非財(cái)務(wù)人員必備會計(jì)基礎(chǔ)知識

1、.會計(jì)基礎(chǔ)知識會計(jì)基礎(chǔ)知識第 1 頁前前 言言 本課程主要針對沒有財(cái)務(wù)專業(yè)知識的軟件工程本課程主要針對沒有財(cái)務(wù)專業(yè)知識的軟件工程師，重點(diǎn)講解會計(jì)的基礎(chǔ)理論知識，希望通過本課師，重點(diǎn)講解會計(jì)的基礎(chǔ)理論知識，希望通過本課程學(xué)習(xí)能夠了解和掌握公司財(cái)務(wù)處理的過程和財(cái)務(wù)程學(xué)習(xí)能夠了解和掌握公司財(cái)務(wù)處理的過程和財(cái)務(wù)活動的流程。活動的流程。 第 2 頁目錄目錄2 2、會計(jì)要素及平衡公式、會計(jì)要素及平衡公式3 3、賬戶和復(fù)式記賬、賬戶和復(fù)式記賬1 1、概述、概述5 5、會計(jì)賬簿、會計(jì)賬簿6 6、會計(jì)報(bào)告、會計(jì)報(bào)告4 4、會計(jì)憑證、會計(jì)憑證第 3 頁1 1、會計(jì)定義：會計(jì)定義： 會計(jì)是以會計(jì)是以貨幣貨幣為主要計(jì)

2、量單位，采用專門的核算方法，按為主要計(jì)量單位，采用專門的核算方法，按照一定的會計(jì)制度對企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行照一定的會計(jì)制度對企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)連續(xù)、系統(tǒng)、全面、全面、綜合綜合的反映和監(jiān)督。的反映和監(jiān)督。 旨在旨在提供會計(jì)信息提供會計(jì)信息和和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種的一種管理活動管理活動。 會計(jì)是一種語言，商業(yè)語言，企業(yè)語言會計(jì)是一種語言，商業(yè)語言，企業(yè)語言, ,會計(jì)語言是通用會計(jì)語言是通用的。的。概述概述第 4 頁2 2、會計(jì)核算的基本前提會計(jì)核算的基本前提 會計(jì)主體會計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營 會計(jì)期間會計(jì)期間 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)

3、實(shí)體 企業(yè)一時(shí)不會倒閉企業(yè)一時(shí)不會倒閉 分月、季、年，核算盈虧分月、季、年，核算盈虧 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能用貨幣來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能用貨幣來核算 概述概述第 5 頁3 3、會計(jì)工作環(huán)節(jié)、會計(jì)工作環(huán)節(jié)確認(rèn)：原始數(shù)據(jù)的分類與整理；確認(rèn)：原始數(shù)據(jù)的分類與整理；計(jì)量：以貨幣為主計(jì)量單位進(jìn)行登記；計(jì)量：以貨幣為主計(jì)量單位進(jìn)行登記；報(bào)告：根據(jù)憑證登記賬簿，編制報(bào)表；報(bào)告：根據(jù)憑證登記賬簿，編制報(bào)表；分析：對已形成的指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題，形成決策分析：對已形成的指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題，形成決策概述概述第 6 頁目錄目錄2 2、會計(jì)要素及平衡公式、會計(jì)要素及平衡公式3 3、賬戶和復(fù)式記賬、賬戶和復(fù)式記賬1 1、概述、概述5

4、5、會計(jì)賬簿、會計(jì)賬簿6 6、會計(jì)報(bào)告、會計(jì)報(bào)告4 4、會計(jì)憑證、會計(jì)憑證第 7 頁1 1、會計(jì)要素的概念會計(jì)要素的概念 會計(jì)要素會計(jì)要素是會計(jì)對象要素的簡稱。會計(jì)要素是對會計(jì)對是會計(jì)對象要素的簡稱。會計(jì)要素是對會計(jì)對象的個(gè)體內(nèi)容所做的基本分類，他是會計(jì)對象的組成部分象的個(gè)體內(nèi)容所做的基本分類，他是會計(jì)對象的組成部分，是會計(jì)報(bào)表的基本架構(gòu)也是賬戶的歸并和概括。，是會計(jì)報(bào)表的基本架構(gòu)也是賬戶的歸并和概括。會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式第 8 頁2 2、會計(jì)要素的分類（會計(jì)要素的分類（按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)分） 資 產(chǎn) 所有者權(quán)益 利 潤 費(fèi) 用 收 入 負(fù) 債利潤表要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)財(cái)

