nèi)容和擬解決的關(guān)鍵問題:研究內(nèi)容：第一部分中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景及發(fā)展現(xiàn)狀1. 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景2. 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的發(fā)展現(xiàn)狀第二部分我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的必要性1. 趨同可提高國際貿(mào)易的效率，減少對外貿(mào)易的損失2. 趨同可促進(jìn)國際資本市場的發(fā)展，降低企業(yè)融資成本3. 趨同可提高跨國公司的管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)4. 趨同可規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量5.

3、趨同可提升我國會(huì)計(jì)的國際地位第三部分我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同中存在的系列問題1. 我國市場經(jīng)濟(jì)條件不理想2. 相關(guān)法律制度不完善3. 社會(huì)意識覺醒程度不高4. 新準(zhǔn)則實(shí)施難度相對較大5. 相關(guān)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平不高第三部分解決中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同問題的對策1. 積極參與有關(guān)準(zhǔn)則的制定2. 深入開展研究進(jìn)一步提高我國準(zhǔn)則制定水平3. 為實(shí)施新準(zhǔn)則制定配套法律法規(guī)完善準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制4. 大力提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)第四部分結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和國際資本市場的日益發(fā)展，國際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)已經(jīng) 從強(qiáng)制協(xié)調(diào)進(jìn)入到了制定全球公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)現(xiàn)各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的時(shí)代。中 國要融人世界經(jīng)濟(jì)體系，就必須與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同

4、，這是必須正視的現(xiàn)實(shí)。 如果因我國會(huì)計(jì)目前的會(huì)計(jì)環(huán)境與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則有不相適應(yīng)的地方，或者說 由于與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同存在一些負(fù)面經(jīng)濟(jì)后果就拒絕采納，則無異于因噎 廢食。我們現(xiàn)在要思索的是在趨同過程中，如何保證本國利益集團(tuán)與外國利益集 團(tuán)均會(huì)因此產(chǎn)生凈收益，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。所以，一方面我們要堅(jiān)定地與國 際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同，另一方面又要小心謹(jǐn)慎，不能操之過急。 擬解決的關(guān)鍵問題：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從形式上實(shí)現(xiàn)了國際趨同，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)際執(zhí)行效果如何，哪 些因素會(huì)影響到實(shí)務(wù)趨同，這類研究對于準(zhǔn)則制定部門而言是特別重要的。因此, 對中國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行研究，提出實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則面臨的困難和問

5、 題，并探討相應(yīng)的準(zhǔn)則制定和國際趨同策略。3. 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀：國外研究：Radebaugh等(1995)對奔馳公司1991 1993年分別按美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和德國會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則核算的凈利潤、凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，按兩種不同會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則得出的數(shù)據(jù)之間存在顯著的差異。例如，按美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的凈利潤低 于按德國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的凈利潤，主要由留存收益變動(dòng)、商譽(yù)、企業(yè)收購、養(yǎng)老 金、金融工具等方面核算的不同造成；而按美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的凈資產(chǎn)顯著高于 按德國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的凈資產(chǎn)，主要來自留存收益變動(dòng)等方面核算的不同.Banh等(1996)對美國、英國、澳大利亞和加拿大等國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則間的差異進(jìn)行 了研

6、究，研究結(jié)果顯示：在凈利潤方面，樣本公司凈利潤相對較低，與按照英國、 澳大利亞和加拿大等國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的凈利潤分別相差7%、13%和8%;在凈資產(chǎn)方面，樣本公司按美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的凈資產(chǎn)與按照英國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的凈 資產(chǎn)相比高出7%，與按照澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的凈資產(chǎn)相比高出42%。s仃eet等(2000)對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(ns)與美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則間的差異進(jìn)行了實(shí)證研 究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在觀察期內(nèi)按美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的凈利潤數(shù)據(jù)與按照隊(duì)s核算的凈利潤數(shù)據(jù)存在顯著差異，1995年和1996年按美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與隊(duì)s核算的凈利 潤數(shù)據(jù)之間的差異分別占到按美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的凈利潤的11 %和18 %。Ashbau

