小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析報告

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析和對策研究黃鵬【內(nèi)容摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展和政策的大力扶持，小微企業(yè)已成為經(jīng)濟增長的助推器和社會穩(wěn)定的調(diào)節(jié)器，成為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中不可或缺的重要力量，與就業(yè)、經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定息息相關(guān)。然而，受經(jīng)濟增速放緩、結(jié)構(gòu)調(diào)整和國際經(jīng)濟下行因素影響，小微企業(yè)的發(fā)展受到很大影響。近年來，國家加大了對小微企業(yè)的扶持力度，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。本文將從小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策取得的效應(yīng)進行分析，在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)對策?！娟P(guān)鍵詞】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)對策小微企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，是實體經(jīng)濟的重要支撐。國家工商總局于2014年4月份發(fā)布的全國小微企業(yè)發(fā)展報告顯示

2、，截至2013年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶其中，小微企業(yè)1169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.57%。另據(jù)統(tǒng)計，我國小微企業(yè)貢獻國家稅收的50%其創(chuàng)造產(chǎn)品和價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值總量的60%并提供了80%勺城鄉(xiāng)就業(yè)崗位。由此可見，小微企業(yè)為經(jīng)濟健康、持續(xù)、快速增長提供著重要的動力，對構(gòu)建和諧社會發(fā)揮著日益重要的作用。近年來，國家持續(xù)加大了對小微企業(yè)的扶持力度，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，收到了良好的政策效應(yīng)。一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策概況（一）界定標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)概念的界定來源于工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)20113

3、00號）。文件根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。就工業(yè)企業(yè)而言，從業(yè)人員300人至20人的，且年營業(yè)收入2000萬元至300萬元的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。即從業(yè)人員300人以下，且年營業(yè)收入2000萬元以下的均為小微企業(yè)。小微企業(yè)在稅收上的界定來源于中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（以下簡稱實施條列），與上述小微企業(yè)的界定略有不同。按照實施條例第九十二條規(guī)定，小微企業(yè)是指小型微利企業(yè)，除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)。一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)

4、的資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人。三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬兀，符合這三個標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上的小微企業(yè)。（二）政策概況為扶持小微企業(yè)發(fā)展，國家實施了“結(jié)構(gòu)性減稅”政策，相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策（見表一）。表一：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策稅種政策來源具體稅收優(yōu)惠政策增值稅財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財稅201352號）為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。營業(yè)稅財政部國家稅

5、務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財稅201352號）為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。企業(yè)所得稅中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%勺稅率征收企業(yè)所得稅。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅2011117號）一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%十入應(yīng)納稅所得額，按20%勺稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所

6、稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅201434號）自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%勺稅率繳納企業(yè)所得稅。印花稅財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知（財稅2011105號）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂

7、的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。除上述針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策外，我國還出臺了一系列改善小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策（見表二）表二：改善小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策稅種政策來源具體稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知（財稅200962號）一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1湖比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)

8、保費收入50%勺比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅飾除，問時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。（注：本通知所稱中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔(dān)保機構(gòu)。）稅財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知（財稅200999號）一、金融企業(yè)根據(jù)貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則（銀發(fā)2001416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算

9、應(yīng)納稅所得額時扣除：（一）關(guān)苗貸款，計提比例為2%（二）次級類貸款，計提比例為25%（三）可疑類貸款，計提比例為50%（四）損0貸款，計提比例為100%.二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（注：本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。）營業(yè)稅工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2009114號）一、信用擔(dān)保機構(gòu)免稅條件（一）經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)管理部門）同意，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，且主

10、要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機構(gòu)。實收資本超過2000萬元。（二）不以營利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費不高于同期貸款利率的50%.（三）有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。（四）為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其兩年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80咐上，單筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50咐上。（五）對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機構(gòu)實收資本總額的10%且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。（六）擔(dān)保資金與擔(dān)