5、務(wù)狀況反映企業(yè)經(jīng)營成果反映企業(yè)經(jīng)營成果資產(chǎn)負(fù)債表要素會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式第 9 頁2 2、會計(jì)要素：會計(jì)要素： 資產(chǎn)：資產(chǎn)：過去的交易、事項(xiàng)形成的并由過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)所擁有或控制企業(yè)所擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。分為流動資產(chǎn)和預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)長期資產(chǎn) 流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款、存貨等應(yīng)收賬款、存貨等 長期資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式第 10 頁 負(fù)

6、債：負(fù)債：指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。分為分為流動負(fù)債流動負(fù)債和和長期負(fù)債長期負(fù)債 流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等 長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券等長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券等會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式第 11 頁所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益, ,是對企業(yè)是對企業(yè)凈資產(chǎn)（資產(chǎn)凈資產(chǎn)（資產(chǎn)- -負(fù)債）的要求權(quán)。通常包括投入資本和留存負(fù)債）的要求權(quán)。通常包括投入資本

7、和留存收益收益 投入資本：實(shí)收資本、資本公積投入資本：實(shí)收資本、資本公積 留存收益：盈余公積、未分配利潤留存收益：盈余公積、未分配利潤會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式第 12 頁收入：收入：由于企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日由于企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 一般分為：一般分為： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式第 13 頁費(fèi)用：費(fèi)用： 獲取收入的必要代價(jià)。表現(xiàn)為企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)獲取收入的必要代價(jià)

8、。表現(xiàn)為企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種支出或耗費(fèi)。生的各種支出或耗費(fèi)。能夠與一定的商品對象相關(guān)聯(lián)：成本能夠與一定的商品對象相關(guān)聯(lián)：成本（包括直接材料、工人工資、制造費(fèi)用（包括直接材料、工人工資、制造費(fèi)用 ）無法與一定的商品對象相關(guān)聯(lián)：期間費(fèi)用無法與一定的商品對象相關(guān)聯(lián)：期間費(fèi)用 （包括管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）（包括管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式第 14 頁利潤：利潤：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終營業(yè)成果。營業(yè)成果。 利潤收入費(fèi)用利潤收入費(fèi)用利潤通常是劃分三個(gè)層次：利潤通常是劃分三個(gè)層次： 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤

9、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式第 15 頁會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式3 3、會計(jì)恒等式會計(jì)恒等式會計(jì)恒等式是會計(jì)要素之間相互聯(lián)系的具體表現(xiàn)會計(jì)恒等式是會計(jì)要素之間相互聯(lián)系的具體表現(xiàn)資資 產(chǎn)產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)負(fù) 債債收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利利 潤潤= = =+ +- -= =+ + +第 16 頁張先生自己成立了一家公司張先生自己成立了一家公司注冊資金注冊資金 100100萬萬其中張先生個(gè)人出資其中張先生個(gè)人出資 6060萬萬向銀行貸款向銀行貸款 4040萬萬如何體現(xiàn)會計(jì)恒等式如何體現(xiàn)會計(jì)恒等式= =

10、資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)益權(quán)益 100100萬萬6060萬萬4040萬萬+ +會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式第 17 頁張先生月末核算經(jīng)營情況張先生月末核算經(jīng)營情況當(dāng)月取得收入當(dāng)月取得收入 5050萬萬當(dāng)月公司進(jìn)貨及花費(fèi)當(dāng)月公司進(jìn)貨及花費(fèi) 3030萬萬如何體現(xiàn)會計(jì)恒等式如何體現(xiàn)會計(jì)恒等式收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用5050萬萬3030萬萬利利 潤潤2020萬萬= =- -資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利利 潤潤120120萬萬4040萬萬6060萬萬2020萬萬= =+ + +會計(jì)要素及平衡公式會計(jì)要素及平衡公式第 18 頁目錄目錄2 2、會計(jì)要素及平衡公式、會計(jì)要素及平衡公

