現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)場檢查方法與技巧

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)說明現(xiàn)金是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金，即商業(yè)銀行金庫中的通貨（紙幣和鑄幣），主要用于滿足客戶取現(xiàn)和銀行本身日常開支的需要。目前，銀行機(jī)構(gòu)大多數(shù)款項的支付采用轉(zhuǎn)賬形式進(jìn)行，但現(xiàn)金結(jié)算仍占有相當(dāng)?shù)谋戎?，因而銀行機(jī)構(gòu)要保持一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金。對銀行機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金監(jiān)管要求是：應(yīng)科學(xué)地測定庫存現(xiàn)金限額；及時上繳人民銀行超額現(xiàn)金；認(rèn)真做好每日現(xiàn)金匡算；確保現(xiàn)金庫存安全。銀行存款是指銀行機(jī)構(gòu)的行政管理部門存放在本行對外營業(yè)部門的日常行政經(jīng)費款項。金融企業(yè)費用專戶管理辦法（財債字199869號）規(guī)定：“金融企業(yè)必須單獨設(shè)立費用存款專戶，專門用于本企業(yè)除稅金及附加、應(yīng)提折

2、舊、國家規(guī)定提取的各種準(zhǔn)備金和直接在成本中列支的壞賬損失以外的各種費用支出的考核與管理，并不得透支”；“商業(yè)銀行的各級分支機(jī)構(gòu)（總、分、支機(jī)構(gòu)）每級只能在財會或計財部門設(shè)立一個費用專戶，嚴(yán)禁一級機(jī)構(gòu)各部門多頭設(shè)立費用存款專戶?！睒I(yè)務(wù)操作流程現(xiàn)金銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日營業(yè)終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。若發(fā)生賬款不符，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。在現(xiàn)金核算時，需要注意的是：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，不在現(xiàn)金科目核算。銀行存款銀行機(jī)構(gòu)的銀行存款，由行政出納人員

3、根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日營業(yè)終了結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對。期末帳面余額若與銀行對賬單余額之間有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按期編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)余額。現(xiàn)場檢查流程內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)部控制制度1檢查方法：查閱現(xiàn)行現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)的各項管理制度、實施細(xì)則；查閱現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)部門的崗位責(zé)任制；將現(xiàn)行現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)各項管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和銀行監(jiān)管當(dāng)局要求進(jìn)行比較。2風(fēng)險提示：未完整建立現(xiàn)金出納管理制度；未完整建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)限額管理制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)會計核算制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)授權(quán)

4、管理制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)賬務(wù)核對制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析制度；未完整建立規(guī)范的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)操作規(guī)程和實施細(xì)則；未建立完善的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)操作和審批監(jiān)督約束機(jī)制；未建立科學(xué)的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)風(fēng)險識別、預(yù)警、評估、監(jiān)測和控制體系；未建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任制；未建立健全的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制；現(xiàn)行現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定和銀行監(jiān)管當(dāng)局的要求不相符；未及時修改和完善各項現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、操作程序和實施細(xì)則。授權(quán)管理1檢查方法：查閱授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)書；查閱現(xiàn)金分

5、戶賬，抽調(diào)會計憑證，查閱審批情況，與授權(quán)文書對照。2風(fēng)險提示：未經(jīng)授權(quán)辦理現(xiàn)金調(diào)撥、大額支付、上門收款、錯賬處理等業(yè)務(wù)；超授權(quán)審批辦理現(xiàn)金調(diào)撥、大額支付、上門收款、錯賬處理等業(yè)務(wù)；未經(jīng)授權(quán)開支行政經(jīng)費；超授權(quán)開支行政經(jīng)費。業(yè)務(wù)操作1檢查方法：實地查看各崗位的分工情況；查閱職工出勤及休假情況登記；查閱有關(guān)憑證。2風(fēng)險提示：部分不相容的崗位職責(zé)沒有實現(xiàn)分離；對現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)崗位未實行定期或不定期輪換和強(qiáng)制休假制度；違反程序辦理各項現(xiàn)金業(yè)務(wù)和開支行政經(jīng)費。賬務(wù)核對1檢查方法：查閱有關(guān)賬務(wù)核對情況的記錄。2風(fēng)險提示；未及時核對現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)。信息統(tǒng)計1檢查方法：查閱現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)統(tǒng)計

6、、會計報表。2風(fēng)險提示：未完整、準(zhǔn)確統(tǒng)計上報現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)情況。風(fēng)險管理1檢查方法：查閱現(xiàn)金及銀行存款分戶賬、對賬單、相關(guān)會計憑證；根據(jù)檢查情況評估業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況。2風(fēng)險提示：賬外保留現(xiàn)金形成損失；挪用庫款形成損失；庫存現(xiàn)金短款形成損失；銀行存款出現(xiàn)透支；挪用銀行存款形成損失。合規(guī)性開戶單位現(xiàn)金庫存限額管理1檢查方法：查閱開銷戶登記簿，現(xiàn)金核定單及有關(guān)現(xiàn)金管理檔案。2風(fēng)險提示：對應(yīng)實行現(xiàn)金管理的開戶單位未全部核定現(xiàn)金庫存限額；對開戶單位核定的現(xiàn)金庫存限額不符規(guī)定。現(xiàn)金收支柜面監(jiān)督1檢查方法：查閱大額現(xiàn)金付出傳票、大額現(xiàn)金備案登記簿、開戶單位存款賬戶等。2風(fēng)險提示：對大額現(xiàn)金支付未完整登記；未

7、經(jīng)審批對外支付大額現(xiàn)金；一般存款賬戶辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金管理的外部管理1檢查方法：查閱有關(guān)檢查記錄和現(xiàn)金管理情況報告表。2風(fēng)險提示：未及時查處開戶單位違規(guī)現(xiàn)金管理行為。業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金管理1檢查方法：查閱現(xiàn)金日報表、庫存現(xiàn)金登記簿等。2風(fēng)險提示：現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫存量低于限額；現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫存量超過限額。賬務(wù)處理檢查方法：查閱現(xiàn)金分產(chǎn)、日記賬及有關(guān)憑證；查閱銀行存款日記賬、行政經(jīng)費現(xiàn)金日記賬及相關(guān)費用科目分戶賬，會計憑證。2風(fēng)險提示：現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不準(zhǔn)確；銀行存款賬務(wù)核算不真實。賬戶管理1檢查方法：查閱行政經(jīng)費賬戶開立的相關(guān)資料；查閱銀行存款日記賬、對賬單及有關(guān)憑證。2風(fēng)險提示：未經(jīng)批準(zhǔn)多頭開立行政經(jīng)費賬戶；出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行存款賬戶。監(jiān)督檢查1檢查方法：查閱內(nèi)審部門對現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的檢查報告及有關(guān)整改報告；與內(nèi)審人員會談。2風(fēng)險提示：內(nèi)審部門對現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)檢查頻率不足夠；內(nèi)審對現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)檢查頻率不全面；對檢查發(fā)現(xiàn)的問題整改不及時、欠有效。檢查依據(jù)1中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法（2006年修正）2中華人民共和國商業(yè)銀行法（2006年修正）3企業(yè)會計準(zhǔn)則（財政部令200633號） 4金融企業(yè)會計制度（財會200149號）5商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（銀監(jiān)會令20076號）6支付結(jié)算辦法7關(guān)于大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定(1997年) 8關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理通知(1997年)9金