公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度講解

1、承德創(chuàng)元投資有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度（試行） 為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度等有關(guān)法律、法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，結(jié)合公司實(shí)際，制定本制度。 一、內(nèi)控制度制定原則本制度適用公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位、公司控股子公司及公司有實(shí)際控制權(quán)的其他企業(yè)，遵循以下原則制定：1、 業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工原則；2、 業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相分工原則；3、 各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工原則；4、 資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工原則； 二、內(nèi)控制度具體內(nèi)容 （一）資金管理使用控制制度 1、各部門（子公司）全部資金由創(chuàng)元投資公司統(tǒng)一管理、調(diào)度。 2、各項(xiàng)資金使用要先由各部門（子公司）填寫資金使用審批

2、單，由部門經(jīng)理（子公司負(fù)責(zé)人）簽字，填寫使用事由、數(shù)量，向財(cái)務(wù)部門提出使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后財(cái)務(wù)部方可付款。工程款支付需提供招標(biāo)手續(xù)、竣工決算書、監(jiān)理報(bào)告、合同復(fù)印件、會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)手續(xù)，嚴(yán)格按合同約定及工程進(jìn)度撥付資金。 3、各部門（子公司）不得以墊付工資、工程款、預(yù)付款等名義對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行資金拆借，增加資金占用，嚴(yán)格按合同規(guī)定進(jìn)行款項(xiàng)撥付。專項(xiàng)資金要專款專用，單獨(dú)核算，嚴(yán)禁挪用、擠占。 各子公司之間、公司與外部單位的資金往來(不包含正常的工程款支付），由子公司經(jīng)理會(huì)議研究后，報(bào)總公司經(jīng)理或董事長審批，財(cái)務(wù)部依據(jù)相關(guān)審批手續(xù)安排支付程序。 4、財(cái)務(wù)部定期向公司董事會(huì)匯報(bào)各類資金使用情況和進(jìn)度

3、分析。 （二）費(fèi)用控制制度 1、 各部門（子公司）于年初根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況編制費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)創(chuàng)元投資有限責(zé)任公司總經(jīng)理辦公會(huì)研究同意，報(bào)董事會(huì)審批后予以執(zhí)行。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每月向董事會(huì)匯報(bào)各部門（子公司）的費(fèi)用支出情況。2、 各部門（子公司）在核銷費(fèi)用支出時(shí)，報(bào)銷人必須按明細(xì)歸類，嚴(yán)格執(zhí)行一類一單，填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”和逐級審批的“費(fèi)用核銷審批單”到公司財(cái)務(wù)部核銷，財(cái)務(wù)人員審核無誤后方可付款或核銷，如需預(yù)付款的，由相關(guān)部門填寫資金使用審批單履行審批手續(xù)，并提供合同復(fù)印件等相關(guān)手續(xù)。 3、費(fèi)用支出原始發(fā)票必須有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)審核人員簽字?！百M(fèi)用核銷審批單”由經(jīng)辦人提出申請，填寫支出事由，由部門經(jīng)理

4、（子公司負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)，先經(jīng)主管會(huì)計(jì)對票據(jù)進(jìn)行初步審核，再經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字認(rèn)定，財(cái)務(wù)出納對核銷手續(xù)二次審核后方可付款，除規(guī)定現(xiàn)金付款以外的費(fèi)用核銷原則上使用公務(wù)卡。 4、重要、大額費(fèi)用支出依據(jù)關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)三重-大決策制度意見中“對于重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作應(yīng)由集體決策”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，創(chuàng)元投資有限公司5萬元以下（含5萬元）費(fèi)用開支由總公司經(jīng)理負(fù)責(zé)，5萬元以上費(fèi)用開支由總公司班子集體決策；各子公司1萬元以下（含1萬元）費(fèi)用開支由子公司經(jīng)理簽字負(fù)責(zé)，1萬元以上費(fèi)用開支由子公司班子集體決策。 （三)人員工資控制制度 各部門（子公司）人員工資由綜合部統(tǒng)一考核，財(cái)務(wù)部集中發(fā)放。人員