7、gh(1999)對認(rèn)s和美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了比較，并對 1993年在倫敦上市的 境外上市公司進(jìn)行了 Logit回歸分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，隊(duì)S在樣本公司涉及到的會(huì)計(jì) 計(jì)量選擇方面更嚴(yán)格，比大多數(shù)美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求更高的披露。chen等(1999)的研究表明，我國A、B股公司19941997年境內(nèi)審計(jì)利潤比境外審計(jì)利潤平均 高出20%一 30%，在按國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后，大約有15%的A B股公司由盈利 轉(zhuǎn)為虧損，他們將差異歸結(jié)為主要由12個(gè)因素引起，其中8個(gè)因素是境內(nèi)外會(huì) 計(jì)政策的差異。Nobes(1992)、Radebaugh和Gray(1993)等研究了環(huán)境因素對不同國家會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則的影響，根據(jù)規(guī)范和實(shí)務(wù)

8、情況對國家進(jìn)行分類，以提供區(qū)分不同國家會(huì)計(jì)規(guī) 范的宏觀特征因素。Doupllik和Salter(1995)對會(huì)計(jì)制度受文化因素的影響進(jìn) 行了實(shí)證檢驗(yàn)，主要集中于宏觀水平因素。Ball(1995)和Nobes(1998)縮小了影響因素的范圍，分別分析了融資的性質(zhì)和權(quán)益市場性質(zhì)，以及文化差異等因素的 影響。EIGazzar等(1999)證明，公司國外經(jīng)營的規(guī)模、公司的財(cái)務(wù)政策，以及其 在外國股票市場的上市等與隊(duì)s的跨國應(yīng)用顯著相關(guān)。RallmaIl、Perem和Ganesh(2002)檢驗(yàn)了公司特征因素(如行業(yè)、規(guī)模、所 有權(quán)集中度、杠桿效應(yīng)、分散化和審計(jì)師類型等)對會(huì)計(jì)趨同的影響，結(jié)果表明公司特

9、征因素會(huì)影響會(huì)計(jì)趨同，因此在會(huì)計(jì)趨同過程中必須注意公司特征因素的 影響。Doupllik 和 Taylor(1985)、Yallg 和 ke(1994)研究了認(rèn) SC準(zhǔn)則的發(fā)布分別 對西歐和泛太平洋國家準(zhǔn)則趨同的影響。Ba nil和C1illch(1996) 、HamS等(1994) 假設(shè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)趨同與會(huì)計(jì)規(guī)范趨同相關(guān)，并體現(xiàn)于股價(jià)的波動(dòng)中，進(jìn)而研究 了股票回報(bào)與使用不同國家會(huì)計(jì)規(guī)則計(jì)算的盈利之間的聯(lián)系。Ball等(1998)拓展了對會(huì)計(jì)趨同的市場基礎(chǔ)的研究，研究了普通法和大陸法國家會(huì)計(jì)盈利的市場相 關(guān)性，引入了一種檢驗(yàn)環(huán)境變量對會(huì)計(jì)信息影響的方法，結(jié)果發(fā)現(xiàn)這兩種類型國 家的不同制度因素確

10、實(shí)會(huì)影響盈利的價(jià)值相關(guān)性。國內(nèi)研究：回顧國內(nèi)的研究，可以分為兩大類：其一是關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)貝fj國際趨同的規(guī)范性論述，基本上局限于探討會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的必要性或動(dòng)因、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際 趨同的現(xiàn)狀以及未來的展望等等問題。其二側(cè)重于我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 或其他國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較研究，既包括從準(zhǔn)則到準(zhǔn)則的規(guī)范性的比較研究(蓋地，2001 ;彭莉，2004;等)，也包括對根據(jù)公司按照不同準(zhǔn)則披露的信息對會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則差異進(jìn)行的實(shí)證研究，以及我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)劣評價(jià)問題 (李樹華，1997；潘琰等，2003；李曉強(qiáng)，2004)。倒如，蓋地(2001)對一些準(zhǔn)則 進(jìn)行比較后認(rèn)為，中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際

11、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致。彭莉(2004)指出，我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入無論是在收入的定義上還是在收入的確認(rèn)上，都與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定十分相似。黃 J圻強(qiáng)(2001)也指出，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18 號一一收入與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一收入規(guī)范的范圍基本一致，在對收入的計(jì) 量、銷售商品的收入確認(rèn)條件、提供勞務(wù)的收入確認(rèn)條件、利息收入和使用費(fèi)收 入的確認(rèn)條件、披露等各方面的規(guī)定都十分細(xì)致，且相當(dāng)接近。在實(shí)證研究方面， 李樹華(1997)的研究顯示，在1996年76家A B股公司中，有1l家公司的境外 報(bào)告凈利潤高于境內(nèi)報(bào)告凈利潤，有52家公司的境外報(bào)告的凈利潤低于境內(nèi)報(bào)告的凈利潤，凈利潤差異的影響因素包括壞賬準(zhǔn)備、匯率并軌

