工業(yè)園財(cái)務(wù)管理制度

1、×××××××有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 引言第二章 常用會計(jì)科目第三章 資金結(jié)算及費(fèi)用審批第四章 存貨管理第五章 低值易耗品管理第六章 固定資產(chǎn)管理第七章 成本核算管理第一章 引言為了加強(qiáng)工業(yè)園財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范經(jīng)營行為，制訂本制度。執(zhí)行國家頒布的企業(yè)會計(jì)制度和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度。公司實(shí)行董事會管理，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)總部設(shè)置財(cái)務(wù)結(jié)算中心，工業(yè)園設(shè)置財(cái)務(wù)科，受總部財(cái)務(wù)結(jié)算中心領(lǐng)導(dǎo)。工業(yè)園財(cái)務(wù)部門承擔(dān)以貨幣形式反映生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動全過程的職責(zé)，核算產(chǎn)品成本，計(jì)算經(jīng)營結(jié)果。公司資產(chǎn)屬于股東所有，任何部門或個人不準(zhǔn)以任何方式或名義挪用

2、、侵吞或私分公司財(cái)產(chǎn)。 會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，會計(jì)記賬法采用借貸記賬法。 會計(jì)決算的會計(jì)年度自公歷年7月1日起至下年6月30日止。第二章 常用會計(jì)科目表 會計(jì)科目 會計(jì)科目資產(chǎn)類 負(fù)債類現(xiàn)金 應(yīng)付賬款銀行存款 預(yù)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付工資其它應(yīng)收款 應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)付賬款 其他應(yīng)付款原材料 預(yù)提費(fèi)用包裝物 所有者權(quán)益低值易耗品 本年利潤產(chǎn)成品 成本類待攤費(fèi)用 基本生產(chǎn)成本固定資產(chǎn) 制造費(fèi)用累計(jì)折舊 損益類在建工程 主營業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)清理 其他業(yè)務(wù)收入待處理財(cái)產(chǎn)損益 主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外支出第三章 資金結(jié)算及費(fèi)用審批程序一、 資金管理1、 資金管理模式 總

3、部撥款，核定流動資金；定價(jià)結(jié)算，獨(dú)立核算，公司補(bǔ)貼。凡是重大資金流向如對外投資、固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造投資等由公司董事會決策。工業(yè)園負(fù)責(zé)人對公司董事會負(fù)責(zé)。2、 資金流入 工業(yè)園的各項(xiàng)變現(xiàn)收入都要及時(shí)收繳、入庫，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫，嚴(yán)禁任何人挪用。3、 資金結(jié)算 對結(jié)算貨款，會計(jì)要掌握準(zhǔn)往來數(shù)字，并要有審核意見。發(fā)生較大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要訂立經(jīng)濟(jì)合同，嚴(yán)禁不按合同付款和超支付款。付款結(jié)算要有經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人的簽字。付款時(shí)要向?qū)Ψ剿饕l(fā)票或收據(jù)，尤其是索要能夠抵扣的增值稅發(fā)票。對支付欠款類的結(jié)算要掌握“先生產(chǎn)”的原則，對清理欠款要嚴(yán)格把關(guān)。要嚴(yán)格控制大額度現(xiàn)金支出，能轉(zhuǎn)賬的不使用現(xiàn)金。二、 費(fèi)用審批 1、 費(fèi)

4、用審批執(zhí)行公司的有關(guān)制度和規(guī)定；工業(yè)園要定期向總部報(bào)資金支出（使用）計(jì)劃，總部平衡后予以撥款；工業(yè)園要定期將資金實(shí)際支出（使用）情況上報(bào)公司；結(jié)算中心定期對工業(yè)園進(jìn)行審計(jì)。2、 總部撥付流動資金用于工業(yè)園生產(chǎn)經(jīng)營活動需要的資金支出，主要用途為：員工工資及福利費(fèi)、支付原料包裝款、支付水電及燃料、購買維修材料及工具、購買機(jī)物料及勞保用品、購買其它物品支出、支付檢驗(yàn)及政府部門收費(fèi)、支付差旅、招待及伙食費(fèi)等。公司總部負(fù)責(zé)支付工程款項(xiàng)，要填制工程進(jìn)度付款單，特殊情況需要支付工程款的，要經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。工業(yè)園購置固定資產(chǎn)需事先報(bào)總部批準(zhǔn)，支付款項(xiàng)由總部安排。嚴(yán)格控制非生產(chǎn)經(jīng)營性支出，考核撥付的流動資金額度。

