負債類會計分錄匯總

1、負債類會計分錄匯總（新會計準則）（一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務費用貸：應付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）交易性金融負債1、承擔交易性金融負債時借：銀行存款投資收益貸：交易性金融負債（本金）2、資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算利息借：投資收益貸：應付利息3、資產負債表日，公允價值高于其賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融負債（公允價值變動）資產負債表日，公允價值低于其賬面余額借：交易性金融負債（公允價值變動）貸：公允價值變動損益4、出售時借：交易性金融負債（本金）交易性金融負債（

2、公允價值變動）借或貸：投資收益貸：銀行存款同時，按原記入"公允價值變動"科目的金額借：投資收益貸：公允價值變動損益或借：公允價值變動損益貸：投資收益（三）應付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現金2、從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應付職工薪酬貸：其他應收款其他應付款應交稅費-個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門借：庫存現金貸：其他應付款按規(guī)定將應發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借：應付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現

3、金5、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓借：應付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬其他應付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配：借：生產成本輔助生產成本油氣生產成本輸油輸氣成本油氣輔助生產制造費用勞務成本研發(fā)支出工程施工管理費用銷售費用在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出應付職工薪酬（職工福利）等貸：應付職工薪酬8、以其自產產品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用生產成本制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產使用借：管理費用生產成本制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：

4、累計折舊10、租賃住房等資產供職工無償使用的，借：管理費用生產成本制造費用等貸：應付職工薪酬（每期計提應支付的租金）借：應付職工薪酬貸：其他應付款11、因解除與職工的勞動關系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應付職工薪酬支付時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現金12、企業(yè)以現金與職工結算的股份支付在等待期內每個資產負債表日借：管理費用等科目貸：應付職工薪酬在可行權日之后，以現金結算的股份支付當期公允價值發(fā)生變動借或貸：公允價值變動損益貸或借：應付職工薪酬在可行權日之后借：公允價值變動損益貸：應付職工薪酬在行權日，企業(yè)以現金與職工結算股份支付借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現金13、企業(yè)（外

5、商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金借：利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金貸：應付職工薪酬（四）應交稅費1、應交增值稅（1）國內采購物資借：材料采購原材料庫存商品生產成本管理費用等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付票據應付內部單位款銀行存款等（2）接受投資轉入的物資借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：股本（或實收資本）資本公積（3）接受應稅勞務借：油氣生產成本生產成本輔助生產油氣輔助生產制造費用管理費用委托加工物資銷售費用等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付內部單位款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存冏品等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

6、貸：應付賬款銀行存款（5）購進免稅農產品借：材料采購（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（按購入農產品的買價和規(guī)定的扣除稅率計算進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（6）銷售物資或提供應稅勞務費（包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東）借：應收賬款應收票據應收內部單位款應付股利等銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（7）實行"免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產性公司，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費-應交增值稅（

7、進項稅額轉出）按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）按規(guī)定應予退回的稅款借：其他應收款貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（8）未實行"免、抵、退"辦法的公司物資出口銷售時借：應收賬款（當期出口物資的應收款項）其他應收款（按規(guī)定計算的應收出口退稅）主營業(yè)務成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務收入（當期出口物資實現的營業(yè)收入）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（9）將自產或委托加工的物資用于非應稅項目、作為投資

8、、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應交增值稅借：在建工程地質勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權投資營業(yè)外支出應付職工薪酬等貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(10)同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款應收內部單位款貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(11)購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉入有關科目借：待處理財產損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(12)本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費

9、-應交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款2、未交增值稅(1)月份終了，應將本月應交未交增值稅額自"應交稅費-應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅費-未交增值稅(2)將本月多交的增值稅自"應交稅費-應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)(3)本月上繳上期應交未交的增值稅借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅(1)銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消

10、費稅(2)以生產的商品作為股權投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質勘探支出、非生產機構、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應交消費稅借：長期股權投資固定資產在建工程地質勘探支出油氣開發(fā)支出應付職工薪酬(職工福利)營業(yè)外支出等貸：應交稅費-應交消費稅(3)隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅(4)需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應收賬款應收內部單位款銀行存款等貸：應交稅費-應交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應付

11、賬款應付內部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應交稅費-應交消費稅貸：應付賬款應付內部單位款學會計論壇銀行存款等(5)需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本借：固定資產材料采購原材料庫存冏品等貸：銀行存款等應交稅費-應交消費稅(6)免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產性公司直接出口或通過外貿公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應交消費稅借：應收賬款（當期出口物資的應收款項）其他應收款（按規(guī)定計算的應收出口退稅）主營業(yè)務成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務收入（當期出口物資實現的營業(yè)收入）

12、應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（9）將自產或委托加工的物資用于非應稅項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應交增值稅借：在建工程地質勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權投資營業(yè)外支出應付職工薪酬等貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（10）同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款應收內部單位款貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（11）購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉入有關科

13、目借：待處理財產損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（12）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅(1)月份終了，應將本月應交未交增值稅額自"應交稅費-應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅費-未交增值稅(2)將本月多交的增值稅自"應交稅費-應交增值稅"科目轉入"未交增值稅"明細科目借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)(3)本月上繳上期應交未交的增值稅借：

14、應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅(1)銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅(2)以生產的商品作為股權投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質勘探支出、非生產機構、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應交消費稅借：長期股權投資固定資產在建工程地質勘探支出油氣開發(fā)支出應付職工薪酬(職工福利)營業(yè)外支出等貸：應交稅費-應交消費稅(3)隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅(4)需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應收賬款應收內部單位款銀行存款

15、等貸：應交稅費-應交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應付賬款應付內部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應交稅費-應交消費稅貸：應付賬款應付內部單位款銀行存款等(5)需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本借：固定資產材料采購原材料庫存冏品等貸：銀行存款等應交稅費-應交消費稅(6)免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產性公司直接出口或通過外貿公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應交消費稅委托外貿公司代理出口物資的生產性公司，應在計算消費

16、稅時借：其他應收款貸：應交稅費-應交消費稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應收款(7)公司將物資銷售給外貿公司，由外貿公司自營出口的借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅自營出口的外貿公司，應在物資報關出口后申請出口退稅時借：其他應收款貸：主營業(yè)務成本收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應收款(8)交納的消費稅借：應交稅費-應交消費稅貸：銀行存款4、應交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等(1)月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費(應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加)(2)銷售不動產應交納的營業(yè)稅借：固定

17、資產清理營業(yè)稅金及附加(房地產開發(fā)企業(yè)經營房屋不動產所交納的營業(yè)稅)貸：應交稅費-應交營業(yè)稅(3)銷售物資應交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交資源稅(4)自產自用的物資應交納的資源稅借：油氣生產成本生產成本輔助生產油氣輔助生產制造費用管理費用貸：應交稅費-應交資源稅(5)交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：應交稅費(營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加)貸：銀行存款5、應交所得稅(1)計算當期應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅(按稅法規(guī)定計算當期應交所得稅)(2)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于"遞延所得稅資產"科

18、目余額借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用(遞延所得稅費用)資本公積(其他資本公積)根據所得稅準則應予確認的小于"遞延所得稅資產"科目余額借：所得稅費用(遞延所得稅費用)資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產（3）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于"遞延所得稅負債”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于"遞延所得稅負債”科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應交稅費-應交所得稅貸：銀行存款6、應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、轉讓國有土地使用權應交土地增值稅（1） 土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在"固定資產”等科目核算的借：固定資產清理等貸：應交稅費-應交土地增值稅（2） 土