固定資產(chǎn)折舊年限公式

1、2010-01-15 14:00:39 來自: 且慢(茍且活著) 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年； （四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； （五）電子設備，為3年。 釋義 本條是對固定資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定。 雖然企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的長短，只是涉及繳納稅款的時序問題，但是國家每年財政收入的要求、通貨膨脹或者緊縮等經(jīng)濟情況的變化等多種因素的影響決定了，若不對固定資產(chǎn)的折舊年限作一個基本要求，仍然會影響

2、到國家的稅收利益。所以，國家需要根據(jù)不同類型的固定資產(chǎn)的共有特性，對不同類別的固定資產(chǎn)的折舊年限作一個最基本的強制規(guī)定，以避免國家稅收利益受到大的沖擊。原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則并未對固定資產(chǎn)的折舊年限作直接的規(guī)定，而是籠統(tǒng)的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限參照國家其他有關規(guī)定執(zhí)行。原外資稅法實施細則則對固定資產(chǎn)的最低折舊年限作了規(guī)定：固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；（三）電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有關的器具、工具、家具等，為5年。本條基本沿用了外資稅法實施細則的規(guī)定，但也作了小幅度

3、的調(diào)整：首先，增加授予了國務院財政、稅務主管部門可以作除外規(guī)定的權力；其次，將飛機的折舊年限從5年改為10年；再其次，飛機、火車、輪船以外的運輸工具的最低折舊年限從5年改為3年；最后，將電子設備的最低折舊年限從5年改為3年。 本條的規(guī)定，具體可從以下幾方面來理解。 （一）房屋、建筑物的最低折舊年限為20年。 房屋和建筑物作為最主要的固定資產(chǎn)，其構造、屬性等方面相對較為特殊，使用壽命相對較長，價值相對較高，其使用價值的體現(xiàn)也是一個相對較長的過程，根據(jù)收入與支出配比原則等要求，其折舊年限也應相對較長，所以本條規(guī)定，房屋、建筑物的最低折舊年限為20年，這基本能反映房屋、建筑物的現(xiàn)實使用情況。本條所說

4、的房屋、建筑物，是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施，其中房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設施）、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設備之外的管道、煙囪、圍墻等；房屋、建筑物的附屬設施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道，通信、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設備等。 （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，最低折舊年限為10年。 飛機、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相

5、比，其性能較強，價值較高，使用期限相對較長，折舊年限也相應較長；機器、機械及其他生產(chǎn)設備等，也具有使用年限較長等特性，折舊年限也應相對較長。所以本條規(guī)定，此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為10年，其中火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設施；輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設施；機器、機械和其他生產(chǎn)設備，包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設備，各種動力、輸送、傳導設備等。 （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5年。 此類固定資產(chǎn)，是除機械、機器和其他生產(chǎn)設備之外，但與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關，即不是直接的生產(chǎn)工具，而是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中起到

6、輔助作用的器具、工具、家具等，它們的使用壽命相對較短，其最低折舊年限為5年。 （四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低折舊年限為4年。 除了飛機、火車、輪船以外的其他運輸工具，相對而言價值較低、使用年限較短，其折舊年限也就應相應較短，所以本條規(guī)定，此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為4年。此類固定資產(chǎn)包括汽車、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具。 （五）電子設備，最低折舊年限為3年。 原外資稅法實施細則規(guī)定，電子設備的最低折舊年限為5年，考慮到現(xiàn)在科技日新月異，技術更新?lián)Q代較快、電子設備的使用年限相對縮短等各種現(xiàn)實因素，本條將電子設備的最低折舊年限從5年改為3年，使企業(yè)的折舊扣

7、除額向前提前。本條所稱的電子設備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應用電子技術（包括軟件）發(fā)揮作用的設備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。 （六）企業(yè)在確定折舊年限上的自主權。 前述所規(guī)定的折舊年限，只是各項固定資產(chǎn)的最低折舊年限，只是一個基本要求，它并不排除企業(yè)自己規(guī)定對資產(chǎn)采用比最低折舊年限更長的折舊時限。也就是說，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況，在比本條規(guī)定的相關資產(chǎn)最低折舊年限更長的時限內(nèi)計提折舊。 （七）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定折舊年限的權力。 國務院財政、稅務主管部門可以作出不同于本條規(guī)定的最低折舊年限的規(guī)定。因為考慮到現(xiàn)實

