工業(yè)園財務管理制度

1、×××××××有限公司財務管理制度第一章 引言第二章 常用會計科目第三章 資金結算及費用審批第四章 存貨管理第五章 低值易耗品管理第六章 固定資產管理第七章 成本核算管理第一章 引言為了加強工業(yè)園財務管理和經濟核算，規(guī)范經營行為，制訂本制度。執(zhí)行國家頒布的企業(yè)會計制度和集團公司財務管理制度。公司實行董事會管理，財務機構總部設置財務結算中心，工業(yè)園設置財務科，受總部財務結算中心領導。工業(yè)園財務部門承擔以貨幣形式反映生產經濟活動全過程的職責，核算產品成本，計算經營結果。公司資產屬于股東所有，任何部門或個人不準以任何方式或名義挪用

2、、侵吞或私分公司財產。 會計核算以人民幣為記賬本位幣，會計記賬法采用借貸記賬法。 會計決算的會計年度自公歷年7月1日起至下年6月30日止。第二章 常用會計科目表 會計科目 會計科目資產類 負債類現金 應付賬款銀行存款 預收賬款應收賬款 應付工資其它應收款 應付福利費預付賬款 其他應付款原材料 預提費用包裝物 所有者權益低值易耗品 本年利潤產成品 成本類待攤費用 基本生產成本固定資產 制造費用累計折舊 損益類在建工程 主營業(yè)務收入固定資產清理 其他業(yè)務收入待處理財產損益 主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本管理費用財務費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出第三章 資金結算及費用審批程序一、 資金管理1、 資金管理模式 總

3、部撥款，核定流動資金；定價結算，獨立核算，公司補貼。凡是重大資金流向如對外投資、固定資產投資、技術改造投資等由公司董事會決策。工業(yè)園負責人對公司董事會負責。2、 資金流入 工業(yè)園的各項變現收入都要及時收繳、入庫，嚴禁私設小金庫，嚴禁任何人挪用。3、 資金結算 對結算貨款，會計要掌握準往來數字，并要有審核意見。發(fā)生較大經濟業(yè)務要訂立經濟合同，嚴禁不按合同付款和超支付款。付款結算要有經辦人和負責人的簽字。付款時要向對方索要發(fā)票或收據，尤其是索要能夠抵扣的增值稅發(fā)票。對支付欠款類的結算要掌握“先生產”的原則，對清理欠款要嚴格把關。要嚴格控制大額度現金支出，能轉賬的不使用現金。二、 費用審批 1、 費

4、用審批執(zhí)行公司的有關制度和規(guī)定；工業(yè)園要定期向總部報資金支出（使用）計劃，總部平衡后予以撥款；工業(yè)園要定期將資金實際支出（使用）情況上報公司；結算中心定期對工業(yè)園進行審計。2、 總部撥付流動資金用于工業(yè)園生產經營活動需要的資金支出，主要用途為：員工工資及福利費、支付原料包裝款、支付水電及燃料、購買維修材料及工具、購買機物料及勞保用品、購買其它物品支出、支付檢驗及政府部門收費、支付差旅、招待及伙食費等。公司總部負責支付工程款項，要填制工程進度付款單，特殊情況需要支付工程款的，要經總經理批準。工業(yè)園購置固定資產需事先報總部批準，支付款項由總部安排。嚴格控制非生產經營性支出，考核撥付的流動資金額度。

5、3、 財務部門嚴格按公司審批的資金計劃支付款項，在資金計劃之外必須按照以下審批權限執(zhí)行：1、 工業(yè)園各部門或個人備用金額度需報總部批準后執(zhí)行；、因公借款在2000元（含2000元）以上的借款需報總部批準；、新開辟的客戶首筆付款和結束合作的最后一筆付款須經總部批準；、非生產經營性支出在10000元（含10000元）以上的支出須經報總部批準；、生產經營性支出在50000元（50000元）以上須報總部批準；、對于員工福利、招待客請、汽車加油、電話通訊等方面的支出按公司有關規(guī)定執(zhí)行。第四章 存貨管理一、存貨的概念和范圍存貨是指在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝

6、物、低值易耗品、在產品、委托加工材料、自制半成品、產成品等材料物質，凡在盤存日，所有權屬于公司的一切存貨，不論其存放何處或何種情況都應視為公司的財產，任何人不得侵害、挪用和占有。二、存貨的分類和編號1. 根據現有倉庫及管理需要，存貨分為以下幾大類：（1）原材料，（2）包裝物，（3）輔助材料，（4）低值易耗品，（5）半成品，（6）產成品。2. 為了便于存貨的電算化核算，在核算中按存貨的性能，技術特征和規(guī)格標準編號。在工作中需編制“存貨目錄”，使相關部門統(tǒng)一使用，有利于計算機化管理存貨。其格式如下表：存貨目錄：編號名稱規(guī)格計算單位單價備注。三、存貨的管理和核算1. 購進材料物資等存貨，必須辦理貨物

