管理費用明細科目設置及說明

1、管理費用明細科目設置及說明1、管理費用一工資：所有行管人員工資、獎金及為行政區(qū)域服務的臨工工資（臨工工資發(fā)生時直接計入）；包括加班、值班工資2、管理費用一職工福利費：后勤部門福利費用（含食堂、醫(yī)務室）、體檢費、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的職工福利、困難職工補助、清涼費、等所有與職工福利相關的費用；發(fā)生時憑據(jù)直接計入，另包括計提福利；3、管理費用一業(yè)務招待費：所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈送等各種形式的招待票據(jù)，發(fā)生時憑據(jù)直接計入4管理費用一郵電費：公司所有固定電話及移動電話、網(wǎng)絡費用、另包括信件及快遞費用，必須憑正規(guī)話費發(fā)票、收據(jù)及充值發(fā)票入賬；5、管理費用一差旅費：所有行政部門及

2、后勤部門人員出差及外勤時的車費及補助、打的等費用；6、管理費用一董事會費：董事會成員津貼、會務費、為開會產(chǎn)生的差旅費；7、管理費用一辦公費：購置小額辦公用品費、打印費、復印費、書報費、交通費、購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件、包括從倉庫領用的辦公用品；&管理費用一汽車費：行政管理人員用車費用，包括維修、加油、過路費、等一切維護保養(yǎng)費用；9、管理費用一低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費：本二級科目是指攤銷用于管理部門的“低值易耗品、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費、遞延資產(chǎn)攤銷”結轉科目；10、管理費用一勞動保險費：職工保險企業(yè)承擔的部份及直接由企業(yè)賠償?shù)牟糠荼ｋU費；11、管理費

3、用一運雜費：為管理部門服務的運輸費、力支等勞務雜支費用；12、管理費用一工會經(jīng)費：工會組織活動發(fā)生的相關費用，包括工會人員的辦公費、差旅費等支出；包括計提上繳的14、管理費用一研究開發(fā)費、技術轉讓費；技術服務費15、管理費用一稅費：印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等列支于管理費用的附加稅費；16、管理費用一職教經(jīng)費：用于職工培訓、學習、函授等費用；包括計提上繳的；17、管理費用一修理費：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。18、管理費用一其他：包括審計費、評估費、訴訟費、法律顧問費、排污費、等其他管理部門偶

4、爾發(fā)生的不在上述列舉中的費用；編輯營業(yè)費用和管理費用的區(qū)別營業(yè)費用：一、企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。二、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)營費

5、用，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”、“銀行存款”等科目。三、商品流通企業(yè)可不單獨設置“管理費用”科目，其核算內容并入本科目。商品流通企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。管理費用：是指企業(yè)行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、差旅費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費，壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報廢

6、（減盤盈）損失，以及其他管理費用。編輯制造費用和管理費用的區(qū)別制造費用主要核算企業(yè)的車間部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務發(fā)生的各項間接費用。是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的，是產(chǎn)品制造成本的重要組成部分；包括車間工人的工資和福利費、車間折舊費等。管理費用主要指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用的一種，是企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的。編輯管理費用的賬務處理1、直接支付費用屬于直接支付費用的主要業(yè)務有招待費、審計費、訴訟費，土地使用、印花稅、車船使用稅等。例1:用現(xiàn)金40元支付印花稅。編制會計分錄：借：管理費用40精品文檔貸：現(xiàn)金40例2:月末結轉應付房產(chǎn)

7、稅3000元，車船使用稅4000元，土地使用稅8500元，共計15500元。編制會計分錄：借：管理費用15500貸：應交稅金15500例3、計提并上繳本月應付統(tǒng)籌退休金12000元。編制會計分錄：借：管理費用12000貸：其他應付款一統(tǒng)籌退休金12000借：其他應付款一統(tǒng)籌退休金12000貸：銀行存款120002、轉賬攤銷費用屬于轉賬攤銷費用的項目有折舊費、低值易耗品攤銷費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取壞賬準備等。例1:無形資產(chǎn)的本月攤銷額1000元。編制會計分錄：借：管理費用1000貸：無形資產(chǎn)1000例2:年末計提壞賬準備15000元。編制會計分錄：借：管理費用15000貸：壞賬準備150003、

8、預付待攤費用預付待攤費用主要是指固定資產(chǎn)修理費用。例1:企業(yè)的固定資產(chǎn)修理采用待攤的方法，本月發(fā)生大修理費用24000元，分兩年攤銷。編制會計分錄：精品文檔(1)支付大修理費用時：借：長期待攤費用24000貸：銀行存款24000(2)每月攤銷時：借：管理費用1000貸：長期待攤費用10004、預提應付費用預提應付費用是指采用預提方法核算應由本期負擔，而在以后各期支付的費用。如企業(yè)選擇預提方法核算固定資產(chǎn)大修理費、企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費等。例1:某企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理費用采應預提的方式進行。(1)本月計提大修理費2000元。編制會計分錄：借：管理費用2000貸：預提費用預提大修理費用2000(2

9、)支付固定資產(chǎn)大修理費用40000元，其中已提取30000元。編制會計分錄：借：預提費用一預提大修理費用30000管理費用10000貸：銀行存款40000編輯對管理費用的查賬一、管理費用的項目。具體包括的項目有：企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)經(jīng)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等

10、。公司經(jīng)費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費。勞動保險費指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。董事會費是指企業(yè)最高權力機構及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的實際應酬費用，在下列限額內據(jù)實列入管理費用：全年銷售凈額（扣除折讓、折扣后

11、的凈額）在1500萬元以下的，不超過年銷售凈額的5%。；全年銷售凈額超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部分銷售凈額的3%。；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分銷售凈額的2%。;超過1億元的，不超過該部分的1%。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入損益。企業(yè)發(fā)生的管理費用在“管理費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項管理費用借記該科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應付工資”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付福利費”、“壞賬準備”、“其他應交款”、“存貨跌價準備”等科目；期末，將本科目借方歸集的管理

12、費用全部由本科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉管理費用后，“管理費用”科目期末無余額。二、管理費用的檢查技法。精品文檔1 .無形資產(chǎn)攤銷的審查。主要包括：無形資產(chǎn)的估價是否真實、合理；無形資產(chǎn)的攤銷期限是否合理，注意查明無形資產(chǎn)仍可長期使用而其價值已全部攤銷，或者無形資產(chǎn)的使用期限已到，而其價值尚未攤銷完畢的情況，這可通過查閱無形資產(chǎn)攤銷明細賬查明；有無將無形資產(chǎn)攤銷列入固定資產(chǎn)折舊的錯誤處理。2 .土地使用費的審查。主要包括：根據(jù)有關規(guī)定，核實列支的土地使用費是否真實、正確；有無將上年度或下年度的土地使用費列作當年費用；對未辦理土地使用證書或雖已辦理了證書，但當年未支付

13、土地使用費的，應查明其是否按規(guī)定預提了土地使用費，并計入當年損益。3 .職工教育經(jīng)費的審查。職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，一般按職工工資總額的1。5彼取。其審查主要是審查是否按規(guī)定提取，計算是否正確，有無被挪作他用的情況等。4 .技術轉讓費的審查。技術轉讓費是指企業(yè)為使用非專利技術而支付的費用。其審查主要包括：企業(yè)是否與技術出讓方簽訂了技術轉讓合同，合同內容及其附件和手續(xù)是否完備、合理，重點審查技術轉讓費的標準是否合理。當期支付的技術轉讓費的時間、方式、金額等是否與合同的規(guī)定標準相一致，接受轉讓的技術是否達到了規(guī)定的要求。按合同規(guī)定當年應支付的技術轉讓費用是

14、否已全部支付，未按期支付的，在年終會計結算前，是否按差額部分提取轉出，計入當年損益。有無將專有技術及專利攤銷數(shù)列入技術轉讓費中。5 .研究開發(fā)費的審查。精品文檔研究開發(fā)費是指企業(yè)為了開發(fā)和應用新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費等支出。具審查主要包括：是否將主尖由管理費用列支的各項研究開發(fā)費用計入生產(chǎn)成本、制造費用等相關項目，可對企業(yè)單位產(chǎn)品成本的異常變動進行追查。是否新產(chǎn)品試制失敗以及其他有關費用，當作資產(chǎn)損失列入營業(yè)外支出。對研究開發(fā)過程中的剩余材料等，未從管理費用中扣減，而將其作為其他收入，或轉入“小金庫”，這可通過核實資產(chǎn)予以清

