企業(yè)經濟活動分析課件.ppt2

1、企業(yè)經濟活動分析企業(yè)經濟活動分析經濟與管理學院經濟與管理學院工商管理系工商管理系第五章第五章 生產分析生產分析o 第一節(jié)第一節(jié) 生產決策分析生產決策分析o 一、生產決策分析應遵循的原則一、生產決策分析應遵循的原則o 1、經濟效益原則、經濟效益原則o 2、以銷定產原則、以銷定產原則o 3、計劃管理原則、計劃管理原則o 二、生產決策分析的內容二、生產決策分析的內容o 1、產品品種的選擇、產品品種的選擇o 2、生產產品的批量、生產產品的批量o 3、組織和安排生產、組織和安排生產o 三、剩余生產能力利用分析三、剩余生產能力利用分析o 企業(yè)存在剩余生產能力的情況下，為充分利用資源，企業(yè)存在剩余生產能力的

2、情況下，為充分利用資源，可考慮增產新產品。增產新產品有兩種情況可考慮增產新產品。增產新產品有兩種情況，一種一種是增新產品，并不影響原有產品的正常生產，可以是增新產品，并不影響原有產品的正常生產，可以提供的貢獻收益最多的新產品為最優(yōu)提供的貢獻收益最多的新產品為最優(yōu)；另一種是增另一種是增產新產品，影響到原有產品的正常生產，則應以減產新產品，影響到原有產品的正常生產，則應以減少原產品生產所帶來的損失視為所增加產品的機會少原產品生產所帶來的損失視為所增加產品的機會成本，以能提供的凈收益最大的方案為最優(yōu)。成本，以能提供的凈收益最大的方案為最優(yōu)。例：某企業(yè)原生產例：某企業(yè)原生產A產品，現有剩余生產能力，擬

3、增產產品，現有剩余生產能力，擬增產B產產品或品或C產品（產品（B、C產品是相互排斥的，只能生產、銷售其產品是相互排斥的，只能生產、銷售其中一種）資料如下中一種）資料如下 項目 A產品 B產品 C產品產銷量（臺）單位售價（元）單位變動成本（元） 800 500 360 300 200 110 1000 50 30固定成本總額 6000差量利潤為正數，說明差量利潤為正數，說明B產品提供的凈收益大于產品提供的凈收益大于C產品產品7000元，生產元，生產B產品優(yōu)于產品優(yōu)于C產品產品 項目 B產品C產品 差量預期收入： 銷售收入預期成本： 變動成本300200=6000300110=3300 10005

4、0=50000100030=30000 10000 3000差量利潤 7000課堂練習 項 目方案1（A產品）方案2（B產品）預期銷售數量（件） 1000 500預期銷售單價（元） 11 26預期單位變動成本 8 22o2、某企業(yè)現有設備生產能力是、某企業(yè)現有設備生產能力是30000個機器工時，其利用率個機器工時，其利用率為為80%，現準備利用剩余生產能力開發(fā)新產品，現準備利用剩余生產能力開發(fā)新產品A、B或或C，三，三種產品的資料如表所示，另外，在生產種產品的資料如表所示，另外，在生產C產品時，需增加設備產品時，需增加設備2000元，若三種產品市場銷售不受限制，企業(yè)應該選擇哪種產元，若三種產品

5、市場銷售不受限制，企業(yè)應該選擇哪種產品生產？品生產？ 項目 A產品 B產品 C產品單位產品定額工時單位產品定額工時 2小時小時 3小時小時 5小時小時單位銷售價格單位銷售價格 15元元 25元元 35元元單位變動成本單位變動成本 5元元 15元元 20元元o3、某企業(yè)有一閑置設備，既可以用于甲產品的生產，又可用于出、某企業(yè)有一閑置設備，既可以用于甲產品的生產，又可用于出租。如果用于生產甲產品，其收入為租。如果用于生產甲產品，其收入為50000元，成本費用為元，成本費用為30000元；如果用于出租可獲得租金收入元；如果用于出租可獲得租金收入15000元。企業(yè)應如元。企業(yè)應如何決策？何決策？四、產

6、品是否繼續(xù)加工分析四、產品是否繼續(xù)加工分析o 例：某生產例：某生產A產品的企業(yè)本期生產產品的企業(yè)本期生產A產品產品2000件，件，A產品可馬上出售，也可以繼續(xù)加工為產品可馬上出售，也可以繼續(xù)加工為B產品再出售，資產品再出售，資料如下：料如下： A產品 B產品單位售價單位成本 50 36 80 60 單位：萬元 項項 目目將將A產品加工為產品加工為B產品產品將將A產品馬上出售產品馬上出售 差差 量量預期收入預期收入預期成本預期成本差量利潤差量利潤802000160000602000120000 40000502000 100000362000 72000 28000 60000 48000 12

7、000o 計算結果：差量利潤為正數，說明計算結果：差量利潤為正數，說明A產品繼續(xù)產品繼續(xù)加工為加工為B產品后出售比產品后出售比A產品立即出售，可以多產品立即出售，可以多獲凈利潤獲凈利潤12000元，應該選擇將元，應該選擇將A產品繼續(xù)加產品繼續(xù)加工為工為B產品的方案。產品的方案。o1、某企業(yè)每年生產、銷售甲產品、某企業(yè)每年生產、銷售甲產品3800件，每件變動成本為件，每件變動成本為16元，每件固定成本為元，每件固定成本為1元，售價為元，售價為24元。如果把甲產品進一步加元。如果把甲產品進一步加工成乙產品，售價可提高到工成乙產品，售價可提高到30元，但單位變動成本需增至元，但單位變動成本需增至20

8、元，元，另外需發(fā)生專屬固定成本另外需發(fā)生專屬固定成本800元，問：甲產品是否進一步加工為元，問：甲產品是否進一步加工為乙中品？乙中品？o2、某化工廠企業(yè)在生產過程中同時生產、某化工廠企業(yè)在生產過程中同時生產A、B、C、D四種新產品，四種新產品，其中，其中，B產品可以在分離后立即出售，也可以繼續(xù)加工后出售。資產品可以在分離后立即出售，也可以繼續(xù)加工后出售。資料有：產量料有：產量8噸，分離后銷售單價為噸，分離后銷售單價為6000元，加工后銷售單價為元，加工后銷售單價為10000元，聯合成本為元，聯合成本為2000元，可分成本為單位變動成本元，可分成本為單位變動成本5000元，固定成本元，固定成本2

