工程施工會(huì)計(jì)核算手冊(cè)資料講解

1、公司工程施工會(huì)計(jì)核算手冊(cè)（初稿）為加強(qiáng)企業(yè)工程施工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)國家對(duì)企業(yè)建筑工程會(huì)計(jì)處理辦法的有關(guān)規(guī)定和結(jié)合本公司的實(shí)際，本著規(guī)范和高效的管理目標(biāo)，特制定本工程施工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算手冊(cè)。一、工程施工會(huì)計(jì)核算對(duì)象工程施工的核算對(duì)象，即會(huì)計(jì)對(duì)施工項(xiàng)目歸集成本費(fèi)用的核算范圍。,1、建筑工程為新建、改建或擴(kuò)建房屋建筑物和附屬構(gòu)筑物設(shè)施所進(jìn)行的規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)和施工、竣工等各項(xiàng)技術(shù)工作和完成的工程實(shí)體。2、安裝工程指與房屋建筑及其附屬設(shè)施相配套的電氣、給排水、通信、電梯等線路、管道、設(shè)備的安裝活動(dòng)。土建工程指房屋及附屆物建筑混凝土結(jié)構(gòu)方面（靜壓樁、擠密樁、土石方等工程人工支出。安裝工程屋建筑及其

2、附屬設(shè)施相配套的電氣、給排水、通信、電梯等線路、管道、設(shè)備的安裝工程人工支出。材料1、自購材料構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品品等成本支出，材料進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣2、甲供材料材料進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，領(lǐng)用材料時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出。機(jī)械費(fèi)1、自購機(jī)械按購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)。2、租賃機(jī)械按臺(tái)班計(jì)算支付供應(yīng)商租賃費(fèi)。其他直接費(fèi)：工程設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等間接費(fèi)用：是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，以及現(xiàn)場財(cái)務(wù)費(fèi)用、公司管理費(fèi)用

3、攤銷。二、會(huì)計(jì)科目使用說明（一）會(huì)計(jì)科目1、在科目編碼2202應(yīng)付賬款科目下，設(shè)置了220201應(yīng)付工程款、220202應(yīng)付生產(chǎn)款、220204應(yīng)付機(jī)械費(fèi)三個(gè)二級(jí)科目。220201應(yīng)付工程款科目下又設(shè)置了22020101應(yīng)付建筑工程款、22020102應(yīng)付安裝工程款、22020103應(yīng)付安裝設(shè)備款、22020104應(yīng)付工程材料款、22020105應(yīng)付工程待待攤支出、22020106應(yīng)付不需要安裝設(shè)備款三級(jí)科目。2、在科目編碼2221應(yīng)交稅費(fèi)科目下，設(shè)置了222101應(yīng)交增值稅、222102應(yīng)交消費(fèi)稅、222103應(yīng)交營業(yè)稅（2016年5月1日建筑業(yè)營改增后，此科目不用）、222104應(yīng)交所得稅

4、、222105應(yīng)交個(gè)人所得稅、222108應(yīng)交城建稅、222112應(yīng)交教育費(fèi)附加、222113應(yīng)交地方教育費(fèi)附加、222117應(yīng)交印花稅、222118應(yīng)交水利建設(shè)專項(xiàng)基金等二級(jí)科目。3、在科目編碼5401工程施工科目下設(shè)置了540101合同成本和540102合同毛利兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。540101科目下設(shè)置了54010101材料費(fèi)、54010102人工費(fèi)、54010103機(jī)械使用費(fèi)、54010104其他直接費(fèi)、54010105間接費(fèi)用五個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，以項(xiàng)目輔助核算。并在此基礎(chǔ)上分設(shè)相關(guān)明細(xì)科目，以下科目表中的三級(jí)及以下科目為原則設(shè)置，可根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要作增刪會(huì)計(jì)科目名稱及編碼科目編碼科目名稱