11、保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過2%.（七）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財務(wù)會計報表。享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請。二、免稅政策期限擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔(dān)保機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計算。行政收費財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知（財綜字2011104號）自2012年1月1日2014年12月31日，對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部關(guān)于印發(fā)中

12、小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號）認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。（二）政策執(zhí)行現(xiàn)狀小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施以來，國家稅務(wù)總局尚未公布小微企業(yè)的稅收減免情況。以江西省為例，2013年，全省地稅系統(tǒng)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)1035戶，減免企業(yè)所得稅256萬元；享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的企業(yè)14673戶，8-12月份減免營業(yè)稅595萬元，兩項合計減免稅851萬元。二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)針對小微企業(yè)發(fā)展中面臨的生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、融資困難和稅負(fù)偏重等突出問題，近年來，我國出臺了一系列稅收政策，加大對小微企業(yè)支持力度，取得明顯成效。（一）

13、促進城鄉(xiāng)就業(yè)，維護社會穩(wěn)定就業(yè)是一個經(jīng)濟問題，更是一個社會問題。小微企業(yè)雖然規(guī)模不大,但是數(shù)量眾多，吸納就業(yè)面廣，其在促進就業(yè)方面作出了突出的貢獻。國家工商總局發(fā)布的全國小微企業(yè)發(fā)展報告顯示，我國有勞動力人口近8億，就業(yè)人口達7.67億。小微企業(yè)解決了我國1.5億人口的就業(yè)問題。新增就業(yè)和再就業(yè)的70%U上集中在小微企業(yè)，小微企業(yè)已成為吸納社會就業(yè)的主要渠道。國家出臺的稅收優(yōu)惠政策有助于小微企業(yè)的發(fā)展，支持小微企業(yè)發(fā)展也就意味著創(chuàng)造更多社會就業(yè)崗位，有利于維護社會和諧穩(wěn)定。（二）減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，助力企業(yè)發(fā)展減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，推動企業(yè)發(fā)展，一直是政府的重要工作部署。白2008年以來，我國政府貫徹黨

14、中央積極應(yīng)對國際金融危機、擴大內(nèi)需保增長的部署，作出了一系列服務(wù)小微企業(yè)的重大決策，并出臺實施了一系列減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策措施。有研究發(fā)現(xiàn)，過去兩年對小微企業(yè)減免的稅收總額為每年300億元左右，減免額占總稅收的5%。減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)是一項長期而艱巨的工作，隨著政策實施的不斷推進，小微企業(yè)負(fù)擔(dān)得到切實減輕，發(fā)展經(jīng)營環(huán)境的得到進一步改善。（三）改善融資環(huán)境，提升企業(yè)實力小微企業(yè)由于規(guī)模、行業(yè)等條件的限制，直接上市或者直接融資的可能性幾乎沒有，因此融資難，融資成本高成為小微企業(yè)發(fā)展中不可避免的問題。減免企業(yè)稅收，使其可支配收入以及資金在一定程度上增加，可以促進其再投資能力以及競爭力。同時，為改善小

15、微企業(yè)發(fā)展環(huán)境，出臺了一系列旨在引導(dǎo)金融企業(yè)為小微企業(yè)提供貸款擔(dān)保和融資服務(wù)、緩解小微企業(yè)融資難等問題的稅收政策，為小微企業(yè)降低融資成本和改善融資環(huán)境提供了政策保障。（四）提振企業(yè)信心，助推經(jīng)濟發(fā)展小微企業(yè)作為國民經(jīng)濟的“毛細血管”，在推動經(jīng)濟增長方面發(fā)揮著不可替代的作用。然而，小微企業(yè)因抵御市場風(fēng)險和應(yīng)對宏觀經(jīng)濟調(diào)控能力較弱，相對而言企業(yè)家信心更易波動。某種程度上可以這樣說，如果小微企業(yè)信心強勁，則意味著外部環(huán)境優(yōu)良，企業(yè)盈利能力較強，愿意擴大生產(chǎn)規(guī)模，實業(yè)就可能越做越大；反之亦然。近年來，國家密集出臺的稅收優(yōu)惠政策，以及對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實的執(zhí)法督察，強烈地釋放出國家大力扶持小微企業(yè)

16、發(fā)展的信號。這對提振企業(yè)信心具有積極地作用。只有暢通了經(jīng)濟的“毛細血管”才能為經(jīng)濟發(fā)展注入新的活力。三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題（一）政策層次低現(xiàn)行的促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，除企業(yè)所得稅法中有明文規(guī)定，大多數(shù)是以財政部或國家稅務(wù)總局的補充規(guī)定或通知的形式發(fā)布。政策雖具有靈活性和針對性，但立法層次低，其說明政策上的稅收目標(biāo)還不明確。相對比中華人民共和國中小企業(yè)促進法，促進小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策還缺少了一定的權(quán)威性和系統(tǒng)性，同時也表現(xiàn)出明顯的臨時性和應(yīng)急性，給納稅人感覺缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性。（二）受惠門檻高現(xiàn)行小微企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策需要小微企業(yè)同時滿足行業(yè)、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等條件

17、才能享受優(yōu)惠稅率，并未與國家小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)接軌。然而大部分小微企業(yè)因不能同時具備稅收優(yōu)惠條件而無法享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。同時，規(guī)定采取核定征收的企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠。實踐中小微企業(yè)受生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部管理、財務(wù)核算水平等因素影響，稅務(wù)機關(guān)往往核定征收所得稅，導(dǎo)致企業(yè)無法享受優(yōu)惠政策。（三）優(yōu)惠力度小據(jù)北京大學(xué)國家發(fā)展研究院與阿里巴巴集團的調(diào)查，僅有30.27%的小微企業(yè)感受到稅負(fù)減少，大批小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)并未減輕。這說明優(yōu)惠政策力度小，企業(yè)感受不明顯。以年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業(yè)減半征收所得稅為例，若按月計算，每月最多優(yōu)惠500元（60000X202+12）,若將此項優(yōu)

18、惠額與工資、薪金所得中每月減除3500元的費用相比，優(yōu)惠差距明顯。（四）政策手段單一國外中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠方式多元化，即綜合運用直接優(yōu)惠方式和間接優(yōu)惠方式。實踐中多采取投資抵免、再投資退稅、延期納稅、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等間接優(yōu)惠方式。而我國對企業(yè)費用列支要求嚴(yán)格，如企業(yè)所得稅中對加速計提折舊的條件限制較多，研發(fā)費用加計扣除、投資抵免等適用范圍相對狹隘。因此，我國已經(jīng)出臺的政策主要采取的是降低稅率、定期減免等直接優(yōu)惠方式，而對間接優(yōu)惠方式使用較少，無法使尚未盈利的小微企業(yè)也享受到稅收優(yōu)惠，不利于小微企業(yè)做大做強。四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國際借鑒世界各國普遍重視中小企業(yè)（主要是小微企業(yè)）的發(fā)展，

19、各國政府在運用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展方面積累了很多經(jīng)驗。（一）美國小微企業(yè)稅收政策美國總統(tǒng)里根曾將小微企業(yè)比喻為美國經(jīng)濟的心臟和靈魂。為此,美國制定了反壟斷法、中小企業(yè)法等多部法律，以鼓勵和扶持小微企業(yè)健康快速發(fā)展。稅收扶持政策主要表現(xiàn)為，一是降低稅率，把與小微企業(yè)密切相關(guān)的個人所得稅降低了25%,資本收益稅下調(diào)到20%，對特定的資本投資給予50%的納稅扣除等；二是鼓勵創(chuàng)新，除通常的科技稅收優(yōu)惠外，小微企業(yè)科研經(jīng)費實行增長額稅收抵免、加速折舊，由地方政府提前以公司未來稅收作為政府對企業(yè)當(dāng)前的投資等；三是簡化記賬，允許過去3年平均營業(yè)額低于10萬美元的非貿(mào)易、制造、采礦企業(yè)和平均營業(yè)不高于10