5、3、 財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按公司審批的資金計(jì)劃支付款項(xiàng)，在資金計(jì)劃之外必須按照以下審批權(quán)限執(zhí)行：1、 工業(yè)園各部門或個人備用金額度需報(bào)總部批準(zhǔn)后執(zhí)行；、因公借款在2000元（含2000元）以上的借款需報(bào)總部批準(zhǔn)；、新開辟的客戶首筆付款和結(jié)束合作的最后一筆付款須經(jīng)總部批準(zhǔn)；、非生產(chǎn)經(jīng)營性支出在10000元（含10000元）以上的支出須經(jīng)報(bào)總部批準(zhǔn)；、生產(chǎn)經(jīng)營性支出在50000元（50000元）以上須報(bào)總部批準(zhǔn)；、對于員工福利、招待客請、汽車加油、電話通訊等方面的支出按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章 存貨管理一、存貨的概念和范圍存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝

6、物、低值易耗品、在產(chǎn)品、委托加工材料、自制半成品、產(chǎn)成品等材料物質(zhì)，凡在盤存日，所有權(quán)屬于公司的一切存貨，不論其存放何處或何種情況都應(yīng)視為公司的財(cái)產(chǎn)，任何人不得侵害、挪用和占有。二、存貨的分類和編號1. 根據(jù)現(xiàn)有倉庫及管理需要，存貨分為以下幾大類：（1）原材料，（2）包裝物，（3）輔助材料，（4）低值易耗品，（5）半成品，（6）產(chǎn)成品。2. 為了便于存貨的電算化核算，在核算中按存貨的性能，技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號。在工作中需編制“存貨目錄”，使相關(guān)部門統(tǒng)一使用，有利于計(jì)算機(jī)化管理存貨。其格式如下表：存貨目錄：編號名稱規(guī)格計(jì)算單位單價(jià)備注。三、存貨的管理和核算1. 購進(jìn)材料物資等存貨，必須辦理貨物

7、的入庫手續(xù)，倉庫保管員根據(jù)貨物發(fā)票或送貨清單以及質(zhì)檢部門出具的檢驗(yàn)報(bào)告，嚴(yán)格清點(diǎn)和驗(yàn)收存貨的規(guī)格、質(zhì)量和數(shù)量、如發(fā)現(xiàn)數(shù)量不符、規(guī)格不對、或有質(zhì)量問題，應(yīng)拒絕進(jìn)庫，不準(zhǔn)辦理入庫手續(xù)。在清點(diǎn)和驗(yàn)收過程中，如發(fā)現(xiàn)有短缺的情況應(yīng)立即報(bào)告采購部門向售貨方進(jìn)行交涉處理。2. 貨物進(jìn)庫后由保管員填寫“入庫單”中的數(shù)量，連同發(fā)票或送貨清單傳遞到財(cái)務(wù)科，由會計(jì)核對有關(guān)單證后核算和填寫采購成本，并要求在“入庫單”上蓋章和簽字。對急用未付款而沒有定價(jià)的存貨，可入庫暫作登記，在月底仍未確定價(jià)格的，會計(jì)要估價(jià)辦理入庫手續(xù)。3. 入庫單由集團(tuán)公司統(tǒng)一印制或機(jī)打，由總部財(cái)務(wù)結(jié)算中心管理，倉庫領(lǐng)取要作登記。“入庫單”一式五聯(lián)

