第5周事業(yè)單位資產(chǎn)及負(fù)債的核算

1、第二章事業(yè)單位資產(chǎn)的核算（5） 學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)目標(biāo) 能夠運(yùn)用短期投資和長(zhǎng)期投資的理論知識(shí)解釋實(shí)務(wù)操 作過(guò)程。 技能目標(biāo) 能夠應(yīng)用短期投資和長(zhǎng)期投資的會(huì)計(jì)科目。 能力目標(biāo) 能夠處理事業(yè)單位短期投資、長(zhǎng)期投資的業(yè)務(wù)。第二節(jié) 短期投資短期投資的概念與特征短期投資的概念與特征 短期投資是指事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的投資。其特點(diǎn)如下： 投資對(duì)象主要是國(guó)債投資對(duì)象主要是國(guó)債； 短期投資具有高度的變現(xiàn)性，可根據(jù)需要隨時(shí)變現(xiàn)，其流動(dòng)性在單位的資產(chǎn)中僅次于貨幣資金； 投資的目的不是控制被投資單位或?qū)ζ鋵?shí)施重大影響，而是利用正常經(jīng)營(yíng)中暫時(shí)多余的資金，謀求高于銀行存款利息收人的利益； 短期投

2、資持有期限較短，這里的短期持有是指投資的意向，而非實(shí)際持有時(shí)間。 短期投資的核算短期投資的核算在取得短期投資時(shí)，按照其實(shí)際成本（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本。 借:短期投資 貸:銀行存款 持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額。 借:銀行存款 貸:其他收入投資收益 一、 取得（持有）短期投資取得（持有）短期投資 二、收到利息（持有期間）收到利息（持有期間） 三、收回短期投資（出售或到期）收回短期投資（出售或到期） 轉(zhuǎn)讓短期投資或到期收回短期國(guó)債本息: 借:銀行存款（實(shí)際收到金額） 貸:短期投資（成本） 其他收入投資收益 （貸方差額） 長(zhǎng)期投資是指事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)

3、間超過(guò)長(zhǎng)期投資是指事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過(guò)1年（不含年（不含1年）的各種股權(quán)和年）的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。債權(quán)性質(zhì)的投資。 按長(zhǎng)期投資性質(zhì)不同，長(zhǎng)期投資可分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。按長(zhǎng)期投資性質(zhì)不同，長(zhǎng)期投資可分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。核算使用的會(huì)計(jì)科目核算使用的會(huì)計(jì)科目第五節(jié)第五節(jié) 長(zhǎng)期長(zhǎng)期 投投 資資概念和分類(lèi)概念和分類(lèi)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本: 借:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:銀行存款同時(shí)，按照

4、投資成本金額 借:事業(yè)基金 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資取得長(zhǎng)期股權(quán)投資取得長(zhǎng)期股權(quán)投資以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資或：或： 借借: :長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸貸: :非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 同時(shí)，借：事業(yè)基金同時(shí)，借：事業(yè)基金 貸：銀行存款貸：銀行存款注：“事業(yè)基金”科目，用來(lái)核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，作為投資成本， 借借:

5、長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借借:其他支出其他支出 貸貸:銀行存款銀行存款 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊（已計(jì)提折舊）累計(jì)折舊（已計(jì)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（賬面金額）貸：固定資產(chǎn)（賬面金額）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資以無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)

6、以無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，作為投資成本， 借借:長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借借:其他支出其他支出 貸貸:銀行存款銀行存款 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)，按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，同時(shí)，按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷(xiāo)（已計(jì)提攤銷(xiāo)）累計(jì)攤銷(xiāo)（已計(jì)提攤銷(xiāo)） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面金額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面金額）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 以無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以無(wú)形資產(chǎn)取得的

7、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算持有長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額， 借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值 貸：長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資核銷(xiāo)的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資核銷(xiāo)的核算將待核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期投

8、資長(zhǎng)期股權(quán)投資報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。賬務(wù)處理如下：長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)，按照其實(shí)際成本作為投資成本。以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本， 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資 貸：銀行存款 同時(shí)，按照投資成本金額， 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資取得長(zhǎng)期債權(quán)投資取得長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益

