營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響

1、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響小規(guī)模納稅人小規(guī)模的納稅人的稅負(fù)降低，至少不會(huì)上升。因?yàn)檫@類企業(yè)以前的營(yíng)業(yè)稅為3%或者是5%，而采用增值稅可以使稅負(fù)降低3%。一般納稅人不同行業(yè)的稅負(fù)不一樣交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)總體上有所增加，但部分企業(yè)稅負(fù)下降稅負(fù)增加的原因：一是交通運(yùn)輸業(yè)勞動(dòng)密集型特點(diǎn)較為突出，占自營(yíng)成本的25%-30%，使得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少。二是大型交通運(yùn)輸設(shè)備，如車(chē)輛、船舶等初期投入大，沉淀成本高，更新周期長(zhǎng)，新購(gòu)設(shè)備有限，使得試點(diǎn)初期部分企業(yè)稅負(fù)增加。三是有些運(yùn)輸公司下面有很多車(chē)都是個(gè)人的，買(mǎi)車(chē)、車(chē)輛維修都是要個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)的。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，它就沒(méi)有體現(xiàn)有購(gòu)進(jìn)。四是交通運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)是流動(dòng)作業(yè)

2、，較難取得增值稅發(fā)票。占整個(gè)自營(yíng)成本35%以上的路橋費(fèi)、修理修配費(fèi)用不能進(jìn)行抵扣。五是交通運(yùn)輸企業(yè)專業(yè)化分工程度低，還不適應(yīng)增值稅稅制結(jié)構(gòu)的要求，少數(shù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理不夠規(guī)范，存在進(jìn)項(xiàng)成本“應(yīng)抵未抵”的情況。 但有些企業(yè)的稅負(fù)是下降的，以東方航空為例，2012年公司通過(guò)直接購(gòu)買(mǎi)和融資租賃購(gòu)買(mǎi)飛機(jī)共31架，可以增加大量進(jìn)項(xiàng)稅額。交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增對(duì)下游企業(yè)是有利的，其下游以制造企業(yè)為主，營(yíng)改增后，制造企業(yè)接受交通運(yùn)輸服務(wù)，可以接受交通運(yùn)輸企業(yè)的增值稅專用發(fā)票用以抵扣增值稅，且抵扣稅率由原來(lái)的7%提高至11%，提高了 4個(gè)百分點(diǎn)，貨物運(yùn)輸成本明顯降低。1 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，所有研發(fā)和技術(shù)、

3、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、身份證咨詢等五個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，都因?yàn)槊u(yù)稅率提高很小而抵扣額較多，整體稅負(fù)全都下降?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)中只有有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)可能增加稅負(fù)。在“營(yíng)改增”之前，服務(wù)業(yè)的稅率是5%，需要全額上繳；而“營(yíng)改增”之后，稅率雖然從5%增長(zhǎng)到6%，但企業(yè)的技術(shù)、服務(wù)還有軟件等其他方面的進(jìn)項(xiàng)都可以進(jìn)行抵扣，企業(yè)的綜合稅率將大幅下降。融資租賃當(dāng)承租人缺乏生產(chǎn)設(shè)備，出租人(即融資租賃公司)從廠商購(gòu)買(mǎi)來(lái)設(shè)備后再租給了承租人，這是直租；而當(dāng)承租人有了設(shè)備但缺乏流動(dòng)資金，把設(shè)備賣(mài)給了出租人，反過(guò)來(lái)出租人又租給了承租人，即承租人和供應(yīng)商為同一家企業(yè)，這就是回租。售后回租是目前主要的融資租賃方式，占租賃

4、業(yè)務(wù)的80%以上，稅負(fù)大幅增加?！盃I(yíng)改增”后，由于售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)作為承租方的企業(yè)在向租賃公司轉(zhuǎn)讓有形動(dòng)產(chǎn)時(shí)，不征收增值稅，所以企業(yè)不能給租賃公司開(kāi)具有形動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票。而租賃公司在計(jì)算售后回租業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額時(shí)，以“全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”為計(jì)稅依據(jù)，但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，造成重復(fù)征收增值稅。過(guò)渡政策：對(duì)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。但3%即征即退的分母有爭(zhēng)議，上海市有的按息差(租息減去財(cái)務(wù)利息支出)，有的按租息。北京市按照本金加上租息，一般沒(méi)有一個(gè)可以達(dá)到3%，這就意味

5、著原來(lái)按照5%交稅，現(xiàn)在按照17%交稅不給退稅，結(jié)果就是融資租賃公司的稅負(fù)增加。實(shí)務(wù)操作難題：（1）增值稅發(fā)票的收取（2）利息抵扣（租賃公司無(wú)法從銀行取得增值稅進(jìn)行發(fā)票進(jìn)行抵扣）電信行業(yè)中國(guó)移動(dòng)預(yù)計(jì)受“營(yíng)改增”影響，今年收入下滑9%，利潤(rùn)下降超過(guò)200億元。中國(guó)移動(dòng)方面稱，由于增值稅屬于價(jià)稅分離的價(jià)外稅，“營(yíng)改增”后，營(yíng)運(yùn)收入將相應(yīng)減少，并且目前公司成本和資本開(kāi)支中能獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較少，如折舊攤銷、人工成本等項(xiàng)目不能抵扣，營(yíng)運(yùn)支出和資本開(kāi)支將略有下降，“預(yù)計(jì)短期利潤(rùn)將受到較大的負(fù)面影響”。中國(guó)電信發(fā)布的公告也稱，“由于目前公司成本支出中部分支出不能夠獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其中包括折舊攤