9、0000元。元。o要求：對要求：對B產品是否進一步加工作出決策產品是否進一步加工作出決策o 五、零部件自制或外購分析五、零部件自制或外購分析o 零部件自制或外購有三種情況：零部件自制或外購有三種情況：一是一是自制零部件而不需自制零部件而不需追加專用設備；追加專用設備；二是二是自制零部件需追加專用設備；自制零部件需追加專用設備；三是三是自制零部件設備有其他用途，若外購零部件，可將自制自制零部件設備有其他用途，若外購零部件，可將自制零部件設備移作他用。零部件設備移作他用。o 例：某企業(yè)生產例：某企業(yè)生產A產品所用的甲零件原為外產品所用的甲零件原為外購，每年需購購，每年需購5000只，單價只，單價2

10、0元。該企元。該企業(yè)生產車間現有剩余生產能力可以生產甲零業(yè)生產車間現有剩余生產能力可以生產甲零件件6000只，預計自制甲零件，每只工資只，預計自制甲零件，每只工資8元，原材料元，原材料6元，制造費用元，制造費用3元。生產車間元。生產車間全年固定成本總額全年固定成本總額50000元，則該企業(yè)是元，則該企業(yè)是外購零部件還是自制比較合算？外購零部件還是自制比較合算？計算結果表明：自制甲零件的預期成本低于外購甲零件成計算結果表明：自制甲零件的預期成本低于外購甲零件成本本15000元，應該選擇自制甲零件方案。元，應該選擇自制甲零件方案。 項 目自制甲零件外購甲零件 差 量預期成本預期成本直接材料直接材料

11、6500030000直接工資直接工資8500040000制造費用制造費用3500015000小計小計85000外購成本外購成本20500030000-15000o1、某廠生產、某廠生產A產品，其中零件下個年度需產品，其中零件下個年度需1800個，如外購每個個，如外購每個進價進價60元。如利用車間生產能力進行生產，每個零件的直接材料元。如利用車間生產能力進行生產，每個零件的直接材料費用費用30元，直接人工費元，直接人工費20元，變動制造費用元，變動制造費用8元，固定制造費用元，固定制造費用6元，合計元，合計64元。該車間的設備如不接受自制任務，也不作其他元。該車間的設備如不接受自制任務，也不作其

12、他安排。安排。o要求：決策下個年度零件是自制還是外購？要求：決策下個年度零件是自制還是外購？o2、假定是題中自制零件方案需增加專用設備兩臺，每臺價值、假定是題中自制零件方案需增加專用設備兩臺，每臺價值100000元，使用期限元，使用期限5年，假定沒有殘值，按直線法計提折舊，年，假定沒有殘值，按直線法計提折舊，每年為每年為40000元，元，o要求：根據這一變化，判斷該廠零部件是自制還是外購有利？要求：根據這一變化，判斷該廠零部件是自制還是外購有利？o 六、最優(yōu)生產批量分析六、最優(yōu)生產批量分析o 在全年生產量確定的條件下，每批應生產多少產品，全在全年生產量確定的條件下，每批應生產多少產品，全年分幾

13、批生產，往往是成批生產企業(yè)經常遇到的問題，年分幾批生產，往往是成批生產企業(yè)經常遇到的問題，因此需要確定投產批量。因此需要確定投產批量。o 投產批量投產批量是指確定一個適當的生產批量，使其全年的調是指確定一個適當的生產批量，使其全年的調整準備成本和平均儲存成本之和為最低。整準備成本和平均儲存成本之和為最低。o 調整準備成本調整準備成本是指在每批投產前需要進行一些調整工作。是指在每批投產前需要進行一些調整工作。如：調整機器、布置生產線等。如：調整機器、布置生產線等。o 儲存成本儲存成本是指單位產品在儲存過程中所發(fā)生的各種耗用。是指單位產品在儲存過程中所發(fā)生的各種耗用。如：倉儲費、搬運費等。如：倉儲

14、費、搬運費等。o 1、單一零件生產批量的計算、單一零件生產批量的計算o 例：某企業(yè)全年需要例：某企業(yè)全年需要B零件零件40000只，專門生產只，專門生產B零零件的設備每天能生產件的設備每天能生產150只，每天一般領用只，每天一般領用120只。只。每批調整準備成本為每批調整準備成本為200元。單位零件全年的平均儲元。單位零件全年的平均儲存成本為存成本為2元，試計算最優(yōu)生產批量和最優(yōu)生產批數。元，試計算最優(yōu)生產批量和最優(yōu)生產批數。o 2、多種零件生產批量的計算、多種零件生產批量的計算o 例：某企業(yè)有一臺生產設備分批輪換生產例：某企業(yè)有一臺生產設備分批輪換生產A、B兩種零兩種零件，其資料如下，試計算

15、共同最優(yōu)生產批數和各種零件件，其資料如下，試計算共同最優(yōu)生產批數和各種零件的最優(yōu)生產批量。的最優(yōu)生產批量。 摘 要 A零件 B零件全年的需要量每批調整準備成本每個零件全年儲存成本每日生產量每日領用量 3000只 200元 3元 70只 62只 5800只 300元 4元 40只 34只例：某企業(yè)原生產例：某企業(yè)原生產A產品，現有剩余生產能力，擬增產產品，現有剩余生產能力，擬增產B產產品或品或C產品（產品（B、C產品是相互排斥的，只能生產、銷售其產品是相互排斥的，只能生產、銷售其中一種）資料如下中一種）資料如下 項目 A產品 B產品 C產品產銷量（臺）單位售價（元）單位變動成本（元） 800 5