9、長(zhǎng)期債券投資持有期獲取利息的核算長(zhǎng)期債券投資持有期獲取利息的核算或：或： 借借: :長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資 貸貸: :非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 同時(shí)，借：事業(yè)基金同時(shí)，借：事業(yè)基金 貸：銀行存款貸：銀行存款 對(duì)外對(duì)外 轉(zhuǎn)讓以及到期兌付的長(zhǎng)期債券投資本息，按實(shí)際收到的金額，轉(zhuǎn)讓以及到期兌付的長(zhǎng)期債券投資本息，按實(shí)際收到的金額，對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金：同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金借：銀行存

10、款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期投資貸：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資（實(shí)際成本）長(zhǎng)期債權(quán)投資（實(shí)際成本） 借記或貸記借記或貸記“其他收入（實(shí)際金額與賬面金額的差額）其他收入（實(shí)際金額與賬面金額的差額）案例4：某科研所（事業(yè)單位）2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、1月1日，以銀行存款1，100元，購(gòu)入2012年1月1日發(fā)行的面值1，000元、3年期、年利率6%、每半年付息一次國(guó)庫(kù)券；7月1日收到利息300元；7月5日轉(zhuǎn)讓取得價(jià)款1，120元，存入銀行。2、7月，以非財(cái)政貨幣資金20，000元對(duì)A單位進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資；12月收到現(xiàn)金股利500元，存入銀行。3、1月，以固定資產(chǎn)對(duì)B公司進(jìn)行投資，該固定資產(chǎn)賬面原值10，0

11、00元、已提折舊1，000元，雙方協(xié)議作價(jià)9，000元4、1月，以土地使用權(quán)對(duì)M公司進(jìn)行投資，該土地使用權(quán)賬面原值3，000元、已提攤銷(xiāo)600元，雙方協(xié)議作價(jià)4，000元5、7月1日，將對(duì)M公司長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)讓給C公司，該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值4，000元；7月10日，完成法律手續(xù)；7月15日，收到C公司轉(zhuǎn)讓價(jià)款5，000元存入銀行。（提示：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢科目核算）6、1月1日，以銀行存款3，000元，購(gòu)入E公司2012年1月1日發(fā)行的3年期、年利率2%，每年付息一次的公司債券。12月31日到期收回E公司債券的本息。1、1月1日，以銀行存款1，100元，購(gòu)入2012年1月1日發(fā)行的面值1，000

12、元、3年期、年利率6%、每半年付息一次國(guó)庫(kù)券；7月1日收到利息300元；7月5日轉(zhuǎn)讓取得價(jià)款1，120元，存入銀行。（1）1月1日 借：短期投資債券投資 1，100 貸：銀行存款 1，100（2）7月1日 借：銀行存款 300 貸：其他收入投資收益 300（3）7月5日 借：銀行存款 1，120 貸：短期投資債券投資 1，100 貸：其他收入投資收益 202、7月1日，以非財(cái)政貨幣資金20，000元對(duì)A單位進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資；12月31日收到現(xiàn)金股利500元，存入銀行。（1）7月1日 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資A單位 20，000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 20，000 同時(shí) 借：事業(yè)基金 20

13、，000 貸：銀行存款 20，000（2）12月31日 借：銀行存款 500 貸：其他收入投資收益 5003、1月，以固定資產(chǎn)對(duì)B公司進(jìn)行投資，該固定資產(chǎn)賬面原值10，000元、已提折舊1，000元，雙方協(xié)議作價(jià)9，000元 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 9，000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 9，000同時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 9，000 累計(jì)折舊 1，000 貸：固定資產(chǎn) 10，0004、1月，以土地使用權(quán)對(duì)M公司進(jìn)行投資，該土地使用權(quán)賬面原值3，000元、已提攤銷(xiāo)600元，雙方協(xié)議作價(jià)4，000元 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資M公司 4，000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 4，00

14、0同時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn) 2，400元 累計(jì)攤銷(xiāo) 600 貸：無(wú)形資產(chǎn) 3，0005、7月1日，將對(duì)M公司長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)讓給C公司，該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值4，000元；7月10日，完成法律手續(xù)；7月15日，收到C公司轉(zhuǎn)讓價(jià)款5，000元存入銀行。（1）7月1日 借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值 4，000 貸：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投權(quán)投資M公司 4，000（2）7月10日 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 4，000 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值 4，000（3）7月15日 借：銀行存款 5，000 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入5，0006、1月1日，以銀行存款3，000元，購(gòu)入E公司2012年1月1