11、式3 3、賬戶和復(fù)式記賬、賬戶和復(fù)式記賬1 1、概述、概述5 5、會計(jì)賬簿、會計(jì)賬簿6 6、會計(jì)報(bào)告、會計(jì)報(bào)告4 4、會計(jì)憑證、會計(jì)憑證第 19 頁1 1、會計(jì)科目概念：會計(jì)科目概念：會計(jì)科目：是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會計(jì)科目：是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 會計(jì)科目會計(jì)科目是是會計(jì)要素會計(jì)要素的具體體現(xiàn)的具體體現(xiàn) 會計(jì)科目會計(jì)科目是是會計(jì)要素會計(jì)要素所包含內(nèi)容的具體名稱所包含內(nèi)容的具體名稱 會計(jì)要素會計(jì)要素決定決定會計(jì)科目會計(jì)科目性質(zhì)性質(zhì)賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 20 頁2 2、會計(jì)科目分類：會計(jì)科目分類： 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成

12、本按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。類、損益類。 按提供信息的詳細(xì)程度分類：總賬科目、明細(xì)科目按提供信息的詳細(xì)程度分類：總賬科目、明細(xì)科目賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬.第 21 頁賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 22 頁 會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶是記錄會計(jì)要素增減變化的工具。是記錄會計(jì)要素增減變化的工具。 基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)：分左右兩方，分別記錄增加額與減少額，一：分左右兩方，分別記錄增加額與減少額，一般采用般采用“T”型賬戶格式。型賬戶格式。 例如：例如： 債權(quán)結(jié)算類賬戶債權(quán)結(jié)算類賬戶 借方借方 (應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款) 貸方貸方 期初余額：本期應(yīng)收賬款實(shí)有數(shù)期初余額：本期應(yīng)收

13、賬款實(shí)有數(shù) 本期發(fā)生額：本期應(yīng)收增加數(shù)本期發(fā)生額：本期應(yīng)收增加數(shù) 本期發(fā)生額：本期應(yīng)收收回?cái)?shù)本期發(fā)生額：本期應(yīng)收收回?cái)?shù) 期末余額：期末應(yīng)收未收回?cái)?shù)額期末余額：期末應(yīng)收未收回?cái)?shù)額 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 3 3、會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 23 頁4 4、賬戶的分類、賬戶的分類 賬戶按會計(jì)要素分類賬戶按會計(jì)要素分類，一般分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)，一般分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、成本費(fèi)用類、利潤類等大類；益類、收入類、成本費(fèi)用類、利潤類等大類； 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶按照資產(chǎn)的流動性可以分為

14、反映流動資產(chǎn)的賬戶按照資產(chǎn)的流動性可以分為反映流動資產(chǎn)的賬戶和反映長期資產(chǎn)的賬戶。和反映長期資產(chǎn)的賬戶。 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶分為反映流動負(fù)債的賬戶，如分為反映流動負(fù)債的賬戶，如“短期借款短期借款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”賬戶等，反映長期負(fù)債的賬戶，賬戶等，反映長期負(fù)債的賬戶， 如如“長期借款長期借款”、“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”賬戶等。賬戶等。賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 24 頁5 5、會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系、會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，會計(jì)科目只是賬戶的名稱；賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，會計(jì)科目只是賬戶的名稱； 賬戶除了名稱以外，還具體表現(xiàn)為具有一定格式的

15、賬頁，是賬戶除了名稱以外，還具體表現(xiàn)為具有一定格式的賬頁，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果，進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)地記錄的手段；行連續(xù)、系統(tǒng)地記錄的手段； 由于賬戶按會計(jì)科目命名，所以在實(shí)際工作中，會計(jì)科目和由于賬戶按會計(jì)科目命名，所以在實(shí)際工作中，會計(jì)科目和會計(jì)賬戶常被作為會計(jì)賬戶常被作為同義詞同義詞來使用而不加區(qū)別；來使用而不加區(qū)別； 會計(jì)科目與賬戶是進(jìn)行復(fù)式簿記的基礎(chǔ)會計(jì)科目與賬戶是進(jìn)行復(fù)式簿記的基礎(chǔ) 。賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 25 頁6 6、會計(jì)記賬方法會計(jì)記賬方法 單式記賬方法單式記賬方法 復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬方法

16、 會計(jì)記賬方法會計(jì)記賬方法 收付記賬法收付記賬法 借貸記賬法借貸記賬法 增減記賬法增減記賬法現(xiàn)行記賬方法為現(xiàn)行記賬方法為借貸記賬法借貸記賬法賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 26 頁（1 1）、復(fù)式記賬法、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法：是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金 額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中 進(jìn)行記錄的記賬方法；進(jìn)行記錄的記賬方法； 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：會計(jì)科目設(shè)置完整、賬戶記錄之間存在著相互聯(lián)系，會計(jì)科目設(shè)置完整、賬戶記錄之間存在著相互聯(lián)系， 可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，檢查可以全面

