《財(cái)務(wù)的基本知識》

1、.一、財(cái)務(wù)的概念和職能 一）會計(jì)的概念和職能 1、會計(jì)的起源和發(fā)展2、會計(jì)的概念會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種管理性工作。在企業(yè)，會計(jì)主要是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并且對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。是一種管理性的工作會計(jì)管理的對象：一個(gè)單位的全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會計(jì)的職能：核算和監(jiān)督. 3、會計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、分類、匯總等程序，對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映，提供會計(jì)信息的全過程。會計(jì)核算不僅是一種結(jié)果的反映，也是一種管理過程的體現(xiàn)。 1）會計(jì)核算的內(nèi)容 （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

2、 （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七）需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。.2）會計(jì)核算信息質(zhì)量要求 可靠性 相關(guān)性 可理解性 可比性 實(shí)質(zhì)重于形式 謹(jǐn)慎性 及時(shí)性 .核算的步驟： 1、取得原始憑證，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人直接取得的或者填制的，用來表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并且明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。他是會計(jì)核算的原始依據(jù)。 會計(jì)必須有依據(jù)，有書面證明。 原始憑證內(nèi)容必須有：名稱、日期、填制單位或人的姓名、接受單位的名稱：業(yè)務(wù)的事項(xiàng)名稱、業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額；經(jīng)辦人員

3、的簽名或者蓋章。.原始憑證取得要及時(shí)。原始憑證錯(cuò)誤更正：憑證一經(jīng)涂改為無效的，原始憑證內(nèi)容錯(cuò)誤的，應(yīng)更正，并在更正處加蓋出具單位的印章，金額錯(cuò)誤的，必須重開。.2、填制記帳憑證。會計(jì)人員根據(jù)原始憑證反映出來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，進(jìn)行審核，按其性質(zhì)加以歸類，確定核算科目，編制會計(jì)分錄。3、登記帳薄4、編制財(cái)務(wù)報(bào)告（對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量進(jìn)行計(jì)算并向各個(gè)使用者提供）5、財(cái)產(chǎn)清查,是一項(xiàng)會計(jì)核算的重要程序，必須保證財(cái)產(chǎn)安全完整、保證帳實(shí)相符。6、會計(jì)檔案管理，按規(guī)定對會計(jì)資料建立檔案妥善保管。.4、會計(jì)監(jiān)督即單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。（單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督），為保證資產(chǎn)的安全完整，保證單

4、位的經(jīng)營活動(dòng)符合國家的法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)的管理制度，提高管理和效率，在單位內(nèi)部采取的一系在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。會計(jì)法第二十七條規(guī)定，建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度是各單位法定的義務(wù)。單位內(nèi)部會計(jì)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：.（一）記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；.1）會計(jì)監(jiān)督的主體 ：會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員；監(jiān)督的對

5、象是，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2）監(jiān)督的內(nèi)容： 是否符合國家的法律、法規(guī)。 是否符合內(nèi)部控制制度。 會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資是否與實(shí)物相符合。3）內(nèi)部控制制度 . A、內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu) 控制環(huán)境；對實(shí)施某項(xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要是單位管理人員的對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動(dòng) 會計(jì)系統(tǒng)；合理有效的會計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)控制度一項(xiàng)重要內(nèi)容?？刂瞥绦?，指管理者指定一些程序和方法。比如說經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)權(quán)。.B、內(nèi)部控制的基本方式 a組織規(guī)劃控制，主要指對單位組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。b授權(quán)批準(zhǔn)控制 單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)才能進(jìn)行。 有一般授權(quán)，和特殊授權(quán)兩種形式。c

6、預(yù)算控制。.d財(cái)產(chǎn)保全控制，主要包括接近控制，定期盤點(diǎn)控制。接近控制，主要指嚴(yán)格限制無關(guān)的人員對資產(chǎn)進(jìn)行接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。E風(fēng)險(xiǎn)控制，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。f內(nèi)部報(bào)告控制 ，建立內(nèi)部報(bào)告制度，保證管理人員獲得責(zé)任和權(quán)限的相關(guān)信息，暢通相關(guān)人員的交流渠道。g電子信息技術(shù)控制。.二）財(cái)務(wù)管理 一、財(cái)務(wù)與會計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系 財(cái)務(wù)”與“會計(jì)”兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾方面： 1概念不同。財(cái)務(wù)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、投資、融資和管理的決策體系。而會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法，對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。.2職能作用不同

