研發(fā)樣品收入應(yīng)當如何進行財稅處理

1、研發(fā)樣品收入應(yīng)當如何進行財稅處理首先，在研發(fā)領(lǐng)用材料的進項稅扣除上，中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令第538號）第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。”中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第二十三條規(guī)定：條例第

2、十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程?！备鶕?jù)上述規(guī)定，對增值稅一般納稅人在產(chǎn)品或技術(shù)研發(fā)中領(lǐng)用原材料的進項稅額，不屬于上述規(guī)定不可抵扣的范圍，如果你公司是增值稅一般納稅人，取得了條例中規(guī)定可以抵扣進項稅的扣稅憑證，并在相關(guān)法規(guī)規(guī)定的時間內(nèi)通過了認證，在認證通過的當月是可以抵扣的。其次，在研發(fā)樣品的銷售收入的會計處理上，根據(jù)財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見（財企2007194號）第一條的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用（即原技術(shù)開發(fā)費，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：（一）研發(fā)活動

3、直接消耗的材料、燃料和動力費用（二）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。（三）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。（四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（五）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。

4、（八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)研究過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用，不需扣除研發(fā)過程中銷售研發(fā)樣品形成的收入。該樣品對應(yīng)的成本，屬于上述規(guī)定范圍的，可直接作為研發(fā)支出。企業(yè)會計準則第6號一一無形資產(chǎn)規(guī)定：企業(yè)的研發(fā)支出應(yīng)區(qū)分為研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究階段支出直接計入當期損益；開發(fā)階段支出滿足條件的應(yīng)資本化，否則費用化處理。企業(yè)銷售樣品的收入，屬于銷售商品取得的收入。賬務(wù)處理如下：（1）領(lǐng)用材料等。借：研發(fā)支出一費用化支出（或資本化支出）貸：原材料等

5、（2）銷售研發(fā)樣品。借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）需要注意的是，企業(yè)銷售的樣品，無需結(jié)轉(zhuǎn)成本。（3）按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費用化。借：管理費用（或無形資產(chǎn)）貸：研發(fā)支出一費用化支出（或資本化支出）第三，在研發(fā)費用的加計扣除上，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號）第四條規(guī)定：企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評