17、、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，檢查 賬戶記錄的正確性，因此被廣泛采用。賬戶記錄的正確性，因此被廣泛采用。賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 27 頁（2 2）、復(fù)式記賬原理：、復(fù)式記賬原理：資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 復(fù)式記賬原理：復(fù)式記賬原理：能夠體現(xiàn)資金運(yùn)動變化規(guī)律的會計(jì)等式，能夠體現(xiàn)資金運(yùn)動變化規(guī)律的會計(jì)等式，具體是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額至少具體是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額至少要在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中記錄；要在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中記錄； 分析：分析：至少兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶至少兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶：資金運(yùn)動有起點(diǎn)和終點(diǎn)，：資金運(yùn)動有起點(diǎn)和終

18、點(diǎn)，即資金的來龍與去脈（因和果的關(guān)系）即資金的來龍與去脈（因和果的關(guān)系）相等的金額：相等的金額：資金來龍資金來龍= =資金去脈資金去脈如：如：投資者以材料投資者以材料3000030000元投資于企業(yè)元投資于企業(yè) 權(quán)益增加：資金的來龍權(quán)益增加：資金的來龍 材料增加：資金的去脈材料增加：資金的去脈賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 28 頁（3 3）、復(fù)式記賬法的種類、復(fù)式記賬法的種類 種類：種類：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法 特點(diǎn)：特點(diǎn)：這三種曾經(jīng)用過或正在用的復(fù)式記賬法，都是在基本這三種曾經(jīng)用過或正在用的復(fù)式記賬法，都是在基本原理相同的條件下，只是記賬符號、

19、記賬規(guī)則、試算平衡公原理相同的條件下，只是記賬符號、記賬規(guī)則、試算平衡公式不同式不同 借貸記賬法借貸記賬法產(chǎn)生于產(chǎn)生于1313世紀(jì)意大利地中海沿岸，新中國成立以后，開始世紀(jì)意大利地中海沿岸，新中國成立以后，開始引進(jìn)過來的；引進(jìn)過來的；9393年會計(jì)制度改革以前，這三種都用，為了與國際接軌，年會計(jì)制度改革以前，這三種都用，為了與國際接軌，頒布的頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，中規(guī)定，9494年起全部的企事業(yè)單年起全部的企事業(yè)單位統(tǒng)一采用借貸記賬法。位統(tǒng)一采用借貸記賬法。賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 29 頁（4 4）、借貸記賬法、借貸記賬法 概念：概念：增以增以“借借”和和“貸貸”作為記

20、賬符號，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為記賬符號，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起各會計(jì)要素增減變動情況的一種記賬方法。是的發(fā)生引起各會計(jì)要素增減變動情況的一種記賬方法。是目前世界各國普遍采用的一種記賬方法。目前世界各國普遍采用的一種記賬方法。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：以以“借借”和和“貸貸”二字作為二字作為記賬符號記賬符號，來表示賬戶的借來表示賬戶的借方與貸方；方與貸方；記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；有借必有貸，借貸必相等；試算平衡法則：試算平衡法則： 全部賬戶的借方全部賬戶的借方發(fā)生額發(fā)生額 = = 全部賬戶的貸方全部賬戶的貸方發(fā)生額發(fā)生額 全部賬戶期末借方全部賬戶期末借方余額余額 = = 全部賬戶期末貸全部賬戶

21、期末貸方方余額余額賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 30 頁（5 5）、借貸符號與賬戶結(jié)構(gòu)、借貸符號與賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類賬戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，而費(fèi)用類賬戶一般無余額，若有余額一的余額在借方，而費(fèi)用類賬戶一般無余額，若有余額一定在借方。定在借方。 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶增加記貸，減少記借，增加記貸，減少記借，負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額在貸方，而收入類賬戶無負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額在貸方，而收入類賬戶無余額。余額。 通過平衡公式記憶：通過平衡公式記憶： 資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債

