淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

1、.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響摘要：在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中,內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善與提高有著重要的影響,內(nèi)部控制的完善，對(duì)于防范信息失真具有重要意義。提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠做出正確的決策,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說具有很大意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到兩者的密切的關(guān)系,也認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,只有這樣才有助于企業(yè)建立健全監(jiān)督機(jī)制,保證會(huì)計(jì)信息的有效性和可靠性。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；公司治理Abstract: In the enterprise operations management, internal control for the qualit

2、y of accounting information to improve and enhance have a significant impact, and improve internal control, is important for the prevention of distortion of information. Improve the quality of accounting information, for business leaders to be able to make the right decisions, has great significance

3、 for the development of enterprises. Business leaders and responsible person should recognize the close relationship between the two, but also recognize the importance of internal controls, the only way to help companies establish and improve the supervision mechanism to ensure the validity and reli

4、ability of the accounting information.Keywords: internal controls; quality of accounting information; corporate governance一、內(nèi)部控制和企業(yè)會(huì)計(jì)信息的概述隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展, 會(huì)計(jì)信息越來越被廣大的決策者、投資者、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息使用者所重視,成為各個(gè)方面了解和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的重要資源和政府部門進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素有很多，如審計(jì)執(zhí)法力度不夠、企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不健全、內(nèi)部控制不完善等等，而其中，內(nèi)部控制是否完善對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息

5、質(zhì)量有著極大的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，很大程度上取決于企業(yè)是否能夠制定及貫徹執(zhí)行有效的內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制是使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以保證的源泉。（一）內(nèi)部控制的概述和作用會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng),在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,滿足國(guó)家宏觀調(diào)控,優(yōu)化社會(huì)資源配置,合理進(jìn)行決策等方面有著巨大作用,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要信息來源。在工作中，會(huì)計(jì)控制能夠維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整和安全，在經(jīng)營(yíng)和管理等方面有著有效地促進(jìn)作用。然而，在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，出現(xiàn)了大量的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，很大程度上嚴(yán)重的影響了會(huì)計(jì)信息的作用，使經(jīng)濟(jì)帶來重大損失。加強(qiáng)內(nèi)部管理控制,完善內(nèi)部控制各組成要素,保證信息質(zhì)量真實(shí)有效,防范各

6、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),具有迫切的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)要求制度科學(xué)合理、職業(yè)道德高尚、資料真實(shí)有用、風(fēng)險(xiǎn)有效控制、管理科學(xué)高效。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的目標(biāo)被濃縮為確保制度法規(guī)的貫徹、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。所謂內(nèi)部控制就是企業(yè)的相關(guān)部門為了保證資產(chǎn)的完全和可靠而采取的保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一系列的措施和制定的規(guī)章制度。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中,內(nèi)部控制是企業(yè)的自我檢查與調(diào)節(jié),從實(shí)踐中來檢驗(yàn)運(yùn)行系統(tǒng)是否正常,以保證他們及時(shí)采取有效的措施來避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，完善內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)在要求，防止會(huì)計(jì)信息失真是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本

7、目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)包括三個(gè)方面，即財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)性目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。實(shí)際上，人們最初建立內(nèi)部控制制度的初衷就是為了防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過內(nèi)部控制，各部門和人員之間相互審查。核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以防止員工的舞弊行為，也能減少虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)生。盡管現(xiàn)代內(nèi)部控制的目標(biāo)已經(jīng)不僅僅局限于防止財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，而由防弊為主發(fā)展為以興利為主。但是，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性始終是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本目標(biāo)。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因可分為兩類: 非故意性行為和故意性行為。非故意性行為是指由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下或過失等原因，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)規(guī)范的范圍內(nèi)選用會(huì)計(jì)政策不當(dāng)，而導(dǎo)致加工出來的會(huì)計(jì)信息

8、不能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī); 故意性行為則是會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部人員的授意、脅迫之下，為了企業(yè)管理當(dāng)局的私利，不遵守有關(guān)會(huì)計(jì)原則，故意提供虛假會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部控制的手段包括職責(zé)劃分、授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計(jì)等。無論是故意性失真還是非故意性失真，上述控制手段都能在一定程度上起到預(yù)防或減少會(huì)計(jì)信息失真的作用。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息的含義和作用會(huì)計(jì)理論界認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)信息是由企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所形成并傳遞的經(jīng)濟(jì)信息；企業(yè)會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)主體按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度所提供的一種標(biāo)準(zhǔn)的語言文字信息；企業(yè)會(huì)計(jì)信息是經(jīng)過企業(yè)會(huì)計(jì)人員加工和處理后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；企業(yè)會(huì)計(jì)信息是對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的特征及各種復(fù)雜變化