5、輔助賬類型備注1122應(yīng)收賬款布，產(chǎn)成品輔助核算-自定義檔案，工程核算（自定義檔案）各項(xiàng)目工程款，借方確認(rèn)收入，貸方收到工程款2202應(yīng)付賬款客商220201應(yīng)付工程款客商，暫估（自定義檔案）22020101應(yīng)付建筑工程款客商，暫估（自定義檔案），工程核算（自定義檔案），標(biāo)段（自定義檔案）應(yīng)付建筑工程勞務(wù)費(fèi)、分包款及其他相關(guān)工程款22020102應(yīng)付安裝工程款客商，暫估（自定義檔案），工程核算（自定義檔案），標(biāo)段（自定義檔案）核算安裝工程款、分包款及其他相關(guān)工程款22020103應(yīng)付在安裝設(shè)備款客商，暫估（自定義檔案），工程核算（自定義檔案）核算安裝工程中所購入設(shè)備款22020104應(yīng)付工程材

6、料款客商，暫估（自定義檔案），工程核算（自定義檔案），標(biāo)段（自定義檔案）核算各類工程材料款22020105應(yīng)付工程待攤支出客商，暫估（自定義檔案），工程核算（自定義檔案）核算應(yīng)付臨時(shí)設(shè)施支出22020106應(yīng)付不需安裝固定資產(chǎn)款客商，暫估（自定義檔案）不震安裝固定資產(chǎn)（公司、項(xiàng)目部）220202應(yīng)付生產(chǎn)款客商22020201應(yīng)付主要材料款客商，工程核算（自定義檔案），標(biāo)段（自定義檔案），暫估（自定義檔案）核算各工程項(xiàng)目模板方木材料款22020202應(yīng)付燃料動(dòng)力款客商機(jī)械燃料動(dòng)力款22020203應(yīng)付輔助材料款客商，工程核算（自定義檔案），標(biāo)段（自定義檔案），暫估（自定義檔案）核算各工程項(xiàng)目周轉(zhuǎn)

7、材料款（鋼管扣件、腳手架、毛竹片等）22020204應(yīng)付備品備件款客商22020205應(yīng)付生產(chǎn)其他款客商公司管理費(fèi)用應(yīng)付款22020206應(yīng)付生產(chǎn)暫估款客商22020207應(yīng)付生產(chǎn)運(yùn)費(fèi)客商，工程核算（自定義檔案）220204應(yīng)付機(jī)械費(fèi)客商，工程核算（自定義檔案）,暫估（自定義檔案）,標(biāo)段（自定義檔案）核算各項(xiàng)目機(jī)械費(fèi)用2221應(yīng)交稅費(fèi)222101應(yīng)交增值稅工程核算（自定義檔案）22210101轉(zhuǎn)出未交增值稅工程核算（自定義檔案）月末結(jié)轉(zhuǎn)科目22210102進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）2221010201生產(chǎn)及貿(mào)易進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）2221010202固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定

8、義檔案）222101020201在安裝設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅工程核算（自定義檔案）222101020202工程材料進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）222101020203直接購入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）222101020204土建安裝進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）222101020205待攤投資進(jìn)項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）2221010203生產(chǎn)及貿(mào)易進(jìn)項(xiàng)稅（稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程核算（自定義檔案）按專票稅率核算各種工程材料、勞務(wù)、分包進(jìn)項(xiàng)稅2221010204固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅（稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程核算（自定義檔案）222101020401在安裝設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅（稅率輔助）增值稅稅

9、碼稅率，工程核算（自定義檔案）222101020402工程材料進(jìn)項(xiàng)稅（稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程核算（自定義檔案）222101020403直接購入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅（稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程核算（自定義檔案）按專票核算固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅222101020404土建安裝進(jìn)項(xiàng)稅（稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程核算（自定義檔案）222101020405待攤投資進(jìn)項(xiàng)稅（稅率輔助）增值稅稅碼稅率，工程核算（自定義檔案）22210104減免稅款工程核算（自定義檔案）22210105銷項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）2221010501生產(chǎn)及貿(mào)易銷項(xiàng)稅額增值稅稅碼稅率，工程核算（自定義檔案）222101050