22、負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 借方借方 貸方貸方賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 31 頁借貸記賬法負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤資資 產(chǎn)產(chǎn)借借 方方貸貸 方方增加增加減少減少增加增加減少減少余余 額額增增借借 方方貸貸 方方減減貸貸 方方增增增增增增增增增增減減減減減減減減減減賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 32 頁（6 6）、記賬規(guī)則：、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 運(yùn)用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所引起的會計(jì)要運(yùn)用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所引起的會計(jì)要素增減變化的規(guī)律；素增減變化的規(guī)律； 運(yùn)用借貸記賬法的分

23、析步驟：運(yùn)用借貸記賬法的分析步驟： 一、要確定它所涉及的賬戶并判定其性質(zhì)；一、要確定它所涉及的賬戶并判定其性質(zhì)； 二、要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶的金額是增加還是減二、要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶的金額是增加還是減少；少； 三、根據(jù)賬戶基本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶的方向。三、根據(jù)賬戶基本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶的方向。 賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 33 頁例1、收回 CD 公司前欠的貨款 60 000 元 首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)資產(chǎn)類賬戶 ； 其次，“銀行存款”賬戶增加 60000 元，“應(yīng)收賬款”賬戶減少 60000 元； 最后，根據(jù)

24、資產(chǎn)類賬戶的增加記借方，減少記貸方; (資產(chǎn)類賬戶) (資產(chǎn)類賬戶) 借方 應(yīng)收賬款 貸方 借方 銀行存款 貸方 60,000 60,000根據(jù)分析步驟練習(xí)借貸記賬法賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 34 頁 例例2 2、向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款 20000 20000 元直接償還前欠元直接償還前欠 AB AB 公司公司的貨款的貨款 首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“短期借款短期借款”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”兩個(gè)負(fù)債類賬戶兩個(gè)負(fù)債類賬戶 ； 其次其次, “, “短期借款短期借款”賬戶增加賬戶增加 20000 20000 元，元，“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”賬戶減少賬戶減少 200

25、00 20000 元；元； 最后，根據(jù)負(fù)債類賬戶的增加記貸方，減少記借方最后，根據(jù)負(fù)債類賬戶的增加記貸方，減少記借方 ， (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) 借方借方 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 20,000 20,000賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 35 頁 例3、AB 公司以材料 30000 元向本企業(yè)投資 首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“材料”這一資產(chǎn)類賬和“實(shí)收資本”這一所有者權(quán)益類賬戶 ； 其次，“材料”賬戶增加 30000 元，“實(shí)收資本”賬戶增加 30000 元； 最后，根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的增加記借方，權(quán)益類增加記貸方。 (所有者權(quán)益類

26、賬戶) (資產(chǎn)類賬戶)賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 36 頁記賬規(guī)則記賬規(guī)則第 37 頁（7 7）、會計(jì)分錄與賬戶、會計(jì)分錄與賬戶 概念：概念：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的一種記錄；標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的一種記錄； 兩者關(guān)系：兩者關(guān)系：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先根據(jù)有關(guān)賬戶應(yīng)借應(yīng)貸的金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先根據(jù)有關(guān)賬戶應(yīng)借應(yīng)貸的金額編制會計(jì)分錄，然后記入有關(guān)賬戶，這樣可以保證賬戶記額編制會計(jì)分錄，然后記入有關(guān)賬戶，這樣可以保證賬戶記錄的正確性。錄的正確性。 上述幾筆業(yè)務(wù)分錄如下：上述幾筆業(yè)務(wù)分錄如下： 1、借：銀行存款、借：銀行存款 60000 2、借：應(yīng)付賬款、借：應(yīng)付賬款 20

27、000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 60000 貸：短期借款貸：短期借款 20000 3、借：材料、借：材料 30000 4、借：材料、借：材料 50000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20000賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 38 頁會計(jì)分錄的編制會計(jì)分錄的編制 編制會計(jì)分錄步驟：編制會計(jì)分錄步驟： 1 1、判斷賬戶性質(zhì)；、判斷賬戶性質(zhì)； 2 2、確定賬戶名稱；、確定賬戶名稱； 3 3、確定借貸方向；、確定借貸方向； 4 4、檢查借貸金額是否平衡。、檢查借貸金額是否平衡。 排列要求：排列要求：借方科目在上，貸方科目在下，借貸金額

