新舊所得稅會計準(zhǔn)則比較及對企業(yè)的影響(1)

1、新舊所得稅會計準(zhǔn)那么比較及對企業(yè)的影響(1)2006年2月15日，財政部發(fā)布了新會計準(zhǔn)那么，并于2007年1月1日起首先在上市公司中執(zhí)行。這次新會計準(zhǔn)那么體系的制定，是我國會計改革路上一個新的里程碑。其中新所得稅準(zhǔn)那么格外引人注意，新所得稅準(zhǔn)那么直接借鑒?國際會計準(zhǔn)那么第12所得稅?所得稅準(zhǔn)那么，引入計稅根底和暫時性差異概念，要求企業(yè)采取資產(chǎn)負債表債務(wù)法所得稅處理方法。這是一次所得稅會計革命性的變革。 一、新舊所得稅會計準(zhǔn)那么的差異1.計稅根底舊準(zhǔn)那么強調(diào)收入和費用與納稅收益和納稅扣除之間的差異，主要是從發(fā)生額的角度進展分析。新準(zhǔn)那么那么強調(diào)企業(yè)在某一特定時日的資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅根底

2、之間所存在的暫時性差異。2.暫時性差異取代時間性差異暫時性差異取代時間性差異，是采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法的結(jié)果，也是與國際會計準(zhǔn)那么第12號趨同的結(jié)果。暫時性差異在以后年度資產(chǎn)收回或負債清償時，會產(chǎn)生應(yīng)稅所得或可抵扣金額。暫時性差異又分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。所有的時間性差異均是暫時性差異，但某些暫時性差異并非時間性差異。3.要求使用資產(chǎn)負債表債務(wù)法舊會計準(zhǔn)那么要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法核算所得稅。新準(zhǔn)那么要求企業(yè)只能采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，收益表債務(wù)法注重時間性差異，可計算對當(dāng)期的影響，不能直接反映對將來的影響；資產(chǎn)負債表債務(wù)法以資產(chǎn)負債表為根底來計算遞延所得稅

3、資產(chǎn)或遞延所得稅負債，注重暫時性差異，可直接得出遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債，能直接反映對將來的影響。4.彌補虧損處理新準(zhǔn)那么規(guī)定企業(yè)對于可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的將來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。一般稱之為當(dāng)期確認法，即后轉(zhuǎn)抵減所得稅的利益在虧損當(dāng)年確認。目前稅收政策允許企業(yè)虧損可在將來首次盈利的連續(xù)5年內(nèi)稅前彌補，使用該方法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否在以后經(jīng)營期內(nèi)很可能獲得足夠的應(yīng)稅利潤作出判斷，假設(shè)不能，企業(yè)不應(yīng)確認。二、新舊所得稅會計準(zhǔn)那么差異對企業(yè)的影響新所得稅會計準(zhǔn)那么將改變所有企業(yè)的所得稅費用

4、，并導(dǎo)致凈利潤的改變。另外，新所得稅會計準(zhǔn)那么充分表達了慎重性原那么的要求，規(guī)定對于可抵扣暫時性差異，在該差異的轉(zhuǎn)銷期間內(nèi)，要有足夠的應(yīng)稅利潤可供抵扣。同時對已經(jīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)在每一資產(chǎn)負債表日重新估價，假設(shè)不符合確認標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將預(yù)計不能實現(xiàn)的部分立即確認為當(dāng)期所得稅費用。新所得稅會計準(zhǔn)那么規(guī)定需有合理的證據(jù)說明預(yù)期將來的所得稅利益將會實現(xiàn)。從而防止企業(yè)財務(wù)人員過于高估遞延所得稅資產(chǎn)。目前很難測算原采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的企業(yè)在采用資產(chǎn)負債表債表法后，所得稅費用會發(fā)生多大的差異。但總體來說，原采用納稅影響會計法的公司，影響相對較??；原采用應(yīng)付稅款法的公司，所得稅費用可能會有重大

5、調(diào)整。共2頁: 1論文出處(作者): 新所得稅會計準(zhǔn)那么的施行是時間早晚問題，因此企業(yè)必須正視這個準(zhǔn)那么，合規(guī)合法地進展新準(zhǔn)那么下所得稅的核算。筆者認為企業(yè)應(yīng)從以下五個方面來迎接新所得稅準(zhǔn)那么的施行。1.加強管理制度建立，強化所得稅會計觀念標(biāo)準(zhǔn)的上市公司必需要有一系列完好的內(nèi)控流程和管理制度來保證財務(wù)信息及所得稅信息的正確反映和計量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計準(zhǔn)那么，建立相關(guān)的所得稅內(nèi)部會計控制制度和財務(wù)管理制度，強化所得稅會計觀念，標(biāo)準(zhǔn)所得稅的會計核算和管理，并設(shè)立專職所得稅會計崗位。2.建立詳細的所得稅會計核算輔助備查簿和臨時性所得稅事項報告制度企業(yè)要建立了詳細、標(biāo)準(zhǔn)的所得稅會計核算輔助備查賬簿、

6、工作底稿，以正確計量和全面反映資產(chǎn)負債工程的計稅根底、暫時性差異和遞延所得稅資產(chǎn)負債狀況。對于持續(xù)性發(fā)生并轉(zhuǎn)回暫時性差異的資產(chǎn)、負債，所得稅會計必須建立詳細的臺賬和所得稅核算工作底稿等。3.加強信息系統(tǒng)建立，利用ERP等相關(guān)財務(wù)信息系統(tǒng)簡化工作通過加強企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)和相配套的其他管理信息系統(tǒng)的建立，可以大大減少財務(wù)人員繁重的工作量。譬如：可以借助ERP軟件的功能施行稅務(wù)信息的登記和管理。4.加強財務(wù)人員的培訓(xùn)會計人員的業(yè)務(wù)程度對所得稅會計處理方法選擇和推行也具有重要影響。施行資產(chǎn)負債表債務(wù)法對會計人員的要求相當(dāng)高，尤其是在職業(yè)判斷和信息披露等方面。新會計準(zhǔn)那么的施行要求會計人員不能滿足于以前那套熟悉的會計處理方法，要對新會計準(zhǔn)那么從整體上全面理解和把握，從會計核算到計稅差異、所得稅會計處理方法等從根本上重新認識。因此必須加強對專業(yè)