5、工資實(shí)行下開支，每月10日前由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一發(fā)放在職職工上月工資。人員工資具體數(shù)額由綜合部根據(jù)考勤情況及考核情況制定，于每月5日前報(bào)財(cái)務(wù)部，在職人員的社會(huì)保險(xiǎn)由綜合部計(jì)算扣除金額，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)繳納。加班前履行各子公司經(jīng)理審批手續(xù)，加班費(fèi)報(bào)銷時(shí)持加班審批表及加班費(fèi)發(fā)放表，財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)銷?？冃Э己藢?shí)行集體決策制度，由綜合部依據(jù)績效考核方案拿出初步意見報(bào)董事會(huì)集體研究決定，財(cái)務(wù)部依據(jù)相關(guān)審批手續(xù)予以發(fā)放績效工資。 (四)差旅費(fèi)控制制度 1、報(bào)銷人在出差前先履行出差審批手續(xù)，報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，履行費(fèi)用核銷審批流程。填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單時(shí)按出差目的地詳細(xì)填寫，例如：出發(fā)時(shí)間，到達(dá)地點(diǎn)，返回時(shí)間等，報(bào)銷

6、原始憑證必須與報(bào)銷單明細(xì)內(nèi)容相符。 2、報(bào)銷人必須及時(shí)核銷差旅費(fèi)，在返回后 7 日內(nèi)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，出差返程后長時(shí)間既不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從工資中扣除借款。每月25日前發(fā)生的差旅費(fèi)在當(dāng)月25日前核銷完畢，不得跨月，25日后發(fā)生的差旅費(fèi)可下月核銷。 3、綜合部負(fù)責(zé)公司車輛的使用管理，做好車輛使用登記記錄，填寫用車公里數(shù)，司機(jī)補(bǔ)助當(dāng)月25日以書面形式上報(bào)財(cái)務(wù)部。司機(jī)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)按高新區(qū)黨政辦相關(guān)文件執(zhí)行。 4、公司出差人員差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)參照承德市財(cái)政局承財(cái)行2014（75號）文件承德市市級機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法，交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助按出差天數(shù)計(jì)算。伙食費(fèi)本市境外每人每天補(bǔ)助10

7、0元，本市境內(nèi)每人每天補(bǔ)助50元，領(lǐng)取補(bǔ)助不得再報(bào)銷用餐發(fā)票，出差目的地有人接待用餐的不得領(lǐng)取此補(bǔ)助；交通費(fèi)按本市境外每人每天80元，本市境內(nèi)每人每天40元，公司安排車輛出差的不得領(lǐng)取交通費(fèi)補(bǔ)助；住宿費(fèi)按照勤儉節(jié)儉原則實(shí)報(bào)實(shí)銷，總公司及子公司管理層人員住宿標(biāo)準(zhǔn)不得超過460元/間，總公司及子公司管理層以下人員住宿標(biāo)準(zhǔn)不得超過370元/間,無住宿費(fèi)發(fā)票的不得領(lǐng)取交通費(fèi)和伙食費(fèi)補(bǔ)助（當(dāng)天往返的除外）。 未按規(guī)定開支差旅費(fèi)的，超支部分個(gè)人自理。 （五）招待費(fèi)控制制度 商務(wù)接待參照承德市高新區(qū)機(jī)關(guān)公務(wù)接待管理辦法（承高黨政辦發(fā)【2013】18號文件）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 1、商務(wù)接待費(fèi)用核銷履行費(fèi)用核銷審批

8、流程，填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”，嚴(yán)格一餐一單，可匯總簽批。招待餐、工作餐、會(huì)議餐標(biāo)準(zhǔn)，在高新區(qū)機(jī)關(guān)公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上上浮50%。 2、各公司招待用餐實(shí)行按月結(jié)算，每月10日前結(jié)清上月商務(wù)接待費(fèi)用，過期不予辦理。 3、綜合部負(fù)責(zé)招待用品采購，并做好領(lǐng)用登記，存檔備查。 4、各公司招待費(fèi)額度按年初預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁超額支出，年終列入考核目標(biāo)。 （六）會(huì)議費(fèi)控制制度 會(huì)議費(fèi)參照承德高新區(qū)區(qū)級機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法（承高財(cái)發(fā)【2014】105號文件）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 1、會(huì)議召開由綜合部負(fù)責(zé)辦理審批備案手續(xù)，范圍較大的會(huì)議召集需由董事會(huì)批準(zhǔn)。會(huì)議費(fèi)開支范圍包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥

9、費(fèi)等，以及電視電話會(huì)議的會(huì)議室租金、線路使用費(fèi)等。 2、會(huì)議費(fèi)開支實(shí)行綜合定額控制。定額標(biāo)準(zhǔn)參照承德高新區(qū)區(qū)級機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法相關(guān)規(guī)定，暫定定額標(biāo)準(zhǔn)350元/人天。 綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)議費(fèi)開支的上限，各部門應(yīng)在綜合定額標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實(shí)結(jié)算報(bào)銷。 3、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷應(yīng)提供會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表（定點(diǎn)賓館蓋章）、會(huì)議服務(wù)單位提供的原始明細(xì)單據(jù)等憑證。財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格按規(guī)定審核會(huì)議費(fèi)開支，對超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開支的會(huì)議費(fèi)不予報(bào)銷。 （六）培訓(xùn)費(fèi)控制制度 培訓(xùn)費(fèi)參照承德高新區(qū)區(qū)級機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法（承高財(cái)發(fā)【2015】106號文件）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由綜合部負(fù)責(zé)辦理審批備案手續(xù)。 1、各公司培訓(xùn)費(fèi)要納

10、入年度預(yù)算，財(cái)務(wù)部對各公司培訓(xùn)費(fèi)實(shí)行上限比例控制。各公司培訓(xùn)費(fèi)不超過公務(wù)經(jīng)費(fèi)的5%，特殊情況報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 2、培訓(xùn)費(fèi)開支范圍包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場地費(fèi)、講課費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、交通費(fèi)及其他費(fèi)用。3、培訓(xùn)費(fèi)實(shí)行綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)核定、總額控制。綜合定額標(biāo)準(zhǔn)參照承德高新區(qū)區(qū)級機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法相關(guān)規(guī)定，不超過370元/人天。綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是培訓(xùn)費(fèi)開支的上限,各項(xiàng)費(fèi)用之間可調(diào)劑使用，各部門在綜合定額標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實(shí)結(jié)算。 4、培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷應(yīng)提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。 財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照規(guī)定審核培訓(xùn)費(fèi)開支，對未履行審批備案程序的培訓(xùn)、以

11、及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用不予報(bào)銷。 （七）職工借款控制制度 1、因工作需要借用公款的，由各子公司負(fù)責(zé)人提出申請，填寫借款審批單，明確經(jīng)辦人及用途，財(cái)務(wù)總監(jiān)審簽后，財(cái)務(wù)部人員審核借款審批單無誤后方可借款。借款金額不可超過1萬元。 2、所借公款要按財(cái)務(wù)規(guī)定及時(shí)報(bào)帳，一般不得跨月，特殊情況需跨月的要向總公司主要領(lǐng)導(dǎo)說明，財(cái)務(wù)人員定期催促借款人還款或核銷。3、未經(jīng)批準(zhǔn)不得核銷與借款內(nèi)容不相符的票據(jù)。報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核，以避免差錯(cuò)。 （八）辦公用品采購控制制度 1、參照政府采購管理辦法，大宗專用辦公用品采購執(zhí)行招投標(biāo)程序，由綜合部提出采購申請，填寫采購申請單，執(zhí)行資金使用制度和費(fèi)用核銷

12、制度，核銷時(shí)財(cái)務(wù)人員審核采購驗(yàn)收單無誤后方可入帳。 2、需要預(yù)付款的，填寫“資金使用審批單”，履行預(yù)付款審批流程。 3、采購項(xiàng)目屬于固定資產(chǎn)的執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度。 （九）收入、應(yīng)收賬款控制制度 1、為了加強(qiáng)公司資金統(tǒng)一管理、使用，各公司取得收入要及時(shí)將款項(xiàng)及相關(guān)合同資料上繳財(cái)務(wù)部，不得拖延、挪用。各公司發(fā)票由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理、開具。 2、各公司對應(yīng)收款項(xiàng)加強(qiáng)催收，如不能及時(shí)回款，要有欠款方說明，填寫“延期付款審批單”，履行審批流程，財(cái)務(wù)人員方可開據(jù)發(fā)票。 3、財(cái)務(wù)部要定期（一個(gè)月）向經(jīng)辦部門核對應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)辦部門以書面形式告知財(cái)務(wù)部，注明延期理由及預(yù)計(jì)回款日期，以便財(cái)務(wù)部向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)公司運(yùn)營

13、情況。 （十）預(yù)決算控制制度 財(cái)務(wù)部根據(jù)各公司制定的經(jīng)董事會(huì)通過的年初預(yù)算計(jì)劃及綜合部的考核辦法，對各部門費(fèi)用按月匯總，總量控制，收入預(yù)算分解到月，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)進(jìn)度，年終總量考核，與部門效益掛鉤。 （十一）貨幣資金的內(nèi)控制度 1、現(xiàn)金內(nèi)控制度 （1）現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，嚴(yán)禁出納以外的人員接觸現(xiàn)金，以免責(zé)任不清。（2）現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。不得“坐支”現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入開戶銀行，不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。（3）遵守銀行規(guī)定的庫存限額。以3-5天的零星開支為限額，具體數(shù)額報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)行。財(cái)務(wù)總監(jiān)或主管會(huì)計(jì)組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)