8、情況非常復雜，各種固定資產(chǎn)的屬性、使用情況等也會發(fā)生變化，若不授權國務院財政、稅務主管部門根據(jù)實際情況的需要而適時調(diào)整的權力，容易造成僵化、機械，難以適應實踐的需要。所以，根據(jù)本條的授權，可以在不修改條例的情況下，國務院財政、稅務主管部門可以作出不同于本條所原則確定的各種資產(chǎn)的最低折舊年限的規(guī)定。 固定資產(chǎn)折舊公式2010-06-17 14:40:19 來源：互聯(lián)網(wǎng) 固定資產(chǎn)折舊公式，固定資產(chǎn)年折舊 額的計算公式，固定資產(chǎn)平均年限折舊法的折舊率和折舊額的 計算公式，機械設備折舊年限內(nèi)臺班折舊定額和月折舊額的計算 公式。  （一）平均年限折舊法 由于固定資

9、產(chǎn)的折舊年限總在一年以上，且在折舊年限內(nèi)仍不變更其物質(zhì)形態(tài)，所以轉作工程 和產(chǎn)品 成本的損耗價值，在固定資產(chǎn)未曾廢棄以前，也就不易作精確的計 算。馬克思曾經(jīng)說過：“生產(chǎn)資料 把多少價值轉給或轉移到它幫助形成的產(chǎn) 品中去，要根據(jù)平均計算來決定，即根據(jù)它執(zhí)行職能的平均 持續(xù)時間來計 量?！薄案鶕?jù)經(jīng)驗可以知道，一種勞動資料，例如某種機器，平均能用多少時間。假 定這種勞動資料的使用價值在勞動過程中只能持續(xù)6天，那末它平均每個工作日喪失它的使用價值的 16，因而把它的價值的16轉給每天的產(chǎn)品。一切勞動資料的損耗，例如它們的使用價值每天的損 失，以及它們的價值每天往產(chǎn)品上相應的轉移，都是用這種方法來計算的

10、?！庇纱丝芍?，固定資產(chǎn) 的損耗價值，一般是依其使用年限平均計入各個期間的工程和產(chǎn)品成本中，每年的折舊額， 是由固定 資產(chǎn)價值除以使用年限算得。這種將固定資產(chǎn)價值按其使用年限平 均計入各個期間工程和產(chǎn)品成本的 方法。叫做“平均年限折舊法”或“直線 法”。       在計算折舊額時，要考慮到固定資產(chǎn)廢棄時還有殘值。例如房屋在廢棄時，尚有磚木可以變價，機械 設備在廢棄時，廢銅爛鐵也有一定的價值。又在拆除固定資產(chǎn)和處理這些廢料時，也要發(fā)生一 些拆除 清理費用，這些清理費用，也是企業(yè)使用這項固定資產(chǎn)所必須負擔的 費用。因此，在計算固定資產(chǎn)折 舊額時，除

11、了預計固定資產(chǎn)折舊年限外，還 須預計凈殘值（即預計殘值減去預計清理費用后的余 值）。即先從固定資產(chǎn) 的價值中減去預計凈殘值，再除以預計折舊年限來計算折舊。固定資產(chǎn)年折舊 額 的計算公式如下；                     固定資產(chǎn)價值一預計凈殘值        年拆舊額=      

12、60;                         預計折舊年限           固定資產(chǎn)價值×（1一預計折舊年限）        =     

13、0;          預計折舊年限     式中預計凈殘值率是預計凈殘值占固定資產(chǎn)價值的百分比，按照現(xiàn)行財務制度的規(guī)定，一般固定資產(chǎn) 的凈殘值率在3一5之間，企業(yè)如規(guī)定低于3或高于5的，應報主管財政部門備案。        在日常核算中，固定資產(chǎn)的折舊額，是按固定資產(chǎn)的折舊率來計算的。固定資產(chǎn)折舊率是折舊額 與固定資產(chǎn)價值的百分比。固定資產(chǎn)折舊率通常是按年計算的。在按月計算折舊時，可將年折 舊率除 以12

14、，折合為月折舊率，再與固定資產(chǎn)價值相乘計算。固定資產(chǎn)平均年限折舊法的折舊率和折舊額的 計算公式如下：                         年折舊額        年折舊率=×100%         

15、0;               固定資產(chǎn)價值              固定資產(chǎn)價值×（1-預計凈殘值率）        =×100%            

16、   預計折舊年限×固定資 產(chǎn)價值              1-預計凈殘值率        = ×100%               預計折舊年限        &#

