新舊企業(yè)所得稅法的對(duì)比分析

1、新舊企業(yè)所得稅法的比照分析摘要：稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，增強(qiáng)我國(guó)的綜合國(guó)力方面發(fā)揮著不可替代的作用，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健開(kāi)展，我國(guó)稅收制度已逐漸成體系，且在理論過(guò)程中不斷總結(jié)、完善，近年來(lái)，對(duì)企業(yè)所得稅法的調(diào)整符合市場(chǎng)開(kāi)展需要，既推動(dòng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的動(dòng)力，為其整體開(kāi)展注入活力，同時(shí)，使我國(guó)的稅收法律更加標(biāo)準(zhǔn)、健全。本文主要討論新舊企業(yè)所得稅法的比照分析，從而為企業(yè)開(kāi)展?fàn)I造良好的制度環(huán)境。關(guān)鍵詞：新舊企業(yè)；所得稅法；比照；分析改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)掀起全方位的改革浪潮，在此期間，稅收制度得到一定程度的開(kāi)展，已經(jīng)獲得了不錯(cuò)的成績(jī)，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開(kāi)展，各類(lèi)企業(yè)鱗次櫛比，在

2、征收所得稅的過(guò)程中，原有制度的缺陷暴露無(wú)疑，對(duì)此，我國(guó)重新規(guī)劃稅收制度的相關(guān)條例，使其符合市場(chǎng)的開(kāi)展趨勢(shì)。下面筆者就來(lái)談一下新舊企業(yè)所得稅法的比照，希望能起到拋磚引玉的效果。一、新企業(yè)所得稅法應(yīng)運(yùn)而生1自改革開(kāi)放以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速開(kāi)展，舊企業(yè)所得稅法的各種弊端不斷顯現(xiàn)出來(lái)，形式層面上，舊稅法規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)所得稅的征稅率為33%，而對(duì)于來(lái)我國(guó)投資的外企那么給予更多的優(yōu)惠政策，這在一定程度上挫傷了國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展的積極性，而且，內(nèi)外資企業(yè)在實(shí)際稅收征收過(guò)程中的稅率存在宏大差異，內(nèi)資企業(yè)所得稅的平均稅負(fù)高于外資10%左右。2舊企業(yè)所得稅法的制定是我國(guó)在探究中前進(jìn)的結(jié)果，其制定的過(guò)程中對(duì)于企業(yè)實(shí)際情況的

3、考察少，導(dǎo)致后期與企業(yè)開(kāi)展不協(xié)調(diào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一方面它違犯企業(yè)會(huì)計(jì)制度的正常開(kāi)展關(guān)系，無(wú)視企業(yè)的性質(zhì)、職能等，使稅收制度規(guī)定與企業(yè)的開(kāi)展目的脫節(jié)，抑制市場(chǎng)開(kāi)展的活力。另一方面，對(duì)于臨時(shí)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)處理的稅收過(guò)程等規(guī)定的條例不夠明晰明確，這些現(xiàn)狀導(dǎo)致舊企業(yè)稅法不符合市場(chǎng)開(kāi)展的總體規(guī)律，為新稅法的誕生創(chuàng)造了良好的條件。3目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展逐漸與國(guó)際接軌，更加標(biāo)準(zhǔn)化、體系化，政府作為市場(chǎng)開(kāi)展的重要監(jiān)視者，應(yīng)當(dāng)制定合理的宏觀調(diào)控政策，使其推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的安康開(kāi)展。但舊企業(yè)所得稅法中的優(yōu)惠政策無(wú)法表達(dá)國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，而且稅收優(yōu)惠側(cè)重于解決企業(yè)開(kāi)展過(guò)程中的臨時(shí)問(wèn)題，比較急功近利，不能合理利用外資，推動(dòng)

4、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健開(kāi)展。除此之外，稅收優(yōu)惠途徑較為簡(jiǎn)單，使得企業(yè)有機(jī)可乘，發(fā)生嚴(yán)重的偷稅、漏稅等行為。而且，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)為追求本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)效益，濫用出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，以為自身開(kāi)展贏得更好的機(jī)遇。二、新舊企業(yè)所得稅法的比照分析1舊企業(yè)所得稅法的適用范圍較窄，?企業(yè)所得稅暫行條例?只符合內(nèi)資企業(yè)的征稅情況，而新企業(yè)所得稅法那么應(yīng)用于全部企業(yè)。而且，新企業(yè)所得稅法對(duì)于稅收優(yōu)惠政策也做了明確的規(guī)定，使其為國(guó)內(nèi)企業(yè)利用。2稅率征收比率發(fā)生改變：舊企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)的征收稅率為33%，而新企業(yè)所得稅法規(guī)定征收稅率25%為法定稅率。不區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)，同時(shí)嚴(yán)格界定了小型、微型企業(yè)的稅率征收條件，對(duì)于個(gè)人