9、的如實(shí)反映和客觀表達(dá)。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就是相關(guān)的數(shù)據(jù)和報(bào)表來表明企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況的程度。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是會(huì)計(jì)核算的基本要求,根據(jù)投資者和利益相關(guān)者對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的不同需要,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也會(huì)有不同程度的體現(xiàn)。企業(yè)主體為了加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，依靠自身的內(nèi)外環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略和管理目標(biāo)等條件，運(yùn)用各種手段來搜集、分析和處理多種經(jīng)濟(jì)信息，從而確保依靠科學(xué)的數(shù)據(jù)分析來總結(jié)過去、把握現(xiàn)在和規(guī)劃未來；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是企業(yè)會(huì)計(jì)人員通過記賬、算賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表等所形成的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)會(huì)計(jì)信息具有舉足輕重的作用，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠向社會(huì)各界反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

10、和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)會(huì)計(jì)信息是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映，它確保社會(huì)各界投資者能夠充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果并預(yù)測(cè)未來的發(fā)展前景，從而做出相應(yīng)的投資決策；企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠向企業(yè)管理者提供決策和考核的依據(jù)。通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的分析，企業(yè)管理者能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)資源的分布情況，從而做出合理的資源配置決策；與此同時(shí)，企業(yè)管理者能夠通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的分析，及時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，從而采取相應(yīng)措施來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠向企業(yè)員工和工會(huì)組織反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效和發(fā)展?jié)摿?，從而幫助他們?cè)u(píng)估自身獲得福利和就業(yè)機(jī)會(huì)的能力；企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠向國(guó)家相關(guān)部門提供宏觀調(diào)控所需的統(tǒng)計(jì)資

11、料。(三)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系會(huì)計(jì)信息與內(nèi)部控制之間是共生共存、相互影響的。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的統(tǒng)一目標(biāo)，都是為了使財(cái)務(wù)報(bào)表能夠反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。內(nèi)部控制能夠突出財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,顯示企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果,它的提高加強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算的透明度和真實(shí)性,它們相互作用促進(jìn)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量的改善。會(huì)計(jì)信息依存于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)依存于內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施與完善對(duì)會(huì)計(jì)信息的生成起著至關(guān)重要的作用。1.內(nèi)部控制是防止會(huì)計(jì)信息失真的有力保證正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來、作出決策的必要條件,而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序,科學(xué)

12、地進(jìn)行職責(zé)分工,各部門人員之間相互審查、核對(duì)和制衡,避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié),使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,這樣就可以防止員工的舞弊行為,也能減少虛假會(huì)計(jì)信息的發(fā)生, 從而有效地保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性?？梢?企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范,保證會(huì)計(jì)資料信息的真實(shí)性和完整性,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著調(diào)節(jié)和約束的作用,在企業(yè)管理中占有重要的位置。2.保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本目標(biāo)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行, 保證資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序,由控制環(huán)境、

13、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序組成。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)包括三個(gè)方面,即財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)性目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),主要是通過財(cái)務(wù)報(bào)告來反映的, 抓住了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這條主線,在一定程度上也就抓住了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部控制的重心和主體;保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠,是企業(yè)的法定責(zé)任,也是提升企業(yè)市場(chǎng)形象與誠信度、維護(hù)社會(huì)公眾利益的基本要求;從政府監(jiān)管和資本市場(chǎng)監(jiān)管的角度看,即使是當(dāng)今世界最發(fā)達(dá)的國(guó)家,也將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為企業(yè)管理層內(nèi)部控制、自我評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的主體,因?yàn)橹挥袧M足了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的要求,才能夠合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)公允, 也才能夠有效維護(hù)社會(huì)公眾利益、促進(jìn)資本

14、市場(chǎng)健康穩(wěn)定地發(fā)展。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀(一)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全隨著社會(huì)主義和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展,我國(guó)企業(yè)在管理模式和運(yùn)營(yíng)機(jī)制上進(jìn)行了一定程度的完善，與前幾年相比，具有一定的提升，企業(yè)運(yùn)行也比較穩(wěn)定，但是仍然存在一些問題需要及時(shí)解決。不少中小企業(yè)為達(dá)到融資目的，不惜編造財(cái)務(wù)報(bào)表，美化公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，往往長(zhǎng)期隱瞞重大信息或提供虛假信息。公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人或管理層控制現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏必要的約束。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是，在所有者、管理層和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益，以及明確各自職責(zé)，建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。

15、而內(nèi)部控制是企業(yè)管理層及經(jīng)理層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任，而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此，公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任的一種手段。(二)企業(yè)內(nèi)部制度缺乏必要的執(zhí)行力企業(yè)的內(nèi)部控制制度上也出現(xiàn)了較大的問題,有些企業(yè)的管理層過度追求眼前利益,對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效地管控,導(dǎo)致對(duì)信息系統(tǒng)缺乏總體的制約,不重視企業(yè)員工的職業(yè)道德建設(shè),有的雖然在制度上有相關(guān)的介紹和說