17、160;              年折舊率        月折舊率=                         12     

18、60;  月折舊額= 固定資產(chǎn)價值 ×月 折舊率       上述折舊率是就某項固定資產(chǎn)單獨計算的，叫做“個別折舊率”。除了按個別折舊率來計算固定 資產(chǎn)折舊外，還有采用分類折舊率來計算折舊的。分類折舊率是指按固定資產(chǎn)類別（指折舊年 限大致 相同的同類固定資產(chǎn)）分別計算的平均折舊率。它的計算公式如下；                    

19、        該類應計折舊的各項固定資產(chǎn)根據(jù)各                  分類 該個別折舊率計算出來的折舊額的總和        拆舊率 =X10O             

20、60;     該類應計折舊的各項固定資產(chǎn)價值的總和       分類折舊率的計算一般根據(jù)歷史資料。用企業(yè)過去幾年內(nèi)各年計提的各類固定資產(chǎn)折舊額的總 和，除以各該類應計折舊的固定資產(chǎn)價值的總和求得，分類折舊率可由財政部門規(guī)定頒發(fā)企業(yè) 執(zhí)行， 也可由企業(yè)自行確定后報請財政部門批準后執(zhí)行。        施工企業(yè)對于固定資產(chǎn)折舊的計算，要按月進行、在采用平均年限折舊法時，月份內(nèi)增加和減少 的固定資產(chǎn)，理應按照實用天數(shù)計算折舊。但是這樣計算手

21、續(xù)甚繁，事實上難以辦到。為了簡 化計算 手續(xù)，折舊可以根據(jù)月初的固定資產(chǎn)價值計算，月份內(nèi)增加的固定資 產(chǎn)，當月可以不提折舊，月份內(nèi) 停止使用的固定資產(chǎn)，當月仍要計提折舊。 這樣，企業(yè)在每個月計算應提折舊額時，就可以上月的折 舊額為基礎，加上 上月增加的固定資產(chǎn)的折舊額，減去上月減少的固定資產(chǎn)的折舊額后求得、在采用 分類折舊率計算折舊的企業(yè)，可按各類固定資產(chǎn)的月初價值計算。        每月計提折舊的固定資產(chǎn)，包括企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、融資租賃方式 租入和經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)。按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，除房屋、建筑物

22、外，對未使用、不 需用固 定資產(chǎn)、經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)，以及已提足折舊繼續(xù)使用固定資 產(chǎn)，破產(chǎn)、關、停企業(yè)固定資產(chǎn)都 不提折舊。但對季節(jié)性停用、理停用的固 定資產(chǎn)，仍應照提折舊。        （二）臺班折舊法和行駛里程折舊法        按照平均年限折舊法計算折舊，對那些在年度內(nèi)經(jīng)常使用的固定資產(chǎn)來說，是非常合適的。這 種方法的優(yōu)點除了計算簡便外，還巾于折舊按固定資產(chǎn)的使用年限平均提取，因而每年每月 提取的 折舊額相同，這樣就可使單位工程或產(chǎn)品成本負擔的折舊費的大小， 同

23、固定資產(chǎn)的利用情況密切聯(lián)系 起來。機械設備的利用率高，完成工程產(chǎn)品 多，單位工程或產(chǎn)品成本分攤的折舊費就少。這就有利于 促使企業(yè)關心固定 資產(chǎn)的利用狀況，加強企業(yè)經(jīng)濟核算。        但對某些流動性較大、不是經(jīng)常使用的大型施丁機械，如果也按這種方法計提折舊，則在機械工作 臺班較多的月份，該月工程成本負擔的折舊費就較少；反之，在機械工作臺班較少的月份，該 月工程 成本負擔的折舊費就多，使工程成本的負擔很不合理。所以需要采用 與這些機械使用特點相適應的 “臺班折舊法”，將這些機械的折舊費按照工 作臺班直接計入有關工程成本。  

24、;      在采用臺班折舊法計算固定資產(chǎn)折舊時，又有如下兩種方法。        第一種方法是根據(jù)機械設備價值和預計折舊年限內(nèi)工作臺班數(shù)，計算每一臺班折舊定額，然后根 據(jù)工作臺班折舊定額和實際工作臺班計提折舊。機械設備折舊年限內(nèi)臺班折舊定額和月折舊額 的計算 公式如下：                   

25、 機械設備價值X（l一預計凈殘值率）        臺班折舊定額=                      預計拆舊年限內(nèi)工作臺班        月折舊額= 臺班折舊定額X月工作臺班        這種方法，在預計折舊