8、：第一聯(lián)是存根，留倉庫保存；第二聯(lián)是會計(jì)聯(lián)，留在財(cái)務(wù)部門作帳；第三聯(lián)為核算聯(lián)，作為財(cái)務(wù)部門月終核對采購成本；第四聯(lián)是采購聯(lián)，留村采購部門；第五聯(lián)是客戶聯(lián)，為客戶送貨后返回聯(lián)。4. 庫存物質(zhì)的任何變動都應(yīng)有一定的憑證手續(xù)作為依據(jù)，任何人都不得在沒有手續(xù)的情況下動用庫存物質(zhì)。保管員要按照公司的有關(guān)規(guī)定辦理出庫手續(xù)，領(lǐng)用在生產(chǎn)經(jīng)營方面的各種材料物質(zhì)填制“領(lǐng)料單”，主要材料實(shí)行定額領(lǐng)料，由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)審批，輔料材料除執(zhí)行實(shí)行定額領(lǐng)料外，未實(shí)行定額領(lǐng)料的由相關(guān)部門審批，屬于工具類材料實(shí)行交舊領(lǐng)新制度。材料物質(zhì)被轉(zhuǎn)移、借出、銷售、外出加工的需填制“出庫單”，便于區(qū)別核算。5. 為了便于材料的分類和匯總，“

9、領(lǐng)料單”和“出庫單”實(shí)行一料一單制，一式三聯(lián)，一聯(lián)為存根，倉庫部門留存。二聯(lián)為會計(jì)聯(lián)，作為財(cái)務(wù)部門核算用，三聯(lián)為領(lǐng)用部門留存。填寫領(lǐng)料單和出庫單必須注明材料類別、生產(chǎn)令號，材料用途等項(xiàng)目。6. 為加速定額流動資金的管理，對存貨實(shí)行計(jì)劃采購和儲存定額的，倉庫保管員要隨時(shí)對照儲存定額，掌握存貨的最高最低儲備量，及時(shí)向采購部門反映并提出調(diào)整建議，以保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行和避免存貨的超儲積壓。7. 倉庫要建立材料物質(zhì)的數(shù)量明細(xì)賬，對各種存放的材料設(shè)置卡片或標(biāo)牌，將收、發(fā)數(shù)量在數(shù)量明細(xì)賬和卡片或標(biāo)牌上同時(shí)登記，做到物卡相符、賬卡相符。8. 存貨的計(jì)價(jià)方法，存貨計(jì)價(jià)包括存貨數(shù)量的盤存方法、收入存貨價(jià)值、發(fā)出存

10、貨價(jià)值三方面。（1）存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存法；（2）各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬；（3）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法采取加權(quán)平均法核算。9. 每月各倉庫的結(jié)賬日期為25日，在核算時(shí)要統(tǒng)一劃清日期界線。10. 在入庫核算中，會遇到當(dāng)月入庫的會計(jì)未入賬；會計(jì)入賬的是倉庫上月入庫的情況，會計(jì)要每月根據(jù)“入庫單”中的會計(jì)聯(lián)和核算聯(lián)逐筆核對，對上述情況進(jìn)行備忘登記逐月調(diào)整，保證與倉庫明細(xì)賬結(jié)存一致。11. 存貨明細(xì)賬是記錄收入、發(fā)出、結(jié)存情況的主要賬薄，帳頁要由會計(jì)負(fù)責(zé)編號，保管員不準(zhǔn)隨意撕毀，如遇改錯，可以劃紅線并加蓋個人名章更正，出入庫單要裝訂成冊與賬薄一起妥善保管。五 存貨盤點(diǎn)1. 每月終了倉庫保

11、管員應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn)，實(shí)地清點(diǎn)實(shí)物后進(jìn)行登記，與卡先核對，在明細(xì)賬結(jié)出余額后再與賬核對，最后編制“存貨盤點(diǎn)表”。2. 財(cái)務(wù)部門要審核月“存貨盤點(diǎn)表”，認(rèn)為必要時(shí)到倉庫進(jìn)行抽查核對，對存在的問題要及時(shí)處理。每季度末財(cái)務(wù)組織其他部門有關(guān)人員實(shí)地進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤應(yīng)、盤虧情況報(bào)告總部。3. 發(fā)生盤盈的存貨，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時(shí)辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬的實(shí)存書，按盤盈存貨的估計(jì)成本計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益”科目，經(jīng)總部批準(zhǔn)后再沖減管理費(fèi)用。4. 發(fā)生盤虧和毀損的存貨，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益”科目。經(jīng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后