28、錯(cuò)開，借方靠前，借方科目在上，貸方科目在下，借貸金額錯(cuò)開，借方靠前，貸方退后。貸方退后。 種類：種類：一借一貸、一借多貸、一貸多借、多借多貸一借一貸、一借多貸、一貸多借、多借多貸賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 39 頁7 7、會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式、會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式 會計(jì)事項(xiàng)：會計(jì)事項(xiàng)：使企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。使企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 又稱為交易事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；又稱為交易事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 分為對外會計(jì)事項(xiàng)與內(nèi)部會計(jì)事項(xiàng)。分為對外會計(jì)事項(xiàng)與內(nèi)部會計(jì)事項(xiàng)。 會計(jì)等式：會計(jì)等式：是指在會計(jì)核算中反映各個(gè)會計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式，又是指在會計(jì)核算中反

29、映各個(gè)會計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式，又稱會計(jì)方程式或會計(jì)平衡式。稱會計(jì)方程式或會計(jì)平衡式。 兩者關(guān)系：兩者關(guān)系： 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，必然會引起會計(jì)等式一方某一會計(jì)要素增加的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，必然會引起會計(jì)等式一方某一會計(jì)要素增加的同時(shí)另一要素等額的減少，或者引起會計(jì)等式左右兩方同時(shí)發(fā)生等同時(shí)另一要素等額的減少，或者引起會計(jì)等式左右兩方同時(shí)發(fā)生等額的增減變化。額的增減變化。 無論怎樣變化都不會破壞會計(jì)等式的平衡關(guān)系，會計(jì)等式兩端的金無論怎樣變化都不會破壞會計(jì)等式的平衡關(guān)系，會計(jì)等式兩端的金額永遠(yuǎn)保持相等。額永遠(yuǎn)保持相等。賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬.第 40 頁引起會計(jì)等式變化的九種業(yè)務(wù)類型引起會計(jì)等

30、式變化的九種業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益1+2+-3+4-5+-6-+7+-8-9+-賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 41 頁1 1、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加，總額同時(shí)增加，會計(jì)等資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加，總額同時(shí)增加，會計(jì)等式仍相等式仍相等 ABCABC公司收到某公司投入資本，存入銀行公司收到某公司投入資本，存入銀行1010萬元，一項(xiàng)資產(chǎn)萬元，一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加。（銀行存款）增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加。2 2、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變，會一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變，會計(jì)等式左右兩方總額不變計(jì)

31、等式左右兩方總額不變 ABCABC公司購買存貨公司購買存貨50005000元，貨款用銀行存款支付。一項(xiàng)資產(chǎn)元，貨款用銀行存款支付。一項(xiàng)資產(chǎn)（存貨）增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少。（存貨）增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少。九種業(yè)務(wù)類型的變化九種業(yè)務(wù)類型的變化賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 42 頁3 3、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加，會計(jì)等式左右兩方同一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加，會計(jì)等式左右兩方同時(shí)等額增加：時(shí)等額增加： ABCABC公司從銀行取得短期借款公司從銀行取得短期借款5000050000元，存入銀行。一項(xiàng)資產(chǎn)元，存入銀行。一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）增加。（銀行存款）

32、增加，一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）增加。4 4、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少，會計(jì)等式左右兩方同一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少，會計(jì)等式左右兩方同時(shí)等額減少：時(shí)等額減少： ABCABC公司用銀行存款公司用銀行存款40004000元償還所欠部分貨款。一項(xiàng)資產(chǎn)元償還所欠部分貨款。一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少。（銀行存款）減少，一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少。九種業(yè)務(wù)類型的變化九種業(yè)務(wù)類型的變化賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 43 頁5 5、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少，負(fù)債總額不變，會一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少，負(fù)債總額不變，會計(jì)等式左右兩方總額不變：計(jì)等式左右兩方總額不變：ABCABC公司開

33、出公司開出60006000元票據(jù)一張償還所欠貨款。一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)元票據(jù)一張償還所欠貨款。一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)）增加，另一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少。付票據(jù)）增加，另一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少。6 6、一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，會計(jì)等式左右一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，會計(jì)等式左右兩方總額不變：兩方總額不變： 投資者代投資者代ABCABC公司償還公司償還4000040000元銀行借款，作為對企業(yè)的追元銀行借款，作為對企業(yè)的追加投資。一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益加投資。一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加。（實(shí)收資本）增加。九種業(yè)務(wù)類型的變化九種業(yè)務(wù)類型的變化賬戶