26、年限內(nèi)工作臺班比較接近實際的情況下，是沒有問題的。但是，預計折舊 年限內(nèi)工作臺班往往難以符合實際，而且這些機械設備的臺班折舊費往往較高，施工單位在可 以用其 他機械設備代替時，就不愿加以使用，這樣，就會使提取的折舊基金 不能保證固定資產(chǎn)的簡單再生 產(chǎn)。因此，一般只宜對少數(shù)在特殊工程中使用 的施工機械才加采用。        第二種方法是在確定固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊額的前提下，按年度施工任務確定當年機械設備 的工作臺班的計劃數(shù)，算出該年度內(nèi)每一臺班應提取的折舊定額，年中按折舊定額預提折舊， 年末按 年度實際折舊額加以調(diào)整。年度臺班折舊

27、定額的計算公式如下：                                 機械設備價值 （1-預計凈殘值率               &

28、#160;                                                 預計折舊年限 

29、0;      年度臺班折舊定額=                           年度計劃工作臺班       按照這種方法計提臺班折舊，不但能使提取的折舊保證固定資產(chǎn)簡單再生產(chǎn)的進行（因為預計折 舊年限總比預計整個折舊年限內(nèi)工作臺班比較容易接

30、近實際），而且能使工程成本負擔的折舊 費與機 械設備的利用情況聯(lián)系起來，即年度內(nèi)機械設備利用臺班越多，每個 臺班的折舊費越少，有利于促使 施工單位充分利用機械設備。        對于汽車等運輸設備，可按“平均年限折舊法”按月計提折舊，也可采用“行駛里程折舊法”按 行駛里程計提折舊，即根據(jù)汽車價值、預計凈殘值率和預計折舊年限內(nèi)行駛里程來計算單位里 程（即 每公里）折舊額，然后根據(jù)各月實際行駛里程和單位里程折舊額來計 提折舊。汽車折舊年限內(nèi)單位里 程折舊定額和周折舊額的計算 公式如下：     &

31、#160;                  車輛價值X（1一預計凈殘值率）        單位里程折舊額=                      

32、0; 預計折舊年限內(nèi)行駛里程        月折舊額= 單位里程折舊額X月行駛里程       （三）雙倍余額遞減折舊法       除了以上所說的幾種折舊方法外，施工企業(yè)對那些技術進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大 的施工機械和運輸設備，在經(jīng)財政部門批準后，可采用雙倍余額遞減折舊法和年數(shù)總和折舊法 來計提 固定資產(chǎn)的折舊。        雙倍余額遞減折舊法是根據(jù)固定資產(chǎn)凈值

33、（原值減累計折舊）乘以折舊率來計算折舊額的折舊計 算方法。隨著固定資產(chǎn)凈值的逐年減少，各年計提的折舊額也逐年遞減。采用雙倍余額遞減折 舊法計 算固定資產(chǎn)折舊時的折舊率和折舊額，按照下列公式計算；                           2        年折舊率=X100 &#

34、160;                 折舊年限        月折舊率=年折舊率÷12       月折舊額=固定資產(chǎn)凈值X周折舊率        又按現(xiàn)行財務制度的規(guī)定，采用雙倍余額遞減折舊法計算折舊的固定資產(chǎn)，應在其固定資產(chǎn)折舊 年限到期兩年內(nèi)，將固定

35、資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。       （四）年數(shù)總和折舊法        年數(shù)總和折舊法也叫年限合計折舊法，它是以固定資產(chǎn)折舊年限的各年可使用年限相加之和為分 母，以各年可使用年限為分子來計算各年折舊額的折算計算方法。采用年數(shù)總和折舊法計算固 定資產(chǎn) 折舊時的折舊率和折舊額，按照下列公式計算：                

36、;            折舊年限-已使用年限        年限折舊率= ×00%                      折舊年限×(折舊年限+1）÷2    &#

37、160;   月折舊率=年折舊率÷12        月折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預計凈殘值）X月折舊率        雙倍余額遞減折舊法和年數(shù)總和折舊法都屬遞減折舊法。采用這兩種折舊方法的理由，主要是考 慮到固定資產(chǎn)在使用過程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理費用要 逐年增 加。為了均衡固定資產(chǎn)在折舊年限內(nèi)各年的使用費，固定資產(chǎn)在早期 所提的折舊額應大于后期所提的 折舊額。     &#

38、160; 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并 在變更年度前報主管財政機關批準。固定資產(chǎn)計提折舊分錄2010-06-17 14:10:12 來源：互聯(lián)網(wǎng) 固定資產(chǎn)計提折舊分錄,可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。一、會計處理上新企業(yè)會計準則第十七條企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。二、稅務處理上一般來講固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。新企業(yè)所得稅法實施條例第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工