審計(jì)學(xué)形考主題討論

1、摘要：審計(jì)和財(cái)務(wù)的關(guān)系是不可分割、 相互聯(lián)系的， 二者既有區(qū)別又有聯(lián)系。在日常的財(cái)務(wù)工作中， 理順二者關(guān)系對我們?yōu)榻鉀Q會計(jì)處理中的弄虛作假、 保障內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮起著舉足輕重的作用。在改革開放歷經(jīng) 20 年的發(fā)展之后，我國建立了可以與國際標(biāo)準(zhǔn)相提并論的會計(jì)和審計(jì)制度。 我國審計(jì)已進(jìn)入了一個(gè)嶄新的歷史階段， 成為權(quán)利監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。 為解決會計(jì)處理中的弄虛作假、 保障內(nèi)部審計(jì)職能， 人們寄希望于審計(jì)人員發(fā)揮監(jiān)督作用。 但現(xiàn)實(shí)卻并不盡人意， 迫使我們不得不重新審視、 理順財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系。一、財(cái)務(wù)與審計(jì)的區(qū)別（一）概念不同財(cái)務(wù)從狹義上講是指經(jīng)營的價(jià)值計(jì)算，通常是以損益和財(cái)產(chǎn)計(jì)算為對象；從

2、廣義上講則是指資金的運(yùn)用和籌措業(yè)務(wù)， 以資金運(yùn)動(dòng)為對象， 對其進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。 審計(jì)則是指具有超脫地位的審計(jì)人員， 對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、 合法性、效益性進(jìn)行檢查評價(jià)一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。（二）工作重點(diǎn)不同財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運(yùn)營，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財(cái)，主要以資金管理為龍頭， 全方位推行以量化考核為主的財(cái)務(wù)約束機(jī)制， 為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。 而審計(jì)側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)， 不只限于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方面進(jìn)行監(jiān)督鑒證和評價(jià)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計(jì)重點(diǎn)在于鑒證和評價(jià)企業(yè)的有效性。（三）

3、監(jiān)督內(nèi)容不同財(cái)務(wù)監(jiān)督是指利用價(jià)值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所進(jìn)行的控制和調(diào)節(jié)，它與財(cái)務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體， 受其制約， 不具有獨(dú)立性。 而審計(jì)監(jiān)督則不僅僅對財(cái)務(wù)資金運(yùn)營情況進(jìn)行檢查， 而且依據(jù)審計(jì)證據(jù)，通過綜合分析形成審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)報(bào)告， 用以評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督， 是較低層次的監(jiān)督控制。審計(jì)除審核會計(jì)資料外， 更多的是與財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。二、財(cái)務(wù)與審計(jì)的聯(lián)系（一）內(nèi)容都是對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督財(cái)務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和運(yùn)作軌道， 是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度。

4、審計(jì)則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度，以會計(jì)資料為前提和基礎(chǔ)，檢查企業(yè)的會計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。 因此，審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督，對財(cái)務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定。（二）目的都是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)人員在其管理過程中，對于發(fā)現(xiàn)的各種問題，需要及時(shí)向管理當(dāng)局反映并提出改進(jìn)意見以改善經(jīng)營管理。 審計(jì)人員在其審計(jì)過程中， 也會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點(diǎn)，通過向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計(jì)報(bào)告， 從而提出建設(shè)性的審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)財(cái)務(wù)在其日常管理過程中，一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的

5、內(nèi)部控制制度，以保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行， 保證財(cái)務(wù)信息的可靠性， 防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀(jì)違法行為， 從而保證企業(yè)各項(xiàng)資金的安全與完整。 而審計(jì)人員在其審計(jì)過程中， 為了提高審計(jì)效率， 保證審計(jì)效果， 同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要對其健全性和有效性進(jìn)行符合性測試。作為經(jīng)濟(jì)管理的工具，財(cái)務(wù)與審計(jì)都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別， 要求我們在實(shí)際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。第一，在思想認(rèn)識上提高對財(cái)務(wù)與審計(jì)工作重要性的再認(rèn)識。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作的范圍日益擴(kuò)大， 其在經(jīng)濟(jì)工作中的防護(hù)性、 論證性、促進(jìn)性作用越來越來

6、充分地顯示出來。 而在現(xiàn)代國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下， 尤其要明確審計(jì)的獨(dú)立性，廣泛宣傳審計(jì)的重要性，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的地位。第二，在部門劃分上要單獨(dú)設(shè)置，職責(zé)分明。當(dāng)前，大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計(jì)部門單獨(dú)設(shè)置， 但仍有為數(shù)不少的單位將審計(jì)納入財(cái)務(wù)部門的管轄范圍， 在財(cái)務(wù)部門設(shè)立審計(jì)崗位或下設(shè)審計(jì)處室， 使得財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明， 職責(zé)不分，大大限制了審計(jì)職能作用的發(fā)揮， 使審計(jì)的獨(dú)立性受到損害， 審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員形同虛設(shè)，審計(jì)工作缺乏實(shí)質(zhì)性意義。第三，在協(xié)作關(guān)系上緊密配合，互相支持。財(cái)務(wù)管理是審計(jì)工作的前提，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，搞好財(cái)務(wù)管理有助于審計(jì)工作的開展，同時(shí)審計(jì)工作搞好了，又會促進(jìn)財(cái)務(wù)工作。

7、然而，有的人卻認(rèn)為“審計(jì)是在找財(cái)務(wù)的岔”。因此，財(cái)務(wù)人員不愿主動(dòng)配合審計(jì)人員的工作， 甚至鬧情緒。這樣就容易造成財(cái)務(wù)與審計(jì)部門關(guān)系緊張， 不利于審計(jì)工作的開展， 管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件， 以使二者和睦相處、密切配合，把審計(jì)工作自始至終地貫穿于財(cái)務(wù)管理工作中。第四，在人力資源上加強(qiáng)對財(cái)務(wù)及審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位”， 首先要有“為”。 打鐵要靠功夫硬。 財(cái)務(wù)及審計(jì)人員要加強(qiáng)政治理論和法律的學(xué)習(xí)， 在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。 同時(shí)加強(qiáng)對審計(jì)人員的配備，實(shí)現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識結(jié)構(gòu)多元化，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的機(jī)構(gòu)， 把審計(jì)的“謀士