34、和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 44 頁7 7、一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，會計(jì)等式左右一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，會計(jì)等式左右兩方總額不變：兩方總額不變：ABCABC公司代投資者承擔(dān)一筆欠款公司代投資者承擔(dān)一筆欠款3000030000元，作為對企業(yè)的投資元，作為對企業(yè)的投資減少。一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)減少。一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少。收資本）減少。8 8、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，會計(jì)等式左右一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，會計(jì)等式左右兩方同時(shí)等額減少：兩方同時(shí)等額減少： 投資者收回投資投資者收回投資1000010000元

35、，企業(yè)以存款支付。一項(xiàng)資產(chǎn)（銀元，企業(yè)以存款支付。一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少。行存款）減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少。九種業(yè)務(wù)類型的變化九種業(yè)務(wù)類型的變化賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 45 頁9、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，所有者一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，所有者權(quán)益總額不變，會計(jì)等式左右兩方總額不變：權(quán)益總額不變，會計(jì)等式左右兩方總額不變：投資者將其投資投資者將其投資3000030000元轉(zhuǎn)讓給另一投資者。一項(xiàng)所有者元轉(zhuǎn)讓給另一投資者。一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）權(quán)益（實(shí)收資本）增加，另一項(xiàng)所有

36、者權(quán)益（實(shí)收資本）減少。減少。九種業(yè)務(wù)類型的變化九種業(yè)務(wù)類型的變化 會計(jì)衡等式既能反應(yīng)資金運(yùn)動的起點(diǎn)，又能反映資金運(yùn)動會計(jì)衡等式既能反應(yīng)資金運(yùn)動的起點(diǎn)，又能反映資金運(yùn)動的終點(diǎn)；的終點(diǎn)； 它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第 46 頁目錄目錄2 2、會計(jì)要素及平衡公式、會計(jì)要素及平衡公式3 3、賬戶和復(fù)式記賬、賬戶和復(fù)式記賬1 1、概述、概述5 5、會計(jì)賬簿、會計(jì)賬簿6 6、會計(jì)報(bào)告、會計(jì)報(bào)告4 4、會計(jì)憑證、會計(jì)憑證第 47 頁1 1、會計(jì)憑證的概念及意義會計(jì)憑證的概念及意義 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、

37、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。及時(shí)準(zhǔn)確的填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算的基礎(chǔ)賬簿的依據(jù)。及時(shí)準(zhǔn)確的填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，是確保會計(jì)核算資料的客觀性、正確性的前提條件，是確保會計(jì)核算資料的客觀性、正確性的前提條件 會計(jì)憑證會計(jì)憑證第 48 頁2 2、會計(jì)憑證種類會計(jì)憑證種類原始憑證 記賬憑證確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明。如：車票、飛機(jī) 票等用會計(jì)語言記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的紙質(zhì)載體。分收、付、轉(zhuǎn)和通用記賬憑證。會計(jì)憑證會計(jì)憑證第 49 頁3 3、記賬憑證的概念、分類記賬憑證的概念、分類 記賬憑證是依據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯

38、總表填記賬憑證是依據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，是登記賬簿的直接依據(jù)。按記賬憑證記錄反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)制的，是登記賬簿的直接依據(jù)。按記賬憑證記錄反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證務(wù)的不同分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證會計(jì)憑證會計(jì)憑證第 50 頁4 4、記賬憑證填制記賬憑證填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 公司于公司于1212月月1212日銷售商品，并開出增值稅專用發(fā)日銷售商品，并開出增值稅專用發(fā)票。取得現(xiàn)金票。取得現(xiàn)金117117元，其中收入元，其中收入100100元，稅金元，稅金1717元。元。 借：現(xiàn)借：現(xiàn) 金金 117117 貸：主營業(yè)務(wù)收

39、入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100100 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅 1717會計(jì)憑證會計(jì)憑證第 51 頁記賬憑證的填制銷售商品銷售商品銷售商品銷售商品現(xiàn)金現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅1 1 7 0 01 0 0 0 0 1 7 0 0稅金稅金 1 1 7 0 0 1 1 7 0 0應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金101012121212會計(jì)憑證會計(jì)憑證第 52 頁目錄目錄2 2、會計(jì)要素及平衡公式、會計(jì)要素及平衡公式3 3、賬戶和復(fù)式記賬、賬戶和復(fù)式記賬1 1、概述、概述5 5、會計(jì)賬簿、會計(jì)賬簿6 6、會計(jì)報(bào)告、會計(jì)報(bào)告4 4、會計(jì)憑證、會計(jì)憑證第 53 頁 賬簿是具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的