16、00 360 300 200 110 1000 50 30固定成本總額 6000 第二節(jié)生產過程分析第二節(jié)生產過程分析o 生產過程：生產過程：是從原材料投入開始，到成品生產出來為止的過程。是從原材料投入開始，到成品生產出來為止的過程。對生產過程的分析主要是對生產的均衡性、成套性、產品質量等對生產過程的分析主要是對生產的均衡性、成套性、產品質量等方面的分析。方面的分析。o 一、生產均衡性分析一、生產均衡性分析o均衡生產：均衡生產：是指出產成品或完成某些工作，在相等時間內，在數是指出產成品或完成某些工作，在相等時間內，在數量上基本相等或穩(wěn)定遞增。均衡生產是有節(jié)奏、按比例的生產。量上基本相等或穩(wěn)定遞

17、增。均衡生產是有節(jié)奏、按比例的生產。o生產均衡性：生產均衡性：是指企業(yè)要均衡地、有節(jié)奏地組織生產，杜絕時松是指企業(yè)要均衡地、有節(jié)奏地組織生產，杜絕時松時緊、前松后緊、忙閑不均、生產脫節(jié)的現象。時緊、前松后緊、忙閑不均、生產脫節(jié)的現象。o生產均衡性分析：生產均衡性分析：就是檢查和考核企業(yè)是否按按月、按季均衡地就是檢查和考核企業(yè)是否按按月、按季均衡地完成產品生產任務，分析生產前松后緊的原因。消除生產忙亂的完成產品生產任務，分析生產前松后緊的原因。消除生產忙亂的現象?，F象。o均衡性均衡性：按作業(yè)計劃日歷進度產量的要求完成生產任務。：按作業(yè)計劃日歷進度產量的要求完成生產任務。o 生產均衡率：生產均衡率

18、：是反映一定時期內生產均衡程度的綜合指標。是反映一定時期內生產均衡程度的綜合指標。o生產均衡率生產均衡率一定時期產品產量完成率（超過部分不計入）一定時期產品產量完成率（超過部分不計入）o 一定時期內日數一定時期內日數o或或一定時期實際產量（超過部分不計入）一定時期實際產量（超過部分不計入）o 一定時期內計劃產量之和一定時期內計劃產量之和o計算生產均衡率要遵照計算生產均衡率要遵照“不抵補原則不抵補原則”，即未完成計劃的按實際，即未完成計劃的按實際完成率，已完成計劃的只能按完成率，已完成計劃的只能按100%或按其計劃數?；虬雌溆媱潝?。o見見P111例題例題o 二、生產成套性分析二、生產成套性分析o

19、生產成套性分析：是指裝配式企業(yè)生產各種所需的零部件與產成生產成套性分析：是指裝配式企業(yè)生產各種所需的零部件與產成品配套的分析。裝配企業(yè)的產品必須是裝配齊全的成套產品。品配套的分析。裝配企業(yè)的產品必須是裝配齊全的成套產品。o零件成套率零件成套率實際完成零件套數（超產部分不計入）實際完成零件套數（超產部分不計入）o 產品計劃產量產品計劃產量o見見P112例題例題o 三、產品質量分析三、產品質量分析o1、產品質量指標、產品質量指標o反映產品質量的指標有兩種形式。一種是表明產品平均技術性能反映產品質量的指標有兩種形式。一種是表明產品平均技術性能或含量指標。如純度、平均壽命等。另一種是表明合格產品中，或

20、含量指標。如純度、平均壽命等。另一種是表明合格產品中，產品質量差別的等級。如根據物理、化學性能、外觀質量等差產品質量差別的等級。如根據物理、化學性能、外觀質量等差別，對合格產品又分為一等品、二等品、三等品。別，對合格產品又分為一等品、二等品、三等品。o產品某級的品級率（某級產品產量產品某級的品級率（某級產品產量/全部合格品產量）全部合格品產量）100%o產品平均等級產品平均等級（級數（級數該級產品產量該級產品產量 ）o 全部產品產量全部產品產量o或或產品平均等級產品平均等級（級數（級數該級產品比重）該級產品比重）o 100o產品等級系數產品等級系數（各級產品產量（各級產品產量各級別單價各級別單

21、價 ）o 各級產品全部產量各級產品全部產量一級品單價一級品單價 見見P114例題例題某企業(yè)甲產品有關資料見表產產品品產品產品等級等級 單價單價（千元）（千元）產品產量（件）產品產量（件）品級率（品級率（%）差異（差異（%）上年實際上年實際本年計劃本年計劃本年實際本年實際上年計劃上年計劃本年計劃本年計劃本年實際本年實際比上年比上年比計劃比計劃甲甲產產品品一級品一級品二級品二級品三級品三級品302518400160240576210174580250170502130602218582517+8+5-13-2+3-1合合計計8009601000100100100o 從上表可見，甲產品的一級品率比上

22、年實際提高了從上表可見，甲產品的一級品率比上年實際提高了8%，二級品率提高了二級品率提高了5%，面三級品率下降了，面三級品率下降了13%，說明，說明質量比上年有所提高，但與計劃指標比較，一級品下降質量比上年有所提高，但與計劃指標比較，一級品下降2%，二級品提高，二級品提高3%，而三級品率下降了，而三級品率下降了1%，說明，說明沒有達到計劃的要求。沒有達到計劃的要求。o 2、產品等級變動對產值影響分析、產品等級變動對產值影響分析o由于不同等級的產品一般是按不同的價格出售的，同種產品的一由于不同等級的產品一般是按不同的價格出售的，同種產品的一級價格，相對要高于二級品、三級品的價格。因此，可以利用產

23、級價格，相對要高于二級品、三級品的價格。因此，可以利用產品平均價格的變動來測算產品等級的變動對企業(yè)產品產值的影響品平均價格的變動來測算產品等級的變動對企業(yè)產品產值的影響程度，計算公式如下：程度，計算公式如下：o產品產值產品產量產品產值產品產量產品平均單價產品平均單價o其中，產品平均單價其中，產品平均單價（各級產品產量（各級產品產量各級平均單價）各級平均單價）o 各等級產量各等級產量o見見P115例題例題o 3、工序質量分析、工序質量分析o工序質量通常以工序能力表示。對工序質量控制，是全面質量管工序質量通常以工序能力表示。對工序質量控制，是全面質量管理的中心環(huán)節(jié)。其目的是保證形成一個能生產合格品

24、、優(yōu)質品的理的中心環(huán)節(jié)。其目的是保證形成一個能生產合格品、優(yōu)質品的生產系統(tǒng)。生產系統(tǒng)。某企業(yè)乙種產品有關資料見表，分析有關指標如下：某企業(yè)乙種產品有關資料見表，分析有關指標如下：產品產品名稱名稱全部生產工時全部生產工時其中：廢品工時其中：廢品工時其中：返修工時其中：返修工時產值（千元）產值（千元）計劃計劃實際實際計劃計劃實際實際計劃計劃實際實際計劃計劃實際實際乙乙180 000220 0005 0005 5001 0001 6009 00011 000o合格品率合格品率 （180 000 5 000）/180 000=97.22%o（計劃）（計劃） o合格品率（合格品率（220 0005 50

25、0）/220 000= 97.50%o（實際）（實際）o廢品率廢品率5000/180000=2.78%o或或=100%-97.22%=2.78%o廢品率廢品率=5500/220000=2.5%o（實際）（實際）=100%-97.5%=2.5%o返修率返修率=1000/180000=0.56%o（計劃）（計劃）o返修率返修率=1600/220000=0.73% （實際）（實際）廢品和返修品廢品和返修品=11000/220000-（5500+1600）（5500+1600）對產值的影響對產值的影響=366.84（千元）（千元）o 通過以上分析說明，該企業(yè)乙產品合格率計劃為通過以上分析說明，該企業(yè)乙

26、產品合格率計劃為97.22%，實際為，實際為97.50%，質量稍有提高。但計劃，質量稍有提高。但計劃返修率為返修率為0.56%，而實際為，而實際為0.73%，比計劃有所增，比計劃有所增加，說明企業(yè)返修占用工時比例增加，應進一步查明原加，說明企業(yè)返修占用工時比例增加，應進一步查明原因，進行分析。由于廢品和返修品的存在，共損失因，進行分析。由于廢品和返修品的存在，共損失7100工時（工時（5500+1600），從而使企業(yè)少生產產），從而使企業(yè)少生產產值千元。值千元。o 4、工作質量分析、工作質量分析o 反映企業(yè)生產過程工作質量的指標，主要有廢品率、合反映企業(yè)生產過程工作質量的指標，主要有廢品率、合

27、格品率、返修品率指標等。格品率、返修品率指標等。o合格品率合格品率（合格品數量（合格品數量 /合格品數量合格品數量+廢品數量）廢品數量）100%o廢品率廢品率（廢品數量（廢品數量 /合格品數量合格品數量+廢品數量）廢品數量）100%o返修品率返修品率（返修品數量（返修品數量 /全部檢驗品數量）全部檢驗品數量）100%廢品和返修品對產值的影響（實際產值廢品和返修品對產值的影響（實際產值/實際工時實際工時-廢品廢品和返修品損失的工時和返修品損失的工時廢品和返修品損失的工時數）廢品和返修品損失的工時數）第三節(jié)產品產量及品種分析第三節(jié)產品產量及品種分析o 產品產量：產品產量：是企業(yè)在一定時期內這社會提

28、供的有使用價是企業(yè)在一定時期內這社會提供的有使用價值的產品的數量，反映企業(yè)在一定時期的生產發(fā)展水平值的產品的數量，反映企業(yè)在一定時期的生產發(fā)展水平的重要經濟指標。的重要經濟指標。o 反映產品產量的指標有反映產品產量的指標有產品實物量、產品價值量和產品產品實物量、產品價值量和產品勞動量三種形式。勞動量三種形式。o 一、產品實物量指標分析一、產品實物量指標分析o 產品實物量指標：主要是根據經營決策確定的計劃產量產品實物量指標：主要是根據經營決策確定的計劃產量和企業(yè)產品產量統(tǒng)計報表的實際數來進行。和企業(yè)產品產量統(tǒng)計報表的實際數來進行。o產品產量計劃完成率（實際產量產品產量計劃完成率（實際產量/計劃產

29、量）計劃產量）100%o 二、產品價值量指標分析二、產品價值量指標分析o產品價值量指標有三種，即產品價值量指標有三種，即工業(yè)總產值、工業(yè)增加值以及成品生工業(yè)總產值、工業(yè)增加值以及成品生產價值。產價值。o 1、工業(yè)總產值、工業(yè)總產值o指以貨幣表現的工業(yè)企業(yè)在報告期內生產的工業(yè)產品總量。指以貨幣表現的工業(yè)企業(yè)在報告期內生產的工業(yè)產品總量。o工業(yè)總產值指標按工業(yè)總產值指標按“工廠法工廠法”計算，即以工業(yè)企業(yè)為一個整體，計算，即以工業(yè)企業(yè)為一個整體，按企業(yè)工業(yè)生產活動的最終成果計算。主要包括成品價值、工業(yè)按企業(yè)工業(yè)生產活動的最終成果計算。主要包括成品價值、工業(yè)性作業(yè)價值和自制半成品，在產品期末期初差額

30、價值。其中，工性作業(yè)價值和自制半成品，在產品期末期初差額價值。其中，工業(yè)性作業(yè)不包括自行完成的本企業(yè)機器設備和交通運輸工具的大業(yè)性作業(yè)不包括自行完成的本企業(yè)機器設備和交通運輸工具的大修理作業(yè)價值。修理作業(yè)價值。o 工業(yè)總產值工業(yè)總產值=成品價值成品價值半成品半成品、在制品期末期初結存、在制品期末期初結存差額差額+工業(yè)性作業(yè)價值工業(yè)性作業(yè)價值 o工業(yè)總產值指標可分別按現行價格或工業(yè)總產值指標可分別按現行價格或1990年不變價格計算。年不變價格計算。o總值包含有生產資料的轉移價值。總值包含有生產資料的轉移價值。在使用工業(yè)總產值是應注意在使用工業(yè)總產值是應注意：o（1）由于工業(yè)總產值中包括生產過程中

