某公司舞弊的預(yù)防、檢查與報告規(guī)定

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上歸屬體系：××（××）有限公司經(jīng)營管理手冊監(jiān)察系統(tǒng)分冊文件編號：××監(jiān)審計002撰寫單位：××監(jiān)察中心版 本：第一版生效日期：2004年4月1日機密等級：機密 一般合計頁數(shù)：5頁 正文頁數(shù)：4頁附件個數(shù)：無制度正文目錄：目 錄頁次1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責15、作業(yè)內(nèi)容16、注意事項47、附件4總裁審批管理研究室審核撰寫人 制度名稱：舞弊的預(yù)防、檢查與報告規(guī)定文件編號：××-監(jiān)-審計0021.目的：為了規(guī)范監(jiān)察中心審計部及各級子公司、分部監(jiān)察部和審計人員

2、協(xié)助公司預(yù)防、檢查和報告舞弊行為，明確相關(guān)責任，降低審計風(fēng)險，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計基本準則及公司相關(guān)文件，制定本規(guī)定。2.范圍：2.1適用范圍：本規(guī)定適用于××有限公司及其所屬各級公司的內(nèi)部審計活動，各級公司的內(nèi)部審計工作必須嚴格執(zhí)行。2.2發(fā)布范圍：本規(guī)定發(fā)布至公司總部各中心、各部門、各分部、各級子公司。3.名詞解釋：3.1損害公司經(jīng)濟利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟利益遭受損害的不正當行為。3.2舞弊的預(yù)防：是指采取適當行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低

3、限度以內(nèi)。3.3舞弊的檢查：是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。3.4舞弊的報告：是指審計人員以書面或口頭形式向監(jiān)察中心報告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。4.職責：4.1各級子公司、分部監(jiān)察部負責本公司、本分部舞弊行為的檢查，并及時上報監(jiān)察中心審計部。4.2監(jiān)察中心審計部負責核實各級子公司、分部監(jiān)察部上報的舞弊行為查處報告，并提出處理處罰建議，逐級上報。4.3監(jiān)察中心副總監(jiān)、總監(jiān)和公司副總經(jīng)理、總經(jīng)理按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。5.作業(yè)內(nèi)容：5.1有下列情形之一者屬于舞弊行為：A、受賄賂或回扣；B、將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；C、貪污、挪用

4、、盜竊公司資財；D、使公司為虛假的交易事項支付款項；生效日期：2004年4月1日頁次：1/4附件數(shù)：0制度名稱：舞弊的預(yù)防、檢查與報告規(guī)定文件編號：××-監(jiān)-審計002E、故意隱瞞、錯報交易事項；F、泄露公司的商業(yè)秘密。5.2一般原則5.2.1各級公司、各級部門負責人應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔管理責任。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級公司、各級部門負責人的主要職責之一。 5.2.2審計部和審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。5.3舞弊的預(yù)防 5.3.1建立、健全公司的內(nèi)部控制并

5、使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的主要途徑。 5.3.2審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊：A、公司目標的可行性；B、控制意識和態(tài)度的科學(xué)性；C、員工行為規(guī)范的合理性和有效性；D、經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當性；E、風(fēng)險管理機制的有效性；F、管理信息系統(tǒng)的有效性。 5.3.3除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況： A、管理人員品質(zhì)不佳；B、管理人員遭受異常壓力；C、經(jīng)營活動中存在異常交易事項；D、公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；E、審計部在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 F、審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡

6、象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向中心審計部報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。5.4舞弊的檢查 5.4.1舞弊的檢查通常由審計人員、紀檢人員、法律顧問等實施。 生效日期：2004年4月1日頁次：2/4附件數(shù)：0制度名稱：舞弊的預(yù)防、檢查與報告規(guī)定文件編號：××-監(jiān)-審計0025.4.2審計人員應(yīng)按照以下要求進行舞弊檢查：A、評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；B、對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估；C、設(shè)計適當?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；D、在舞弊檢查

7、過程中與公司適當管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；E、保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。 5.4.3在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求： A、確定強化內(nèi)部控制的措施；B、設(shè)計適當程序，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)； C、使審計人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。5.5舞弊的報告 5.5.1在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，審計人員應(yīng)及時向監(jiān)察中心報告： A、可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；B、舞弊行為已導(dǎo)致財務(wù)報表嚴重失實；C、發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當移送司法機關(guān)處理的證據(jù)。 5.5.2審計人員完成必要的舞

8、弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應(yīng)的審計報告。 5.5.2.1報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施； 5.5.2.2若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告；5.5.2.3若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。5.6審計部和審計人員應(yīng)在以下幾個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎： 5.6.1具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險；5.6.2根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存生效日期：2004年4月1日頁次：3/4附件數(shù)：0制度名稱：舞弊的預(yù)防、檢查與報告規(guī)定文件編號：××-監(jiān)-審計002在