12、，按下列不同情況處理：（1）屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用；（2）屬于計(jì)量發(fā)生差額和管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；（3）屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可以收回的保險(xiǎn)賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。第五章 低值易耗品管理1. 低值易耗品是指單位價(jià)值不足1000遠(yuǎn)和使用年限不足一年的各種用具物品，如五金工具、物料用品、管理用具和辦公用品等，按用途分為生產(chǎn)經(jīng)營性和管理性兩大類，生產(chǎn)性的低值易耗品一般由采購或生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)采購，管理性的低值易耗品一般由行政或后勤部門負(fù)責(zé)采購

13、，根據(jù)采購或生產(chǎn)和管理部門的不同，可根據(jù)管理需要設(shè)置庫房，按物品其性質(zhì)如設(shè)置物料用品庫，后勤庫或辦公用品庫等分別進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)統(tǒng)一按低值易耗品對待，設(shè)置“低值易耗品”一級科目，可按倉庫不同設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。2. 低值易耗品出入庫程序參照存貨管理中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，低值易耗品領(lǐng)用管理按公司有關(guān)制度執(zhí)行（交舊領(lǐng)新制度和管理人員辦公用品核定標(biāo)準(zhǔn)等）。3. 低值易耗品攤銷采取一次和分期攤銷法，即部門月領(lǐng)金額1000元（含1000元）以上的在一個會計(jì)年度內(nèi)按12個月攤銷?；蚋鶕?jù)發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)期限進(jìn)行攤銷，部門月領(lǐng)金額在1000元以下的一次性攤?cè)氤杀举M(fèi)用。4. 會計(jì)人員要深入低值易耗品庫房進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，

14、嚴(yán)格區(qū)分低值易耗品和其他材料類別的核算，月底核對總賬和明細(xì)賬、實(shí)物庫存與明細(xì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。5. 低值易耗品實(shí)行歸口管理，統(tǒng)一采購，任何部門不準(zhǔn)不經(jīng)過管理部門擅自購買。要嚴(yán)格區(qū)分低值易耗品和費(fèi)用的界線，凡是購入的低值易耗品都必須辦理入庫手續(xù)。防止購入低值易耗品以費(fèi)用名義報(bào)銷。6. 各科室每月要申報(bào)低值易耗品使用計(jì)劃，管理部門要根據(jù)庫存情況編制采購計(jì)劃，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。7. 管理部門對員工領(lǐng)用有形的價(jià)值叫高的工具及辦公用品要建立統(tǒng)計(jì)臺賬，實(shí)行責(zé)任到人，定額考核，在員工調(diào)離崗位時(shí)要求交回在冊物品。第六章 固定資產(chǎn)管理一、 固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具備下列兩個條件：即使用期限在一

15、年以上，單位價(jià)值在1000元以上的房屋及建筑物，機(jī)電設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，工具器具，辦公設(shè)備等。二、 固定資產(chǎn)分類為便于對固定資產(chǎn)的核算和管理，固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為4類：1. 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。包括房屋：指生產(chǎn)經(jīng)營部門和管理部門使用的房屋，如南北車間，鍋爐房，浴池以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施。建筑物：指除房屋以外的其他建筑物，如污水處理池，地面硬化。生產(chǎn)設(shè)備，指生產(chǎn)、加工用的各種專用設(shè)備，機(jī)器設(shè)備等。運(yùn)輸設(shè)備指運(yùn)載物質(zhì)的各種機(jī)動車輛。儀器及檢驗(yàn)設(shè)備。其他生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，指不屬于以上各類生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，如消防用具、機(jī)電設(shè)備及通訊設(shè)備等。2. 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，指生產(chǎn)經(jīng)營單

16、位使用的各種固定資產(chǎn)如浴池。3. 未使用的固定資產(chǎn)，指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入等安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)以及長期停止使用的固定資產(chǎn)。4. 還需用的固定資產(chǎn)，指目前和今后都不需要、準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)1、 購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。2、 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、其他建造費(fèi)用。3、 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。4、 在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)原價(jià)加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，

