物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程

1、物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制工作來說是一個(gè)重要的組成部分，也是企業(yè)能夠在各方面實(shí)行有效管理的重要保證。近年來，我國物業(yè)管理公司迅速發(fā)展，整個(gè)行業(yè)也是處在一個(gè)快速成長的階段。但是，較快的發(fā)展也會(huì)給企業(yè)的管理帶來一定的挑戰(zhàn)，尤其是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題上，更需要企業(yè)的重視。文章對(duì)物業(yè)管理公司發(fā)展中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的問題進(jìn)行分析，并提出了在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中需要注意的幾個(gè)重要方面，以促進(jìn)物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展，保證企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展。一、概述建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的核心部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的

2、安全完整，確保有關(guān)法律及規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。它不僅包括狹義的財(cái)務(wù)控制，也包括了資產(chǎn)控制和為保全企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全而實(shí)施的內(nèi)部牽制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由企業(yè)董事會(huì)、管理階層和公司員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率及效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制中主要包含了內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面的因素，是企業(yè)在內(nèi)控管理工作中需要加以重視的方面。我國的物業(yè)管理是近些年來的一個(gè)新興行業(yè)，發(fā)展也比較快，但是就整體而言，各個(gè)公司企業(yè)的盈利狀況并不十分理想。一方面，由房管部門轉(zhuǎn)變?yōu)槲飿I(yè)管理公司的這一情況，大多

3、公司都難以適應(yīng)市場的激烈競爭，開發(fā)商下所附屬的物業(yè)管理公司大部分由開發(fā)商決定，加上市場競爭的意識(shí)薄弱，造成了虧損較為嚴(yán)重的情況；另一方面，自主經(jīng)營的物業(yè)管理公司的經(jīng)營狀況較好一些，但是盈利狀況仍然不是很理想。這些問題的出現(xiàn)還是要?dú)w于物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不完善，使得企業(yè)喪失了進(jìn)行激烈市場競爭的能力。所以，加強(qiáng)物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就顯得尤為重要了。二、我國物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀及問題（一）物業(yè)管理公司對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視有待加強(qiáng)大多的物業(yè)管理公司都存在著一個(gè)錯(cuò)誤的觀念，認(rèn)為物業(yè)管理公司既然是服務(wù)性行業(yè)，只需要簡單的記賬、收支就可以了。主要問題表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：1,企業(yè)的管理

4、者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不重視。由于很多物管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視，就容易使得內(nèi)部控制制度無法貫徹執(zhí)行，這樣內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)只是流于形式，對(duì)公司事務(wù)沒有起到約束的作用，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制嚴(yán)重失控。這些問題體現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有給出應(yīng)有的政策以及措施的支持，沒能夠?yàn)閮?nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的外部環(huán)境，給內(nèi)部控制管理的實(shí)施帶來很多的困難。2.物管企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)人員多數(shù)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏一定的重要性認(rèn)識(shí)，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念沒有能夠在公司的各項(xiàng)工作中得到廣泛的傳播，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，而不能真正發(fā)揮其

5、應(yīng)有的作用。這種意識(shí)上的缺陷必然會(huì)導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果大大減弱。（二）公司中的審計(jì)監(jiān)督體系不健全有些物業(yè)管理公司的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，這就使得內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏其相對(duì)獨(dú)立性；另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作一般只是簡單的審核會(huì)計(jì)賬目，但是在評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發(fā)揮應(yīng)有的作用。在崗位的設(shè)置上也存在很大的問題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實(shí)行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制；在實(shí)物監(jiān)控投資、貨幣資金管理與資產(chǎn)處置等方面，沒有制定完善的內(nèi)部控制制度。尤其是在審計(jì)內(nèi)容上，

6、審計(jì)更多地是檢查有無資金方面的違規(guī)行為，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部各機(jī)構(gòu)和部門的工作效率評(píng)價(jià)不夠詳細(xì)，也沒有參與到職員的績效評(píng)價(jià)之中，無法起到監(jiān)督公司內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作與其他業(yè)務(wù)行為的目的。（三）物管公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立的不完善由于我國的很多物業(yè)管理公司規(guī)模還都較小，在運(yùn)營中還不夠規(guī)范。所以即使有些物管公司建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在執(zhí)行過程中還是會(huì)有很多的問題，使得建立起來的規(guī)章制度形同虛設(shè)，致使企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：有的物管公司在財(cái)務(wù)操作過程中存在很大的問題，根本不設(shè)賬，以票代賬，即使設(shè)賬也會(huì)出現(xiàn)賬目混亂的現(xiàn)象；或者一些小型的物管公司在會(huì)計(jì)記賬中設(shè)立兩套賬或多套賬，在會(huì)計(jì)核算時(shí)人為的

7、操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬。這些財(cái)務(wù)管理制度上的混亂和財(cái)務(wù)操作上的不規(guī)范，使得物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的意義。三、強(qiáng)化物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的建議措施（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足與欠缺必須先從觀念上入手進(jìn)行改革，這是提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的前提，只有正確的內(nèi)部控制理念作指導(dǎo)才有可能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施。1 .要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制必要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制重要意義的教育，才能保證內(nèi)部控制的外部環(huán)境。2 .要對(duì)物管公司的所有員工進(jìn)行內(nèi)部控制理念的傳播，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)，提高員工內(nèi)部控制的自覺性，這種全員

8、接受內(nèi)部控制的教育對(duì)于內(nèi)部控制的正常開展有著十分重要的意義。企業(yè)中良好的內(nèi)部控制理念的養(yǎng)成，對(duì)于企業(yè)中的每名員工都會(huì)有著很重要的影響，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的全面實(shí)施也有積極的促進(jìn)作用，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的建立我國的物業(yè)管理公司大多規(guī)模較小，其發(fā)展也會(huì)受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等因素的制約，但在審計(jì)監(jiān)督體系的建立中必須有足夠的重視。1 .建立監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)要在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及各個(gè)崗位都要進(jìn)行日常性和周期性的核查。有條件的企業(yè)可以專門設(shè)立監(jiān)督室，沒條件的企業(yè)也可以設(shè)立專門的監(jiān)督崗位，聘用責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)較高的人員負(fù)責(zé)，并納入到企業(yè)的規(guī)章制度中

9、，進(jìn)行程序化、規(guī)范化的管理，直接對(duì)公司總裁負(fù)責(zé)，并將監(jiān)督中遇到的問題及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任人。2 .強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的各個(gè)內(nèi)部監(jiān)督部門要相互配合，并加強(qiáng)相互之間的溝通以形成有效的監(jiān)督機(jī)制。要對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門，建立相應(yīng)的監(jiān)督防線；企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和現(xiàn)有規(guī)模等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督體系，通過指定專門機(jī)構(gòu)及人員從事審計(jì)工作，并給予其充分的權(quán)力對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制制度的更加完善。公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分，處于物業(yè)企業(yè)管理的核心地位。財(cái)務(wù)控制必須以防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、消除財(cái)務(wù)隱患、提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，從而建立全

10、方位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)督措施，即將監(jiān)督滲透到公司管理和組織的全過程中，具體到公司的部門和下屬公司的崗位及員工。3 .物管公司在經(jīng)營全過程中，要建立相互依托、相互制約制度，并形成以防為主的監(jiān)控體系。第一，必須明確劃分相關(guān)人員的業(yè)務(wù)處理權(quán)限以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般會(huì)直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要按照有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行復(fù)核；第二，對(duì)比較重要的業(yè)務(wù)應(yīng)明確處理程序，避免由一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，使業(yè)務(wù)能夠得到有效地監(jiān)督。（三）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的前提基礎(chǔ)，必須切實(shí)的貫徹執(zhí)行：首先，做好不相容制度要相分離，例如,會(huì)計(jì)信息在收集和

11、歸類過程中，除了填制單據(jù)外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批，另外在現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管等業(yè)務(wù)均應(yīng)分工管理，互相牽制；其次，要管理好關(guān)鍵物件，如企業(yè)的重要發(fā)票、銀行票據(jù)和印鑒等，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印鑒，而且還要嚴(yán)格企業(yè)的實(shí)物驗(yàn)收制度；最后，要嚴(yán)格選擇財(cái)務(wù)人員，要設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，必須選擇有一定專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的員工擔(dān)任出納及會(huì)計(jì)崗位，定期要求財(cái)務(wù)人員參加后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，熟悉現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)章，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。四、結(jié)語企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠以及促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)

12、活動(dòng)的順利開展。在不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，我國的物業(yè)管理公司的發(fā)展在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面的工作還面臨著許多的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷提出完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建和解決問題的思路使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以不斷進(jìn)步，才能夠使物管企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展。2010年讀書節(jié)活動(dòng)方案一、活動(dòng)目的：書是人類的朋友，書是人類進(jìn)步的階梯！為了拓寬學(xué)生的知識(shí)面，通過開展“和書交朋友，遨游知識(shí)大海洋”系列讀書活動(dòng)，激發(fā)學(xué)生讀書的興趣，讓每一個(gè)學(xué)生都想讀書、愛讀書、會(huì)讀書，從小養(yǎng)成熱愛書籍，博覽群書的好習(xí)慣，并在讀書實(shí)踐活動(dòng)中陶冶情操，獲取真知，樹立理想！二、活動(dòng)目標(biāo)：1 、通過活動(dòng)，