15、日發(fā)行的3年期、年利率2%，每年付息一次的公司債券。12月31日到期收回E公司債券的本息。（1）1月1日 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資E公司 3，000 貸：非流動(dòng)基金長(zhǎng)期投資 3，000 同時(shí) 借：事業(yè)基金 3，000 貸：銀行存款 3，000（2）12月31日收到利息 借：銀行存款 60 貸：其他收入投資收益 60（3）12月31日收回本金 借：銀行存款 3，000 貸：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資E公司 3，000同時(shí) 借：非流動(dòng)基金長(zhǎng)期投資 3，000 貸：事業(yè)基金 3，000第二章事業(yè)單位負(fù)債的核算 學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)目標(biāo) 能夠運(yùn)用短期借款、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付

16、款的理論知識(shí)解釋實(shí)務(wù)操作過(guò)程。 技能目標(biāo) 能夠應(yīng)用事業(yè)單位負(fù)債的會(huì)計(jì)科目。 能力目標(biāo) 能夠處理事業(yè)單位負(fù)債業(yè)務(wù)。第第4章章 事業(yè)單位負(fù)債的核算事業(yè)單位負(fù)債的核算本賬主要內(nèi)容本賬主要內(nèi)容短短期期借借款款應(yīng)應(yīng)付付和和預(yù)預(yù)收收款款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)應(yīng)繳繳款款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 負(fù)債是事業(yè)單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞負(fù)債是事業(yè)單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。事業(yè)單位的負(fù)債按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債務(wù)償還的債務(wù)。事業(yè)單位的負(fù)債按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（包括年內(nèi)（包括1年）償還的債務(wù)。事

17、業(yè)年）償還的債務(wù)。事業(yè)單位的流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職單位的流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳款項(xiàng)等。其中，應(yīng)繳款項(xiàng)包括應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)工薪酬、應(yīng)繳款項(xiàng)等。其中，應(yīng)繳款項(xiàng)包括應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款；應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付票繳國(guó)庫(kù)款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款；應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款。據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款。事業(yè)單位的非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第一節(jié)第一節(jié) 短期短期借款借款 短期借款是事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入有償短期借款是事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單

18、位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。事業(yè)單位的借入款項(xiàng)，主要用于臨時(shí)性性或特殊的資金需要。使用的各種款項(xiàng)。事業(yè)單位的借入款項(xiàng)，主要用于臨時(shí)性性或特殊的資金需要。 管理要求：符合政策；有借款計(jì)劃；有還款能力；有經(jīng)濟(jì)效益；遵守信用。管理要求：符合政策；有借款計(jì)劃；有還款能力；有經(jīng)濟(jì)效益；遵守信用。 短期借款的概念與管理要求短期借款的概念與管理要求借入款項(xiàng)的核算借入款項(xiàng)的核算借入款項(xiàng)時(shí)借入款項(xiàng)時(shí): 借借:銀行存款銀行存款 貸貸:短期借款短期借款歸還借款時(shí)歸還借款時(shí): 借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款支付借款利息支付借款利息: 借借:其他支出其他支出 貸貸:銀行存款銀行存款

19、 （1） （2） （3）第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng) 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。包括：外）。包括： 事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金； 行政性收費(fèi)收入；行政性收費(fèi)收入； 罰沒(méi)收入；罰沒(méi)收入； 無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入；無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入； 其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳未繳的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)繳應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳未繳的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款和應(yīng)繳財(cái)

20、政專戶款。稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款。 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的概念與管理要求應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的概念與管理要求 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的核算應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 貸：銀行存款貸：銀行存款事業(yè)單位為了核算按規(guī)定應(yīng)繳人國(guó)庫(kù)的各種收入，應(yīng)設(shè)置事業(yè)單位為了核算按規(guī)定應(yīng)繳人國(guó)庫(kù)的各種收入，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”賬戶賬戶上繳時(shí)上繳時(shí)：取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)收入時(shí)取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)收入時(shí)：應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款的概念與管理要求應(yīng)繳財(cái)政專戶款的概念與管理要求應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。例如：高應(yīng)繳財(cái)政專戶

21、款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。例如：高中及以上學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)；高校委托培養(yǎng)費(fèi)；黨校收費(fèi)；教育考試考務(wù)費(fèi)；中及以上學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)；高校委托培養(yǎng)費(fèi)；黨校收費(fèi)；教育考試考務(wù)費(fèi)；函大、電大、夜大及短訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)。函大、電大、夜大及短訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)。 應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，核算按規(guī)定科目，核算按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 取得應(yīng)繳財(cái)政專戶款時(shí)取得應(yīng)繳財(cái)政專戶款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳時(shí)上繳時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款貸：銀行存