17、減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。5、 盤盈的固定資產(chǎn)按照同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。6、 為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入利用，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，在此以后發(fā)生地應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。7、 固定資產(chǎn)的價(jià)值變動，具有下列情況之一者，可以調(diào)整固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；拆除部分固定資產(chǎn)；根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。四、固定資產(chǎn)折舊1、 固定資產(chǎn)分類和使用年限如下：序號分類名稱使用年限1房屋及建筑物（磚混結(jié)構(gòu)）20年2房屋及建筑物（框架結(jié)構(gòu)）30年3生產(chǎn)設(shè)備（專用）8年

18、4機(jī)械設(shè)備8年5機(jī)電設(shè)備86運(yùn)輸設(shè)備87儀器儀表及檢驗(yàn)設(shè)備58辦公設(shè)備52、 固定資產(chǎn)的凈殘值率按3%核定。3、 按照固定資產(chǎn)取得渠道和使用情況，除下列固定資產(chǎn)外，其他應(yīng)按規(guī)定的使用年限或折舊率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊，仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；關(guān)停的固定資產(chǎn)。4、 固定資產(chǎn)增減折舊的處置，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，以下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，以下月起停止計(jì)提折舊。5、 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。6、 固定資產(chǎn)經(jīng)常修理發(fā)生的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期成本

19、、費(fèi)用；固定資產(chǎn)大修理所需費(fèi)用，采用預(yù)提方法，按照固定資產(chǎn)折舊額預(yù)提大修理費(fèi)，按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。7、 固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，公式如下：年折舊率（1+預(yù)計(jì)凈殘值率/預(yù)計(jì)使用年限）×100%月折舊率年折舊率÷12月折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率 五、固定資產(chǎn)管理1、凡外包工程、購入機(jī)器設(shè)備等購置固定資產(chǎn)行為都要簽訂合同，將合同復(fù)印件留存財(cái)務(wù)部門一份，以便于掌握工程進(jìn)度，機(jī)器設(shè)備購進(jìn)及付款情況。2、固定資產(chǎn)購入和增加環(huán)節(jié)的管理 在工程未完工和試生產(chǎn)之前的固定資產(chǎn)購進(jìn)管理由總部工程負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；工程完工后要組織驗(yàn)收、機(jī)器設(shè)備進(jìn)廠要辦理驗(yàn)收手續(xù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)工

20、程決算、機(jī)器設(shè)備驗(yàn)收報(bào)告正式辦理增加固定資產(chǎn)手續(xù)。3、工業(yè)園要建立固定資產(chǎn)管理的職能部門或人員，應(yīng)建立設(shè)備檔案，對各種設(shè)備的完好情況進(jìn)行詳細(xì)記載，定期與財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)帳進(jìn)行核對，定期組織固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的保值增值。4、固定資產(chǎn)實(shí)行屬地歸口管理 房屋和機(jī)器設(shè)備歸口到車間班組負(fù)責(zé)管理和使用，對使用中的設(shè)備執(zhí)行維護(hù)保養(yǎng)制度和有關(guān)操作規(guī)程，落實(shí)崗位責(zé)任制，實(shí)行專人管理，確保財(cái)產(chǎn)的安全和完整，隨時(shí)掌握使用中的設(shè)備動態(tài)，及時(shí)提供設(shè)備的使用情況，使用部門不準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)移設(shè)備。第七章 產(chǎn)品成本核算管理一、成本核算的基礎(chǔ)工作工業(yè)產(chǎn)品從投入到產(chǎn)出經(jīng)歷了多個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，變化了多種物質(zhì)形態(tài)，以貨幣價(jià)值反映其