13、建立起以學(xué)校班級(jí)、個(gè)人為主的班級(jí)圖書角和個(gè)人小書庫。2 、通過活動(dòng)，在校園內(nèi)形成熱愛讀書的良好風(fēng)氣。3 、通過活動(dòng)，使學(xué)生養(yǎng)成博覽群書的好*習(xí)慣。4、通過活動(dòng)，促進(jìn)學(xué)生知識(shí)更新、思維活躍、綜合實(shí)踐能力的提高。三、活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃1 、做好讀書登記簿(1)每個(gè)學(xué)生結(jié)合實(shí)際，準(zhǔn)備一本讀書登記簿，具體格式可讓學(xué)生根據(jù)自己喜好來設(shè)計(jì)、裝飾，使其生動(dòng)活潑、各具特色，其中要有讀書的內(nèi)容、容量、實(shí)現(xiàn)時(shí)間、好詞佳句集錦、心得體會(huì)等欄目，高年級(jí)可適當(dāng)作讀書筆記。(2)每個(gè)班級(jí)結(jié)合學(xué)生的計(jì)劃和班級(jí)實(shí)際情況，也制定出相應(yīng)的班級(jí)讀書目標(biāo)和讀書成長規(guī)劃書，其中要有措施、有保障、有效果、有考評(píng)，簡潔明了，易于操作。(3)中

14、隊(duì)會(huì)組織一次“讀書交流會(huì)”展示同學(xué)們的讀書登記簿并做出相應(yīng)評(píng)價(jià)。2 、舉辦讀書展覽：各班級(jí)定期舉辦“讀書博覽會(huì)”，以“名人名言”、格言、諺語、經(jīng)典名句、“書海拾貝”、“我最喜歡的"、“好書推薦”等形式，向同學(xué)們介紹看過的新書、好書、及書中的部分內(nèi)容交流自己在讀書活動(dòng)中的心得體會(huì)，在班級(jí)中形成良好的讀書氛圍。3 、出讀書小報(bào)：4 、通過活動(dòng)，使學(xué)生養(yǎng)成博覽群書的好'習(xí)慣。B比率分析法和比較分析法不能測算出各因素的影響程度。VC采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，分配原材料費(fèi)用與分配加工費(fèi)用所用的完工率都是一致的。XC采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的

15、情況。錯(cuò)C產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本包括廢品損失和停工損失。VC成本報(bào)表是對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表。XC成本分析的首要程序是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因。xC成本會(huì)計(jì)的對(duì)象是指成本核算。xC成本計(jì)算的輔助方法一般應(yīng)與基本方法結(jié)合使用而不單獨(dú)使用。VC成本計(jì)算方法中的最基本的方法是分步法。XD當(dāng)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)，“廢品損失”、“停工損失”的借方余額，月末均直接記入該產(chǎn)品的產(chǎn)品成本中。xD定額法是為了簡化成本計(jì)算而采用的一種成本計(jì)算方法。xF“廢品損失”賬戶月末沒有余額。VF廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本和可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用。XF分步法的一個(gè)重要特點(diǎn)是各步驟之間要進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。（V）

16、G各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，可不計(jì)算月末在產(chǎn)品成本。錯(cuò)G工資費(fèi)用就是成本項(xiàng)目。（X）G歸集在基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用最后均應(yīng)分配計(jì)入產(chǎn)品成本中。對(duì)J計(jì)算計(jì)時(shí)工資費(fèi)用，應(yīng)以考勤記錄中的工作時(shí)間記錄為依據(jù)。（V）J簡化的分批法就是不計(jì)算在產(chǎn)品成本的分批法。（X）J簡化分批法是不分批計(jì)算在產(chǎn)品成本的方法。對(duì)J加班加點(diǎn)工資既可能是直接計(jì)人費(fèi)用，又可能是間接計(jì)人費(fèi)用。VJ接生產(chǎn)工藝過程的特點(diǎn)，工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)可分為大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)和單件生產(chǎn)三種，XK可修復(fù)廢品是指技術(shù)上可以修復(fù)使用的廢品。錯(cuò)K可修復(fù)廢品是指經(jīng)過修理可以使用，而不管修復(fù)費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)上是否合算的廢品。XP品種法只適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。XQ企業(yè)的制造費(fèi)用一定要通過“制造費(fèi)用”科目核算。XQ企業(yè)職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)部門、職工浴室等部門職工的工資，均應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。XS生產(chǎn)車間耗用的材料，全部計(jì)入“直接材料”成本項(xiàng)目。XS適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，是成本核算的基礎(chǔ)工作。（X）W完工產(chǎn)品費(fèi)用等于月初在產(chǎn)品費(fèi)用加本月生產(chǎn)費(fèi)用減月末在產(chǎn)品費(fèi)用。對(duì)Y“預(yù)提費(fèi)用”可能出現(xiàn)借方余額，其性質(zhì)屬于資產(chǎn)，實(shí)際上是待攤費(fèi)用。對(duì)Y引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的支出是費(fèi)用性支出。X丫以應(yīng)付票據(jù)去償付購買材料的費(fèi)用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投