31、所消耗的生產資料的轉移）由于工業(yè)總產值中包括生產過程中所消耗的生產資料的轉移價值，故不能片面地用總產值指標來考核企業(yè)的生產成績，否則，價值，故不能片面地用總產值指標來考核企業(yè)的生產成績，否則，就會使得一些企業(yè)為追求產值而生產用料多，用料貴。就會使得一些企業(yè)為追求產值而生產用料多，用料貴。o（2）由于不同工業(yè)部門、企業(yè)產品價值中的物資轉移價值所占比）由于不同工業(yè)部門、企業(yè)產品價值中的物資轉移價值所占比重不同，因此不能直接利用總產值或依據總產值而計算的其他指重不同，因此不能直接利用總產值或依據總產值而計算的其他指標進行對比。標進行對比。o（3）由于總產值包括生產資料轉移價值，企業(yè)委托外單位加工件）

32、由于總產值包括生產資料轉移價值，企業(yè)委托外單位加工件或外購件的增減，并不影響總產值的變化?；蛲赓徏脑鰷p，并不影響總產值的變化。o（4）由于總產值是按）由于總產值是按“工廠法工廠法”計算的，在工廠生產結構發(fā)生變計算的，在工廠生產結構發(fā)生變化時，并不影響總產值?；瘯r，并不影響總產值。o 2、工業(yè)增加值、工業(yè)增加值o工業(yè)增加值工業(yè)增加值是工業(yè)企業(yè)在報告期內以貨幣表現的工業(yè)活動的最終是工業(yè)企業(yè)在報告期內以貨幣表現的工業(yè)活動的最終成果。成果。o工業(yè)增加值有兩種計算方法：一是工業(yè)增加值有兩種計算方法：一是“生產法生產法”，二是二是“收入法收入法”。o生產法計算公式：生產法計算公式：o 工業(yè)增加值工業(yè)總產

33、出工業(yè)增加值工業(yè)總產出-工業(yè)中間投入工業(yè)中間投入o工業(yè)總產出工業(yè)總產出：是指工業(yè)企業(yè)在一定時期內工業(yè)生產活動的總成果。：是指工業(yè)企業(yè)在一定時期內工業(yè)生產活動的總成果。主要包括生產的成品價值、對外加工費收入、自制設備、在產品主要包括生產的成品價值、對外加工費收入、自制設備、在產品自制半成品期末、期初差額。自制半成品期末、期初差額。o工業(yè)中間投入價值工業(yè)中間投入價值：是指工業(yè)企業(yè)在企業(yè)生產活動中消耗的外購：是指工業(yè)企業(yè)在企業(yè)生產活動中消耗的外購物質產品和對外支付的服務費用。物質產品和對外支付的服務費用。o 3、成品生產價值成品生產價值o成品生產價值成品生產價值指企業(yè)本身生產、并在報告期內不再進行加

34、工，經指企業(yè)本身生產、并在報告期內不再進行加工，經檢驗、包裝入庫的已經銷售和準備銷售的全部工業(yè)產品（半成品）檢驗、包裝入庫的已經銷售和準備銷售的全部工業(yè)產品（半成品）價值合計。包括企業(yè)生產的提供給本企業(yè)基本建設部門、其他非價值合計。包括企業(yè)生產的提供給本企業(yè)基本建設部門、其他非工業(yè)部門和生活福利部門等單位使用的成品和自制設備價值，按工業(yè)部門和生活福利部門等單位使用的成品和自制設備價值，按產成品實物量乘以本期產品實際銷售平均單價計算，成品生產價產成品實物量乘以本期產品實際銷售平均單價計算，成品生產價值中不包括用訂貨者來料加工的成品（半成品）價值。值中不包括用訂貨者來料加工的成品（半成品）價值。o

35、 4、工業(yè)總產值和成品生產價值分析、工業(yè)總產值和成品生產價值分析o工業(yè)總產值和成品生產價值分析，主要是根據工業(yè)總產值統(tǒng)計表工業(yè)總產值和成品生產價值分析，主要是根據工業(yè)總產值統(tǒng)計表和有關資料來進行的。分析時通常是以分析期實際完成的工業(yè)總和有關資料來進行的。分析時通常是以分析期實際完成的工業(yè)總產值和成品生產價值與其計劃數對比，然后從工業(yè)總產值，和成產值和成品生產價值與其計劃數對比，然后從工業(yè)總產值，和成品生產價值的各項構成內容上，進一步分析脫離計劃的原因。品生產價值的各項構成內容上，進一步分析脫離計劃的原因。例：根據某企業(yè)工業(yè)總產值、成品生產價值的資例：根據某企業(yè)工業(yè)總產值、成品生產價值的資料整理

36、編制分析表如下：料整理編制分析表如下： 項項 目目 計劃計劃按按1990年不變價年不變價 實際實際按按1990年不變價年不變價 差差 異異 差異額差異額差異率差異率%1。用自備原材料生。用自備原材料生產的成品價值產的成品價值2、已經或準備出售、已經或準備出售的零部件價值的零部件價值3、已完成自制設備價值已完成自制設備價值 成品生產價值成品生產價值4、訂貨者來料加工、訂貨者來料加工成品價值成品價值5、已完成的工業(yè)性、已完成的工業(yè)性作業(yè)作業(yè)6、自制半成品在產、自制半成品在產品期末期初結存差品期末期初結存差額額7、工業(yè)總產值、工業(yè)總產值 3000 1000 4000 800 -100 4700 36

37、00 400 1000 5000 800 700 50 6550 +600 +400 0 +1000 +800 -100 +150 1850 +20 0 +25 -12.5 39.36分析：該企業(yè)分析期的成品生產價值和工業(yè)總產值都有該企業(yè)分析期的成品生產價值和工業(yè)總產值都有超額完成了計劃，成品生產價值比計劃多完成超額完成了計劃，成品生產價值比計劃多完成1000萬萬元，超計劃元，超計劃25%；工業(yè)部產值多完成；工業(yè)部產值多完成1850萬元，超萬元，超計劃計劃39.36%。從構成項目看，除工業(yè)性作業(yè)外，各。從構成項目看，除工業(yè)性作業(yè)外，各項均完成計劃。項均完成計劃。o 三、產品勞動量指標分析三、產

38、品勞動量指標分析o產品勞動量指標：產品勞動量指標：是以定額工時為單位計算的產品產量指標。這是以定額工時為單位計算的產品產量指標。這個指標從能夠匯總計算的作用來看，與產品價值量有相同的作用，個指標從能夠匯總計算的作用來看，與產品價值量有相同的作用，可以綜合反映一定的時期內企業(yè)完成的工作數量?？梢跃C合反映一定的時期內企業(yè)完成的工作數量。o產品勞動量指標的分析產品勞動量指標的分析，主要是根據產品產量和產品定額工時等，主要是根據產品產量和產品定額工時等資料進行的。分析時，應先以實際完成的定額工時總數與計劃中資料進行的。分析時，應先以實際完成的定額工時總數與計劃中規(guī)定的應完成的定額工時總數比較，然后分別

39、研究各種產品的定規(guī)定的應完成的定額工時總數比較，然后分別研究各種產品的定額工時完成情況，找出變動原因。額工時完成情況，找出變動原因。o四、產品品種分析四、產品品種分析o產品品種是根據產品的具體用途、性能和結構上的不同而劃分的產品品種是根據產品的具體用途、性能和結構上的不同而劃分的各種小類產品，一般劃分有種類、品名、型號規(guī)格、樣式等區(qū)別。各種小類產品，一般劃分有種類、品名、型號規(guī)格、樣式等區(qū)別。o1、產品品種完成情況分析、產品品種完成情況分析o分析產品品種完成情況，應彩分析產品品種完成情況，應彩“不抵補原則不抵補原則”計算。所謂計算。所謂“不抵補原則不抵補原則”是指對完成和超額完成計劃產量的產品

40、只按完成是指對完成和超額完成計劃產量的產品只按完成100%計算；對沒有完計算；對沒有完成計劃產量的產品，按實際數計算；對計劃外的品種，一律不予計算。成計劃產量的產品，按實際數計算；對計劃外的品種，一律不予計算。o品種完成率（完成計劃產量的品種數品種完成率（完成計劃產量的品種數/計劃品種數）計劃品種數）100%o品種完成程度品種完成程度品種完成計劃產量百分比品種完成計劃產量百分比o 計劃品種數計劃品種數o2、產品品種結構變動對產值影響分析、產品品種結構變動對產值影響分析o產品品種結構產品品種結構，是指各種產品產量在全部產品總產量中所占的比重，或，是指各種產品產量在全部產品總產量中所占的比重，或各

41、種產品產量之間的比例關系。產品品種結構變動，對企業(yè)其他經濟指各種產品產量之間的比例關系。產品品種結構變動，對企業(yè)其他經濟指標的完成情況，都會產生不同程度的影響。分析產品品種結構變動對產標的完成情況，都會產生不同程度的影響。分析產品品種結構變動對產品產值的影響，有利于對企業(yè)產量完成情況的分析。品產值的影響，有利于對企業(yè)產量完成情況的分析。例：某企業(yè)產品產量如下：分析其品種完成情況。例：某企業(yè)產品產量如下：分析其品種完成情況。產品名稱產品名稱 單位單位計劃產量計劃產量實際產量實際產量 產品計劃完成產品計劃完成% 備注備注A產品產品B產品產品C產品產品D產品產品E產品產品 t 臺臺 臺臺 t t 1

42、50 100 80 50 - 130 120 100 0 40 86.67 120 125 0 - 計劃外計劃外 o品種完成率品種完成率=（2/4）100%=50%o品種完成程度品種完成程度=（86.67%+100%+0）/4=71.67%o由于不同種類的產品，其勞動量（定額工時）與不變價格的比例由于不同種類的產品，其勞動量（定額工時）與不變價格的比例是不相同的，即各種產品每一定額小時的平均產值是不一樣的。是不相同的，即各種產品每一定額小時的平均產值是不一樣的。用定額工時計算的總產量完成率與用不彎價格計算的總產量完成用定額工時計算的總產量完成率與用不彎價格計算的總產量完成率進行對比，其差異就是

43、由于產品品種結構變動對產值的影響。率進行對比，其差異就是由于產品品種結構變動對產值的影響。 第四節(jié)生產條件分析第四節(jié)生產條件分析o 生產條件一般包括：勞動力、勞動資料和勞動對象。生產條件一般包括：勞動力、勞動資料和勞動對象。o 一、勞動力利用情況分析一、勞動力利用情況分析o 1、職工人數分析、職工人數分析o 主要根據企業(yè)勞動部門的勞動計劃和勞動報表資料進行主要根據企業(yè)勞動部門的勞動計劃和勞動報表資料進行的、對職工人數變動進行分析，包括職工平均人數分析的、對職工人數變動進行分析，包括職工平均人數分析和期末職工人數分析。和期末職工人數分析。o月平均人數月平均人數月內每天實有的全部人數月內每天實有的

44、全部人數/ 月份日歷日數月份日歷日數o季平均人數季平均人數季內各月平均人數季內各月平均人數/ 3o年平均人數年平均人數年內各月平均人數年內各月平均人數/ 12o工人平均人數實際平均工人平均人數實際平均-計劃平均計劃平均總產量計劃總產量計劃o的相對變動數的相對變動數 工人人數工人人數 工人人數工人人數 完成率（完成率（%）例：某企業(yè)某年有關職工人數資料見下表：職工按勞動崗位分類職工按勞動崗位分類計劃平均人數計劃平均人數實際平均人數實際平均人數 差異差異 人人 數數 %工人工人學徒學徒工程技術人員工程技術人員管理人員管理人員服務人員服務人員其他人員其他人員 552 20 80 100 42 9 5

45、76 20 81 98 45 10 +24 0 +1 -2 +3 +1+4.35 0+1.25-2+7.14+11.11合合 計計 803 830 273.36o該企業(yè)當年總產量完成率為該企業(yè)當年總產量完成率為105.8%o則分析該企業(yè)某年職工人數變動情況：則分析該企業(yè)某年職工人數變動情況：o工人平均人數工人平均人數576-5521058% -8（人）（人）o的相對變動數的相對變動數o從表中知道，該企業(yè)某年職工平均人數實際比計劃多從表中知道，該企業(yè)某年職工平均人數實際比計劃多27人，其中，人，其中，除管理人員比計劃減少外，其他各類人員平均人數比計劃增加，除管理人員比計劃減少外，其他各類人員平均

46、人數比計劃增加，應進一步分析其定員編制的新裝情況。應進一步分析其定員編制的新裝情況。o該企業(yè)工人平均人數的相對變動數為該企業(yè)工人平均人數的相對變動數為-8（人），這說明企業(yè)實際（人），這說明企業(yè)實際平均工人人數盡管比計劃平均工人人數增加平均工人人數盡管比計劃平均工人人數增加24人，但與企業(yè)生產人，但與企業(yè)生產增產情況結合來看，不僅沒有浪費勞動力，相反地，節(jié)約了增產情況結合來看，不僅沒有浪費勞動力，相反地，節(jié)約了8人。人。這是企業(yè)勞動生產率提高的結果。這是企業(yè)勞動生產率提高的結果。o2、期末職工人數分析，主要是以分析期末職工人數與上期限末職、期末職工人數分析，主要是以分析期末職工人數與上期限末職

47、工人數對比，借以觀察不同時期職工人數的增減變動情況和各類工人數對比，借以觀察不同時期職工人數的增減變動情況和各類人員的構成的結果。沿用上例資料，編制分析表。人員的構成的結果。沿用上例資料，編制分析表。職工按勞動崗位分數職工按勞動崗位分數上期末上期末分析期末分析期末差異差異人數人數占總人數的百分比占總人數的百分比人數人數占總人數的百分比占總人數的百分比人數人數%工人工人學徙學徙工程技術人員工程技術人員管理人員管理人員服務人員服務人員其他人員其他人員51817761054012 67.45 2.21 9.90 13.67 5.21 1.565762081984510 69.40 2.41 9.76

48、 11.81 5.42 1.2+58+3+5-7+5-2+11.20+17.65+6.17-6.67+12.5-16.67合計合計768 100830 10080104.17o 從上表可以看出從上表可以看出,企業(yè)分析期末比上期限末共增加企業(yè)分析期末比上期限末共增加職工職工80人人,增加增加4.17%.在這六類職工中，工人、在這六類職工中，工人、學徙、工程技術人員、服務人員均有所增加，一般學徙、工程技術人員、服務人員均有所增加，一般而言，工人和工程技術人員增加，是企業(yè)技術力量而言，工人和工程技術人員增加，是企業(yè)技術力量加強的表現，而學徒增加，表明企業(yè)重視培養(yǎng)新技加強的表現，而學徒增加，表明企業(yè)重

49、視培養(yǎng)新技術力量，從而增企業(yè)新的技術后備。若這種增加是術力量，從而增企業(yè)新的技術后備。若這種增加是根據生產發(fā)展需要，而且符合人員編制要求，應視根據生產發(fā)展需要，而且符合人員編制要求，應視為好的現象，服務人員的增加，應結合實際具體情為好的現象，服務人員的增加，應結合實際具體情況分析。管理人員和其他人員在職工總數比上期增況分析。管理人員和其他人員在職工總數比上期增加加80人人的情況下，分別減少了的情況下，分別減少了7人和人和2人人。若這種。若這種減少是由于加強崗位責任制、精簡機構的結果，應減少是由于加強崗位責任制、精簡機構的結果，應給予好評。給予好評。o 二、生產設備利用分析二、生產設備利用分析o

50、 生產設備利用情況的分析，主要是考查企業(yè)主要生產設生產設備利用情況的分析，主要是考查企業(yè)主要生產設備當前的利用程度與設計能力或現有能力的差距，挖掘備當前的利用程度與設計能力或現有能力的差距，挖掘企業(yè)的生產潛力，提出改善設備利用情況的措施，以提企業(yè)的生產潛力，提出改善設備利用情況的措施，以提高設備生產率，增加產品產量。高設備生產率，增加產品產量。o 反映生產設備管理水平和利用水平的重要指標一般有設反映生產設備管理水平和利用水平的重要指標一般有設備完好率、設備綜合利用率、設備有效利用率、設備事備完好率、設備綜合利用率、設備有效利用率、設備事故率以及萬元固定資產利稅率和萬元產值維修費用率指故率以及萬

51、元固定資產利稅率和萬元產值維修費用率指標等。標等。o 主要公式：主要公式：o主要設備完好率主要設備完好率=主要生產設備完好臺數主要生產設備完好臺數o 全部主要生產設備臺數全部主要生產設備臺數o生產設備綜合利用率生產設備綜合利用率=（設備實際產量（設備實際產量/設備可能產量）設備可能產量）100%o =設備能力利用率設備能力利用率設備時間利用率設備時間利用率o生產設備有效利用率生產設備有效利用率=設備實際作業(yè)時間設備實際作業(yè)時間 100%o 實際作業(yè)時間實際作業(yè)時間+可能利用時間可能利用時間o生產設備事故率生產設備事故率=（事故停機時間（事故停機時間/生產運轉時間）生產運轉時間） 100%o萬元

52、生產設備萬元生產設備=納稅部分納稅部分+利潤總額利潤總額 100%o利稅率利稅率 生產設備原值生產設備原值o 三、原材料、能源利用分析三、原材料、能源利用分析o 1、原材料供應量和消耗量分析、原材料供應量和消耗量分析o 材料的供應和消耗量的大小，通常受三個因素變化的影材料的供應和消耗量的大小，通常受三個因素變化的影響，即材料購入量、儲備量以及單位產品材料消耗量。響，即材料購入量、儲備量以及單位產品材料消耗量。它們的關系可用公式表示：它們的關系可用公式表示：o 產品產量產品產量=材料消耗量材料消耗量/單位產品材料消耗量單位產品材料消耗量 =材料購入量材料購入量+期初儲備量期初儲備量-期末儲備量期