12、調(diào)整、權(quán)益法計(jì)人 聯(lián)營損益、費(fèi)用資本化、存貨準(zhǔn)備、收入確認(rèn)差異、固定資產(chǎn)差異、費(fèi)用確認(rèn)差 異等。潘琰等(2003)也指出，如果將A股市場會(huì)計(jì)盈余的解釋能力與 B股市場作 比較，A股市場會(huì)計(jì)盈余的解釋能力更強(qiáng)。總體看來，這些研究并沒有得出一致 的結(jié)論。有學(xué)者指出，無論怎樣強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同，由于文化、法律、經(jīng) 濟(jì)環(huán)境的影響，國家之間在會(huì)計(jì)信息上的差異始終存在，并且沒有足夠的證據(jù)支 持國外準(zhǔn)則或國際準(zhǔn)則優(yōu)于本國準(zhǔn)則(夏冬林、李曉強(qiáng)，2005)?？梢姡P(guān)于我國 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)劣問題，學(xué)者們也持不同的觀點(diǎn)。4. 論文(設(shè)計(jì))的研究計(jì)劃或撰寫方案1、2015.10-19 2015-12-10 :結(jié)合自

13、己所學(xué)的專業(yè)知識和個(gè)人興趣，詢問導(dǎo)師 后，選擇畢業(yè)設(shè)計(jì)題目。2、2015-12-11 2015-12-31 :在研讀有關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上擬定研究思路，寫出開題報(bào)告。交導(dǎo)師認(rèn)可并簽字。3、2016-01-1 2016-04-11 :進(jìn)一步的檢索文獻(xiàn)，整理分析資料，消化吸收他人研究成果，根據(jù)原計(jì)劃開展調(diào)研、分析、設(shè)計(jì)并結(jié)合畢業(yè)實(shí)習(xí)實(shí)踐寫出論文 初稿以及外文資料的翻譯。4、2016-04-12 2016-05-07 :期中檢查，回顧前階段的工作，修正有關(guān)研究工作計(jì)劃，整理初稿交導(dǎo)師審查指導(dǎo)。5、2016-05-08 2016-06-08 :仔細(xì)推敲，并反復(fù)修改，然后定稿，填寫好各項(xiàng)材料，連同終稿一并上交

14、給導(dǎo)師，進(jìn)行最后確認(rèn)。6、2016-06-14 :論文答辯。5. 參考文獻(xiàn)：1 蓋地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的切入點(diǎn)J.會(huì)計(jì)研究，2004,(10)2 張軍.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景和意義J.中國學(xué)科教育，2008,(11)3 劉玉廷企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系：架構(gòu)、趨同與等效J.會(huì)計(jì)研究，2007,(3)4 劉金星.國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同：進(jìn)程與現(xiàn)狀J.山東：山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院，2009,(5)5 董美霞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙向趨同：我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系解析J.財(cái)會(huì)通訊：綜合版，2006,(2) 張鐵濤，周紅.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同研究：一個(gè)綜述J.財(cái)經(jīng)研究，2007,(3)7 王淑霞各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的可能性、必然性及利弊分析J.會(huì)計(jì)之友

15、，2007,(12)8 馮淑萍中國對于國際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的基本態(tài)度與所面臨的問題J.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2004,(1)9 曲曉輝會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全球發(fā)展的趨勢與問題J中國注冊會(huì)計(jì)師，2005,(3)10 陳毓圭會(huì)計(jì)審汁準(zhǔn)則國際趨同化發(fā)展及其對策研究J.財(cái)會(huì)通訊：綜合版，2005,(10)11 陳波，黃真我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同問題及對策研究J湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010,(1)12 蘭小玲淺議美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)J.新理財(cái)，2007,(3)13 楊萍,張治國國際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)問題的研究J價(jià)格月刊，2007,(1)14 王軍學(xué)習(xí)好宣傳好貫徹好新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，全面提升會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的服務(wù)效能J會(huì)計(jì)研究，2006,(8)15 中華人民共和國財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則M.北京：經(jīng)濟(jì)出版社，2006.586016紀(jì)楠.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的經(jīng)濟(jì)后果J社會(huì)科學(xué)輯