某公司舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告規(guī)定

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上歸屬體系：××（××）有限公司經(jīng)營(yíng)管理手冊(cè)監(jiān)察系統(tǒng)分冊(cè)文件編號(hào)：××監(jiān)審計(jì)002撰寫(xiě)單位：××監(jiān)察中心版 本：第一版生效日期：2004年4月1日機(jī)密等級(jí)：機(jī)密 一般合計(jì)頁(yè)數(shù)：5頁(yè) 正文頁(yè)數(shù)：4頁(yè)附件個(gè)數(shù)：無(wú)制度正文目錄：目 錄頁(yè)次1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責(zé)15、作業(yè)內(nèi)容16、注意事項(xiàng)47、附件4總裁審批管理研究室審核撰寫(xiě)人 制度名稱(chēng)：舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告規(guī)定文件編號(hào)：××-監(jiān)-審計(jì)0021.目的：為了規(guī)范監(jiān)察中心審計(jì)部及各級(jí)子公司、分部監(jiān)察部和審計(jì)人員

2、協(xié)助公司預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則及公司相關(guān)文件，制定本規(guī)定。2.范圍：2.1適用范圍：本規(guī)定適用于××有限公司及其所屬各級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，各級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格執(zhí)行。2.2發(fā)布范圍：本規(guī)定發(fā)布至公司總部各中心、各部門(mén)、各分部、各級(jí)子公司。3.名詞解釋?zhuān)?.1損害公司經(jīng)濟(jì)利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。3.2舞弊的預(yù)防：是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低

3、限度以?xún)?nèi)。3.3舞弊的檢查：是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。3.4舞弊的報(bào)告：是指審計(jì)人員以書(shū)面或口頭形式向監(jiān)察中心報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。4.職責(zé)：4.1各級(jí)子公司、分部監(jiān)察部負(fù)責(zé)本公司、本分部舞弊行為的檢查，并及時(shí)上報(bào)監(jiān)察中心審計(jì)部。4.2監(jiān)察中心審計(jì)部負(fù)責(zé)核實(shí)各級(jí)子公司、分部監(jiān)察部上報(bào)的舞弊行為查處報(bào)告，并提出處理處罰建議，逐級(jí)上報(bào)。4.3監(jiān)察中心副總監(jiān)、總監(jiān)和公司副總經(jīng)理、總經(jīng)理按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。5.作業(yè)內(nèi)容：5.1有下列情形之一者屬于舞弊行為：A、受賄賂或回扣；B、將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；C、貪污、挪用

4、、盜竊公司資財(cái)；D、使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；生效日期：2004年4月1日頁(yè)次：1/4附件數(shù)：0制度名稱(chēng)：舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告規(guī)定文件編號(hào)：××-監(jiān)-審計(jì)002E、故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；F、泄露公司的商業(yè)秘密。5.2一般原則5.2.1各級(jí)公司、各級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級(jí)公司、各級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。 5.2.2審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。5.3舞弊的預(yù)防 5.3.1建立、健全公司的內(nèi)部控制并

5、使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。 5.3.2審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊：A、公司目標(biāo)的可行性；B、控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；C、員工行為規(guī)范的合理性和有效性；D、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；E、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；F、管理信息系統(tǒng)的有效性。 5.3.3除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況： A、管理人員品質(zhì)不佳；B、管理人員遭受異常壓力；C、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)；D、公司內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；E、審計(jì)部在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 F、審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡

6、象或從其他來(lái)源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向中心審計(jì)部報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。5.4舞弊的檢查 5.4.1舞弊的檢查通常由審計(jì)人員、紀(jì)檢人員、法律顧問(wèn)等實(shí)施。 生效日期：2004年4月1日頁(yè)次：2/4附件數(shù)：0制度名稱(chēng)：舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告規(guī)定文件編號(hào)：××-監(jiān)-審計(jì)0025.4.2審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查：A、評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；B、對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估；C、設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；D、在舞弊檢查

7、過(guò)程中與公司適當(dāng)管理層、專(zhuān)業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專(zhuān)家保持必要的溝通；E、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。 5.4.3在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿(mǎn)足下列要求： A、確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施；B、設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)公司未來(lái)檢查類(lèi)似舞弊行為提供指導(dǎo)； C、使審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。5.5舞弊的報(bào)告 5.5.1在舞弊檢查過(guò)程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向監(jiān)察中心報(bào)告： A、可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；B、舞弊行為已導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)；C、發(fā)現(xiàn)犯罪線(xiàn)索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。 5.5.2審計(jì)人員完成必要的舞

8、弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 5.5.2.1報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施； 5.5.2.2若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；5.5.2.3若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。5.6審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎： 5.6.1具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；5.6.2根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存生效日期：2004年4月1日頁(yè)次：3/4附件數(shù)：0制度名稱(chēng)：舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告規(guī)定文件編號(hào)：××-監(jiān)-審計(jì)002在