7、的入庫手續(xù)，倉庫保管員根據貨物發(fā)票或送貨清單以及質檢部門出具的檢驗報告，嚴格清點和驗收存貨的規(guī)格、質量和數量、如發(fā)現數量不符、規(guī)格不對、或有質量問題，應拒絕進庫，不準辦理入庫手續(xù)。在清點和驗收過程中，如發(fā)現有短缺的情況應立即報告采購部門向售貨方進行交涉處理。2. 貨物進庫后由保管員填寫“入庫單”中的數量，連同發(fā)票或送貨清單傳遞到財務科，由會計核對有關單證后核算和填寫采購成本，并要求在“入庫單”上蓋章和簽字。對急用未付款而沒有定價的存貨，可入庫暫作登記，在月底仍未確定價格的，會計要估價辦理入庫手續(xù)。3. 入庫單由集團公司統(tǒng)一印制或機打，由總部財務結算中心管理，倉庫領取要作登記?！叭霂靻巍币皇轿迓?/p>

8、：第一聯是存根，留倉庫保存；第二聯是會計聯，留在財務部門作帳；第三聯為核算聯，作為財務部門月終核對采購成本；第四聯是采購聯，留村采購部門；第五聯是客戶聯，為客戶送貨后返回聯。4. 庫存物質的任何變動都應有一定的憑證手續(xù)作為依據，任何人都不得在沒有手續(xù)的情況下動用庫存物質。保管員要按照公司的有關規(guī)定辦理出庫手續(xù)，領用在生產經營方面的各種材料物質填制“領料單”，主要材料實行定額領料，由生產部門負責審批，輔料材料除執(zhí)行實行定額領料外，未實行定額領料的由相關部門審批，屬于工具類材料實行交舊領新制度。材料物質被轉移、借出、銷售、外出加工的需填制“出庫單”，便于區(qū)別核算。5. 為了便于材料的分類和匯總，“

9、領料單”和“出庫單”實行一料一單制，一式三聯，一聯為存根，倉庫部門留存。二聯為會計聯，作為財務部門核算用，三聯為領用部門留存。填寫領料單和出庫單必須注明材料類別、生產令號，材料用途等項目。6. 為加速定額流動資金的管理，對存貨實行計劃采購和儲存定額的，倉庫保管員要隨時對照儲存定額，掌握存貨的最高最低儲備量，及時向采購部門反映并提出調整建議，以保證生產的正常進行和避免存貨的超儲積壓。7. 倉庫要建立材料物質的數量明細賬，對各種存放的材料設置卡片或標牌，將收、發(fā)數量在數量明細賬和卡片或標牌上同時登記，做到物卡相符、賬卡相符。8. 存貨的計價方法，存貨計價包括存貨數量的盤存方法、收入存貨價值、發(fā)出存

10、貨價值三方面。（1）存貨數量的盤存方法采用永續(xù)盤存法；（2）各種存貨按取得時的實際成本入賬；（3）發(fā)出存貨的計價方法采取加權平均法核算。9. 每月各倉庫的結賬日期為25日，在核算時要統(tǒng)一劃清日期界線。10. 在入庫核算中，會遇到當月入庫的會計未入賬；會計入賬的是倉庫上月入庫的情況，會計要每月根據“入庫單”中的會計聯和核算聯逐筆核對，對上述情況進行備忘登記逐月調整，保證與倉庫明細賬結存一致。11. 存貨明細賬是記錄收入、發(fā)出、結存情況的主要賬薄，帳頁要由會計負責編號，保管員不準隨意撕毀，如遇改錯，可以劃紅線并加蓋個人名章更正，出入庫單要裝訂成冊與賬薄一起妥善保管。五 存貨盤點1. 每月終了倉庫保

11、管員應進行盤點，實地清點實物后進行登記，與卡先核對，在明細賬結出余額后再與賬核對，最后編制“存貨盤點表”。2. 財務部門要審核月“存貨盤點表”，認為必要時到倉庫進行抽查核對，對存在的問題要及時處理。每季度末財務組織其他部門有關人員實地進行盤點，并將盤應、盤虧情況報告總部。3. 發(fā)生盤盈的存貨，經查明是由于收發(fā)計量或核算上的誤差等原因造成的，應及時辦理存貨入賬手續(xù)，調整存貨賬的實存書，按盤盈存貨的估計成本計入“待處理財產損益-待處理流動資產損益”科目，經總部批準后再沖減管理費用。4. 發(fā)生盤虧和毀損的存貨，在報經批準前應按其成本轉入“待處理財產損益-待處理流動資產損益”科目。經報公司總經理批準后

