現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)場(chǎng)檢查方法與技巧

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)說(shuō)明現(xiàn)金是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金，即商業(yè)銀行金庫(kù)中的通貨（紙幣和鑄幣），主要用于滿足客戶取現(xiàn)和銀行本身日常開(kāi)支的需要。目前，銀行機(jī)構(gòu)大多數(shù)款項(xiàng)的支付采用轉(zhuǎn)賬形式進(jìn)行，但現(xiàn)金結(jié)算仍占有相當(dāng)?shù)谋戎?，因而銀行機(jī)構(gòu)要保持一定數(shù)額的庫(kù)存現(xiàn)金。對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金監(jiān)管要求是：應(yīng)科學(xué)地測(cè)定庫(kù)存現(xiàn)金限額；及時(shí)上繳人民銀行超額現(xiàn)金；認(rèn)真做好每日現(xiàn)金匡算；確?，F(xiàn)金庫(kù)存安全。銀行存款是指銀行機(jī)構(gòu)的行政管理部門(mén)存放在本行對(duì)外營(yíng)業(yè)部門(mén)的日常行政經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)。金融企業(yè)費(fèi)用專戶管理辦法（財(cái)債字199869號(hào)）規(guī)定：“金融企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)立費(fèi)用存款專戶，專門(mén)用于本企業(yè)除稅金及附加、應(yīng)提折

2、舊、國(guó)家規(guī)定提取的各種準(zhǔn)備金和直接在成本中列支的壞賬損失以外的各種費(fèi)用支出的考核與管理，并不得透支”；“商業(yè)銀行的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)（總、分、支機(jī)構(gòu)）每級(jí)只能在財(cái)會(huì)或計(jì)財(cái)部門(mén)設(shè)立一個(gè)費(fèi)用專戶，嚴(yán)禁一級(jí)機(jī)構(gòu)各部門(mén)多頭設(shè)立費(fèi)用存款專戶?！睒I(yè)務(wù)操作流程現(xiàn)金銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。若發(fā)生賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。在現(xiàn)金核算時(shí)，需要注意的是：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，不在現(xiàn)金科目核算。銀行存款銀行機(jī)構(gòu)的銀行存款，由行政出納人員

3、根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)。期末帳面余額若與銀行對(duì)賬單余額之間有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按期編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)余額?，F(xiàn)場(chǎng)檢查流程內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)部控制制度1檢查方法：查閱現(xiàn)行現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)的各項(xiàng)管理制度、實(shí)施細(xì)則；查閱現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)部門(mén)的崗位責(zé)任制；將現(xiàn)行現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)各項(xiàng)管理制度與國(guó)家金融法律法規(guī)政策和銀行監(jiān)管當(dāng)局要求進(jìn)行比較。2風(fēng)險(xiǎn)提示：未完整建立現(xiàn)金出納管理制度；未完整建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)限額管理制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)授權(quán)

4、管理制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)賬務(wù)核對(duì)制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析制度；未完整建立規(guī)范的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)操作規(guī)程和實(shí)施細(xì)則；未建立完善的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)操作和審批監(jiān)督約束機(jī)制；未建立科學(xué)的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和控制體系；未建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制；未建立健全的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制；現(xiàn)行現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度與國(guó)家金融法規(guī)政策規(guī)定和銀行監(jiān)管當(dāng)局的要求不相符；未及時(shí)修改和完善各項(xiàng)現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、操作程序和實(shí)施細(xì)則。授權(quán)管理1檢查方法：查閱授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)書(shū)；查閱現(xiàn)金分

