薩班斯法案主要包括以下幾個方面的內(nèi)容

1、薩班斯法案主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：一、成立獨立的公眾公司會計監(jiān)察委員會，監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計職業(yè)公眾公司會計監(jiān)察委員會（以下簡稱PCAOB）負責監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計的會計師事務所及注冊會計師。法案規(guī)定：（一）PCAOB擁有注冊、檢查、調(diào)查和處罰權限，保持獨立運作，自主制定預算和進行人員管理，不應作為美國政府的部門或機構(gòu)，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機構(gòu)不應視為聯(lián)邦政府的官員、職員或機構(gòu)。（二）授權美國證券交易委員會（以下簡稱SEC）對PCAOB實施監(jiān)督。PCAOB由5名專職委員組成，由SEC與美國財政部長和聯(lián)邦儲備委員會主席商議任命，任期5年。5名委員應熟悉財務知識，其中可

2、以有2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊會計師，其余3名必須是代表公眾利益的非會計專業(yè)人士。（三）要求執(zhí)行或參與公眾公司審計的會計師事務所須向PCAOB注冊登記。PCAOB將向登記會計師事務所收取“注冊費”和“年費”，以滿足其運轉(zhuǎn)的經(jīng)費需要。（四）PCAOB有權制定或采納有關會計師職業(yè)團體建議的審計與相關鑒證準則、質(zhì)量控制準則以及職業(yè)道德準則等。PCAOB如認為適當，將與指定的、由會計專家組成的、負責制定準則或提供咨詢意見的專業(yè)團體保持密切合作，有權對這些團體建議的準則進行補充、修改、廢除或否決。PCAOB須就準則制定情況每年向SEC提交年度報告。（五）根據(jù)1934年證券交易法和修訂1933年證券法的有關要

3、求，授權SEC對會計準則制定機構(gòu)的會計原則是否達到“一般公認”的目標進行認定。該準則制定機構(gòu)必須符合如下要求：第一,應是民間機構(gòu)；第二，由某個理事會（或類似機構(gòu)）管理，該理事會多數(shù)成員在過去兩年內(nèi)未在任何會計師事務所任職；第三，經(jīng)費獲取方式與PCAOB相似；第四，通過多數(shù)票的方式確保會計原則及時反映新的會計問題和商業(yè)實務；第五，制定準則時考慮準則適應商業(yè)環(huán)境的變動性，以及高質(zhì)量會計準則國際趨同的必要性或適當性。止匕外,法案還要求SEC就美國財務報告系統(tǒng)如何采用以原則為基礎的會計準則問題進行研究，并在一年內(nèi)向國會提交研究報告。（六）PCAOB對公眾公司審計客戶超過100戶以上的會計師事務所，要進

4、行年度質(zhì)量檢查，其它事務所每3年檢查一次。PCAOB和SEC可隨時對會計師事務所進行特別檢查。（七）PCAOB有權調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關證券法規(guī)以及專業(yè)準則的會計師事務所和個人。不過，PCAOB的處罰程序要受SEC監(jiān)督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB對會計師事務所和個人進行處罰和制裁的形式包括：臨時或永久吊銷注冊；臨時或永久禁止個人在會計師事務所執(zhí)業(yè)；臨時或永久限制事務所或個人的執(zhí)業(yè)活動、職能等；對于故意、明知故犯、不計后果的行為或者屢犯的過失行為，可對自然人處以75萬美元以下的罰款，對單位處以1500萬美元以下的罰款；對于過失行為，自然人罰

5、款不超過10萬美元，單位不超過200萬美元；譴責；強制要求參加附加的專業(yè)培訓和教育；其它處罰形式。（八）審計美國公司（包括審計美國公司的國外子公司）的外國會計師事務所也必須向PCAOB登記。二、要求加強注冊會計師的獨立性（一）修改1934年證券交易法，禁止執(zhí)行公眾公司審計的會計師事務所為審計客戶提供列入禁止清單的非審計服務，未明確列入禁止清單的非審計服務也要經(jīng)過公司審計委員會的事先批準。被禁止的非審計服務包括：簿記服務以及為審計客戶提供的與會計記錄或財務報表相關的其它服務、財務信息系統(tǒng)設計與實施、評估或估價服務、精算服務、內(nèi)部審計外包服務、管理職能或人力資源服務、經(jīng)紀人、投資顧問或投資銀行服務