16、明,但是沒有進(jìn)行具體的實(shí)施,缺乏執(zhí)行力,這些因素綜合起來就難以使內(nèi)部控制發(fā)揮有效的作用。企業(yè)內(nèi)部控制分為 3 種，分別為事后控制、事中控制和事前控制。 根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究可知， 我國(guó)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不重視，制度不健全，事后控制事項(xiàng)較多，很多情況下采取以補(bǔ)救為主控制。 例如，一些企業(yè)在內(nèi)部資金控制方面制定的政策不具有合理性，企業(yè)需要日常費(fèi)用時(shí)，沒有進(jìn)行層層審批直接支付，最后導(dǎo)致月底賬面數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)不相符， 然后再進(jìn)行一系列的檢查，做事后的補(bǔ)救。 還有很多企業(yè)的相關(guān)管理人員不具備應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)， 沒有在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)上采取及時(shí)有效的調(diào)節(jié)方法，并且監(jiān)管部門沒有完全依據(jù)職能辦事，這就造成了風(fēng)險(xiǎn)

17、的存在。(三)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)不太完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要進(jìn)行審計(jì),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該由獨(dú)立的第三方來進(jìn)行,能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和工作效率進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理,但是由于我國(guó)缺乏對(duì)這方面的政策規(guī)定,致使有些企業(yè)無法開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作。因?yàn)槿狈Κ?dú)立性,就容易在審計(jì)者和被審計(jì)者之間出現(xiàn)問題,從而無法對(duì)各部門的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，既有社會(huì)和政治原因，也有經(jīng)濟(jì)原因；既有外部原因，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完善、財(cái)政、證券監(jiān)督不力、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不規(guī)范與管理當(dāng)局合謀等，但內(nèi)因即企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制混亂，同樣不能忽視。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制與提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策( 一) 制定適合本單

18、位實(shí)際的內(nèi)部控制制度為了讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠更好地開展，保證控制工作的質(zhì)量，首先應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，制定適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度，并在實(shí)施過程中得到落實(shí)。在完善制度的過程中，應(yīng)該以我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)法律、規(guī)章制度作為參考，同時(shí)參考一些國(guó)際大型企業(yè)的管理制度，吸取他人的經(jīng)驗(yàn)，以此來對(duì)自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。同時(shí)要對(duì)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)本身的狀況進(jìn)行綜合性分析，以此來制定出符合企業(yè)實(shí)際情況的控制制度。同時(shí)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)進(jìn)行妥善的把握，對(duì)會(huì)計(jì)管理人員進(jìn)行明確的責(zé)任分工，并且對(duì)某些問題采取針對(duì)性措施來給予解決。在會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇上

19、也要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的篩選。建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度與資產(chǎn)核實(shí)制度并加強(qiáng)考核工作; 對(duì)優(yōu)秀的員工進(jìn)行實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)與精神鼓勵(lì)，但是對(duì)于工作人員的違規(guī)行為也要進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。構(gòu)建出健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度將讓企業(yè)的日常會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督工作能夠更好地實(shí)施。( 二) 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是指公司協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體框架結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行受到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境好壞的影響，對(duì)于在一定的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中的企業(yè)控制活動(dòng)來說，好的內(nèi)部控制環(huán)境有助于企業(yè)整體斬落目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以及相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要想不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就應(yīng)該保證優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，注重企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，使

20、得企業(yè)內(nèi)部控制作用不斷得以加強(qiáng)和發(fā)揮。設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)，有利于會(huì)計(jì)資料的傳遞，減少傳遞的時(shí)間，提高工作效率; 有利于各部門進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆止?，明確各部門的權(quán)責(zé)，促使各部門之間互相監(jiān)督，防止重大差錯(cuò)的產(chǎn)生。設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離。一般而言，不相容職務(wù)主要有以下幾個(gè)方面: 第一，授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離; 第二，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離; 第三，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離; 第四，財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離; 第五，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。( 三) 確保利益機(jī)制和約束機(jī)制有機(jī)結(jié)合要求管理者大膽放手進(jìn)行管理，廠長(zhǎng)應(yīng)該對(duì)于日常性的管理工作確保一定的權(quán)利

21、和決策權(quán)。法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該在公司內(nèi)部不斷完善，同時(shí)還應(yīng)該配合必要的外部監(jiān)督檢查。使得各個(gè)部門管理者的職責(zé)和權(quán)利得以落實(shí)，為防止經(jīng)營(yíng)者侵犯國(guó)家利益或非法謀取私利。建立相應(yīng)的民主監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)授權(quán)職責(zé)的劃分，授權(quán)職責(zé)是指在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須由管理當(dāng)局批準(zhǔn)或其授權(quán)人批準(zhǔn)才能生效。授權(quán)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指處理一般性交易的權(quán)力，特殊授權(quán)是指處理非常規(guī)性交易事件的權(quán)力，如重大對(duì)外投資項(xiàng)目的確定，數(shù)額巨大的借款合同的簽訂，發(fā)行股票、債券以籌集資金等等。恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)有利于防范企業(yè)重大決策失誤，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。( 四) 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不斷建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系這是企業(yè)發(fā)展中一個(gè)重要問題，應(yīng)該安排專人進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，還應(yīng)該使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理不斷加強(qiáng)，保證審計(jì)人員的素質(zhì)，以及在審計(jì)過程中應(yīng)該保持審計(jì)人