中山大學(xué)精品課程基礎(chǔ)會計學(xué)教案7

1、基礎(chǔ)會計學(xué)授課教案第七講會計循環(huán):賬務(wù)處理程序及會計電算化一、教學(xué)目的及要求1、了解會計信息處理技術(shù)對于會計核算的影響;2、掌握四種主要的手工會計賬務(wù)處理程序;3、對會計電算化的概念及原理有初步地認(rèn)識;4、明確手工會計核算及會計電算化系統(tǒng)的主要差異。二、學(xué)時安排會計專業(yè)學(xué)生:5學(xué)時非會計專業(yè)學(xué)生:3學(xué)時三、授課內(nèi)容如果把動物的五官也看成一種接受及處理外界信息的信息系統(tǒng),那么通過觀察不同動物的五官,我們會發(fā)現(xiàn),由于生存環(huán)境的差異,不同動物的五官配置存在很大的差異。以動物的眼睛為例。彈涂魚生活在水里,但它們時常爬到岸邊的樹上,在陸地上呆上幾個小時,因此它們的眼睛是典型的陸地型眼睛。而它生活的水域大

2、都是水質(zhì)混濁的池塘,水下的視力好壞也無關(guān)緊要。鼓蟲生活的水域是清澈的;由于它在定居問題上選擇了水陸兩棲,因此大自然毫不吝嗇地給了它兩對眼睛,一對在水里用;另一對出水面用。深海中生活或晝伏夜出的動物,眼睛都特別大,也非常靈敏。深海軟體動物的眼睛,直徑達(dá)20厘米,是具有延伸功能的套迭型眼睛,且瞳孔很大,可將盡可能多的光線盡收眼簾,在靈敏度極高的感光成分上聚焦。一種小端足蟲的眼睛長度竟占了它身體的1/3。會計信息系統(tǒng)同樣存在于不同的企業(yè)環(huán)境中。盡管系統(tǒng)運(yùn)行的原理基本相同,但為了滿足不同企業(yè)在會計信息上的差異化需要,信息系統(tǒng)在實際操作中的配置就呈現(xiàn)出不同的形式。本講的內(nèi)容除了幫助學(xué)生了解幾種主要的會計

3、核算形式,更要強(qiáng)化學(xué)生對于會計實踐的一個基本認(rèn)識:信息處理技術(shù)及企業(yè)環(huán)境的演變正使我們的會計信息系統(tǒng)具備了無限豐富的可能性。本講的主要內(nèi)容包括兩部分:傳統(tǒng)手工會計核算下的賬務(wù)處理程序以及會計電算化。由于后一方面的內(nèi)容將會在以后的課程中進(jìn)行專門的講授,因此本講只是為學(xué)生提供一個概念性的認(rèn)識。盡管會計電算化正越來越成為企業(yè)在設(shè)計會計信息系統(tǒng)上的普遍選擇,但也有相當(dāng)一部分企業(yè)還在采用傳統(tǒng)的手工核算方式。很多的電算化系統(tǒng)在進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計時,也借鑒了許多手工核算中的經(jīng)驗。因此了解這些核算方式或者說賬務(wù)處理程序,對于豐富學(xué)生的實踐認(rèn)知,深化學(xué)生對會計信息系統(tǒng)的理解,都具有一定的意義。(一會計信息處理技術(shù)的演

4、變將本講內(nèi)容一分為二,事實上是基于兩種信息系統(tǒng)所采用的會計信息處理技術(shù)的不同。傳統(tǒng)的手工核算以紙張、算盤、計算器為基本的工具,而會計電算化基于現(xiàn)代化的電子計算機(jī)以及信息技術(shù)。后一技術(shù)對于會計信息系統(tǒng)的影響依然處于不斷的演變過程中,因此,學(xué)生在學(xué)習(xí)會計專業(yè)知識的同時,也需對會計信息處理技術(shù)的變革保持比較密切的關(guān)注。因為,這種變革往往預(yù)示著對未來會計從業(yè)人員的更高更新的要求。比如,一直到90年代中期,會計專業(yè)學(xué)生在學(xué)習(xí)期間都必須通過一定級別的珠算考試,這是因為珠算是那時會計工作中不可缺少的一個工具。但十年后,這一考試已逐漸不再被人提起,取而代之的是計算機(jī)、會計電算化等級考試。(二手工會計核算下的賬

5、務(wù)處理程序所謂賬務(wù)處理程序,也稱為會計核算形式,是指會計核算過程中,會計憑證、會計賬簿組織及記賬程序、方法的具體結(jié)合方式。科學(xué)合理地設(shè)計賬務(wù)處理程序,可以保證會計工作有秩序地進(jìn)行,提高核算工作效率,使提供的數(shù)據(jù)及時、清晰,能滿足企業(yè)內(nèi)外會計信息使用者的需要;簡化賬務(wù)處理程序;便于組織會計核算工作的分工、協(xié)作。為了實現(xiàn)上述目標(biāo),在設(shè)計會計核算形式時要求做到:會計核算形式適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡情況;所提供的會計信息應(yīng)滿足企業(yè)外部厲害關(guān)系人和企業(yè)的經(jīng)營管理的需要。在實踐中主要存在四種常見的賬務(wù)處理程序,即記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、多欄

6、式日記賬賬務(wù)處理程序,分別簡要介紹如下:1、記賬憑證賬務(wù)處理程序該程序根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬,是最基本的賬務(wù)處理程序。其基本的步驟是:首先根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬;然后,根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶,根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;期末,將日記賬、明細(xì)分類賬及相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對,并在在核對賬證相符的基礎(chǔ)上,根據(jù)總分類賬及明細(xì)分類賬及其他資料編制財務(wù)報表。上述程序簡單明了、易于掌握;總賬能詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況,便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。但缺點(diǎn)是,登記總賬工作量較大

