財經(jīng)法規(guī)-第一章第六節(jié)法律責(zé)任

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任概念法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。在會計法規(guī)定的法律責(zé)任中，主要有兩種形式：一是行政責(zé)任；一是刑事責(zé)任。具體：警告、責(zé)令限期改正、罰款、行政處分、吊銷會計從業(yè)資格證書和追究刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任行政責(zé)任（一般違法行為），是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。1.行政處罰。（1）行政處罰，是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認(rèn)為其違反行政法上的強制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的

2、一種行政制裁措施。（2）法定的行政處罰主要有6種：中華人民共和國行政處罰法對行政處罰的種類包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。此外還有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。（3）在會計法中，行政處罰是由違法行為發(fā)生地縣級以上人民政府財政部門有權(quán)實施，主要有罰款、吊銷會計從業(yè)資格證書。2.行政處分。（1）行政處分，是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。（2）法定的行政處分的形式有6種：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除?！纠}&#

3、183;多選題】下列各項中，屬于會計法規(guī)定的行政處罰的形式有（ ）。A.罰款B.警告C.吊銷稅務(wù)登記證D.吊銷會計從業(yè)資格證書答案AD（二）刑事責(zé)任1.刑事責(zé)任（犯罪行為），是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。2.刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別：（1）追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；追究行政責(zé)任的是一般違法行為。（2）追究責(zé)任的機關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機關(guān)依照中華人民共和國刑法的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國家特定的行政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定。（3）承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。3.刑事責(zé)任的兩類：（1）犯罪（2）刑罰我國

4、刑法規(guī)定的刑罰主要包括：（1）主刑主刑，是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（2）附加刑附加刑是既可獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅(qū)除出境。【例題·多選題】刑罰是由人民法院對犯罪分子適用并由專門機構(gòu)執(zhí)行的最為嚴(yán)厲的國家強制措施。根據(jù)我國刑法規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑，其中，（）。A.主刑只能獨立適用，

5、不能附加適用B.主刑可以獨立適用，也可以附加適用C.附加刑只能附加適用，不能獨立適用D.附加刑可以附加適用，也可以獨立適用答案AD【例題·單選題】根據(jù)刑法的規(guī)定，下列各項中，屬于主刑的是（）。A.罰金B(yǎng).沒收財產(chǎn)C.剝奪政治權(quán)利D.有期徒刑答案D【例題·單選題】根據(jù)中華人民共和國刑法規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。下列各項中，屬于附加刑的是（）。A.管制B.拘役C.有期徒刑D.剝奪政治權(quán)利答案D二、違反會計法律制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（一）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為1.應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任根據(jù)會計法規(guī)定，有下列行為之一的由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正；并

6、可以對單位并處3 000元以上5萬元以下罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2 000元以上2萬元以下罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分?！纠}·多選題】根據(jù)會計法第四十二條的規(guī)定，如果有其中所列舉的不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿、隨意變更會計處理方法等違法行為之一的，（）。A.由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正B.可以對單位并處3 000元以上5萬元以下罰款C.對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2 000元以上2萬元以下罰款D.屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處罰答案ABC2.

7、根據(jù)會計法規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計行為包括： （1）不依法設(shè)置會計賬簿的行為不設(shè)或未按規(guī)定設(shè)（2）私設(shè)會計賬簿的行為“兩本賬”、“賬外賬”、“小金庫”（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為如涂改、挖補等（4）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為如采取涂改、挖補等手段更正等（5）隨意變更會計處理方法的行為（6）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為（7）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為（8）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為如故意銷毀等（9）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)

8、部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為 如拒絕查賬等（10）任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。 【例題·多選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，對于“隨意變更會計處理方法”的行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ）。A.由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正B.對單位處以3000元以上5萬元以下的罰款C.對其直接負(fù)責(zé)的主管人員可以處以2000元以上2萬元以下的罰款D.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任答案ABCD【例題·單選題】不按國家規(guī)定的要求另設(shè)會計賬簿進(jìn)行核算的行為，對（）可以處3000元以上5萬元以下的罰款。A.單位B.直接負(fù)責(zé)的主管人員C.其他直接

9、責(zé)任人員D.直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員答案A【例題·多選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會計行為的有（）。A.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為B.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為C.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為D.任用不具有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作的行為答案ABCD（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.責(zé)令限期改正2.罰款縣級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，有權(quán)對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管

10、人員和其他直接責(zé)任人員，處2 000元以上2萬元以下的罰款。對福建省實施會計法辦法指出的上述第（10）項至第（16）項行為，可以對單位處3000元以上3萬元以下罰款；其中單位負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)主管人員等授意、指使、強令會計人員從事上述第（1）至第（9）項行為的，由縣級以上人民政府財政部門處以5000元以上5萬元以下罰款。3.給予行政處分其他直接責(zé)任人員，一般包括：會計人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他參與實施違法行為的工作人員。4.吊銷會計從業(yè)資格證書（無吊銷營業(yè)執(zhí)照等）（前4項是行政責(zé)任）5.依法追究刑事責(zé)任（三）其他違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編

11、制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任根據(jù)會計法第四十三條規(guī)定：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人同，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。例如，我國刑法規(guī)定，納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款?！纠?/p>