22、款 屬于一般納稅人的事業(yè)單位為進(jìn)行應(yīng)交增值稅的核算，應(yīng)在應(yīng)交增屬于一般納稅人的事業(yè)單位為進(jìn)行應(yīng)交增值稅的核算，應(yīng)在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中設(shè)置值稅明細(xì)賬中設(shè)置 “進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額” “銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額” “已交稅金已交稅金” “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)是指事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)繳稅費(fèi)是指事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。主要包括：主要包括： 增值稅；增值稅； 營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加； 車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 企業(yè)所得稅等。企業(yè)所得稅等。 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值

23、稅 增值稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修增值稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅法將增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅法將增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。模及會(huì)計(jì)核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 一般納稅人事業(yè)單位增值稅的核算增值稅一般納稅人的應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅額。計(jì)算增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅額。計(jì)

24、算公式如下：公式如下：應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額征收率（征收率（3%）小規(guī)模納稅人事業(yè)單位增值稅的核算增值稅的核算過(guò)程與企業(yè)會(huì)計(jì)基本相同。、 在計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)在計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí): 借借:非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸貸:應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，額， 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入（出售處置凈收入（出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)）或有關(guān)支出科目，不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)）或有關(guān)支出科目， 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：

25、應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)，實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款交納所得稅時(shí)交納所得稅時(shí): 借借:應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸貸:銀行存款銀行存款應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅事業(yè)單位應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、事業(yè)單位應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的核算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的核算發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，金額， 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入（出售處置凈收入（出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)）或有關(guān)支出科目，不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)）或有關(guān)支

26、出科目， 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)，實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款事業(yè)單位應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、事業(yè)單位應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的核算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的核算 代扣代繳個(gè)人所得稅的，按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額，計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額， 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)事業(yè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅的核算事業(yè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅的核算實(shí)際繳納時(shí)，實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 在計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)在計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí): 借

27、借:結(jié)余分配結(jié)余分配 貸貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，額， 借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)，實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款交納所得稅時(shí)交納所得稅時(shí): 借借:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸貸:銀行存款銀行存款應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅事業(yè)單位應(yīng)交納的事業(yè)單位應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅的核算房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅的核算第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪

28、酬職工薪酬是指事業(yè)單位為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式職工薪酬是指事業(yè)單位為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)，簡(jiǎn)稱失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)，簡(jiǎn)稱“五險(xiǎn)五險(xiǎn)”）、住房）、住房公積金等。公積金等。應(yīng)付職工薪酬核算圖 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資、津貼和補(bǔ)貼等薪酬的核算工資、津貼和補(bǔ)貼等薪酬的核算借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 經(jīng)營(yíng)支出

29、經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度工資（離退休費(fèi)）工資（離退休費(fèi)） 地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼其他個(gè)人收入其他個(gè)人收入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金住房公積金明細(xì)科目明細(xì)科目 總賬科目總賬科目支付薪酬時(shí)：支付薪酬時(shí)：計(jì)提薪酬時(shí)：計(jì)提薪酬時(shí)：事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)，事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)， 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一

30、金事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)由事業(yè)單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)由事業(yè)單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)和住房公積金時(shí) 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的結(jié)算職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的結(jié)算 事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)， 借：應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)是指事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀應(yīng)付票據(jù)是指事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商

31、業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)本節(jié)內(nèi)容和企業(yè)會(huì)計(jì)基本節(jié)內(nèi)容和企業(yè)會(huì)計(jì)基本相同。簡(jiǎn)單介紹。本相同。簡(jiǎn)單介紹。開(kāi)出、承兌匯票或以匯票抵付貨款，開(kāi)出、承兌匯票或以匯票抵付貨款， 借：存貨（應(yīng)付賬款）借：存貨（應(yīng)付賬款） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)， 借：經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出 事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款收到銀行支付本息通知時(shí)，收到銀行支付本息通知時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)付票據(jù)的概念應(yīng)付票據(jù)