10、7其他銷項(xiàng)稅工程核算（自定義檔案）22210106出口退稅工程核算（自定義檔案）22210107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）2221010701運(yùn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）2221010702固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）222101070201在安裝設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）222101070202土建材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）222101070203直接購入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）222101070204土建安裝進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）222101070205待攤投資進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出工程核算（自定義檔案）22210

11、108出口抵減內(nèi)銷工程核算（自定義檔案）22210109轉(zhuǎn)出多交增值稅工程核算（自定義檔案）22210110待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅工程核算（自定義檔案）22210111未交增值稅工程核算（自定義檔案）22210113營改增抵減的銷項(xiàng)稅額工程核算（自定義檔案）簡易計(jì)征卜苗務(wù)分包可抵扣增值稅222102應(yīng)交消費(fèi)稅未設(shè)置工程核算222103應(yīng)交營業(yè)稅未設(shè)置工程核算222104應(yīng)交所得稅未設(shè)置工程核算222105應(yīng)交個(gè)人所得稅未設(shè)置工程核算222108應(yīng)交城建稅未設(shè)置工程核算按當(dāng)期應(yīng)納增值稅計(jì)施虐222111應(yīng)交車船使用稅未設(shè)置工程核算222112教育費(fèi)附加未設(shè)置工程核算按當(dāng)期應(yīng)納增值稅計(jì)222113地方教育費(fèi)

12、附加未設(shè)置工程核算按當(dāng)期應(yīng)納增值稅計(jì)222117應(yīng)交印花稅未設(shè)置工程核算222118水利建設(shè)專項(xiàng)資金未設(shè)置工程核算按營業(yè)收入計(jì)算222119代扣代繳稅費(fèi)未設(shè)置工程核算22211901資源稅未設(shè)置工程核算22211999其他代扣代繳稅未設(shè)置工程核算222199其他地方稅費(fèi)未設(shè)置工程核算5401工程施工工程核算（自定義檔案）540101合同成本工程核算（自定義檔案）54010101材料費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010101鋼材工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010102模板方木工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010103磚工程核算（自定義檔案）

13、工程使用材料，按票入或暫估5401010104水泥工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010105砂石料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010106商品給工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010107五金建材工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010108材料運(yùn)費(fèi)工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010109周轉(zhuǎn)材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010110周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)及運(yùn)費(fèi)工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010111電器材料工程核算（

14、自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010112焊絲焊條工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010113涂料油漆工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010114乙烷氧氣工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010115設(shè)備工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010116材料加工費(fèi)工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010117管樁材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010118防腐保溫材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010119管件材料

15、工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010120門窗材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010121緊固件工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010122閥門工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010123儀表元器件工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估5401010199其他材料工程核算（自定義檔案）工程使用材料，按票入或暫估54010102人工費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010201工程人工費(fèi)工程核算（自定義檔案）正常項(xiàng)目人工費(fèi)5401010202工程零星人工費(fèi)工程核算（自定義檔案）項(xiàng)目管理人

16、員工資（走賬）5401010203工程其他人工費(fèi)工程核算（自定義檔案）公司費(fèi)用（走賬）5401010204工程建筑人工費(fèi)工程核算（自定義檔案）勞務(wù)稅金（走賬）54010103機(jī)械使用費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010301外部塔吊等大型機(jī)械使用費(fèi)工程核算（自定義檔案）大型機(jī)械費(fèi)5401010302外部機(jī)械使用費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010303折舊修理費(fèi)工程核算（自定義檔案）項(xiàng)目固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)5401010304材料燃料動(dòng)力費(fèi)工程核算（自定義檔案）機(jī)械用油料費(fèi)5401010305運(yùn)輸裝卸費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010399其他機(jī)械費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010

17、4其他直接費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010401現(xiàn)場水電費(fèi)工程核算（自定義檔案）現(xiàn)場使用甲方水電費(fèi)5401010402工具器具費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010403檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010404咨詢費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010405設(shè)計(jì)費(fèi)工程核算（自定義檔案）項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)5401010499其他直接費(fèi)工程核算（自定義檔案）54010105間接費(fèi)用工程核算（自定義檔案）5401010501管理人員工資工程核算（自定義檔案）5401010502臨時(shí)設(shè)施攤銷工程核算（自定義檔案）管理人員生活及辦公臨建設(shè)施5401010503福利費(fèi)工程核算（自定義檔案）540

18、1010504辦公費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010505差旅交通費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010506郵電通訊費(fèi)工程核算（自定義檔案）快遞費(fèi)及通訊費(fèi)5401010507業(yè)務(wù)招待費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010508勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010509統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010510現(xiàn)場財(cái)務(wù)費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010511零星購置費(fèi)工程核算（自定義檔案）管理人員生活用品等費(fèi)用5401010512現(xiàn)場臨時(shí)人員工資工程核算（自定義檔案）5401010513車輛使用費(fèi)工程核算（自定義檔案）5401010514印花稅工程核算（自定義檔案）

19、升票合同印花稅5401010515其他稅費(fèi)工程核算（自定義檔案）升票時(shí)水利基金、個(gè)稅等5401010599其他雜費(fèi)工程核算（自定義檔案）54010106分包工程費(fèi)工程核算（自定義檔案）項(xiàng)目分包工程費(fèi)54010107工程施工成本結(jié)轉(zhuǎn)工程核算（自定義檔案）540102合同毛利工程核算（自定義檔案）（二）科目使用說明1、“1122應(yīng)收賬款”科目，核算根據(jù)工程進(jìn)度審核單或者結(jié)算單的應(yīng)收賬款，以客商、工程項(xiàng)目輔助核算。2 、“2202應(yīng)付賬款”科目，核算為工程施工而發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備款、機(jī)械費(fèi)、其他成本的應(yīng)付數(shù)。3 、“222101應(yīng)交增值稅”科目，核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提

20、、交納、退還等情況，以工程項(xiàng)目、稅率輔助核算。4 、“5401工程施工”科目，相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各工程項(xiàng)目成本及毛利。5 、“540101合同成本”科目，用于歸集各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本。一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)間接費(fèi)用等。6、“54010101材料費(fèi)”科目，是是指直接從事建筑安裝工程生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)，包括基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼。生產(chǎn)工人輔助工資：是搦生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資。職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)。以工程項(xiàng)目輔助

21、核算。7、“54010102人工費(fèi)”科目，核算直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，包括施工工人的工資、補(bǔ)貼、福利、保險(xiǎn)等。以工程項(xiàng)目輔助核算。8、“54010103機(jī)械使用費(fèi)”科目，是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)，施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成：折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、人工費(fèi)（司機(jī)及操作人員工資）、燃料動(dòng)力費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅。以工程項(xiàng)目輔助核算。9、“54010104其他直接費(fèi)”科目，核算有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等。以工程項(xiàng)目

22、輔助核算。10、“54010105間接費(fèi)用”科目，是核算為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)、管理人員車輛使用費(fèi)、現(xiàn)場財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、其他稅費(fèi)等。以工程項(xiàng)目輔助核曾畀。、三、增值稅預(yù)繳稅款臺(tái)賬增值稅預(yù)繳稅款臺(tái)賬是會(huì)計(jì)帳項(xiàng)外的補(bǔ)充附設(shè)帳。本次設(shè)置的預(yù)繳稅款臺(tái)帳是相當(dāng)于將營業(yè)收入臺(tái)帳、勞務(wù)分包抵扣臺(tái)帳和建筑施工地預(yù)繳稅繳臺(tái)帳等帳表合并而成，達(dá)到能多方面反映會(huì)計(jì)信息的目的。預(yù)繳稅款臺(tái)賬按開票日期、項(xiàng)目名稱、施工地點(diǎn)、不含稅收入、稅率、銷項(xiàng)稅額、

23、發(fā)票類型、抵扣分包款、抵減稅額、預(yù)繳稅額、抵扣稅率、勞務(wù)分包單位等內(nèi)容填列?！安缓愂杖搿⒍惵?、銷項(xiàng)稅額”以當(dāng)月開據(jù)發(fā)票的票面金額來填列，“抵扣分包款、抵減稅額、抵扣稅率”以取得勞務(wù)分包單位的發(fā)票票面金額來填列，預(yù)繳稅款以建筑地預(yù)繳稅款取得的完稅憑證的金額填列。四、工程施工核算中帳務(wù)處理的規(guī)范性工程施工發(fā)生的業(yè)務(wù)，均需完整反映業(yè)務(wù)發(fā)生過程，因此，除工程施工-其他直接費(fèi)用和工程施工-間接費(fèi)用直接通過現(xiàn)金方式支付的工程施工費(fèi)用外，其他業(yè)務(wù)均通過供應(yīng)商往來科目過渡進(jìn)行核算。（一）工程應(yīng)付款科目借方反應(yīng)的業(yè)務(wù)有：1、支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)金額（正數(shù)）2、收到的供應(yīng)商款項(xiàng)退回（負(fù)數(shù)）3、調(diào)整憑證，供應(yīng)商、標(biāo)

24、段或工程核算錯(cuò)誤（負(fù)數(shù)）注意事項(xiàng)：1、當(dāng)應(yīng)付賬款登記錯(cuò)誤的供應(yīng)商、工程項(xiàng)目、標(biāo)段時(shí)，必須同方向負(fù)數(shù)調(diào)整原憑證，不得貸方調(diào)整。2、直接支付給勞務(wù)班組工程勞務(wù)費(fèi)，沒過勞務(wù)公司的，不計(jì)入已支付應(yīng)付建筑安裝工程款中，因此，不反應(yīng)在工程應(yīng)付款借方，通過其他應(yīng)付款-一般往來單位，作為班組的借款進(jìn)行核算。（二）工程應(yīng)付款科目貸方反應(yīng)的業(yè)務(wù)有：1、收到的供應(yīng)商的設(shè)備、材料、勞務(wù)公司人工費(fèi)、分包發(fā)票2、根據(jù)合同金額暫估的建筑安裝勞務(wù)費(fèi)、設(shè)備、材料、費(fèi)用發(fā)票未到部分3、收到建筑安裝勞務(wù)費(fèi)、設(shè)備、材料、費(fèi)用發(fā)票后沖銷的對(duì)應(yīng)原暫估金額4、合同簽訂后協(xié)議約定給予優(yōu)惠/折讓的金額（三）工程應(yīng)付款借貸方累計(jì)數(shù)性質(zhì)：1、工程

25、應(yīng)付款借力累計(jì)數(shù)對(duì)應(yīng)累計(jì)已付寂金額2、工程應(yīng)付款貸方累計(jì)數(shù)對(duì)應(yīng)發(fā)票金額+暫估金額3、工程應(yīng)付款貸方累計(jì)數(shù)對(duì)應(yīng)通過往來核算的工程施工金額（剔除進(jìn)項(xiàng)稅金部分）（四）工程施工業(yè)務(wù)憑證摘要的規(guī)范性：1、支付工程款：支付XX單位XX項(xiàng)目土建/安裝勞務(wù)費(fèi)、XX材料費(fèi)，、XX機(jī)械費(fèi)。2、收到工程勞務(wù)費(fèi)/材料/機(jī)械費(fèi)發(fā)票：xx單位土建xx項(xiàng)目勞務(wù)/XX材料/XX費(fèi)用發(fā)票入賬+發(fā)票號(hào)碼。3、調(diào)整憑證：調(diào)整x年x月x#憑證+原憑證摘要及錯(cuò)誤之處。五、工程施工如何確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本工程施工的收入和成本總休上是按照完工百分比法來確認(rèn)收入成本的。完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和成本的方法，確認(rèn)時(shí)間為資產(chǎn)負(fù)債表日（一般在月末或年度12月31日）或竣工時(shí)確認(rèn)。主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)