15、查。6 .壞賬損失的審查。壞賬損失是指應收賬款中無法收回的呆賬、壞賬。其審查要點主要包括：計提壞賬準備金的應收賬款余額的真實正確性，是否按規(guī)定比例提取。是否確實發(fā)生了壞賬損失，沖減壞賬準備金是否有事實依據(jù)。企業(yè)在年末是否根據(jù)應收賬款余額調整壞賬準備金賬面金額。企業(yè)已確認并轉銷的壞賬損失，以后又實際收回時，是否及時入賬，并沖減管理費用或壞賬準備。7 .業(yè)務招待費的審查。業(yè)務執(zhí)行費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用。其審查內容主要包括：是否嚴格按財務制度規(guī)定的比例計算列支業(yè)務招待費，有無多列支的還必須況，如有超過，應查明原因，并在確定應納稅所得額時調整計算。企業(yè)當期所列的業(yè)務招待費的支出標準

16、和范圍是否符合有關規(guī)定。精品文檔所列支業(yè)務招待費支出是否與企業(yè)業(yè)務經(jīng)營有關，若發(fā)現(xiàn)存在與業(yè)務經(jīng)營無關的支出，應查明其用途，并作出處理。列支的業(yè)務招待費的真實性，有無預提的現(xiàn)象，若有，應予以沖回。企業(yè)全年正常的業(yè)務招待支出總額，是否超過國家財務制度規(guī)定的標準。編輯管理費用的核算內容管理費用的核算內容管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。具體包括以下幾項：1 .企業(yè)管理部門及職工方面的費用(1)公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。(2)工會經(jīng)費：指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同)的

17、2冊提并撥交給工會使用的經(jīng)費。(3)職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的1.5%計提，用于職工培訓、學習的費用。(4)勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)、異地安家費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。(5)待業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的行業(yè)保險基金。2 .用于企業(yè)直接管理之外的費用(1)董事會費：指企業(yè)董事會或最高權力機構及其成員為執(zhí)行職權而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。(2)咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行生產(chǎn)技術經(jīng)營管理

18、咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術顧問的費用。(3)聘請中介機構費：指企業(yè)聘請會計師事務所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費用。(4)訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應訴而支付的費用。(5)稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。(6)礦產(chǎn)資源補償費：指企業(yè)在中華人民共和國領域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，按照主營業(yè)務收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補償費。3 .提供生產(chǎn)技術條件的費用(1)排污費：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用。(2)綠化費：指企業(yè)區(qū)域內零星綠化費用。(3)技術轉讓費：指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。(4)研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)

19、新產(chǎn)品、新技術所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術研究有關的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失等。(5)無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術和商譽等的攤銷。(6)長期待攤費用攤銷：指企業(yè)對分攤期限在一年以上的各項費用在費用項目的受益期限內分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷的租入固定資產(chǎn)改良支出以及在受益

20、期內平均攤銷的其他長期待攤費用的攤銷。4,購銷業(yè)務的應酬費業(yè)務招待費：指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，應據(jù)實列入管理費用。5.損失或準備精品文檔（1）壞賬準備：指企業(yè)按應收款項的一定比例計提的壞賬準備。（2）存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準備。（3）存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盈虧、盤盈凈額，但不包括應計入營業(yè)外出的存貨損失。6.其他費用：指不包括在以上各項之內又應列入管理費用的費用。3、通過活動，使學生養(yǎng)成博覽群書的好、習慣。B比率分析法和比較分析法不能測算出各因素的影響程度。VC采用約當產(chǎn)量比例法，分配原材料費用與分配加工費用所用的完工

21、率都是一致的。XC采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用時，應考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務的情況。錯C產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本包括廢品損失和停工損失。VC成本報表是對外報告的會計報表。XC成本分析的首要程序是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因。xC成本會計的對象是指成本核算。xC成本計算的輔助方法一般應與基本方法結合使用而不單獨使用。VC成本計算方法中的最基本的方法是分步法。XD當車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，“廢品損失”、“停工損失”的借方余額，月末均直接記入該產(chǎn)品的產(chǎn)品成本中。xD定額法是為了簡化成本計算而采用的一種成本計算方法。xF“廢品損失”賬戶月末沒有余額。VF廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本和可修復廢品的修復費用。XF分步法的一個重要特點是各步驟之間要進行成本結轉。（V）G各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，可不計算月末在產(chǎn)品成本。錯G工資費用就是成本項目。（乂）G歸集在基本生產(chǎn)車間的制造費用最后均應分配計入產(chǎn)品成本中。對J計算計時工資費用，應以考勤記錄中的工作時間記錄為依據(jù)。（V）J簡化的分批法就