12、，按下列不同情況處理：（1）屬于自然損耗產生的定額內損耗，經批準后轉作管理費用；（2）屬于計量發(fā)生差額和管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，應先扣除殘料價值，可以收回的保險賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計入管理費用；（3）屬于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，應先扣除殘料價值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業(yè)外支出。第五章 低值易耗品管理1. 低值易耗品是指單位價值不足1000遠和使用年限不足一年的各種用具物品，如五金工具、物料用品、管理用具和辦公用品等，按用途分為生產經營性和管理性兩大類，生產性的低值易耗品一般由采購或生產部門負責采購，管理性的低值易耗品一般由行政或后勤部門負責采購

13、，根據采購或生產和管理部門的不同，可根據管理需要設置庫房，按物品其性質如設置物料用品庫，后勤庫或辦公用品庫等分別進行管理。財務統(tǒng)一按低值易耗品對待，設置“低值易耗品”一級科目，可按倉庫不同設置明細科目進行核算。2. 低值易耗品出入庫程序參照存貨管理中的有關規(guī)定執(zhí)行，低值易耗品領用管理按公司有關制度執(zhí)行（交舊領新制度和管理人員辦公用品核定標準等）。3. 低值易耗品攤銷采取一次和分期攤銷法，即部門月領金額1000元（含1000元）以上的在一個會計年度內按12個月攤銷?；蚋鶕l(fā)生的實際業(yè)務期限進行攤銷，部門月領金額在1000元以下的一次性攤入成本費用。4. 會計人員要深入低值易耗品庫房進行業(yè)務指導，

14、嚴格區(qū)分低值易耗品和其他材料類別的核算，月底核對總賬和明細賬、實物庫存與明細賬，做到賬賬相符、賬實相符。5. 低值易耗品實行歸口管理，統(tǒng)一采購，任何部門不準不經過管理部門擅自購買。要嚴格區(qū)分低值易耗品和費用的界線，凡是購入的低值易耗品都必須辦理入庫手續(xù)。防止購入低值易耗品以費用名義報銷。6. 各科室每月要申報低值易耗品使用計劃，管理部門要根據庫存情況編制采購計劃，報主管領導審批。7. 管理部門對員工領用有形的價值叫高的工具及辦公用品要建立統(tǒng)計臺賬，實行責任到人，定額考核，在員工調離崗位時要求交回在冊物品。第六章 固定資產管理一、 固定資產確認標準固定資產是指同時具備下列兩個條件：即使用期限在一

15、年以上，單位價值在1000元以上的房屋及建筑物，機電設備，運輸設備，工具器具，辦公設備等。二、 固定資產分類為便于對固定資產的核算和管理，固定資產按其經濟用途和使用情況分為4類：1. 生產經營用固定資產。包括房屋：指生產經營部門和管理部門使用的房屋，如南北車間，鍋爐房，浴池以及與房屋不可分割的各種附屬設施。建筑物：指除房屋以外的其他建筑物，如污水處理池，地面硬化。生產設備，指生產、加工用的各種專用設備，機器設備等。運輸設備指運載物質的各種機動車輛。儀器及檢驗設備。其他生產經營用的固定資產，指不屬于以上各類生產用固定資產，如消防用具、機電設備及通訊設備等。2. 非生產經營用固定資產，指生產經營單

16、位使用的各種固定資產如浴池。3. 未使用的固定資產，指尚未使用的新增固定資產，調入等安裝的固定資產，進行改建、擴建的固定資產以及長期停止使用的固定資產。4. 還需用的固定資產，指目前和今后都不需要、準備處理的固定資產。三、固定資產計價1、 購入的固定資產，按照實際支付的買價加上支付的運雜費、包裝費、保險費、安裝成本和繳納的稅金等計價。2、 自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價，包括材料費、人工費、其他建造費用。3、 投資者投入的固定資產，按照評估確認價值或者合同、協(xié)議約定的價值計價。4、 在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的固定資產，按照固定資產原價加上改擴建發(fā)生的支出，

