現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)場檢查方法與技巧

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務說明現(xiàn)金是指銀行業(yè)金融機構的庫存現(xiàn)金，即商業(yè)銀行金庫中的通貨（紙幣和鑄幣），主要用于滿足客戶取現(xiàn)和銀行本身日常開支的需要。目前，銀行機構大多數(shù)款項的支付采用轉(zhuǎn)賬形式進行，但現(xiàn)金結算仍占有相當?shù)谋戎?，因而銀行機構要保持一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金。對銀行機構的現(xiàn)金監(jiān)管要求是：應科學地測定庫存現(xiàn)金限額；及時上繳人民銀行超額現(xiàn)金；認真做好每日現(xiàn)金匡算；確?，F(xiàn)金庫存安全。銀行存款是指銀行機構的行政管理部門存放在本行對外營業(yè)部門的日常行政經(jīng)費款項。金融企業(yè)費用專戶管理辦法（財債字199869號）規(guī)定：“金融企業(yè)必須單獨設立費用存款專戶，專門用于本企業(yè)除稅金及附加、應提折

2、舊、國家規(guī)定提取的各種準備金和直接在成本中列支的壞賬損失以外的各種費用支出的考核與管理，并不得透支”；“商業(yè)銀行的各級分支機構（總、分、支機構）每級只能在財會或計財部門設立一個費用專戶，嚴禁一級機構各部門多頭設立費用存款專戶?！睒I(yè)務操作流程現(xiàn)金銀行機構應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。每日營業(yè)終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。若發(fā)生賬款不符，應及時查明原因，進行處理。在現(xiàn)金核算時，需要注意的是：銀行機構內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，不在現(xiàn)金科目核算。銀行存款銀行機構的銀行存款，由行政出納人員

3、根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。每日營業(yè)終了結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對。期末帳面余額若與銀行對賬單余額之間有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按期編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)余額。現(xiàn)場檢查流程內(nèi)部控制制度的建設與執(zhí)行內(nèi)部控制制度1檢查方法：查閱現(xiàn)行現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務的各項管理制度、實施細則；查閱現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務部門的崗位責任制；將現(xiàn)行現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務各項管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和銀行監(jiān)管當局要求進行比較。2風險提示：未完整建立現(xiàn)金出納管理制度；未完整建立現(xiàn)金業(yè)務限額管理制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務會計核算制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務授權

4、管理制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務賬務核對制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務檢查監(jiān)督制度；未完整建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務統(tǒng)計分析制度；未完整建立規(guī)范的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務操作規(guī)程和實施細則；未建立完善的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務操作和審批監(jiān)督約束機制；未建立科學的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務風險識別、預警、評估、監(jiān)測和控制體系；未建立現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務風險管理責任制；未建立健全的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務崗位責任制；現(xiàn)行現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務內(nèi)部控制制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定和銀行監(jiān)管當局的要求不相符；未及時修改和完善各項現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務內(nèi)部控制制度、操作程序和實施細則。授權管理1檢查方法：查閱授權和轉(zhuǎn)授權書；查閱現(xiàn)金分

5、戶賬，抽調(diào)會計憑證，查閱審批情況，與授權文書對照。2風險提示：未經(jīng)授權辦理現(xiàn)金調(diào)撥、大額支付、上門收款、錯賬處理等業(yè)務；超授權審批辦理現(xiàn)金調(diào)撥、大額支付、上門收款、錯賬處理等業(yè)務；未經(jīng)授權開支行政經(jīng)費；超授權開支行政經(jīng)費。業(yè)務操作1檢查方法：實地查看各崗位的分工情況；查閱職工出勤及休假情況登記；查閱有關憑證。2風險提示：部分不相容的崗位職責沒有實現(xiàn)分離；對現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務崗位未實行定期或不定期輪換和強制休假制度；違反程序辦理各項現(xiàn)金業(yè)務和開支行政經(jīng)費。賬務核對1檢查方法：查閱有關賬務核對情況的記錄。2風險提示；未及時核對現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務的賬務。信息統(tǒng)計1檢查方法：查閱現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務統(tǒng)計

6、、會計報表。2風險提示：未完整、準確統(tǒng)計上報現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務情況。風險管理1檢查方法：查閱現(xiàn)金及銀行存款分戶賬、對賬單、相關會計憑證；根據(jù)檢查情況評估業(yè)務風險狀況。2風險提示：賬外保留現(xiàn)金形成損失；挪用庫款形成損失；庫存現(xiàn)金短款形成損失；銀行存款出現(xiàn)透支；挪用銀行存款形成損失。合規(guī)性開戶單位現(xiàn)金庫存限額管理1檢查方法：查閱開銷戶登記簿，現(xiàn)金核定單及有關現(xiàn)金管理檔案。2風險提示：對應實行現(xiàn)金管理的開戶單位未全部核定現(xiàn)金庫存限額；對開戶單位核定的現(xiàn)金庫存限額不符規(guī)定?，F(xiàn)金收支柜面監(jiān)督1檢查方法：查閱大額現(xiàn)金付出傳票、大額現(xiàn)金備案登記簿、開戶單位存款賬戶等。2風險提示：對大額現(xiàn)金支付未完整登記；未

7、經(jīng)審批對外支付大額現(xiàn)金；一般存款賬戶辦理現(xiàn)金支取業(yè)務?，F(xiàn)金管理的外部管理1檢查方法：查閱有關檢查記錄和現(xiàn)金管理情況報告表。2風險提示：未及時查處開戶單位違規(guī)現(xiàn)金管理行為。業(yè)務庫存現(xiàn)金管理1檢查方法：查閱現(xiàn)金日報表、庫存現(xiàn)金登記簿等。2風險提示：現(xiàn)金業(yè)務庫存量低于限額；現(xiàn)金業(yè)務庫存量超過限額。賬務處理檢查方法：查閱現(xiàn)金分產(chǎn)、日記賬及有關憑證；查閱銀行存款日記賬、行政經(jīng)費現(xiàn)金日記賬及相關費用科目分戶賬，會計憑證。2風險提示：現(xiàn)金業(yè)務賬務處理不準確；銀行存款賬務核算不真實。賬戶管理1檢查方法：查閱行政經(jīng)費賬戶開立的相關資料；查閱銀行存款日記賬、對賬單及有關憑證。2風險提示：未經(jīng)批準多頭開立行政經(jīng)費賬戶；出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行存款賬戶。監(jiān)督檢查1檢查方法：查閱內(nèi)審部門對現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的檢查報告及有關整改報告；與內(nèi)審人員會談。2風險提示：內(nèi)審部門對現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務檢查頻率不足夠；內(nèi)審對現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務檢查頻率不全面；對檢查發(fā)現(xiàn)的問題整改不及時、欠有效。檢查依據(jù)1中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法（2006年修正）2中華人民共和國商業(yè)銀行法（2006年修正）3企業(yè)會計準則（財政部令200633號） 4金融企業(yè)會計制度（財會200149號）5商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（銀監(jiān)會令20076號）6支付結算辦法7關于大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定(1997年) 8關于大額現(xiàn)金支付管理通知(1997年)9金