40、帳頁組成，賬簿是具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，是以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的記錄和反是以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的記錄和反映各項(xiàng)資產(chǎn)和權(quán)益增減變動情況和結(jié)果的簿籍映各項(xiàng)資產(chǎn)和權(quán)益增減變動情況和結(jié)果的簿籍 是會計(jì)資料的載體之一，依據(jù)記賬憑證內(nèi)容登錄。會計(jì)帳是會計(jì)資料的載體之一，依據(jù)記賬憑證內(nèi)容登錄。會計(jì)帳簿要按照國家會計(jì)制度規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置，登記會計(jì)簿要按照國家會計(jì)制度規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置，登記會計(jì)帳簿時(shí)，要保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整。帳簿時(shí)，要保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整。1 1、會計(jì)賬簿概念和意義會計(jì)賬簿概念和意義會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第 54 頁2 2

41、、會計(jì)賬簿分類會計(jì)賬簿分類按按用用途途分分類類序時(shí)賬序時(shí)賬 分類賬分類賬 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 總分類賬總分類賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 序時(shí)記賬序時(shí)記賬日清日結(jié)日清日結(jié)序時(shí)記賬序時(shí)記賬日清月結(jié)日清月結(jié)會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第 55 頁2 2、會計(jì)賬簿分類會計(jì)賬簿分類按按賬賬簿簿格格式式 三欄式三欄式 多欄式多欄式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第 56 頁3 3、會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿會計(jì)帳簿樣式（總分類賬、明細(xì)分類賬）會計(jì)帳簿樣式（總分類賬、明細(xì)分類賬）會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第 57 頁4 4、對賬對賬l對賬就是核對賬目，是指在會計(jì)核算中，為保證賬簿記錄對賬就是核對賬目，

42、是指在會計(jì)核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對的工作。正確可靠，對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對的工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對。幣資金、有價(jià)證券往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對。l對賬的主要內(nèi)容：對賬的主要內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第 58 頁5 5、結(jié)賬結(jié)賬l概念：結(jié)賬是指在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記概念：結(jié)賬是指在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，將各類賬簿記錄核算完畢，結(jié)

43、出各種賬簿入賬的基礎(chǔ)上，將各類賬簿記錄核算完畢，結(jié)出各種賬簿本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額的一項(xiàng)會計(jì)核算工作。本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額的一項(xiàng)會計(jì)核算工作。l工作內(nèi)容：查明是否已將本期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按工作內(nèi)容：查明是否已將本期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定程序全部登記入賬，有無錯(cuò)記、漏記。規(guī)定程序全部登記入賬，有無錯(cuò)記、漏記。會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第 59 頁目錄目錄2 2、會計(jì)要素及平衡公式、會計(jì)要素及平衡公式3 3、賬戶和復(fù)式記賬、賬戶和復(fù)式記賬1 1、概述、概述5 5、會計(jì)賬簿、會計(jì)賬簿6 6、會計(jì)報(bào)告、會計(jì)報(bào)告4 4、會計(jì)憑證、會計(jì)憑證第 60 頁1 1、財(cái)務(wù)報(bào)告概念及構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告概念及構(gòu)成

44、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的，反映某一特定日期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的，反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第 61 頁2 2、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、意義資產(chǎn)負(fù)債表的概念、意義 概念：概念： 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。年末等）財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。 意義：意義： 反映企業(yè)反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況；資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況； 反映企業(yè)某一日期的反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)； 反映企業(yè)反映

45、企業(yè)所有者權(quán)益的情況；所有者權(quán)益的情況；會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第 62 頁3 3、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式 左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動性大小流動性大小排列排列右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按償債時(shí)間的先后順序償債時(shí)間的先后順序排列。排列。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)等于等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)的合計(jì)數(shù) 。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式賬戶式結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益流動負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動負(fù)債流動負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動負(fù)債會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第 63 頁4 4、利潤表的概念、意義利潤表的概念、意義概念：概念： 利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。的報(bào)表。意義：意義：1.1. 從總體上了解企業(yè)收入和費(fèi)用、凈利潤（或虧損）等的實(shí)從總體上了解企業(yè)收入和費(fèi)用、凈利潤（或虧損）等的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況?，F(xiàn)及構(gòu)成情況。2.2. 分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢。分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢。3.3.可以