17、減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。5、 盤盈的固定資產按照同類資產的重置完全價值計價。6、 為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，在固定資產尚未交付使用或已投入利用，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應計入固定資產價值，在此以后發(fā)生地應當計入當期損益。7、 固定資產的價值變動，具有下列情況之一者，可以調整固定資產的原始價值，對固定資產價值重新估價；增加補充設備或改良裝置；拆除部分固定資產；根據實際價值調整原來的暫估價值。四、固定資產折舊1、 固定資產分類和使用年限如下：序號分類名稱使用年限1房屋及建筑物（磚混結構）20年2房屋及建筑物（框架結構）30年3生產設備（專用）8年

18、4機械設備8年5機電設備86運輸設備87儀器儀表及檢驗設備58辦公設備52、 固定資產的凈殘值率按3%核定。3、 按照固定資產取得渠道和使用情況，除下列固定資產外，其他應按規(guī)定的使用年限或折舊率計提固定資產折舊。房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；以經營方式租入的固定資產；已提足折舊，仍繼續(xù)使用的固定資產；關停的固定資產。4、 固定資產增減折舊的處置，月份內開始使用的固定資產，當月不提折舊，以下月起計提折舊；月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，以下月起停止計提折舊。5、 提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。6、 固定資產經常修理發(fā)生的費用，直接計入當期成本

19、、費用；固定資產大修理所需費用，采用預提方法，按照固定資產折舊額預提大修理費，按月預提計入當期成本費用。7、 固定資產折舊方法采用平均年限法，公式如下：年折舊率（1+預計凈殘值率/預計使用年限）×100%月折舊率年折舊率÷12月折舊額固定資產原價×月折舊率 五、固定資產管理1、凡外包工程、購入機器設備等購置固定資產行為都要簽訂合同，將合同復印件留存財務部門一份，以便于掌握工程進度，機器設備購進及付款情況。2、固定資產購入和增加環(huán)節(jié)的管理 在工程未完工和試生產之前的固定資產購進管理由總部工程負責人負責；工程完工后要組織驗收、機器設備進廠要辦理驗收手續(xù)，財務部門根據工

20、程決算、機器設備驗收報告正式辦理增加固定資產手續(xù)。3、工業(yè)園要建立固定資產管理的職能部門或人員，應建立設備檔案，對各種設備的完好情況進行詳細記載，定期與財務部門固定資產帳進行核對，定期組織固定資產清查盤點，確保固定資產的保值增值。4、固定資產實行屬地歸口管理 房屋和機器設備歸口到車間班組負責管理和使用，對使用中的設備執(zhí)行維護保養(yǎng)制度和有關操作規(guī)程，落實崗位責任制，實行專人管理，確保財產的安全和完整，隨時掌握使用中的設備動態(tài)，及時提供設備的使用情況，使用部門不準擅自轉移設備。第七章 產品成本核算管理一、成本核算的基礎工作工業(yè)產品從投入到產出經歷了多個生產環(huán)節(jié)，變化了多種物質形態(tài)，以貨幣價值反映其

21、過程，沒有相應的原始記錄和業(yè)務傳遞是不可能完成的，整個工作涉及到生產基層的班組、車間和采購、生產、技術、質量、工程、后勤、人事、財務等多個管理職能部門，因此，成本核算是一項綜合而復雜的工作，要做好此項工作的重要前提就是做好各項核算工作：1、 核算組織形式 生產組織形式決定核算組織形式，工業(yè)園產品主要由南北車間生產，由水泵房、鍋爐房、以及原料庫、成品庫等多個輔助設施支持。因此，會計組織核算形式采取一維核算形式，車間設置統(tǒng)計員對生產過程進行基礎數字的統(tǒng)計和匯總，班組，會計核算基本生產、輔助生產、人工工資、期間費用、產成品等到項目。2、 制定各項消耗定額 制定消耗定額是實施定額管理的前提，也是控制成

22、本的基礎，包括主輔料消耗定額、水電燃料消耗定額、生產工時定額、人工工時定額等。定額既要先進、又要切合實際、各種消耗定額確定后不易在短時間內變動，隨著工藝的改進和熟練程度的提高一般在半年期以上對消耗定額進行重新修訂。3、 計量和檢驗 在生產過程中生產記錄至關重要，但完整準確的原始生產記錄要有計量設備和檢驗手段作保證。在購進、領用和生產過程的各個主要階段設置點對原料、在制品、半成品、產成品實施點數、過磅和計量；同時由質管部門在生產的各個環(huán)節(jié)對其檢驗，以保證產品質量。4、 制定內部結算價格 在生產上工序與下工序之間、基本生產與輔助生產之間采用內部結算價格進行結算，可以明確經濟責任、簡化和減少核算工作