21、過程，沒有相應(yīng)的原始記錄和業(yè)務(wù)傳遞是不可能完成的，整個工作涉及到生產(chǎn)基層的班組、車間和采購、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、工程、后勤、人事、財(cái)務(wù)等多個管理職能部門，因此，成本核算是一項(xiàng)綜合而復(fù)雜的工作，要做好此項(xiàng)工作的重要前提就是做好各項(xiàng)核算工作：1、 核算組織形式 生產(chǎn)組織形式?jīng)Q定核算組織形式，工業(yè)園產(chǎn)品主要由南北車間生產(chǎn)，由水泵房、鍋爐房、以及原料庫、成品庫等多個輔助設(shè)施支持。因此，會計(jì)組織核算形式采取一維核算形式，車間設(shè)置統(tǒng)計(jì)員對生產(chǎn)過程進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)字的統(tǒng)計(jì)和匯總，班組，會計(jì)核算基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、人工工資、期間費(fèi)用、產(chǎn)成品等到項(xiàng)目。2、 制定各項(xiàng)消耗定額 制定消耗定額是實(shí)施定額管理的前提，也是控制成

22、本的基礎(chǔ)，包括主輔料消耗定額、水電燃料消耗定額、生產(chǎn)工時(shí)定額、人工工時(shí)定額等。定額既要先進(jìn)、又要切合實(shí)際、各種消耗定額確定后不易在短時(shí)間內(nèi)變動，隨著工藝的改進(jìn)和熟練程度的提高一般在半年期以上對消耗定額進(jìn)行重新修訂。3、 計(jì)量和檢驗(yàn) 在生產(chǎn)過程中生產(chǎn)記錄至關(guān)重要，但完整準(zhǔn)確的原始生產(chǎn)記錄要有計(jì)量設(shè)備和檢驗(yàn)手段作保證。在購進(jìn)、領(lǐng)用和生產(chǎn)過程的各個主要階段設(shè)置點(diǎn)對原料、在制品、半成品、產(chǎn)成品實(shí)施點(diǎn)數(shù)、過磅和計(jì)量；同時(shí)由質(zhì)管部門在生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)對其檢驗(yàn)，以保證產(chǎn)品質(zhì)量。4、 制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格 在生產(chǎn)上工序與下工序之間、基本生產(chǎn)與輔助生產(chǎn)之間采用內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、簡化和減少核算工作

23、，并便于考核各班組的成本完成情況。工業(yè)園產(chǎn)品出廠價(jià)格由公司制訂，各工序之間的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格由工業(yè)園自行制訂，內(nèi)部價(jià)格主要有：人工工時(shí)結(jié)算價(jià)格、半成品結(jié)算價(jià)格、燃料動力結(jié)算價(jià)格、維修工時(shí)價(jià)格等。5、 健全與成本有關(guān)的業(yè)務(wù)程序。工業(yè)園根據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃實(shí)施有效的組織生產(chǎn)，按銷售訂單要求給車間下達(dá)生產(chǎn)通知，采購部門根據(jù)生產(chǎn)要求備足原料，技術(shù)部門及時(shí)給出產(chǎn)品的技術(shù)要求和消耗定額，質(zhì)管部門確保產(chǎn)品質(zhì)量嚴(yán)把檢驗(yàn)關(guān)。這些程序和規(guī)定是生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要部分，是提高產(chǎn)品質(zhì)量的有力保證。主要包括：和平組織規(guī)定、原材料采購規(guī)定、倉庫管理規(guī)定、產(chǎn)品檢驗(yàn)規(guī)定、機(jī)器設(shè)備檢修規(guī)定等。二、 成本核算的原則和規(guī)定產(chǎn)品成本核算是指一

24、定期間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按產(chǎn)品進(jìn)行歸集，并在半成品和產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出產(chǎn)品總成本和單位成本的過程。根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)和工藝特性，在產(chǎn)品成本核算中應(yīng)遵循如下原則和規(guī)定：1、 產(chǎn)品成本實(shí)行實(shí)際成本核算，即以料、工、費(fèi)的實(shí)際消耗量和采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算。2、 產(chǎn)品成本計(jì)算對象 根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)和產(chǎn)品的特性，在生產(chǎn)中以“公斤” 為統(tǒng)一計(jì)量單位，產(chǎn)品以“件”與“公斤”之間存在換算關(guān)系。3、 成本核算項(xiàng)目分為：原料、包裝、燃料及動力、人工費(fèi)。貫徹直接成本核算的原則。4、 根據(jù)生產(chǎn)工藝布局，具有南北車間生產(chǎn)線和輔助生產(chǎn)設(shè)施的特點(diǎn)，產(chǎn)品成本適合“品種法”核算，以南北車間生產(chǎn)線平行歸集生產(chǎn)費(fèi)用。5、 結(jié)賬日期為每