14、一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。財(cái)務(wù)總監(jiān)或主管會(huì)計(jì)應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。（4）公司必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。 （5）遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付或通過公務(wù)卡轉(zhuǎn)賬支付，財(cái)務(wù)人員審核發(fā)票、費(fèi)用核銷審批單和消費(fèi)小票后，方可將報(bào)銷款項(xiàng)轉(zhuǎn)入報(bào)銷人公務(wù)卡中。（6）領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷賬。 2、銀行存款內(nèi)控制度 （1）銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。 （2）空白支票禁止提前加蓋印件。 （3）出納應(yīng)及時(shí)根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日報(bào)表。 （4）遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)

15、算紀(jì)律，不得出租出借賬戶，不開空頭支票。 （5）妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入、發(fā)出和注銷情況，作廢原始票據(jù)存檔備查。 （6）及時(shí)與銀行對帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表。 （7）出納不得簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票。 （十二）固定資產(chǎn)內(nèi)控制度 本制度所稱固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公設(shè)備及儀器等。 1、各公司固定資產(chǎn)由綜合部、資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門共同管理，各司其職。綜合部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理、登記，各使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的保管、使用，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各公司的協(xié)調(diào)、監(jiān)督、帳務(wù)處理。根據(jù)公司的性質(zhì)，固定資產(chǎn)管理遵守財(cái)政部門國有

16、資產(chǎn)管理辦法，財(cái)務(wù)人員建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各項(xiàng)固定資產(chǎn)由公司綜合部采用標(biāo)簽式管理，建立固定資產(chǎn)使用臺(tái)帳，各部門明確固定資產(chǎn)使用人，使用人即是責(zé)任人。綜合部應(yīng)及時(shí)將固定資產(chǎn)報(bào)廢及損壞情況報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，再到財(cái)務(wù)部門核銷出帳,并報(bào)國有資產(chǎn)管理部門審核備案。 2、會(huì)計(jì)入賬原則：耐用年數(shù)在兩年以下、不具生產(chǎn)性、金額低于5000元者應(yīng)以費(fèi)用科目列賬，而不以固定資產(chǎn)科目列賬。為加強(qiáng)管理，對于金額5000元以下，耐用年限在1年以上的，由綜合部按低值易耗品進(jìn)行管理，建立購買、使用、備案登記制度。 3、 房屋、車輛及辦公設(shè)備由綜合部負(fù)責(zé)管理，各使用部門經(jīng)理或使用人為責(zé)任人。 4、綜合部管理固定資產(chǎn)使

17、用標(biāo)簽式或卡片管理，對入帳的固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，資產(chǎn)狀況（增減、轉(zhuǎn)移）發(fā)生變化時(shí)要由相關(guān)部門及人員逐級審批，并報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)在公司各部門（或使用人）之間相互轉(zhuǎn)移時(shí)，由移出部門填寫申請，綜合部填寫“固定資產(chǎn)變動(dòng)審批單”經(jīng)子公司經(jīng)理、綜合部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理或董事長審批后，綜合部變更固定資產(chǎn)使用臺(tái)帳，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而不填轉(zhuǎn)移單，造成資產(chǎn)損失的，由原移出部門使用人原價(jià)賠償。固定資產(chǎn)出租或外借，由綜合部制定合同，履行固定資產(chǎn)變動(dòng)審批流程。5、各公司新申購固定資產(chǎn)嚴(yán)格執(zhí)行公司采購審批流程，固定資產(chǎn)采購需填寫“采購審批單”，經(jīng)逐級審批后方可采購。購置固定資產(chǎn)投入使用的由綜合部填寫“采購驗(yàn)收單”,報(bào)銷人員附發(fā)票后面用于報(bào)賬，凡驗(yàn)收不合格或無驗(yàn)收單的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)不予報(bào)銷。6、固定資產(chǎn)的減損包括正常和非正常的損壞、遺失。由使用部門（人）填寫“固定資產(chǎn)變動(dòng)審批單”，綜合部填寫處理報(bào)告，經(jīng)逐級審批后，連同賠償款或變價(jià)收入報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。屬于人為因素造成資產(chǎn)損失的，由責(zé)任人原價(jià)賠償。 7、固定資產(chǎn)需作抵押或解押時(shí)，由子公司經(jīng)理向綜合部提出