32、的概念應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)主要是指事業(yè)單位因所購(gòu)物資或應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)主要是指事業(yè)單位因所購(gòu)物資或服務(wù)等而應(yīng)付給供貨單位的貨款或因以后提供物服務(wù)等而應(yīng)付給供貨單位的貨款或因以后提供物資或勞務(wù)而預(yù)先收取的款項(xiàng)。主要包括應(yīng)付票據(jù)、資或勞務(wù)而預(yù)先收取的款項(xiàng)。主要包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。開(kāi)開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期并未簽發(fā)新出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期并未簽發(fā)新的票據(jù)時(shí)，將的票據(jù)時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶。賬戶。在采用銀行承兌匯票方式下，如果對(duì)方（銷(xiāo)售方

33、）已經(jīng)將應(yīng)收票據(jù)向銀行貼在采用銀行承兌匯票方式下，如果對(duì)方（銷(xiāo)售方）已經(jīng)將應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，在付款期滿時(shí)，如果無(wú)力付款，由銀行代為扣款或作為逾期借款處理，現(xiàn)，在付款期滿時(shí)，如果無(wú)力付款，由銀行代為扣款或作為逾期借款處理，借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款或短期借款貸：銀行存款或短期借款 應(yīng)付賬款指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付給供應(yīng)付賬款指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)單位的款項(xiàng)。 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但

34、貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證， 借：存貨借：存貨 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款概念概念賬務(wù)處理賬務(wù)處理單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，單位償付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入貸：其他收入單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 概念概念 預(yù)收賬款指事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款預(yù)收賬款指事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。如預(yù)收貨款、租

35、金、報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)等。項(xiàng)。如預(yù)收貨款、租金、報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)等。預(yù)收賬款預(yù)收賬款 核算核算 單位預(yù)收賬款時(shí)，單位預(yù)收賬款時(shí)， 借：銀行存款（現(xiàn)金）借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 貨物銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，按售價(jià)（勞務(wù)價(jià)格）貨物銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，按售價(jià)（勞務(wù)價(jià)格） 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入 付款單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，付款單位補(bǔ)付的款項(xiàng)， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款， 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：其他收入貸：其他收入其他應(yīng)付款是指事業(yè)單位除了應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款

36、、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、其他應(yīng)付款是指事業(yè)單位除了應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款等以外的其他各項(xiàng)償還應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款等以外的其他各項(xiàng)償還期限在期限在1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如存入保年）的應(yīng)付及暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如存入保證金等證金等 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款核算核算事業(yè)單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，事業(yè)單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)， 借：銀行存款借：銀行存款 事業(yè)支出事業(yè)支出 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款支付時(shí)，支付時(shí)， 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款貸：銀行

37、存款概念概念第五節(jié)第五節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指事業(yè)單位從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償長(zhǎng)期借款是指事業(yè)單位從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在還期限在1年以上（不含年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。如從各專業(yè)年）的各項(xiàng)借款。如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款，或者向財(cái)務(wù)公司、投資公銀行、商業(yè)銀行取得的貸款，或者向財(cái)務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借入的款項(xiàng)。司等金融企業(yè)借入的款項(xiàng)。 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款核算核算借入長(zhǎng)期借款借入長(zhǎng)期借款含義含義（1）專門(mén)借款利息的核算。為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門(mén)借款利息，分別）專門(mén)借款利息的核算。為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門(mén)借款利息，分別以下情況處

38、理：以下情況處理： 屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本，按照支付的利息，屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本，按照支付的利息， 借：在建工程借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 同時(shí)，借：其他支出同時(shí)，借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記本，按照支付的利息，借記“其他支出其他支出”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊＃?）其他長(zhǎng)期借款利息的核算。其他長(zhǎng)期借款利息，按照支付的利其他長(zhǎng)期借款利息的

39、核算。其他長(zhǎng)期借款利息，按照支付的利息金額，息金額， 借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款借入長(zhǎng)期借款的利息借入長(zhǎng)期借款的利息歸還長(zhǎng)期借款歸還長(zhǎng)期借款 歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目科目。第五節(jié)第五節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款是指事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過(guò)長(zhǎng)期應(yīng)付款是指事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不年（不含含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)。如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租年）的應(yīng)付款項(xiàng)。如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款。賃費(fèi)、跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款。 借：固定資產(chǎn)、在建工程借：固定資產(chǎn)、在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款、非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款、非流動(dòng)資產(chǎn)基金核算核算發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)含義含義 借借:事業(yè)支出事業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 貸貸:銀行存款銀行存款同時(shí)，同時(shí)， 借借: