2011年會計憑證知識

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2011年最新的會計憑證知識一、你先看看每月會計作帳流程 1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。 2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。 3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。 4、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。 5、編制會計報表，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整，并進行分析說明。 6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。 二、記賬憑證 1、必須具備如下內(nèi)容 （l）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期

2、可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。 （2）憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。 （3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明。 （4）會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 （5）金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清楚、符合要求。 （6）所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。 （7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟責任。 2、記賬憑證審核

3、的內(nèi)容： （1）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。 （2）憑證是否編號，編號是否正確。 （3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。 （4）會計科目的使用是否正確；總賬科目和明細科目是否填列齊全。 （5）記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要求。 （6）所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。 （7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。 三、月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄 （一）

4、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費 1、按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用-福利費 貸：應(yīng)付福利費 2、按工資總額1.5%提取職工教育費 借：管理費用-職工教育費 貸：其他應(yīng)付款-職工教育費 3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用-工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費 （二）提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費用-折舊費 貸：累計折舊 （三）攤銷費用 借：管理費用（或營業(yè)費用等） 貸：待攤費用（或長期待攤費用） （四）計提稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-城建稅 貸：其他應(yīng)交款-教育費附加 （五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)

5、務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 (六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 (七)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用 1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用 2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用 (八)季度計提所得稅 1、提取時 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-所得稅 2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 3、上繳所得

6、稅 借：應(yīng)交稅金-所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 四、結(jié)賬工作 1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。 2、結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 五、月末結(jié)賬后要進行對帳 對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。 （1）賬實相符。是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符

7、的簡稱。保證賬實相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值量反映，實物款項的增減變化情況，必須在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責任，有利于改進管理、提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。 （2）賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計資料真實、完整。各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與

8、其相應(yīng)的會計憑證（包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正。 （3）賬賬相符。是會計賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的真實、完整和準確無誤。 （4）賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬表相符

9、，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計信息的質(zhì)量。 六、月末編制會計報表要求 按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、編報及時。 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當相互銜接。 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按照企業(yè)財務(wù)會計報告條例和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。 對外提供的財務(wù)會計

10、報告，應(yīng)由單位負責人和主管會計的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章，方可生效。 七、商業(yè)企業(yè)涉及的稅金：增值稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅、車船使用稅等。 如果還需要了解什么，請進行補充說明。 智者 其實每個月都差不多的，只有最后一月才會事多點。 就是根據(jù)“經(jīng)濟業(yè)務(wù)”制作“會計分錄（帶有方向的會計科目）”。 但是首先要知道什么是“資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益”科目，因為“借貸記帳法”對其定義是不一樣的，請記?。?“借”表示資產(chǎn)的增加、負債及所有者權(quán)益的減少； “貸”表示負債及所有者權(quán)益的增加、資產(chǎn)的減

11、少。 同時還要清楚“有借必有貸、借貸必相等” 例如： 借：營業(yè)費用-差旅費 600 營業(yè)費用-辦公費 400 貸：現(xiàn)金 1000 賬憑證要根據(jù)原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按規(guī)定的會計科目和復(fù)式記賬方法，編成會計分錄，以確保賬簿記錄的準確性。這是由于原始憑證只表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，不能反映其歸類的會計科目和記賬方向，不能憑以直接入賬，而且原始憑證多種多樣，其格式、大小也不盡一致。為了做到分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，必須按會計核算方法的要求，將其歸類、整理為能據(jù)以人賬的形式，指明應(yīng)記入的賬戶名稱以及應(yīng)借、應(yīng)貸的金額。 (1)收款憑證 收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的

12、原始憑證填制而成。實際工作中，出納人員應(yīng)根據(jù)會計管理人員或指定人員審核批準的收款憑證，作為記錄貨幣資金的收入依據(jù)。出納人員根據(jù)收款憑證收款(尤其是收人現(xiàn)金)時，要在憑證上加蓋“收訖”戳記，以避免差錯。收款憑證一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制 (2)付款憑證 付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。實際工作中，出納人員應(yīng)根據(jù)會計主管人員或指定人員審核批準的付款憑證，作為記錄貨幣資金支出并付出貨幣資金的依據(jù)。出納人員根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“付訖”戳記，以免重付 (3)轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)

13、務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別用以記錄貨幣資金收入事項、貨幣資金支出事項和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù))，為便于識別，各種記賬憑證一般印制成不同顏色。 會計實務(wù)中，某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)既是貨幣資金收人業(yè)務(wù)，又是貨幣資金支出業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。為了避免記賬重復(fù)，對于這類業(yè)務(wù)一般編制付款憑證，不編制收款憑證。即：將現(xiàn)金存人銀行時，編制現(xiàn)金付款憑證；從銀行存款提取現(xiàn)金時，編制銀行存款付款憑證 復(fù)式和單式記賬憑證 (1)復(fù)式記賬憑證是把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目，集中填列在一張憑證上的記賬憑證，即一張憑證上登記兩個或兩個以上的會計科目，既有“借方

14、”，又有“貸方”。如前面介紹的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和通用憑證都是復(fù)式記賬憑證。其優(yōu)點是集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，減少憑證數(shù)量，節(jié)約紙張。其缺點是不便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生 (2)單式記賬憑證是把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目，分別按每個會計科目填制憑證的記賬憑證，即把同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目分別記人兩張或兩張以上的記賬憑證中，每張記賬憑證只填列一個會計科目 三、記賬憑證的填制和審核 記賬憑證的基本要素 記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，它是在審核無誤的原始憑證的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸類整理編制而成的。記賬憑證有很多種類，同一種類的記賬憑證又有不同的格式，但所有的記賬局急匭

15、刖弒趕鋁謝灸諶藎?/P> (1)記賬憑證的名稱； (2)記賬憑證的編號； (3)填制憑證的日期； (4)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； (5)有關(guān)賬戶的名稱(包括總賬、明細分類賬)、方向和金額； (6)有關(guān)原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料份數(shù)； (7)有關(guān)人員的簽名或蓋章。 記賬憑證的填制要求 填制記賬憑證，就是要由會計人員將各項記賬憑證要素按規(guī)定方法填寫齊全，便于賬簿登記 記賬憑證雖有不同格式，但就記賬憑證確定會計分錄、便于保管和查閱會計資料來看，各種記賬憑證除嚴格按原始憑證的填制要求填制外，還應(yīng)注意以下幾點： (1)要將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容以簡練概括的文字填人“摘要”欄內(nèi)。這樣做對于日后查閱憑證和登記賬

16、簿都十分必要，也是做好記賬工作的一個重要方面。 (2)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照會計制度所規(guī)定的會計科目和每一會計科目所核算的內(nèi)容，正確編制會計分錄，從而確保核算口徑一致，以便于指標的綜合匯總和分析對比，同時，也有助于根據(jù)正確的賬戶對應(yīng)關(guān)系，了解有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況。 (3)每張記賬憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個會計科目填在一張記賬憑證上外，不得將不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證合并填制記賬憑證，對同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)不得填制對應(yīng)關(guān)系不清的多借多貸的記賬憑證。 (4)附件數(shù)量完整。除結(jié)賬與更正差錯的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證，以便于復(fù)核會計分錄是否正確，也

17、便于日后查閱原始憑證。如果一張原始憑證要涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。例如，用支票購物，同時又用現(xiàn)金在同一時間、地點購物，供貨單位只開了一張發(fā)票，此時，應(yīng)分開作兩張記賬憑證，原始憑證只能附在其中一張后面，另一張記賬憑證后面無原始憑證時，或復(fù)印、或在記賬憑證摘要欄中注明附原始憑證的記賬憑證的憑證號。企業(yè)單位提取各項稅費的記賬憑證，應(yīng)附自制原始憑證，列明合法的計算提取依據(jù)及正確的計算過程。 (5)填寫內(nèi)容齊全。記賬憑證中的各項內(nèi)容必須填寫齊全，并按規(guī)定程序辦理簽章手續(xù)，不得簡化。 (6)憑證順序編號。記賬憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生

18、順序按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號，若一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需填制多張記賬憑證的，可以采用按該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證數(shù)量編列分數(shù)順序號的方法，如前面的整數(shù)為總順序號，后面的分數(shù)為該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分號，分母表示該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證總張數(shù)，分子表示該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順序號。 若記賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)予重新編制正確的記賬憑證，并將錯誤憑證作廢或撕毀。已經(jīng)登記人賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)生填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷X月X日X號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正X月X日X號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。 記賬憑證的審核 記賬憑證是登記賬簿的直接根據(jù)，需要嚴格審核，確保其正確無誤。記賬憑證的審核，主要包括以下幾方面： (1)所附原始憑證是否齊全，是否經(jīng)過審核，原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)額與記賬憑證是否一致； (2)會計科目和核算內(nèi)容是否與財務(wù)會計制度的規(guī)定相符，會計分錄和賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確，金額正確與否； (3)需要填制的內(nèi)容是否有遺漏。審核發(fā)現(xiàn)了錯誤，要查清原因，按規(guī)定更正。 憑證附