5、企業(yè)所得稅、非居民企業(yè)所得稅、國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)的科技工程企業(yè)所得稅等分別予以明確的規(guī)定。3新企業(yè)所得稅法對(duì)于舊稅法中未做規(guī)定的稅收細(xì)節(jié)和條例作了進(jìn)一步的明確規(guī)定，其深化落實(shí)了寬稅基的準(zhǔn)那么，而且明確說(shuō)明對(duì)于承受外界贈(zèng)與的費(fèi)用為應(yīng)稅收入的范圍。對(duì)于財(cái)政撥款，我國(guó)政府所規(guī)定的其他非稅收范圍的收入所得，符合法律規(guī)定、行政程序的各項(xiàng)收費(fèi)和政府因其他原因此撥出的基金等納入不征稅的范疇。4對(duì)于在我國(guó)境內(nèi)因企業(yè)投資等原因此建構(gòu)的場(chǎng)所、基地以及在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)但其所有者來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、個(gè)人所得等施行源泉扣繳征稅規(guī)那么，并將其主要負(fù)責(zé)人、征稅方式、途徑等一些細(xì)節(jié)做了明確的規(guī)定。5對(duì)于由民族自建的民族特

6、色企業(yè)等單位，假設(shè)在資金籌劃、器械裝配、工廠規(guī)模擴(kuò)建等方面假設(shè)有困難，由負(fù)責(zé)人向當(dāng)?shù)貑挝惶岢錾暾?qǐng)，待省級(jí)人民政府做出相應(yīng)政策以后，可以根據(jù)實(shí)際情況和當(dāng)時(shí)的政府優(yōu)惠政策，對(duì)其定期采取減稅或是免稅的措施，以促進(jìn)民族企業(yè)的順利開(kāi)展，新企業(yè)稅收所得法對(duì)此規(guī)定作了進(jìn)一步說(shuō)明，要求在符合規(guī)定的情況下，利用優(yōu)惠政策以帶動(dòng)民族企業(yè)的順利開(kāi)展。6新企業(yè)所得稅法針對(duì)舊稅法所規(guī)定的反避稅的條例，又做了進(jìn)一步的補(bǔ)充，其吸收了國(guó)際上反避稅的經(jīng)歷總結(jié)，采取了更加強(qiáng)迫性的措施要求：首先明確規(guī)定關(guān)聯(lián)雙方在進(jìn)展交易時(shí)應(yīng)樹(shù)立法律意識(shí)，嚴(yán)格遵守獨(dú)立交易的政策規(guī)定，對(duì)違規(guī)者將給予嚴(yán)厲懲罰。三、新企業(yè)所得稅法施行過(guò)程中完善建議1加強(qiáng)稅

7、收征管，堵塞稅收破綻。稅收征管程度的上下直接影響稅收收入的多少，企業(yè)所得稅納稅人經(jīng)營(yíng)的多元化、國(guó)際化，及偷逃稅、避稅手段的多樣化、復(fù)雜化都給企業(yè)所得稅的征管增加了難度。做好企業(yè)所得稅的征管，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)步業(yè)務(wù)素質(zhì)，還需要有關(guān)部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的親密配合。2加強(qiáng)合作，以稅收信息化為平臺(tái)，建立信息搜集、查詢網(wǎng)絡(luò)。反避稅是一個(gè)世界性的難題，要解決這一難題，需要積極進(jìn)展反避稅合作，即加強(qiáng)國(guó)內(nèi)各職能部門(mén)的通力協(xié)作和信息交流以及國(guó)家間的雙邊和多邊合作，互通情報(bào)，從各方面堵塞稅收破綻，保證國(guó)家利益不受損失?？梢岳闷髽I(yè)申報(bào)信息獲取有關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格等信息資料，同時(shí)對(duì)涉稅資料的查詢可以有限制地開(kāi)放。3在稅收申報(bào)時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)明細(xì)帳備案檢查。針對(duì)個(gè)人所得稅的?新條例?中對(duì)“所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照獲得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分，應(yīng)加強(qiáng)招待費(fèi)的管理，因?yàn)橹袊?guó)國(guó)情的不同，管理層的做法不同，所以招待費(fèi)不能強(qiáng)行停頓，但要明確費(fèi)用的去向，哪些是為管理層消費(fèi)，哪些是為銷(xiāo)售而花費(fèi)的。新企業(yè)所