7、。因此僅僅適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。2、科目匯總表賬務(wù)處理程序該程序定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。其基本的步驟是:首先根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬,根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶;然后,根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;期末,將日記賬、明細(xì)分類賬及相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對,在核對賬證相符的基礎(chǔ)上,根據(jù)總分類賬及明細(xì)分類賬及其他資料編制財務(wù)報表。上述程序的優(yōu)點(diǎn)在于,由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的,大大減

8、少了登記總賬的工作量;通過對記賬憑證匯總表各科目借貸合計數(shù)的核對,可以提高總賬登記的正確性。但缺點(diǎn)是,科目匯總表只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù),不便于分析和檢查賬目。因此該程序主要適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟(jì)單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序該程序先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。采用這一程序,企業(yè)除必須設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外,還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證,作為登記總分類賬的依據(jù)。按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置匯總收款憑證,匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù);按“現(xiàn)金”和“銀行

9、存款”的貸方科目分別設(shè)置匯總付款憑證,匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù);匯總轉(zhuǎn)賬憑證則一般按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置,以匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本步驟如下:首先根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬,根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶;然后根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,再根據(jù)根據(jù)上述匯總記賬憑證登記總分類賬;期末,將日記賬、明細(xì)分類賬及相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對,并在核對賬證相符的基礎(chǔ)上,根據(jù)總分類賬及明細(xì)分類賬及其他資料編制財務(wù)報表。上述程序簡化了登記總分類賬的工作

10、量,同時可反映賬戶數(shù)據(jù)的來龍去脈,一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。4、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序該程序的主要特點(diǎn)是設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬,根據(jù)多欄式日記賬登記總分類賬;對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),即可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬,也可將轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制科目匯總表,然后據(jù)以登記總分類賬。其基本的步驟是:首先根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬,根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶,根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表;然后,根據(jù)上述多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記總分類賬;期末,將明細(xì)分類賬及相應(yīng)的總分類賬戶的金

11、額進(jìn)行核對,并在核對賬證相符的基礎(chǔ)上,根據(jù)總分類賬及明細(xì)分類賬及其他資料編制財務(wù)報表。上述程序的優(yōu)點(diǎn)在于,可以簡化總分類賬的登記工作;可以通過多欄式日記賬清晰地反映所記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,便于按照多欄式日記賬的設(shè)置進(jìn)行會計核算的分工。缺點(diǎn)是,在業(yè)務(wù)較復(fù)雜、會計科目設(shè)置較多的企業(yè)里,日記賬的專欄欄次過多,賬頁龐大,不便于記賬。因此主要適用于會計科目少業(yè)務(wù)量小的經(jīng)濟(jì)單位。(三會計電算化會計電算化代表了會計信息系統(tǒng)的未來發(fā)展方向,它是以電子計算機(jī)為主、將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱。國內(nèi)外的實踐表明,會計電算化的采用,大大提高了會計數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性,拓展了會計數(shù)據(jù)的領(lǐng)域,從而更有

12、利于會計職能作用地充分發(fā)揮。電子計算機(jī)應(yīng)用于會計信息系統(tǒng),導(dǎo)致的主要變化有:計算工具、數(shù)據(jù)載體以及信息查找方式的變化。計算機(jī)及一些輔助設(shè)備,構(gòu)成了主要的計算工具,省時又省力。手工操作系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)載體主要是紙張,占用空間大,查找困難,保管不易,電算化系統(tǒng)以大容量的電子存儲器為載體,占用空間小,便于檢索,易于保管。內(nèi)部控制方式的變化。手工會計系統(tǒng)會計資料的正確性控制主要是通過帳證核對、帳帳核對來實現(xiàn)。在電算化系統(tǒng)中,這一控制通過電腦自動化實現(xiàn),并產(chǎn)生了一些新的內(nèi)部控制要求,比如計算機(jī)系統(tǒng)操作控制等。盡管存在如上的變化,手工和電算化會計系統(tǒng)仍然存在一些基本的相同點(diǎn),比如:兩者的數(shù)據(jù)層次結(jié)構(gòu)相同,都遵

13、循復(fù)式簿記的基本原理。兩種系統(tǒng)的目標(biāo)一致,最終目標(biāo)都是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提供會計及時、可靠、相關(guān)的會計信息,更好地服務(wù)于經(jīng)營決策。不同點(diǎn)(四小結(jié)通過本講的學(xué)習(xí),學(xué)生首先要認(rèn)識到,會計信息處理技術(shù)的進(jìn)步正極大地改變著現(xiàn)行的會計信息系統(tǒng)。同時有必要了解四種主要的手工賬務(wù)處理程序,這些程序的不同特征決定了它們往往適用于不用狀況的企業(yè)。在計算機(jī)及信息技術(shù)迅速發(fā)展的今天,會計電算化已逐步成為會計信息系統(tǒng)發(fā)展的必然趨勢,本講所提供的后一方面的內(nèi)容,將為學(xué)生以后的深入學(xué)習(xí)提供一個初步的平臺。四、重點(diǎn)及難點(diǎn)1、四種手工賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)及彼此之間的關(guān)鍵差異;2、手工會計核算及會計電算化系統(tǒng)的對比。五、參考及閱讀文獻(xiàn)1、吳水澎主編:會計學(xué)原理,遼寧人民出版社1994年8月第1版。2、丁元霖主編:會計學(xué)基礎(chǔ),立信會計出版社2000