20、0萬美元的信息產(chǎn)業(yè)類企業(yè)采用收付實現(xiàn)制會計方法。（二）歐盟小微企業(yè)稅收政策歐盟在1993年發(fā)表的增長、競爭與就業(yè)白皮書中第一次提出把發(fā)展中小企業(yè)作為迎接國際挑戰(zhàn)和邁向21世紀(jì)的一個重要的戰(zhàn)略步驟。主要內(nèi)容包括，一是鼓勵各成員國有針對性地進行稅制改革，為小微企業(yè)的建立和發(fā)展提供一個寬松而有利的外部環(huán)境；二是簡化稅制、降低企業(yè)稅務(wù)執(zhí)行費用；三是降低稅率，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。（三）日本小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策日本白1948年開始，先后頒布了中小企業(yè)行業(yè)振興臨時措施法、中小企業(yè)基本法、中小企業(yè)穩(wěn)定法等相關(guān)法律，構(gòu)成了一個完整的中小企業(yè)立法體系。稅收扶持政策主要表現(xiàn)為，一是降低稅率，對年所得800萬日元以下部

21、分的稅率為22%允許一定金額以下的小規(guī)模事業(yè)者免征消費稅和選擇簡易課稅制度；二是鼓勵創(chuàng)新，對研究開型小微企業(yè)給予特別的稅收政策，減免法人稅、固定資產(chǎn)稅和所得稅方面根據(jù)不同情況給予稅收優(yōu)惠；三是特別扣除，按藍色申報特別扣除制度，企業(yè)可以享受不同程度的個人所得稅扣除。綜上所述，不難看出國外促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策主要有以下特點，一是將鼓勵和扶持小微企業(yè)發(fā)展上升到立法高度；二是采取針對性強的稅收政策；三是重視和鼓勵小微企業(yè)科技和技術(shù)創(chuàng)新；四是直接和間接稅收優(yōu)惠相結(jié)合，實施多樣的稅收激勵方式。五、完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策建議小微企業(yè)稅收政策的落實雖產(chǎn)生了積極效果，但也存在一些不足。針對其存在的相關(guān)問

22、題，借鑒國外先進經(jīng)驗，對完善小微企業(yè)稅收政策提出如下建議。（一）建立健全稅法體系目前，除企業(yè)所得稅法夕卜，我國有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策都分散于各個文件中，還沒有建立一套系統(tǒng)的專門針對小微企業(yè)的稅收政策法規(guī)體系。完善小微企業(yè)稅法體系，應(yīng)盡可能檳棄臨時性的通知和補充，取而代之長期的、穩(wěn)定的法律規(guī)章制度。一方面，體現(xiàn)促進小微企業(yè)發(fā)展的國家意志，避免相關(guān)稅收政策執(zhí)行的隨意性和人為因素的影響。另一方面，可以提高小微企業(yè)稅收法律的穩(wěn)定性，引導(dǎo)小微企業(yè)的長遠發(fā)展，促進企業(yè)的發(fā)展壯大，增加小微企業(yè)的市場競爭力、活力。（二）拓寬政策受惠范圍當(dāng)前，雖然我國稅收優(yōu)惠對改善小微企業(yè)稅收環(huán)境有一定的幫助，但是實際效果非常有限。因此，擴大享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，有助于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。一是劃分標(biāo)準(zhǔn)的重新界定，建議統(tǒng)一稅法和國家標(biāo)準(zhǔn)對小微企業(yè)的界定，在財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知（財稅2011105號）文件中，對統(tǒng)一小微企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)作出了嘗試。二是對符合小微條件的企業(yè)不區(qū)分征收方式，在拓寬受惠范圍的同時也降低了小微企業(yè)的納稅成本。（三）加大稅收優(yōu)惠力度除了擴大受惠范圍外，還應(yīng)該加大小微企業(yè)的實際優(yōu)惠力度。如現(xiàn)