5、戶賬，抽調(diào)會(huì)計(jì)憑證，查閱審批情況，與授權(quán)文書(shū)對(duì)照。2風(fēng)險(xiǎn)提示：未經(jīng)授權(quán)辦理現(xiàn)金調(diào)撥、大額支付、上門(mén)收款、錯(cuò)賬處理等業(yè)務(wù)；超授權(quán)審批辦理現(xiàn)金調(diào)撥、大額支付、上門(mén)收款、錯(cuò)賬處理等業(yè)務(wù)；未經(jīng)授權(quán)開(kāi)支行政經(jīng)費(fèi)；超授權(quán)開(kāi)支行政經(jīng)費(fèi)。業(yè)務(wù)操作1檢查方法：實(shí)地查看各崗位的分工情況；查閱職工出勤及休假情況登記；查閱有關(guān)憑證。2風(fēng)險(xiǎn)提示：部分不相容的崗位職責(zé)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)分離；對(duì)現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)崗位未實(shí)行定期或不定期輪換和強(qiáng)制休假制度；違反程序辦理各項(xiàng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)和開(kāi)支行政經(jīng)費(fèi)。賬務(wù)核對(duì)1檢查方法：查閱有關(guān)賬務(wù)核對(duì)情況的記錄。2風(fēng)險(xiǎn)提示；未及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)。信息統(tǒng)計(jì)1檢查方法：查閱現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)

6、、會(huì)計(jì)報(bào)表。2風(fēng)險(xiǎn)提示：未完整、準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)上報(bào)現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)情況。風(fēng)險(xiǎn)管理1檢查方法：查閱現(xiàn)金及銀行存款分戶賬、對(duì)賬單、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證；根據(jù)檢查情況評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。2風(fēng)險(xiǎn)提示：賬外保留現(xiàn)金形成損失；挪用庫(kù)款形成損失；庫(kù)存現(xiàn)金短款形成損失；銀行存款出現(xiàn)透支；挪用銀行存款形成損失。合規(guī)性開(kāi)戶單位現(xiàn)金庫(kù)存限額管理1檢查方法：查閱開(kāi)銷戶登記簿，現(xiàn)金核定單及有關(guān)現(xiàn)金管理檔案。2風(fēng)險(xiǎn)提示：對(duì)應(yīng)實(shí)行現(xiàn)金管理的開(kāi)戶單位未全部核定現(xiàn)金庫(kù)存限額；對(duì)開(kāi)戶單位核定的現(xiàn)金庫(kù)存限額不符規(guī)定?，F(xiàn)金收支柜面監(jiān)督1檢查方法：查閱大額現(xiàn)金付出傳票、大額現(xiàn)金備案登記簿、開(kāi)戶單位存款賬戶等。2風(fēng)險(xiǎn)提示：對(duì)大額現(xiàn)金支付未完整登記；未

7、經(jīng)審批對(duì)外支付大額現(xiàn)金；一般存款賬戶辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。現(xiàn)金管理的外部管理1檢查方法：查閱有關(guān)檢查記錄和現(xiàn)金管理情況報(bào)告表。2風(fēng)險(xiǎn)提示：未及時(shí)查處開(kāi)戶單位違規(guī)現(xiàn)金管理行為。業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金管理1檢查方法：查閱現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表、庫(kù)存現(xiàn)金登記簿等。2風(fēng)險(xiǎn)提示：現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)存量低于限額；現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)存量超過(guò)限額。賬務(wù)處理檢查方法：查閱現(xiàn)金分產(chǎn)、日記賬及有關(guān)憑證；查閱銀行存款日記賬、行政經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金日記賬及相關(guān)費(fèi)用科目分戶賬，會(huì)計(jì)憑證。2風(fēng)險(xiǎn)提示：現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不準(zhǔn)確；銀行存款賬務(wù)核算不真實(shí)。賬戶管理1檢查方法：查閱行政經(jīng)費(fèi)賬戶開(kāi)立的相關(guān)資料；查閱銀行存款日記賬、對(duì)賬單及有關(guān)憑證。2風(fēng)險(xiǎn)提示：未經(jīng)批準(zhǔn)多頭開(kāi)立行政經(jīng)費(fèi)賬戶；出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行存款賬戶。監(jiān)督檢查1檢查方法：查閱內(nèi)審部門(mén)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告；與內(nèi)審人員會(huì)談。2風(fēng)險(xiǎn)提示：內(nèi)審部門(mén)對(duì)現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)檢查頻率不足夠；內(nèi)審對(duì)現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)檢查頻率不全面；對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改不及時(shí)、欠有效。檢查依據(jù)1中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法（2006年修正）2中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法（2006年修正）3企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部令200633號(hào)） 4金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)200149號(hào)）5商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（銀監(jiān)會(huì)令20076號(hào)）6支付結(jié)算辦法7關(guān)于大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定(1997年) 8關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理通知(1997年)9金