6、、法律服務以及與審計無關的專家服務、公眾公司監(jiān)察委員會根據(jù)有關規(guī)則認為不可提供的其它服務。（二）審計合伙人和復核合伙人每5年必須輪換，規(guī)定了注冊會計師需向公司審計委員會報告的事項（三）如果公司首席執(zhí)行官、財務總監(jiān)、首席會計官等高級管理者在前一年內(nèi)曾在會計師事務所任職，該事務所則被禁止為這家公司提供法定審計服務。另外，責成各州監(jiān)管機構(gòu)自行決定PCAOB的獨立性標準是否適用于未在該委員會登記的中小事務所。三、要求加大公司的財務報告責任（一）要求公司的審計委員會負責選擇和監(jiān)督會計師事務所，并決定會計師事務所的付費標準。（二）要求公司首席執(zhí)行官和財務總監(jiān)對呈報給SEC的財務報告“完全符合證券交易法，以

7、及在所有重大方面公允地反映了財務狀況和經(jīng)營成果”予以保證。對違反證券法規(guī)而重編會計報表后發(fā)放的薪酬和紅利應予退回。（三）公司財務報告必須反映會計師事務所做出的所有重大調(diào)整，年報和季報要披露重大表外交易，以及與未合并實體之間發(fā)生的對現(xiàn)在或?qū)碡攧諣顩r具有重大影響的其他關系。（四）SEC有權對違反證券法規(guī)者擔任公司的董事或管理人員采取禁入措施。（五）強制要求公司高級財務人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。（六）禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買賣公司股票后立即告知SEC。四、要求強化財務披露義務（一）公眾公司應進行實時披露，即要求及時披露導致公司經(jīng)營和財務狀況發(fā)生重大變化的信息。（二）由SEC

8、制定規(guī)則，要求公眾公司披露對公司財務狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關系，且不以誤導方式編制模擬財務信息。由SEC負責對特殊目的實體等表外交易的披露進行研究，提出建議并向國會報告。（三）主要股東或高級管理者披露股權變更或證券轉(zhuǎn)換協(xié)議的強制期間由原來的10個工作日減少為2個工作日。（四）由SEC制定規(guī)則，強制要求公眾公司年度報告中應包含內(nèi)部控制報告及其評價，并要求會計師事務所對公司管理層做出的評價出具鑒證報告。（五）由SEC制定規(guī)則，強制要求公司審計委員會至少應有一名財務專家，并且要予以披露。五、加重了違法行為的處罰措施（一）故意進行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對犯有欺詐罪的個人和

9、公司的罰金最高分別可達500萬美元和2500萬美元。（二）故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴重犯罪，將處以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。（三）執(zhí)行證券發(fā)行的會計師事務所的審計和復核工作底稿至少應保存5年。任何故意違反此項規(guī)定的行為，將予以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。（四）公司首席執(zhí)行官和財務總監(jiān)必須對報送給SEC的財務報告的合法性和公允表達進行保證。違反此項規(guī)定，將處以50萬美元以下的罰款，或判處入獄5年。（五）起訴證券欺詐犯罪的訴訟時效由原來從違法行為發(fā)生起3年和被發(fā)現(xiàn)起1年分別延長為5年和2年。（六）對檢舉公司財務欺詐的公司員工實施保護措施，并補償其特別損失和律師費。六、增加經(jīng)費撥款，強化SEC的監(jiān)管職能從2003年度起將SEC的撥款增加到7.76億美元，加強欺詐防范、風險管理、市場監(jiān)管與投資管理。其中9800萬美元用于招聘200名工作人員，加強對注冊會計師和審計業(yè)務的監(jiān)管。七、要求美國審計總署加強調(diào)查研究（一）授權美國審計總署對會計師事務所強制輪換制度進行研究。（二）要求美國審計總署對1989年以來的會計師事務所的合并進行研究，評估其現(xiàn)在