消費稅測試答案

1、參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】 C【解析】農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅。2.答案】 B【解析】鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng) 按 實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。該金店 2013 年 10 月份應(yīng)繳 納消 費稅=（ 58.5+3.51 ） 4- （ 1+17%） X5%=2. 65 （萬元）。3.【答案】 A【解析】自 2009 年 5 月 1 日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅，稅率為5%。納稅人 之間銷售的卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=58. 5 ： （1+17

2、%）X 5%=2, 5 （萬元）。4.【答案】 C【解析】 1 噸白酒 =2000 斤白酒。該酒廠應(yīng)繳納的消費稅 =500000X （1+5%） +5X2000X0. 5 : （1-20%） X20%+5X 2000X0. 5=137500 （元）。5.【答案】 B【解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表，是指銷售價格（不含增值稅）每只在 以上的各類手表。手表制造廠向甲商場銷售的 元），不征收消費稅；向乙專賣店銷售的 應(yīng)征收消費稅，該手表制造廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅6.10000 元A 類手表，每只不含稅價格 =400 ： 500=0. 8 類手表，每只不含稅價格 =360-300=1.2 =360X20

3、%=72 （萬元）。萬元）含）萬銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉗金首飾、飾?！敬鸢浮?D 【解析】金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、 鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首 7.【答案】 B=800X250X200X0. 003/10000=12 （萬元）；1-56%） X56%+12-160X30%=208, 36 （萬元）【解析】用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，在計算卷煙應(yīng)納的消費稅時，準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量 除外購煙絲已納的消費稅。卷煙的定額消費稅 企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅 =（ 160+20+12 ） 48.【答案】 C國家稅務(wù)總局 ”核定，報財政部備案。

4、【解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由 9.答案】 A【解析】A型啤酒每噸岀廠價格 =2800+2000004-（ 1+17%） 4-500=3141.88（元） 3000（元），A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸岀廠價格 =（468000+40000） 4- （ 1 + 17%） 4-100=4341.88（元） 3000 （元），B 型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為 250元/噸。該啤酒廠 2013年10月應(yīng)繳納消費稅=（500+100 ） X 250=150000（元）=15 （萬元）。10.【答案】C【解析】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷

5、售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征收消費稅。二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】選項 B:化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅，所以商場零售化妝品只征收增值稅，不征收消費稅；選項E:舞臺、戲劇、影 視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不征收消費稅，所以H化廠銷售影視演員化妝用的 上妝油,只征收增值稅，不征收消費稅。2.【答案】ABC【解析】選項 D:納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；選項E:納稅人將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工

6、福利、獎勵等方面，視同零售金銀首飾，應(yīng)征收消費稅。3.【答案】ABCD【解析】選項 E:納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)岀應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。4.【答案】BCE【解析】選項 A:金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不納稅；選項D:小汽車在 生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。5.【答案】AD【解析】選項 B:實行從價定率辦法計算消費稅應(yīng)納稅額的，其計稅銷售額中包括消費稅，但不包括增值稅；選項 C:納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅；選項E:白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的

7、銷 售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。6.【答案】ABE【解析】選項 C:納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石已納稅款；選項D:納稅人當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅的，采用按當(dāng)期應(yīng)納消費稅的數(shù)額申報抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣的方式處理。7.【答案】 ABE【解析】選項 ABCE納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時征收

8、消費稅。選項D:卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不征收消費稅，卷煙批發(fā)企業(yè)向非卷煙批發(fā)企業(yè) ( 不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的單位和個人 ) 銷售卷煙， 應(yīng)征收卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。8.【答案】 ABCD【解析】選項 A:委托加工的應(yīng)稅消費品是指山委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及山受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。選項B:納稅人委托個體經(jīng)營者加工

9、應(yīng)稅消費品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。選項C:對于受托 方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅稅款的，并不能因此免除委托方補繳稅款的責(zé)任，由委托方補繳稅款和滯納金，稅務(wù)機關(guān)可以對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選 項D:委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，委托方收回后，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅；自 2012 年 9 月 1 日起，委托方以高于受 托方計稅價格出售的，需 按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。9.【答案】 ACE【解析】選項BD不屬于納稅人外購應(yīng)稅消費品可以抵扣已納消費稅稅款的范圍。10.【

10、答案】 ABC【解析】選項 DE:單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工成小包裝或外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)申報繳納消費稅，準予扣除外購潤滑油已納的消費稅。三、計算題【答案】 (1)B ； (2) C ； (3) A ； (4) Do【解析】(1) 該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月進口香水精應(yīng)繳納消費稅 =136X (1+20% )6( 1-30%) X 30%=69. 94( 萬元 ) 。(2) 該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(20+8) 4- (1-30%) X30%=12 (萬元)。(3) 該化妝品生產(chǎn)企業(yè)將新研制的化妝品發(fā)放給員工應(yīng)繳納的消費稅=35X (

11、1+5%): (1-30%)X30%=15. 75 ( 萬元) 。(4) 將進口的香水精用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣進口香水精已納的消費稅。護發(fā)品不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。將消費稅應(yīng)稅消費品與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按成套消費品銷售額全額征收消費稅。2013年 9月化妝品 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅 =800X30%+480X30%+15. 75-69. 94X80%=343. 80( 萬元 )。四、綜合分析題【答案】 (1)B ； (2) B ； (3) C ； (4) B ； (5) D ； (6) CD【解析】(1) 應(yīng)繳納進口關(guān)稅 =400X

12、20%=80 ( 萬元 ) ，應(yīng)繳納進口增值稅 =(400+80) X17%=81.6 ( 萬 元 ) 小轎車發(fā)動機不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月進口環(huán) 節(jié)應(yīng)繳納 的稅金合計 =80+81.6=161.6 ( 萬元 ) 。(2) 輪胎廠受托加工輪胎應(yīng)代收代繳的消費稅=(100+30) : (1-3%) X3%=4. 02 (萬元 ) 。(3) 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于對外投資的，應(yīng)按照同類消費品最高銷售價格計算繳 納 消費稅。該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月用于對外投資的 A 型小轎車應(yīng)繳納的消費稅 =20X45X9%=81 ( 萬元 ) 。(4) 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品獎勵給職工和用于管理部門使用，均應(yīng)視同銷售征收消費稅。由 于 沒有同類 B 型小轎車的銷售價格，按照組成計稅價格計征消費稅。該汽車生產(chǎn)企業(yè)本月新研發(fā)的 B 型小轎車應(yīng)繳納的消費稅 =2X80X (1+8%) 4- (1-25%) X25%=57. 6 (萬元 ) 。(5) 用委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小轎車的，不得抵扣汽車輪胎已繳納的消費稅；電動汽車不屬于消費稅的征