12、題·單選題】A單位會計王某采用涂改手段，將金額為10000元的購貨發(fā)票改為40000元。根據(jù)會計法有關(guān)規(guī)定，該行為屬于（ ）。A.偽造會計憑證B.變造會計憑證C.偽造會計賬簿D.變造會計賬簿答案B【例題·單選題】某職工到北京出差，實際支付住宿費1100元，卻開出2400元的發(fā)票到單位報銷，后被查出，應(yīng)給這一職工的處罰是通報并處（）。A.3000元以上50000元以下的罰款B.5000元以上10000元以下的罰款C.3000元以上20000元以下的罰款D.5000元以上10000元一下的罰款答案A【例題·單選題】對偽造變造會計憑證，會計賬簿或者編制虛假財務(wù)報告的行為

13、。尚不構(gòu)成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處（）罰款。A.2000元以上2萬元以下B.3000元以上5萬元以下C.5000元以上10萬元以下D.5000元以上5萬元以下答案C2.隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任所謂隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為。會計法第四十四條規(guī)定：“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人

14、員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤銷直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！薄纠}·多選題】某日，福建省浦城縣某糧站負(fù)責(zé)人吳某召開職工大會，由到會的職工推選代表對下屬經(jīng)營部財務(wù)收支情況進(jìn)行“查賬澄清”，并形成一份關(guān)于對經(jīng)營部財務(wù)收支情況處理的決議書，到會職工均簽名通過，以終結(jié)勞動合同關(guān)系等名義，將涉及經(jīng)營部的86萬余元的原會計憑證和會計賬簿等賬冊資料當(dāng)眾燒毀。案發(fā)以后，縣法院判處吳某犯有銷毀會計資料罪，處以罰金3萬元。根據(jù)會計法的規(guī)定，對該案責(zé)任人的處理

15、措施正確的是（ ）。A.對吳某處以罰款B.對到會職工處以罰款C.吊銷糧站營業(yè)執(zhí)照D.吊銷相關(guān)會計人員的會計從業(yè)資格證書答案ABD3.授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任所謂授意，是指暗示他人按其意思行事；所謂指使，是指通過明示方式，指示他人按其意思行事；所謂強令，是指明知其命令是違反法律的，而強迫他人執(zhí)行其命令的行為。第四十五條 授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、

16、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。4.單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施。（1）會計人員，是指所有會計人員，包括總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。（2）打擊報復(fù)會計人員罪的犯罪主體是單位負(fù)責(zé)人。（3）對受打擊報復(fù)的會計人員采取的必要補救措施包括：賠禮道歉，并澄清事實，消除影響，恢復(fù)名譽，恢復(fù)原有職位、級別?！纠}·多選題】單位領(lǐng)導(dǎo)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會

17、計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。這里所說的會計人員包括（）等。A.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.會計主管人員C.總會計師 D.所有從事會計工作的人員答案ABCD【例題·多選題】單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的，除對單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，根據(jù)會計法規(guī)定，對受打擊報復(fù)的會計人員還應(yīng)采取必要的補救措施，包括（）。A.名譽受到損害要恢復(fù)名譽B.被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的應(yīng)恢復(fù)原有職位C.被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原職務(wù)D.被降級的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有的級別答案ABCD5.財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)

18、任6.將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任行政處分【例題·單選題】下列違反會計法的行為只能給予當(dāng)事人行政處分的是（）。A.在實施監(jiān)管中玩忽職守B.在實施監(jiān)管中泄露國家秘密C.在實施監(jiān)管中泄露商業(yè)秘密D.將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和個人答案D2.在下列各項中，根據(jù)會計法和刑法的規(guī)定，偽造、變造會計憑證、會計賬薄和虛假財務(wù)會計報告的行為，構(gòu)成偷稅罪的條件是（）A.偷稅額占應(yīng)納稅額的10%以上B.偷稅數(shù)額在1萬元以上C.偷稅數(shù)額在10萬元以上D.偷稅額占應(yīng)納稅額的30%以上答案:AB解析:根據(jù)會計法和刑法的規(guī)定，偽造、變造會計憑證、會計賬薄和虛假財務(wù)會計報

19、告的行為，偷稅額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬元以上，或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，構(gòu)成犯罪。3.偽造、變造會計憑證和會計賬薄的行政責(zé)任有（）。A.通報B.罰款C.行政處分D.吊銷會計從業(yè)資格證書答案:ABCD解析:偽造、變造會計憑證和會計賬薄的行政責(zé)任包括：通報、罰款、行政處分、吊銷會計從業(yè)資格證書。4.對于偽造、變造會計憑證、會計賬薄的行為，下列說法正確的是（）。A.省財政部門有權(quán)對相關(guān)責(zé)任人處以罰款B.可對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員并處5000元以上5萬元以下的罰款C.可對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員并處3000元以上5萬元以下的罰款D.鄉(xiāng)政府財政部門也有權(quán)對相關(guān)責(zé)任人處以罰款答案:AC解析:對于偽造、變造會計憑證、會計賬薄的行為，縣以上人民政府財政部門可對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員并處3000元以上5萬元以下的罰款。5.下列刑罰，屬于附加刑的有（）。A.管制B.拘役C.罰金D.剝奪政治權(quán)利答案:CD解析:管制和拘役屬于主刑。6.有權(quán)對單位違