23、，并便于考核各班組的成本完成情況。工業(yè)園產品出廠價格由公司制訂，各工序之間的內部結算價格由工業(yè)園自行制訂，內部價格主要有：人工工時結算價格、半成品結算價格、燃料動力結算價格、維修工時價格等。5、 健全與成本有關的業(yè)務程序。工業(yè)園根據公司經營計劃實施有效的組織生產，按銷售訂單要求給車間下達生產通知，采購部門根據生產要求備足原料，技術部門及時給出產品的技術要求和消耗定額，質管部門確保產品質量嚴把檢驗關。這些程序和規(guī)定是生產經營管理的重要部分，是提高產品質量的有力保證。主要包括：和平組織規(guī)定、原材料采購規(guī)定、倉庫管理規(guī)定、產品檢驗規(guī)定、機器設備檢修規(guī)定等。二、 成本核算的原則和規(guī)定產品成本核算是指一

24、定期間發(fā)生的生產費用，按產品進行歸集，并在半成品和產成品之間進行分配，計算出產品總成本和單位成本的過程。根據產品特點和工藝特性，在產品成本核算中應遵循如下原則和規(guī)定：1、 產品成本實行實際成本核算，即以料、工、費的實際消耗量和采用實際價格進行核算。2、 產品成本計算對象 根據生產的特點和產品的特性，在生產中以“公斤” 為統(tǒng)一計量單位，產品以“件”與“公斤”之間存在換算關系。3、 成本核算項目分為：原料、包裝、燃料及動力、人工費。貫徹直接成本核算的原則。4、 根據生產工藝布局，具有南北車間生產線和輔助生產設施的特點，產品成本適合“品種法”核算，以南北車間生產線平行歸集生產費用。5、 結賬日期為每

25、月25日。6、 在生產過程中要計算生產過程中的廢品損失，可作為一個成本項目核算，除計算直接材料外，還要分配相應比例的人工、動力等其他消耗。 在停工期間要計算停工損失，歸集停工期間發(fā)生的工資、維護等其它費用。7、生產費用分配標準 間接材料費用按“公斤”單位進行分配，動力及燃料按消耗定額或“生產期間”進行分配，人工工資及福利費按計件或生產工時進行分配。按照生產時的客觀條件選擇分配標準，分配標準一經確定，應保持一定時期的穩(wěn)定，并在會計報表中注明其分配方法。8、在成本核算中要貫徹權責發(fā)生制原則，正確計入當期成本；要劃分清投資性費用與和產性費用的界線，正確計算產品成本。三、 成本核算業(yè)務程序根據產品成本

26、核算的原則和成本控制的要求設計成本核算業(yè)務程序“1、材料核算 每月截止25日開始核算各存貨明細賬，整理由倉庫保管員移交的出入庫單，首先按照存貨的類別進行曲歸集匯總，核算各存貨明細賬本期購入金額，本期出庫金額和期末結存金額，確保與各倉庫數量帳相符；其次，按照生產線進行匯總，核算生產成品的各種耗費。需要說明的是：在領用原料的出庫單上要注明生產令號和產品批次。月底車間已領用而未用的主料要辦理退庫手續(xù)，以便真實計算投料成本。2、成本核算 成本核算設置“基本生產成本”科目，基本生產核算月底要收集以下基礎資料：生產部門下達的生產通知書，內容有生產令號、生產品種及型號，投產日期和生產期限等。生產部門核對過的

27、產品入庫單，經質管部門審核過的廢品確認單，由車間統(tǒng)計員統(tǒng)計的生產工時記錄。其它統(tǒng)計資料：生產某種產品所耗費水、電、汽記錄。屬于直接費用直接計入“基本生產成本”科目有關成本項目，屬于間接費用在“基本生產成本”科目有關成本項目進行分配。月底終了按一定標準在產成品、半成品、在制品之間進行分配，最終計算出產品成本。3、核算廢品損失 廢品損失在“基本生產成本”科目下設“廢品損失”成本項目進行核算，廢品損失是指在生產階段領出原料后到入成品庫之前環(huán)節(jié)中出現的（不可再利用的）廢品。在原料庫中挑選出來的廢品和在銷售環(huán)節(jié)中退回的廢品不計入廢品損失核算。核算停工損失，在“基本生產成本”科目下設“停工損失”成本項目進行核算，歸集和分配車間生產線因停工而發(fā)生的各種費用。4、待攤費用和預提費用 產品成本核算貫徹權責發(fā)生制原則和受益原則，設置“待攤費用”和“預提費用”科目核算應計入本月生產成本的費用，待攤費用是指本月發(fā)生，應由本月和以后各月產品成本共同負擔的費用。預提費用是指預先分月計