6、銷及人工成本等，造成經(jīng)營(yíng)成本難以獲得同步下降，因此預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)短期將受到重大的負(fù)面影響?！敝袊?guó)聯(lián)通的公告則稱“根據(jù)2013年數(shù)據(jù)仿真分析，與增值稅改革實(shí)施前比較，在增值稅改革實(shí)施后公司的凈利潤(rùn)有大幅下降；但同時(shí)由于公司的綜合稅負(fù)(包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅)有所下降，所以，增值稅改革對(duì)公司的現(xiàn)金流有正面影響。”二、營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響營(yíng)業(yè)稅核算相對(duì)比較簡(jiǎn)單，僅需要企業(yè)收入或收支差額和稅率就可以計(jì)算出稅金。對(duì)于增值稅，其計(jì)算相對(duì)比營(yíng)業(yè)稅要復(fù)雜一些，收入入賬的方法也有了很大的變化。舉個(gè)實(shí)例說(shuō)明，企業(yè)收入要按一定稅率進(jìn)行扣除銷項(xiàng)稅額，成本也要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額以一種全新的應(yīng)交稅金

7、方式審核，應(yīng)交的稅金是進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額之間的差額，所以一旦企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，那么必須要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)審核做出調(diào)整。三、營(yíng)改增對(duì)發(fā)票的影響對(duì)于一般納稅人，應(yīng)該有兩種發(fā)票，一種是專用的發(fā)票，一種是普通的發(fā)票，針對(duì)這兩種發(fā)票的使用范圍，稅務(wù)部門(mén)提供了一個(gè)明確的規(guī)范。兩種稅收制度的發(fā)票限額是不一樣的，一般的發(fā)票限額比較低，一般新認(rèn)定增值稅稅額僅有10萬(wàn)元，這對(duì)服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)很低的額度，如果去稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)大額度的發(fā)票則需要很長(zhǎng)的時(shí)間，這對(duì)服務(wù)企業(yè)是一個(gè)很大的損失。四、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)的影響實(shí)行“營(yíng)改增”后實(shí)現(xiàn)了從道道征收、全額征收向環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅方向轉(zhuǎn)變，有效的解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題，并促進(jìn)了產(chǎn)

8、業(yè)轉(zhuǎn)型，有利的推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。“營(yíng)改增”在推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)上發(fā)揮了極其重要的作用，主要概括有以下三點(diǎn)：（1）推動(dòng)服務(wù)外包，形成了主輔分離。其中如銷售代理、航空貨運(yùn)等都將生產(chǎn)性的服務(wù)業(yè)務(wù)外包，加快了服務(wù)業(yè)從制造業(yè)的分離（2）推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)資源重構(gòu)，提升總部經(jīng)濟(jì)。當(dāng)試點(diǎn)實(shí)行程度越來(lái)越深入，各類投資與生產(chǎn)要素聚集得更加的突出，有不少的律師事務(wù)所立足于本部向全國(guó)各省的客戶開(kāi)具增值稅發(fā)票，把“營(yíng)改增”影響擴(kuò)大到了全國(guó)各地；作為國(guó)有控股的大型化工集團(tuán),上海華誼集團(tuán)在上海實(shí)施營(yíng)改增后把碼頭、儲(chǔ)罐、包裝、運(yùn)輸?shù)确蛛x出來(lái),組建了華誼物流。對(duì)于企業(yè)自身而言,有利于主業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)更優(yōu)更強(qiáng)、利潤(rùn)增

9、加、稅負(fù)降低,企業(yè)資源和精力可以全部用在發(fā)展創(chuàng)新上,有效地增強(qiáng)了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。（3）推動(dòng)了設(shè)備的更新?lián)Q代，帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因?yàn)樵鲋刀愔械牡挚垌?xiàng)，使得試點(diǎn)內(nèi)的企業(yè)對(duì)設(shè)備的更新?lián)Q代更加的重視，不僅提高了企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部的工作效率，也直接的帶動(dòng)了制造業(yè)的發(fā)展。 五、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)管理的影響“營(yíng)改增”后，企業(yè)的管理也在提升，為了實(shí)現(xiàn)給企業(yè)減負(fù)，企業(yè)加強(qiáng)了管理，在上游和下游都形成了一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的產(chǎn)業(yè)鏈條，當(dāng)企業(yè)在管理中效果越好，則抵扣的稅額也就越多，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還給下游的企業(yè)增加了抵扣額，各個(gè)企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)上動(dòng)力得到了有效的加強(qiáng)。隨著稅收制度的改革發(fā)展，為了能更好的適應(yīng)這個(gè)稅收制度，企業(yè)不僅單單只在財(cái)務(wù)制度上進(jìn)