7、。會計(jì)基本職能是核算和監(jiān)督，側(cè)重于對資金的反映和監(jiān)督。而財(cái)務(wù)的基本職能是預(yù)測、決策、計(jì)劃和控制，側(cè)重于對資金的組織、運(yùn)用和管理。 3依據(jù)不同。會計(jì)核算的依據(jù)是國家的統(tǒng)一會計(jì)制度，而財(cái)務(wù)管理的依據(jù)則是在國家政策法律允許范圍內(nèi)，根據(jù)管理當(dāng)局的意圖。單位制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，享有獨(dú)立的理財(cái)自主權(quán)。自主決策權(quán)。 .4面向的時(shí)間范圍不同。會計(jì)是面向過去，而財(cái)務(wù)是注重未來。 5目的和結(jié)論不同。會計(jì)的目的是要得出一本“真賬”，結(jié)論具有合法性、公允性，一貫性，相對來講結(jié)論是“死的”，而財(cái)務(wù)因不同的人，由于經(jīng)驗(yàn)、取舍、偏好等的不同，得出的結(jié)論可能差異較大。.6影響其結(jié)果的因素不同。會計(jì)結(jié)論主要受會計(jì)政策和會計(jì)估

8、計(jì)的影響。企業(yè)選定的有關(guān)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)，既受到國家統(tǒng)一會計(jì)制度的限制，同時(shí)受到會計(jì)人員專業(yè)判斷能力的制約。而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，主要受到企業(yè)投資報(bào)酬率、風(fēng)險(xiǎn)，以及投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和股利分配政策的影響。 7分類不同。會計(jì)包括財(cái)務(wù)會計(jì)（對外報(bào)告會計(jì)）和管理會計(jì)（對內(nèi)報(bào)告會計(jì)），財(cái)務(wù)分為出資人財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)。.財(cái)務(wù)與會計(jì)的聯(lián)系 其聯(lián)系主要體現(xiàn)在： 1，兩者都是為特定對象服務(wù)的。 2會計(jì)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)離不開會計(jì)。3財(cái)務(wù)與會計(jì)在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上有交叉現(xiàn)象，在內(nèi)容上沒有明確的界限。 4會計(jì)從業(yè)人員必須掌握有關(guān)財(cái)務(wù)知識，熟悉單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)定。 .二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 1、概念： 是企業(yè)組織財(cái)務(wù)

9、活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)價(jià)值管理工作。財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理。 管理對象：資金管理，資金及其流轉(zhuǎn)企業(yè)的再生產(chǎn)活動(dòng)是一種周而復(fù)始的循環(huán)運(yùn)動(dòng) 企業(yè)再生產(chǎn)的過程是實(shí)物商品的不斷運(yùn)動(dòng)，其實(shí)物商品的價(jià)值形態(tài)表現(xiàn)為資金的運(yùn)動(dòng)。. 2、財(cái)務(wù)活動(dòng)： 是指資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列的活動(dòng)。主要包括四個(gè)方面：籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金營運(yùn)活動(dòng)、分配活動(dòng)。 3、財(cái)務(wù)關(guān)系 企業(yè)和政府的關(guān)系 企業(yè)和所有者的關(guān)系 企業(yè)和債權(quán)人的關(guān)系 企業(yè)和受資者的關(guān)系 企業(yè)和債務(wù)人的關(guān)系. 4、財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)： 財(cái)務(wù)預(yù)測 財(cái)務(wù)決策 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)分析.二、稅收知識： 1、稅法的分類： 按征稅對象分為：流轉(zhuǎn)稅 ：有

10、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)行為稅：房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、資源稅：資源稅、土地使用稅特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅. 2、增值稅： 對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。 對商品的“新增價(jià)值”征收的稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅增值稅是一種價(jià)外稅收。稅率17%、13% 4% 6%.3、營業(yè)稅 在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為課稅對象征收的一種稅。交通運(yùn)輸業(yè)：建筑業(yè)： 3%金融保險(xiǎn)業(yè) 5%郵電通信業(yè)：3%文化體育業(yè)：3% 娛樂業(yè)： 5%20% 服務(wù)業(yè)： 5% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5% 銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%. 4、企業(yè)所得稅：國家對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和其他所得征收的一種稅。 征稅對象：合法所得。純收益，即扣除費(fèi)用以后的收益。實(shí)物和貨幣所得稅率：25%. 個(gè)人所的稅率表.例如：某A某月取得工資1200元，獎(jiǎng)金2500員，獨(dú)生子女補(bǔ)貼費(fèi)300元，工程進(jìn)度獎(jiǎng)500，安全質(zhì)