53、末儲備量o 單位產品材料消耗量單位產品材料消耗量例：某企業(yè)某年度甲種產品的產量和某種原材料的供應、例：某企業(yè)某年度甲種產品的產量和某種原材料的供應、儲備和使用情況如下表所示：試分析原材料供應量和消耗儲備和使用情況如下表所示：試分析原材料供應量和消耗量情況。量情況。 項項 目目 單位單位 計劃計劃 實際實際 差異差異產品產量產品產量按不變價格計算的產值按不變價格計算的產值材料消耗總量材料消耗總量按計劃價格計算的材料費按計劃價格計算的材料費材料供應量材料供應量材料儲備量材料儲備量 月初儲備量月初儲備量 月末儲備量月末儲備量 材料虧損量材料虧損量單位產品材料消耗量單位產品材料消耗量百元產值消耗材料費

54、用百元產值消耗材料費用 件件 干元干元 t 干元干元 t t t 元元 8000 2400 1800 900 1792 80 72 0.225 40.5 8800 3300 1760 880 1770 80 88 2 0.2 38.2 +800 +900 -40 -20 -22 0 +16 +2 0.025 -2.3分析：o 1、單位產品材料消耗量變動對產量的影響、單位產品材料消耗量變動對產量的影響o =(1800/0.2)-(1800/0.225)=1000件o 2、材料儲備量變動對產量的影響、材料儲備量變動對產量的影響o =（88-72）/0.2=-80件o 3、材料供應量變動對產值的影響

55、、材料供應量變動對產值的影響o =（1770-1792）/0.2=-110件o 4、材料虧損對產量的影響、材料虧損對產量的影響o =2/0.2=10件o 2、能源利用效果分析、能源利用效果分析o 通常采用工業(yè)總產值綜合能耗、工業(yè)總產值節(jié)通常采用工業(yè)總產值綜合能耗、工業(yè)總產值節(jié)能量和能源加工轉換效率指標進行。能量和能源加工轉換效率指標進行。o 四、生產三要素綜合分析四、生產三要素綜合分析o 影響生產過程的條件即勞動力、勞動資料、勞動對象影響生產過程的條件即勞動力、勞動資料、勞動對象 工人平工人平 每個工人平均每個工人平均 每臺設備平均每臺設備平均 產品產量產品產量=均人數均人數 操縱設備臺數操縱

56、設備臺數加加工材料數量工材料數量 單位產品原材料消耗量單位產品原材料消耗量 每個工人平均每個工人平均 操縱設備臺數操縱設備臺數 =生產設備平均臺數生產設備平均臺數/工人平均人數工人平均人數 例：某企業(yè)有關生產三要素見表所示：試分析三例：某企業(yè)有關生產三要素見表所示：試分析三要素對產量的影響。要素對產量的影響。 指指 標標 計劃單位計劃單位 計劃計劃 實際實際 差異差異產品產量產品產量工人平均人數工人平均人數每名工人平均操縱設備臺數每名工人平均操縱設備臺數每臺設備平均加工原材料數每臺設備平均加工原材料數單位產品原材料消耗量單位產品原材料消耗量 臺臺 人人 臺臺/人人 kg/臺臺 kg /臺臺 1

57、1130 742 0.25 12000 200 14500 750 0.2784 12500 180+3370+8+0.0284+500-20o 運用差額法，分析各因素變動對產品產量的影響運用差額法，分析各因素變動對產品產量的影響o計劃產量（計劃產量（742 0.25 1200）/200=11130o實際產量（實際產量（750 0.2784 12500）/180=14500o實際產量與計劃產量的差異實際產量與計劃產量的差異14500-11130=3370o替代替代：o1、由于工人人數變動對產量影響、由于工人人數變動對產量影響o=（750-742 ）0.25 1200/200=120o2、由于每

58、名工人平均操縱設備臺數變動影響、由于每名工人平均操縱設備臺數變動影響o=750 （0.2784-0.25） 12000/200=1278o3、由于每臺設備平均加工原材料數量變動影響、由于每臺設備平均加工原材料數量變動影響o=750 0.2784 （12500-12000）/200=522o4、由于單耗變動影響、由于單耗變動影響o=750 0.2784 12500 （1/180-1/200）=1450o各因素共同影響各因素共同影響=120+1278+1450+3370=3370o從以上分析可知：該企業(yè)產品產量實際比計劃超產從以上分析可知：該企業(yè)產品產量實際比計劃超產3370臺，是臺，是由于各個因

59、素綜合變動而成。其中主要的原因是產品單耗由計劃由于各個因素綜合變動而成。其中主要的原因是產品單耗由計劃200kg，改為實際，改為實際180kg，以及每名工人平均操縱設備臺數變，以及每名工人平均操縱設備臺數變動影響。說明企業(yè)著重改革產品材料單耗和提高設備利用率，取動影響。說明企業(yè)著重改革產品材料單耗和提高設備利用率，取得較好的效果。得較好的效果。 第六章第六章 產品成本分析產品成本分析o 產品成本產品成本是綜合反映一個企業(yè)經營管理水平的重要指標，是綜合反映一個企業(yè)經營管理水平的重要指標，原材料、能源消耗的節(jié)約和浪費、勞動效率的高低、產原材料、能源消耗的節(jié)約和浪費、勞動效率的高低、產品質量的優(yōu)劣等

60、，都可以通過產品成本表現出來。品質量的優(yōu)劣等，都可以通過產品成本表現出來。o 產品成本預測主要包括：產品成本預測主要包括：產品成本預測分析、全部產品產品成本預測分析、全部產品成本分析、可比產品成本降低率分析以及主要產品單位成本分析、可比產品成本降低率分析以及主要產品單位成本分析成本分析等內容。等內容。 第一節(jié)產品成本預測分析第一節(jié)產品成本預測分析o 產品成本預測分析產品成本預測分析是根據歷史成本資料和有關經濟信息，是根據歷史成本資料和有關經濟信息，結合發(fā)展的趨勢，采用科學的方法，對一定時期的產品結合發(fā)展的趨勢，采用科學的方法，對一定時期的產品或某個成本項目進行分析和預測?；蚰硞€成本項目進行分析