25、月25日。6、 在生產(chǎn)過程中要計(jì)算生產(chǎn)過程中的廢品損失，可作為一個成本項(xiàng)目核算，除計(jì)算直接材料外，還要分配相應(yīng)比例的人工、動力等其他消耗。 在停工期間要計(jì)算停工損失，歸集停工期間發(fā)生的工資、維護(hù)等其它費(fèi)用。7、生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn) 間接材料費(fèi)用按“公斤”單位進(jìn)行分配，動力及燃料按消耗定額或“生產(chǎn)期間”進(jìn)行分配，人工工資及福利費(fèi)按計(jì)件或生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配。按照生產(chǎn)時(shí)的客觀條件選擇分配標(biāo)準(zhǔn)，分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，應(yīng)保持一定時(shí)期的穩(wěn)定，并在會計(jì)報(bào)表中注明其分配方法。8、在成本核算中要貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確計(jì)入當(dāng)期成本；要劃分清投資性費(fèi)用與和產(chǎn)性費(fèi)用的界線，正確計(jì)算產(chǎn)品成本。三、 成本核算業(yè)務(wù)程序根據(jù)產(chǎn)品成本

26、核算的原則和成本控制的要求設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)程序“1、材料核算 每月截止25日開始核算各存貨明細(xì)賬，整理由倉庫保管員移交的出入庫單，首先按照存貨的類別進(jìn)行曲歸集匯總，核算各存貨明細(xì)賬本期購入金額，本期出庫金額和期末結(jié)存金額，確保與各倉庫數(shù)量帳相符；其次，按照生產(chǎn)線進(jìn)行匯總，核算生產(chǎn)成品的各種耗費(fèi)。需要說明的是：在領(lǐng)用原料的出庫單上要注明生產(chǎn)令號和產(chǎn)品批次。月底車間已領(lǐng)用而未用的主料要辦理退庫手續(xù)，以便真實(shí)計(jì)算投料成本。2、成本核算 成本核算設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”科目，基本生產(chǎn)核算月底要收集以下基礎(chǔ)資料：生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)通知書，內(nèi)容有生產(chǎn)令號、生產(chǎn)品種及型號，投產(chǎn)日期和生產(chǎn)期限等。生產(chǎn)部門核對過的

27、產(chǎn)品入庫單，經(jīng)質(zhì)管部門審核過的廢品確認(rèn)單，由車間統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)的生產(chǎn)工時(shí)記錄。其它統(tǒng)計(jì)資料：生產(chǎn)某種產(chǎn)品所耗費(fèi)水、電、汽記錄。屬于直接費(fèi)用直接計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”科目有關(guān)成本項(xiàng)目，屬于間接費(fèi)用在“基本生產(chǎn)成本”科目有關(guān)成本項(xiàng)目進(jìn)行分配。月底終了按一定標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)成品、半成品、在制品之間進(jìn)行分配，最終計(jì)算出產(chǎn)品成本。3、核算廢品損失 廢品損失在“基本生產(chǎn)成本”科目下設(shè)“廢品損失”成本項(xiàng)目進(jìn)行核算，廢品損失是指在生產(chǎn)階段領(lǐng)出原料后到入成品庫之前環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的（不可再利用的）廢品。在原料庫中挑選出來的廢品和在銷售環(huán)節(jié)中退回的廢品不計(jì)入廢品損失核算。核算停工損失，在“基本生產(chǎn)成本”科目下設(shè)“停工損失”成本項(xiàng)目進(jìn)行核算，歸集和分配車間生產(chǎn)線因停工而發(fā)生的各種費(fèi)用。4、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用 產(chǎn)品成本核算貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和受益原則，設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目核算應(yīng)計(jì)入本月生產(chǎn)成本的費(fèi)用，待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，應(yīng)由本月和以后各月產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分月計(jì)